Právna úprava finančnej kontroly. Legislatívna úprava finančnej kontroly štátu. Účelom finančnej kontroly je včasné získanie všetkých informácií o pokroku v procese finančného riadenia na

Študenti, postgraduálni študenti, mladí vedci, ktorí pri štúdiu a práci využívajú vedomostnú základňu, vám budú veľmi vďační.

Ministerstvo školstva Ruskej federácie

Liga za rozvoj vedy a vzdelávania (Rusko)

Spoločnosť pre renesanciu Ruska (Taliansko)

NIE" Inštitút manažmentu"

Pobočka Jaroslavľ

Test

podľa disciplíny: " Finančné právo "

téma: " Právna úprava finančnej kontroly "

Vedúci:

Dmitrij Tumanov

Ukončené študentom: 6 kurzov

Ekonomická fakulta

skupina 62-FZS

Známka č. 2975

Ivanova Vitalia Pavlovna

Jaroslavl 2009

• Úvod
• 1. Obsah a význam finančnej kontroly
• 2. Organizačné a právne základy finančnej kontroly v Ruskej federácii
• Záver
• Bibliografický zoznam

Úvod

Kontrola, ktorá je jednou z najdôležitejších funkcií procesu riadenia vykonávaného na akejkoľvek úrovni, je systém pozorovania a overovania súladu procesu fungovania riadeného objektu s prijatými rozhodnutiami manažmentu a identifikácie výsledky manažérskych akcií na riadenom objekte.

Kontrola sa vykonáva v rôznych oblastiach spoločnosti. V tejto súvislosti sa rozlišujú typy kontrol: ekonomické, štatistické, finančné, environmentálne, technické, administratívne atď.

Ako forma implementácie kontrolnej funkcie financií je finančná kontrola potrebná v akejkoľvek spoločnosti založenej na vzťahoch medzi komoditami a peniazmi. V krajinách s trhovým hospodárstvom je úloha finančnej kontroly obzvlášť veľká, pretože najdôležitejšou oblasťou činnosti podnikateľských subjektov s povinným dodržiavaním stanovených právnych noriem je zvýšenie jej účinnosti. Finančná kontrola je zásadná pre finančné riadenie na akejkoľvek úrovni, zaisťujúce spoľahlivé fungovanie celého finančného systému, implementáciu finančnej politiky, ktorú vykonáva štát, a prispieva k finančnému zabezpečeniu.

Cieľom tejto práce je zvážiť právnu úpravu finančnej kontroly. Na dosiahnutie tohto cieľa sa zvažovali tieto úlohy:

vo všeobecnosti obsah a podstata finančnej kontroly;

organizačné a právne základy finančnej kontroly v Ruskej federácii.

Predmetom tejto práce je finančná kontrola a predmetom je právna regulácia finančnej kontroly.

1. Obsah a význam finančnej kontroly

Finančná kontrola je súbor činností a operácií, ktoré vykonávajú špeciálne oprávnené orgány s cieľom monitorovať dodržiavanie súladu zo strany podnikateľských subjektov a verejných orgánov a miestna vláda právne normy v procese vzdelávania, distribúcie a využívania finančných zdrojov na včasné prijatie úplných a spoľahlivých informácií o priebehu implementácie prijatých finančných rozhodnutí manažmentu.

Obsah finančnej kontroly sa odhaľuje prostredníctvom jej účelu a cieľov; prvky, ktorých súhrn tvorí riadiaci systém; zásady organizácie.

Účelom finančnej kontroly je včasné získanie všetkých informácií o pokroku v procese finančného riadenia na mikro a makro úrovni, identifikované porušenia pri prijímaní adekvátnych rozhodnutí manažmentu. Účel finančnej kontroly je realizovaný v úlohách, ktoré plní.

Hlavnými úlohami finančnej kontroly sú:

· Zabezpečenie finančného zabezpečenia štátu a finančnej stability podnikateľských subjektov;

· Plnenie svojich finančných záväzkov podnikateľskými subjektmi, a to aj voči verejným orgánom a miestnym vládam;

· Rast finančných zdrojov vo všetkých sférach a prepojeniach finančného systému, zabezpečenie ich racionálneho, efektívneho a legálneho využívania;

· Dodržiavanie finančných záujmov všetkých podnikateľských subjektov, posilnenie ich zodpovednosti za výsledky ich činnosti;

· Zvyšovanie efektivity finančnej politiky štátu.

V systéme finančnej kontroly existujú hlavné aj pomocné prvky, ktoré tvoria infraštruktúru finančnej kontroly. Ako hlavný prvky finančnej kontroly možno ich rozlíšiť: predmet a predmet; informačná, právna a metodická podpora; mechanizmus; zásady; opatrenia zodpovednosti všetkých účastníkov kontrolného procesu. Infraštruktúra finančnej kontroly zahŕňa: finančný, technický, kontrolný personál atď. Súbor vzájomne súvisiacich prvkov, ktoré na seba vzájomne pôsobia a tvoria integrálnu jednotu v procese dosahovania cieľov kontroly, je systémom finančnej kontroly.

As predmet finančnej kontroly sú: procesy tvorby, distribúcie a využívania finančných zdrojov podnikateľskými subjektmi a štátnymi a miestnymi orgánmi, charakterizované systémom rôznych nákladových ukazovateľov (napríklad výnosy z predaja, náklady, dane a pod.).

Väčšina dôležitý prvok v systéme finančnej kontroly existujú subjekty kontroly, pretože v súlade s platnou legislatívou priamo vykonávajú kontrolu a sú zodpovedné za svoje činy.

Predmety finančnej kontroly sú špeciálne oprávnené orgány (štátne kontrolné orgány; štrukturálne podskupiny vytvorené v podnikateľských subjektoch a verejných orgánoch a orgánoch miestnej samosprávy; neštátne špecializované organizácie), ako aj kvalifikovaní odborníci, ktorí vykonávajú svoju kontrolnú činnosť v súlade s právnymi normami . Subjekty kontroly na vykonávanie zverených úloh vykonávajú konkrétne činnosti alebo funkcie, ktorých vykonávanie sa vykonáva na základe ich právomocí, ktoré určujú kompetenciu orgánu vykonávajúceho kontrolu.

Proces účelovej činnosti subjektov kontroly alebo proces finančnej kontroly sa uskutočňuje pomocou určitých metód. Metódy finančnej kontroly sa chápu ako špecifické spôsoby vykonávania kontrolných akcií a operácií. Externý výraz kontrolných akcií a operácií je implementovaný v určitej forme riadenia. Stanovený postup implementácie kontrolných činností a operácií predstavuje kontrolné postupy. Určitá postupnosť postupov finančnej kontroly spolu s použitými metódami tvorí mechanizmus finančnej kontroly.

Proces finančnej kontroly spravidla zahŕňa tieto hlavné etapy:

plánovanie, ktoré zahŕňa definovanie objektu, cieľov, zámerov a foriem kontroly a vytvorenie súboru kvantitatívnych a kvalitatívnych ukazovateľov, ktoré budú použité na posúdenie implementácie finančných rozhodnutí;

kontrola, ktorej účelom je zhromažďovať operačné údaje charakterizujúce stav objektu kontroly a ich predbežné posúdenie;

systematizácia výsledkov kontroly (zovšeobecnenie a usporiadanie informácií prijatých podľa určitých kritérií) a podávanie správ;

implementácia výsledkov, ktorá zahŕňa oznamovanie rozhodnutí prijatých na základe výsledkov kontroly všetkým zainteresovaným stranám, vývoj a implementáciu opatrení na odstránenie zistených porušení a nedostatkov.

Finančná kontrola je organizovaná a vykonáva sa na základe určitých zásad. Zásady finančnej kontroly, ktoré boli základom pre organizáciu, predovšetkým štátnej finančnej kontroly v Ruskej federácii, boli prijaté IX. zjazdom Medzinárodnej organizácie najvyšších kontrolných inštitúcií (INTOSAI) v roku 1977 v meste Lima (Francúzsko) a boli odráža v Limskej deklarácii smerníc pre kontrolu.

Hlavné zásady finančnej kontroly sú tieto: zákonnosť, nezávislosť, objektivita, transparentnosť, zodpovednosť, vymedzenie funkcií a právomocí, dôslednosť.

Princíp zákonnosť poskytuje pre právny rámec, zabezpečenie vykonávania kontroly v súlade s jej cieľmi a zámermi. Nezávislosť orgány finančnej kontroly (organizačné, funkčné, finančné) zaručuje súčasná legislatíva. Pod objektivita pochopiť absenciu zaujatosti a nezasahovania do prevádzkových činností podnikateľského subjektu (kontrola), platnosť záverov na základe výsledkov kontrolných činností. Princíp publicita predpokladá verejnú dostupnosť výsledkov finančnej kontroly v súlade so zavedeným informačným kanálom a pravidlami týkajúcimi sa štátneho a obchodného tajomstva. Princíp zodpovednosť predpokladá svedomitý prístup zamestnancov orgánov finančnej kontroly k svojim služobným povinnostiam. Implementácia princípu vymedzenie funkcií a právomocí spočíva v absencii duplikácie činností orgánov finančnej kontroly. Princíp konzistencia znamená jednotu právneho rámca, stanovenie periodicity pri vykonávaní určitých opatrení finančnej kontroly.

Informačná podpora finančnej kontroly predstavuje všetky informácie použité pri implementácii kontrolného procesu, charakterizujúce predmet kontroly, jeho špecifiká (súvisiace napríklad s charakteristikami odvetvia), ako aj použité pri implementácii kontroly informačné technológie... Medzi tieto informácie patria: plánovacie a ekonomické, výkazníctvo, štatistické informácie, informácie o stave pracovného toku, účtovné údaje, ako aj manažérske a finančné účtovníctvo atď. Veľký význam pre implementáciu finančnej kontroly má „kvalita informácií“, teda jeho spoľahlivosť, aktuálnosť, úplnosť a nevyhnutnosť. Hlavným zdrojom informácií pre finančnú kontrolu sú údaje účtovníctvo, ktorého hlavnou úlohou je poskytovať informácie externým a interným používateľom účtovnej závierky.

Právna a metodická podpora finančnej kontroly zahŕňa:

finančné a právne akty, ktoré zahŕňajú: zákony, stanovy orgánov všeobecnej a osobitnej pôsobnosti prijaté podľa zákonov;

normy, čo sú normatívne a technické dokumenty schválené príslušným orgánom, ktoré stanovujú súbor noriem, pravidlá vo vzťahu k predmetu normalizácie (napríklad pravidlá (normy) auditu);

kódexy profesionálnej etiky;

metodické dokumenty, ktoré obsahujú konkrétne otázky organizácie finančnej kontroly, vysvetľujú metódy a techniky pre praktickú implementáciu určitých kontrolných postupov (napríklad pokyny o postupe pri vykonávaní kontrol alebo práci s dokumentmi atď.).

Vyžaduje sa finančná kontrola zodpovednosť podnikateľských subjektov, verejných orgánov a miestnych vlád, ako aj orgánov vykonávajúcich finančnú kontrolu a ich úradníkov. V prípade porušenia stanovených právnych noriem, nasledujúce typy zodpovednosť: administratívna, občianska, trestná, disciplinárna. Okrem toho úradníci štátnych orgánov a orgánov miestnej samosprávy nesú zodpovednosť podľa legislatívy o štátnej a obecnej službe.

Nesplnenie alebo nesprávne plnenie zo strany účastníkov v procese kontroly ich práv a povinností znamená použitie určitých donucovacie opatrenia, hlavné sú: varovanie; uloženie pokuty, zvýšenie pokuty; zákaz alebo obmedzenie činností; zákaz vykonávania určitých operácií (napríklad blokovanie výdavkov, pozastavenie transakcií na účtoch s úverovými inštitúciami); zaistenie materiálnych a peňažných fondov (napr. rozpočtové prostriedky): kompenzácia, konfiškácia. Použité donucovacie prostriedky vyjadrené v peňažnej forme sa nazývajú finančné sankcie,čo je chápané ako finančné opatrenia štátnych a iných orgánov. Hlavným účelom aplikácie finančných sankcií je obmedziť porušovanie ustanovených právnych noriem subjektmi finančných vzťahov a predchádzať takýmto porušeniam.

Metódy finančnej kontroly:

1. Vyšetrenie je hlavnou formou finančnej kontroly a je to súbor činností orgánu, ktorý vykonáva kontrolu nad dokumentárnym a skutočným overovaním finančných činností účtovnej jednotky na základe dokumentácie k vykazovaniu.

2. Dohľad- systém opatrení implementovaných regulačnými orgánmi v rámci ich kompetencie s cieľom zabezpečiť, aby hospodárske subjekty pri vykonávaní licencovaných typov finančných činností dodržiavali príslušné licenčné požiadavky a podmienky.

3. Analýza finančných aktivít je komplexná štúdia pravidelných alebo ročných finančných a účtovných výkazov ekonomického subjektu s cieľom určiť celkové hodnotenie výsledkov finančných činností, finančnej situácie, základného imania a efektívnosti jeho použitia.

4. Revízia- overovanie finančných a ekonomických činností ekonomického subjektu na základe listinného potvrdenia zákonnosti jeho výrobných a ekonomických činností, spoľahlivosti účtovníctva a finančného výkazníctva.

2. Organizačné a právne základy finančnej kontroly v Ruskej federácii

Činnosť orgánov finančnej kontroly v Ruskej federácii sa vykonáva v súlade so zavedenými právnymi normami, ktorých hlavnými zdrojmi sú: ústava Ruskej federácie, občiansky zákonník Ruskej federácie, rozpočtový kódex Ruska Federácia, daňový kódex Ruskej federácie, federálne zákony a zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, legislatívne akty miestnych samospráv, akty stanov (dekréty prezidenta Ruskej federácie, dekréty vlády Ruska Federácia atď.). V čl. 265 a 266 rozpočtového zákonníka Ruskej federácie stanovuje, že finančnú kontrolu štátu a obcí vykonávajú: zákonodarné (zastupiteľské) orgány a zastupiteľské orgány miestnej samosprávy; výkonné orgány a orgány miestnej správy. Kontrola zákonodarných (reprezentatívnych) orgánov, zastupiteľských orgánov miestnej samosprávy ustanovuje ich právo vytvárať vlastné kontrolné orgány (účtovná komora Ruskej federácie, kontrolné komory, ďalšie orgány zákonodarných (zastupiteľských) orgánov zriaďujúcich subjektov Ruskej federácie a orgánov miestnej samosprávy) vykonať externý audit rozpočtov.

Účtovná komora Ruskej federácie je stálym orgánom štátnej finančnej kontroly. Účtovná komora Ruskej federácie sa pri svojej činnosti riadi ústavou Ruskej federácie, federálnym zákonom č. 4-FZ z 11.01.1995 „O účtovnej komore Ruskej federácie“ a inými federálnymi zákonmi.

Hlavnou úlohou účtovnej komory Ruskej federácie je kontrola plnenia federálneho rozpočtu, ktorý zahŕňa: kontrolu nad včasným plnením príjmov a výdavkov federálneho rozpočtu a rozpočtov federálnych mimorozpočtových fondov, hodnotenie ich platnosti ; posúdenie účinnosti a uskutočniteľnosti vynakladania verejných financií a použitia federálneho majetku atď. Účtovná komora Ruskej federácie taktiež vykonáva operatívnu kontrolu plnenia federálneho rozpočtu, vykonáva komplexné audity a tematické audity; vykonáva odborné skúmanie projektov federálneho rozpočtu, zákonov a iných regulačných právnych aktov; analyzuje porušenia a odchýlky v rozpočtovom procese.

Na úrovni jednotlivých subjektov Ruskej federácie vykonávajú vonkajšiu štátnu finančnú kontrolu nad plnením regionálnych rozpočtov kontrolné a účtovné orgány zriadené zákonodarnými (zastupiteľskými) orgánmi. Napríklad v Moskve je takýmto kontrolným orgánom Moskovská kontrolná a účtovná komora, ktorú tvorí Moskovská mestská duma. Organizuje a monitoruje zákonné, racionálne a efektívne využívanie finančných prostriedkov z rozpočtu mesta; o príjem finančných prostriedkov do rozpočtu mesta prijatých z nakladania a správy mestského majetku.

Najdôležitejším orgánom štátnej finančnej kontroly v systéme výkonných orgánov je Ministerstvo financií Ruskej federácie. Vyhláška vlády Ruskej federácie zo 7. apríla 2004 č. 185 „Otázky ministerstva financií Ruskej federácie“ určila, že ministerstvo financií Ruskej federácie spolu s ďalšími funkciami vykonáva funkciu kontroly a dohľad vo finančnej a rozpočtovej oblasti, ktorého implementácia zahŕňa rozvoj a schválenie: rozpočtovej sféry; postup pri výkone kontroly nad plnením federálneho rozpočtu a implementácii donucovacích opatrení uplatňovaných na účastníkov rozpočtového procesu za porušenie rozpočtových právnych predpisov; metodiky boja proti praniu špinavých peňazí, korupcii a financovaniu terorizmu.

Ministerstvo financií Ruskej federácie v súlade s dekrétom prezidenta Ruskej federácie z 09.03.2004 č. 314 „O systéme a štruktúre federálnych výkonných orgánov“ a nariadením vlády Ruskej federácie z 30.06.2004 č. 329 „Na ministerstve financií Ruskej federácie“ koordinuje a kontroluje činnosti osôb, ktoré patria do jeho jurisdikcie, federálne služby: Federálna daňová služba, Federálna služba poisťovací dohľad, Federálna služba pre finančný a rozpočtový dohľad a Federálna služba pre finančné monitorovanie, a tiež monitoruje, ako Federálna colná služba vykonáva právne akty súvisiace s výpočtom a výberom colných platieb, určovaním colnej hodnoty tovaru a vozidiel.

Ministerstvo financií Ruskej federácie a federálne služby vykonávajú svoju činnosť v spolupráci s inými federálnymi výkonnými orgánmi, výkonnými orgánmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, orgánmi miestnej samosprávy, verejnými združeniami a inými organizáciami. Pri svojej činnosti sa riadia ústavou Ruskej federácie, federálnymi ústavnými zákonmi, federálnymi zákonmi, aktmi prezidenta Ruskej federácie a vlády Ruskej federácie, medzinárodnými zmluvami Ruskej federácie, aktmi ministerstva Financie Ruskej federácie a príslušné nariadenia.

Federálna služba pre finančný a rozpočtový dohľad v súlade s nariadením vlády Ruskej federácie z 15.06.2004 č. 278 „O schválení nariadenia o Federálnej službe pre finančný a rozpočtový dohľad“ vykonáva funkcie kontroly a dohľadu vo finančnej a rozpočtovej oblasti, ako aj funkcie orgánu kontroly meny. Služba vykonáva audity a kontroly zákonnosti a účinnosti použitia fondov federálneho rozpočtu, fondov štátnych mimorozpočtových fondov a hmotných aktív, ktoré sú vo federálnom vlastníctve; dohliada na implementáciu právnych predpisov Ruskej federácie o finančnej a rozpočtovej kontrole a dohľade orgánov finančnej kontroly federálnych výkonných orgánov, štátnych orgánov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a miestnych vlád; vykonáva kontrolu nad udalosťami organizovanými v Ruskej federácii (okrem úverové inštitúcie a zmenárne) menové transakcie, ako aj súlad s požiadavkami aktov orgánov pre menovú reguláciu a menovú kontrolu, organizuje kontroly úplnosti a správnosti účtovníctva a vykazovania menových transakcií; organizuje vytváranie a udržiavanie jednotného informačného systému kontroly a dohľadu vo finančnej a rozpočtovej oblasti.

Federálna služba pre dohľad nad poistením v súlade s nariadením vlády Ruskej federácie z 30. júna 2004 č. 330 „O federálnej službe dohľadu nad poistením“ vykonáva kontrolu a dohľad v oblasti poisťovacích činností (poisťovníctvo): nad dodržiavaním poisťovacej legislatívy poistením predmetov, vrátane vykonávania kontrol ich činností v teréne; zaisťovanie poisťovateľov ich finančnej stability a solventnosti, pokiaľ ide o tvorbu poistných rezerv, zloženie a štruktúru majetku atď. Táto služba taktiež vykonáva právomoci súvisiace s príjmom, spracovaním a analýzou správ predložených subjektmi poisťovacej činnosti; sumarizáciu praxe dohľadu nad poistením a vypracovanie návrhov na zlepšenie legislatívy upravujúcej vykonávanie dohľadu nad poistením.

Podľa výnosu vlády Ruskej federácie z 23. júna 2004 č. 307 „O schválení nariadenia o Federálnej službe pre finančné monitorovanie“ sú hlavnými funkciami Federálna služba pre finančné monitorovanie kontrola a dohľad nad tým, ako právnické a fyzické osoby plnia požiadavky právnych predpisov Ruskej federácie o boji proti legalizácii (praniu špinavých peňazí) výnosov zo zločinu a financovania terorizmu; zber, spracovanie a analýza informácií o operáciách (transakciách) s finančnými prostriedkami a iným majetkom, ktoré sú predmetom kontroly, overovanie prijatých informácií; identifikácia znakov operácií (transakcií) s finančnými prostriedkami alebo iným majetkom, ktoré súvisia s legalizáciou výnosov zo zločinu.

V súlade s čl. 267 rozpočtového kódexu Ruskej federácie Federálna pokladnica (Federálna služba) vykonáva predbežné a súčasná kontrola na vykonávanie operácií s rozpočtovými prostriedkami hlavných manažérov, správcov a príjemcov rozpočtových prostriedkov, úverových organizácií vykonávajúcich operácie s rozpočtovými prostriedkami, ostatných účastníkov rozpočtového procesu pri plnení rozpočtu a rozpočtov štátnych mimorozpočtových fondov. V priebehu výkonu kontroly Federálna pokladnica spolupracuje s inými federálnymi výkonnými orgánmi a koordinuje ich prácu.

Štátnu finančnú kontrolu vykonáva tiež hlavní správcovia a správcovia rozpočtových fondov. Rozpočtový kódex Ruskej federácie (čl. 158-160) stanovuje, že hlavní správcovia a správcovia rozpočtových fondov vykonávajú finančnú kontrolu príjemcov rozpočtových prostriedkov nad ich zamýšľaným použitím, včasným výnosom a podávaním správ o použití rozpočtových prostriedkov. . Hlavní správcovia rozpočtových fondov vykonávajú kontroly podriadených štátnych a obecných jednotkových podnikov a rozpočtové inštitúcie... Priamu kontrolu nad používaním rozpočtových prostriedkov jednotnými podnikmi vykonávajú iniciatívy hlavného správcu rozpočtových prostriedkov orgány štátnej finančnej kontroly.

Výkonné orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie si na kontrolu vykonávajú svoje vlastné kontrolné orgány. Preto v súlade s výnosom moskovskej vlády z 22. apríla 2003 č. 290-PP „O schválení nariadení o slávnom oddelení štátnej finančnej kontroly mesta Moskva“ kontrola činnosti výkonných orgánov mesta Moskva, štátne unitárne podniky a inštitúcie mesta Moskva; vynakladanie finančných prostriedkov prijatých do rozpočtu obce z rozpočtu mesta Moskva, ako aj zabezpečenie koordinácie práce regulačných orgánov vykonávajúcich finančnú kontrolu v meste Moskva, je zverené Hlavné oddelenie štátnej finančnej kontroly mesta Moskva.

V súlade s dekrétom prezidenta Ruskej federácie zo 6. augusta 2004 č. 729 „O riadiacom riaditeľstve prezidenta Ruskej federácie“ funkcia zaistenia kontrolných právomocí prezidenta Ruskej federácie v oblasť verejných financií má Riaditeľstvo kontroly prezidenta Ruskej federácie. Hlavnými úlohami riaditeľstva je kontrola a overovanie implementácie federálnych výkonných orgánov všetkých úrovní, ako aj organizácií federálnych zákonov, v časti týkajúcej sa právomocí prezidenta Ruskej federácie, dekrétov, príkazov a ďalších rozhodnutí prezident Ruskej federácie; kontrola implementácie výročných správ prezidenta Ruskej federácie Federálnemu zhromaždeniu, rozpočtových správ prezidenta Ruskej federácie. Daňová kontrola v Ruskej federácii zverené daňovým kontrolným orgánom, ktoré vedú Federálna daňová služba. Služba monitoruje dodržiavanie daňovej legislatívy, správnosť výpočtu, úplnosť a včasnosť platby daní a iných povinných platieb, zodpovedá za vývoj a implementáciu daňovej politiky s cieľom zabezpečiť včasné prijatie daní a iných povinných platieb. Daňovú kontrolu vykonávajú úradníci daňových orgánov v rámci ich kompetencie. Práva a povinnosti daňových orgánov a ich úradníkov určuje čl. 31, 32 daňového poriadku Ruskej federácie. Kódex tiež ustanovuje, že implementáciu právomocí a plnenie povinností stanovených daňovým kódexom Ruskej federácie a inými federálnymi zákonmi v oblasti daňovej kontroly vykonávajú orgány daňovej kontroly vo svojej interakcii, a to aj s orgánmi colnej kontroly.

Colná kontrola v Ruskej federácii vykonaná Federálna colná služba, pod jurisdikciou Ministerstva hospodárskeho rozvoja a obchodu Ruskej federácie, ktorá má osobitné právomoci na výkon svojich funkcií v colnej oblasti av príbuzných oblastiach - daňová a menová kontrola. Colné orgány požívajú práva a plnia si povinnosti daňových orgánov vyberať dane a poplatky pri presune tovaru cez colnú hranicu v súlade s colnými predpismi Ruskej federácie, Daňovým kódexom Ruskej federácie, inými federálnymi zákonmi o daniach a (alebo) poplatky, ako aj ďalšie federálne zákony.

Kontrola meny v Ruskej federácii vykonávajú orgány menovej kontroly, ktorými sú Centrálna banka Ruskej federácie (Banka Ruska) a vláda Ruskej federácie (systém federálnych výkonných orgánov, napríklad Ministerstvo financií Ruskej federácie). Kontrola meny v Ruskej federácii sa implementuje v nasledujúcich oblastiach: zisťovanie súladu menových transakcií so súčasnými právnymi predpismi a dostupnosti licencií a povolení, ktoré sú pre ne potrebné; overenie plnenia povinností obyvateľov v cudzej mene voči štátu, ako aj povinností predávať cudziu menu na domácom trhu Ruskej federácie; overenie platnosti platieb v cudzej mene; kontrola úplnosti a objektivity účtovníctva a vykazovania devízových transakcií, ako aj transakcií nerezidentov v mene Ruskej federácie.

Kontrola auditu v Ruskej federácii (audítorská činnosť) vykonávané v súlade s Federálne právo zo dňa 07.08.2001 č. 119-FZ „O audite“, ktorý definuje právny základ pre reguláciu audítorských činností v Ruskej federácii, ako aj v súlade s inými federálnymi zákonmi upravujúcimi vzťahy vznikajúce pri vykonávaní audítorských činností. Vzťahy, ktoré vzniknú v priebehu audítorskej činnosti, môžu byť tiež upravené vyhláškami prezidenta Ruskej federácie, výnosmi vlády Ruskej federácie. Výkonné orgány regulujú audítorskú činnosť v rôznych oblastiach - implementácia štátnej politiky v oblasti audítorskej činnosti, rozvoj opatrení štátnej podpory rozvoja trhu audítorských služieb. Okrem toho regulácii podliehajú nasledujúce otázky: certifikácia audítorov a licencovanie audítorských organizácií; vytváranie a akreditácia odborných audítorských asociácií; kontrola činnosti audítorských organizácií a pod.

Audítorské činnosti v Ruskej federácii sa vykonávajú na základe federálnych pravidiel (štandardov) audítorských činností, interných pravidiel (štandardov), ktoré pôsobia v profesionálnych audítorských zväzoch a audítorských organizáciách (používajú ich súkromní audítori, ktorí vykonávajú svoje činnosti bez vzdelania) právnická osoba). Pravidlá (štandardy) pomáhajú zlepšiť kvalitu auditov a zaisťujú porovnateľnosť činností audítorských spoločností (audítorov).

Audítorské činnosti sa vykonávajú vo forme povinných a proaktívnych auditov. Federálny zákon „o audite“ definuje skupiny podnikateľských subjektov, ktorých činnosti podliehajú povinnému auditu na základe určitých kritérií. Medzi tieto kritériá v Ruskej federácii patria: organizačná a právna forma (otvorené akciové spoločnosti), druh činnosti (banky, poisťovacie organizácie, komoditné a burzy cenných papierov, investičné inštitúcie atď.), Ukazovatele finančnej výkonnosti (objem výnosov, výška majetok) atď. ...

V niektorých prípadoch môže orgán verejnej moci vystupovať ako zákazník kontroly auditu, napríklad pri vykonávaní auditu komerčných organizácií s využitím verejných prostriedkov.

Kontrola na farme v Ruskej federácii vykonáva sa na základe rozhodnutia účastníkov (vlastníkov) podnikateľského subjektu alebo výkonného orgánu (vedúceho), okrem bankového sektora, v ktorom organizácia vnútorná kontrola povinné pre komerčné banky. Kontrolu na farme v Ruskej federácii vykonávajú: riadiace orgány (napríklad predstavenstvo); správa podniku; špecializované služby ( interný audit, vnútorná kontrola) alebo zamestnanci, v ktorých pracovné povinnosti ovládanie je súčasťou. V niektorých prípadoch legislatíva ustanovuje povinné voľby revízna komisia(audítor), napríklad pre akciové spoločnosti... Organizácia môže vykonávať vnútornú kontrolu nezávisle aj na základe dohody s audítorskou organizáciou. Úverová inštitúcia je povinná zorganizovať vnútornú kontrolu s cieľom zabezpečiť primeranú úroveň spoľahlivosti zodpovedajúcu povahe a rozsahu operácií.

Verejná kontrola v Ruskej federácii sa vykonáva v rôznych oblastiach činnosti, napríklad v oblasti vzdelávania, sociálneho poistenia a dôchodkov. Federálny zákon č. 65-FZ zo 16. júla 1999 (článok 4) „O základoch povinného poistenia“ stanovuje, že jednou zo základných zásad povinného sociálneho poistenia je zabezpečenie dohľadu a verejnej kontroly.

V systéme povinného dôchodkového poistenia bola dekrétom prezidenta Ruskej federácie z 23. júla 2003 č. 827 „O verejnej rade pre investovanie fondov dôchodkového sporenia“ vytvorená verejná rada pre investovanie fondov dôchodkového sporenia, ktorá nesie out: verejná kontrola činnosti subjektov vzťahov o tvorbe a investovaní fondov dôchodkového sporenia; vypracovanie odporúčaní a návrhov regulačných právnych aktov zameraných na ochranu oprávnené záujmy poistencov, aby vytvorili systém zaručujúci bezpečnosť dôchodkového sporenia a ďalšie funkcie.

Záver

Úspešná reforma ruského hospodárstva okrem iného predpokladá zohľadnenie teórie a praxe vo vzťahu k hlavným funkciám systému verejnej správy na všetkých jej úrovniach. Jednou z hlavných funkcií verejnej správy je napríklad vytváranie a udržiavanie efektívneho finančného systému a podľa toho aj adekvátneho systému finančnej kontroly.

V súčasnej fáze organizácie prechádza finančná kontrola veľkými zmenami. Je to spôsobené zásadne novou povahou vzťahov medzi komoditou a peniazmi v moderné Rusko, vznik rôznych foriem vlastníctva a nový finančný trh pre krajinu.

Úlohu finančnej kontroly pri vytváraní systému finančného riadenia adekvátneho moderným ekonomickým podmienkam je ťažké preceňovať. V tejto súvislosti je potrebné zlepšiť finančnú kontrolu s cieľom zvýšiť jej efektívnosť a účinnosť, t.j. zvýšenie adekvátnosti pozitívnych výsledkov dosiahnutých v procese monitorovania zamýšľaných cieľov s prihliadnutím na vynaložené náklady (čas, materiálne a finančné zdroje, pracovné zdroje atď.).

Zlepšenie finančnej kontroly v Ruskej federácii by sa malo vykonať nasledovne hlavné smery. Stvorenie metodologické základy finančnej kontroly v Ruskej federácii keďže najdôležitejšia zložka národnej kontroly umožní všetkým subjektom kontroly a podnikateľským subjektom získať jasné usmernenia v procese definovania a implementácie svojich úloh, funkcií, právomocí, ako aj definovania cieľov, zámerov, zásad, etických štandardov finančných ovládanie atď. Je tiež potrebné legislatívne definovať: druhy finančnej kontroly, subjekty a predmety finančnej kontroly, oddeliť sféry vonkajšej a vnútornej finančnej kontroly. Nedostatok spoločných prístupov ku klasifikácii finančnej kontroly, jednotná terminológia z hľadiska definovania takých kľúčových pojmov, akými sú typ, forma, metódy kontroly, spôsobuje ťažkosti pri vývoji a uplatňovaní regulačných právnych aktov (metodické dokumenty regulačných orgánov atď.) ), prispieva k vzniku radu kontroverzných situácií, napríklad vo vzťahu k opatreniam zodpovednosti za finančné porušenia. Je tiež potrebné dokončiť vývoj jednotného kodifikovaného systému štandardov finančnej kontroly s využitím skúseností účtovnej komory Ruskej federácie.

Bibliografický zoznam

JaRegulačné dokumenty

1. Ústava Ruskej federácie.

2. Občiansky zákonník Ruskej federácie (vydanie 2007)

3. Rozpočtový kód Ruskej federácie (verzia 2008)

II.Knihy, učebnice

4. Gorbunova ON, Gracheva E.Yu., Bylya A.B. Finančné právo: učebnica. M.: Yurist, 2009.

5. Krokhina Yu.A. Finančné právo Ruska: učebnica - M.: Norma, 2007.

6. Pavlov P.V. Finančné právo: učebnica - M.: Omega -L, 2008.

7. Finančná kontrola v Ruskej federácii: problémy organizácie a riadenia / ed. S.A. Andryushina, D.Z. Dadashev. - M .: Infra-M, 2008.

8. Finančné právo. Učebnica / vyd. N. I. Khimicheva - M.: Právnik, 2008.

9. Khimicheva N.I., Pokachalova E.V., Finančné právo: Edukačno -metodický komplex - M.: Norma, 2007.

Podobné dokumenty

Pojmy a zásady riadenia meny. Podstata štátneho finančného a rozpočtového dohľadu. Finančné, colné, daňové a bankové predpisy, ktoré kontrolujú operácie vývozu a dovozu colných orgánov Ruskej federácie.

abstrakt, pridané 26. 9. 2016


Pojem daňová kontrola ako druh finančnej kontroly. Zvláštnosti právnej regulácie a organizácie daňovej kontroly na mieste. Úloha daňovej kontroly v jednotnom mechanizme kontrolných a dozorných činností štátu v daňovej oblasti.

práca, pridané 19. 4. 2013


Význam finančnej kontroly pre dodržiavanie zavedeného právneho poriadku v procese činnosti štátnych a verejných orgánov, jednotlivcov. Vykonávanie auditov finančných a ekonomických činností vojenské jednotky v orgánoch ministerstva vnútra Ruskej federácie.

prednáška pridaná 7. 10. 2015


Formy, metódy štátnej a obecnej finančnej kontroly. Právna úprava vzťahov medzi subjektmi, predmety kontroly. Kontrola a dohľad nad úplnosťou účtovníctva o peňažných príjmoch v organizáciách v Ruskej federácii.

semestrálny príspevok pridaný 10. apríla 2014


Ústav colnej kontroly. Hlavné metódy colnej kontroly, jej obsah, formy a zásady vykonávania. Organizácia a vykonávanie colnej kontroly. Typická schéma organizácie colnej kontroly, hodnotenie jej účinnosti.

semestrálny príspevok pridaný 17. 9. 2014


Pojem štátnej finančnej kontroly. Organizácia a právna úprava nezávislej (vonkajšej) a vnútornej finančnej kontroly v Tadžickej republike. Vyhliadky na rozvoj štátnej finančnej kontroly v Tadžickej republike.

práca, pridané 16.05.2012


Právne akty Bieloruskej republiky, ktoré predstavujú právne jadro devízovej regulácie a devízovej kontroly, smery ich činnosti. Popis moderný systém regulácia a riadenie, jeho štruktúra a prvky. Operácie s cennými papiermi.

článok pridaný 02.24.2013


Právna regulácia kontroly meny v Ruskej federácii. Charakteristika orgánov menovej kontroly a ich právomoci. Centrálna banka Ruskej federácie. Federálne výkonné orgány poverené vládou.

prezentácia pridaná 6. júna 2015


Podstata administratívnej kontroly a jej vymedzenie z dohľadu. Normatívna právna úprava kontroly v správnom práve Ruska. Administratívna kontrola ako spôsob zabezpečenia právneho štátu v oficiálnych činnostiach ministerstva vnútra.

semestrálny príspevok, pridané 11. júna 2015


Daňová kontrola ako druh daňovej činnosti a ako inštitúcia daňového práva. Pojem, formy a metódy daňovej kontroly. Význam daňovej kontroly z hľadiska dodržiavania daňovej disciplíny. Prax uplatňovania a vykonávania daňovej kontroly.

• Galiulina Lilia Alexandrovna, majster, študent
• Štátna ekonomická univerzita Ural

• IDENTIFIKOVANÉ PORUŠENIA
• LEGISLATÍVNE NARIADENIE
• ŠTÁTNA FINANČNÁ KONTROLA

Odhaľuje sa podstata a sociálno-ekonomický obsah štátnej finančnej kontroly a skúmajú sa problémy právnej podpory štátnej finančnej kontroly v súčasnej fáze.

• Medzinárodná migrácia a jej dôsledky na ruský trh práce
• Podstata štátnej kontroly reklamného trhu v Ruskej federácii
• Analýza existujúcich metód a praxe hodnotenia efektívnosti riadenia financií obce
• Objektívne znaky trestného činu stanovené v článku 285 trestného zákonníka Ruskej federácie

Štátna finančná kontrola je najdôležitejšou hybnou silou finančného mechanizmu a je tiež jedným z hlavných prostriedkov implementácie finančnej a právnej politiky. Hlavným účelom štátnej finančnej kontroly je úspešne implementovať finančnú stratégiu a taktiku účelného a efektívneho rozdeľovania a využívania finančných zdrojov štátu. Súlad s vysokou úrovňou zákonnosti pri vytváraní, rozdeľovaní a využívaní finančných prostriedkov je jedným z hlavných kritérií právneho štátu.

Legislatívna regulácia finančnej kontroly štátu je viacúrovňový a komplexný jav. Preto je systém právnej regulácie skúmanej kategórie potrebné študovať v rôznych aspektoch.

Štátna finančná kontrola v Ruskej federácii sa vykonáva činnosťami, ktoré sú regulované zákonom. Štátne orgány posudzujúce rozpočtový proces, dohľad a overovanie orgánov verejnej moci, miestnych samospráv za účelom účelu, úplnosti, racionality, aktuálnosti smerovania verejných finančných zdrojov a ich využívania, otváranie rezerv v procese vo fáze formovania a výdavky, priama identifikácia odchýlok od zásad a pravidiel, ktoré sa premietajú do vykazovania, stanovenie úplnosti a včasnosti vyrovnaní so štátnym rozpočtom a rozpočtami štátnych mimorozpočtových fondov, ako aj identifikácia rezerv na zvýšenie efektívnosti činností a rast štátnych príjmov.

Vo všeobecnosti sa zdá, že systém regulačných právnych aktov štátnej finančnej kontroly je dvojstupňový:

1. Úroveň - zákony, nariadenia, vyhlášky, príkazy, príkazy a uznesenia o otázkach finančnej kontroly (predpokladá sa, že akty budú obsahovať jednak základné normy, na základe ktorých sa budú vytvárať ustanovenia nižších úrovní, jednak určité povinné pravidlá)
2. Úroveň - interné dokumenty (predpisy) orgánov finančnej kontroly

K hlavným legislatívnym aktom upravujúcim rôzne druhyštátna finančná kontrola na federálnej úrovni zahŕňa:

• „Rozpočtový kódex Ruskej federácie“ z 31. júla 1998 č. 145-FZ (v znení novely 30. septembra 2017), podľa ktorého štátna finančná kontrola považuje súlad s rozpočtovými právnymi predpismi Ruskej federácie a inými regulačnými právnymi predpismi zákony upravujúce rozpočtové právne vzťahy.

Tento kód vysvetľuje základy, typy a metódy štátnej finančnej kontroly. Bol určený predmet finančnej kontroly, ako aj právomoci pri vykonávaní štátnej finančnej kontroly;

• „Kódex Ruskej federácie dňa správne delikty“zo dňa 30.12.2001 č. 195-FZ (v znení úpravy 29.07.2017) (v znení neskorších predpisov a doplnené, nadobudlo účinnosť 29.10.2017)

Tento kódex popisuje úlohy a zásady legislatívy o správnych deliktoch, ako aj zodpovednosť a správne tresty v oblasti financií, daní a poplatkov.

• Vyhláška vlády Ruskej federácie zo 17. marca 2014 č. 193 „O schválení pravidiel na vykonávanie hlavných správcov (správcov) federálnych rozpočtových prostriedkov (rozpočet štátneho mimorozpočtového fondu Ruskej federácie) ), hlavní správcovia (správcovia) príjmov federálneho rozpočtu (rozpočty štátneho mimorozpočtového fondu Ruskej federácie), hlavní správcovia (správcovia) zdrojov financovania deficitu federálneho rozpočtu (rozpočet štátneho mimorozpočtového rozpočtu) fondu Ruskej federácie) vnútornej finančnej kontroly a vnútorného finančného auditu a o zmene a doplnení odseku 1 pravidiel pre výkon rezortnej kontroly v oblasti obstarávania s cieľom splniť federálne potreby, schválené nariadením vlády Ruskej federácie z 10. februára , 2014 č. 89 “(v znení uznesení vlády Ruskej federácie zo 14. apríla 2015 N 357, z 23. apríla 2016 N 340), týmto uznesením boli schválené pravidlá vykonávania hlavných sponzori fondov federálneho rozpočtu, hlavní správcovia príjmov federálneho rozpočtu, ako aj postup pri výkone vnútornej finančnej kontroly, metódy a metódy vykonávania kontrolných akcií, zodpovednosť za organizáciu vnútornej finančnej kontroly. Postup vedenia registrov (časopisov) vnútornej finančnej kontroly, ako aj informácie o výsledkoch kontrolných činností;
• Vyhláška vlády Ruskej federácie z 28. novembra 2013 č. 1092 „O postupe pri výkone právomocí federálnej pokladnice vo finančnej a rozpočtovej oblasti“. 20166 č. 300). Podľa tohto uznesenia Federálna pokladnica vykonáva právomoci vo finančnej a rozpočtovej oblasti. Uznesenie predpisuje postup a pravidlá vykonávania kontrolných opatrení. Predmet kontroly vo finančnej a rozpočtovej oblasti, úradníci federálnej pokladnice, ktorí priamo vykonávajú finančnú kontrolu, ako aj ich práva a povinnosti. Dokumenty, materiály a informácie potrebné na vykonávanie kontrolných činností. Požiadavky na plánovanie kontrolných činností, konkrétne: vypracovanie plánu kontrolných opatrení Federálnej pokladnice, výber a frekvencia kontrolných opatrení.

V zakladajúcich subjektoch Ruskej federácie bolo prijatých mnoho normatívnych právnych aktov, ktoré upravujú vzťahy v oblasti finančnej kontroly vrátane komunálnych. V prvom rade je potrebné zdôrazniť hlavné akty zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Všetky ústavy a listiny zakladajúcich subjektov Ruskej federácie obsahujú všeobecné pravidlá o orgánoch vykonávajúcich finančnú kontrolu. Existujú zákony o rozpočtovej štruktúre a rozpočtovom procese, prijaté takmer vo všetkých ústavných celkoch Ruskej federácie, v ktorých sú zvýraznené články alebo kapitoly o finančnej kontrole.

Medzi hlavné legislatívne akty, ktoré upravujú rôzne druhy štátnej finančnej kontroly na úrovni zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, ako aj miestne regulačné právne akty, patria vyhlášky vypracované orgánmi zriaďujúceho subjektu Ruskej federácie.

Podľa správ výkonných orgánov vykonávajúcich kontrolné činnosti možno rozlíšiť niekoľko porušení zistených počas vykonávania vnútornej finančnej kontroly štátu:

• nevhodné použitie rozpočtových prostriedkov;
• nevrátenie alebo predčasné vrátenie rozpočtovej pôžičky;
• neprevedenie alebo predčasný prevod platby za použitie rozpočtovej pôžičky;
• porušenie podmienok poskytnutia rozpočtovej pôžičky;
• porušenie podmienok poskytovania dotácií právnickým osobám, jednotlivým podnikateľom, ak to nie je spojené so zneužitím poskytnutých finančných prostriedkov;
• porušenie podmienok poskytovania medzis rozpočtových prevodov nesúvisiacich so zneužitím poskytnutých finančných prostriedkov;
• porušenie zákazov vládnou agentúrou.
• porušenie postupu pri zostavovaní, schvaľovaní a uchovávaní rozpočtových odhadov, postupu pri účtovaní rozpočtových záväzkov;
• porušenie postupu pri prijímaní rozpočtových povinností.

Leví podiel z celkového počtu finančných porušení, ktoré boli zistené v procese finančnej kontroly, je zneužívanie rozpočtových prostriedkov.

V súčasnej dobe má právna úprava mechanizmu finančnej kontroly štátu množstvo problémov a rozporov, ktoré negatívne ovplyvňujú kvalitu a efektivitu finančnej kontroly štátu. Napriek neustálym reformám sú systémy orgánov štátnej finančnej kontroly izolovanými článkami, ktoré navzájom slabo interagujú. Ich činnosť nemá správnu koordináciu. Zdá sa nevyhnutné vytvoriť jednotný systém orgánov štátnej finančnej kontroly, ktorého všetky prvky by fungovali v rovnakom rytme, sledovali by rovnaké ciele - zaistiť úplnosť a včasnosť tvorby štátnych zdrojov, bezpečnosť, efektívnosť a cielené vynakladanie verejných prostriedkov. finančné prostriedky, zákonnosť a vysoká účinnosť ich použitia ....

Podľa článku 15.14 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie je zneužívanie rozpočtových prostriedkov naliehavým problémom orgánov rozpočtovej kontroly, príjemcov rozpočtových prostriedkov a rozhodcovských súdov. Na legislatívnej úrovni trest za toto porušenie znamená uloženie administratívna pokuta o úradníkoch vo výške dvadsať až päťdesiat tisíc rubľov, alebo diskvalifikácia na obdobie jedného až troch rokov. V tejto súvislosti je potrebné sprísniť niekoľko opatrení týkajúcich sa tohto priestupku. Napríklad niekoľkokrát zvýšiť výšku administratívnej pokuty voči úradníkovi, ktorý porušil zákon, ako aj sprísniť tresty pre úradníka za zneužívanie funkcie na dlhšie obdobie.

Bibliografia

1. Arabian K. K. Jednotný koncept finančnej kontroly v Ruskej federácii // Audítor. - 2014. - Č. 2. - S. 49–54.
2. Belonozhko M.L. Štátne a obecné financie: učebnica / M.L. Belonozhko, A.L. Skýtsky. - SPb: IC „Intermedia“, 2014. - 208 s.
3. Izmodenov, A. K. Rozpočtová kontrola [Text]: učebnica / A. K. Izmodenov; Ministerstvo školstva a vedy Ruskej federácie, Ural. štát ekonomický. un-t. - Jekaterinburg: Vydavateľstvo Ural. štát ekonomický. Univerzita, 2013- 292 s.
4. Zodpovednosť za porušenie finančnej legislatívy: Vedecká a praktická príručka / I.I. Kucherov a ďalší; Ed. I.I. Kucherov. - M.: NITs INFRA-M: IZiSP, 2014.- 225 s.
5. „ROZPOČTOVÝ KÓD RUSKEJ FEDERÁCIE“ (BC RF) zo dňa 31. júla 1998 č. 145-FZ (aktuálna verzia z 22. októbra 2014) // Referenčný a právny systém „Consultant Plus“. - Režim prístupu: http://www.consultant.ru
6. „Kódex Ruskej federácie o správnych deliktoch“ z 30. decembra 2001 N 195-FZ (v znení zmien a doplnení 29. júla 2017) (v znení zmien a doplnkov nadobudol účinnosť 10. augusta 2017). // Referenčný a právny systém "Consultant Plus". - Režim prístupu: http://www.consultant.ru
7. „Ústava Ruskej federácie“ (prijatá v ľudovom hlasovaní 12.12.1993) (s prihliadnutím na zmeny a doplnenia zavedené zákonmi Ruskej federácie o zmenách a doplneniach ústavy Ruskej federácie z 30.12.2008 N 6-FKZ, zo dňa 30.12.2008 N 7-FKZ, zo dňa 05.02.2014 č. 2 -FKZ, zo dňa 21.07.2014 N 11-FKZ). // Referenčný a právny systém "Consultant Plus". - Režim prístupu: http://www.consultant.ru

STRANA 20

"Súhlasím"

Vedúci oddelenia

Verejné právo

Inštitút námornej dopravy

manažment, ekonomika a právo

FSBEI HPE „Štátna námorná

Univerzita pomenovaná po admirálovi F.F. Ushakova

Kandidát práva, docent

I.A. Varčenko

„_____“ Október 2013

POZNÁMKY K PREDNÁŠKE

Disciplína: FINANČNÝ ZÁKON

Smer školenia

(špecialita) _____ 030900.65 _____ ____ "Právna veda"

OKSO kódové meno

TÉMA 3. “ Právna úprava finančnej kontroly v Ruskej federácii»

Vedúci prednášajúci:

I.G.Rzun, docent Katedry PP, kandidát fyziky a matematiky. vedy,

(Celé meno, funkcia, akademický titul, akademický titul)

Novorossijsk

2013

Téma 3. Právna úprava finančnej kontroly v Ruskej federácii

Množstvo času predneseného na štúdium tejto témy: 2-4 hodiny v súlade s učivo

Miesto: trieda

Metodika: tradičná forma

Hlavný obsah témy:

Pojem finančná kontrola, jeho význam. Finančná kontrola ako špecializovaný typ štátnej kontroly. Úloha finančnej kontroly. Koncept finančnej disciplíny. Druhy finančnej kontroly. Kontrola vykonávaná zastupiteľskými orgánmi štátnej moci. Kontrola vykonávaná výkonnými orgánmi štátu a sti. Rezortná kontrola. Intrah O zdravá kontrola. Kontrola auditu. Formy finančného pultu O la. Metódy finančnej kontroly. D O výchovná kontrola. Skutočné ovládanie.

Základné pojmy a pojmy:"Finančná kontrola", "».

Ciele lekcie:

1. Didaktika - získanie kadetov (poslucháčov) teoretických znalostí o koncepte a vlastnostiach finančnej kontroly, ako aj o jej princípoch a štruktúre.

2. Metodické - priblíženie obsahu základov poznatkov o zvažovanej téme, odporúčanej literatúre kadetom (poslucháčom), zameranie pozornosti kadetov (poslucháčov) na najvýraznejšie charakteristiky skúmaného problému.

3. Výchovné - formovanie kadetov (poslucháčov) presvedčenia o potrebe dôsledného dodržiavania požiadaviek zákona.

Plán:

Úvod

1. Pojem, druhy a úloha finančnej kontroly.
2. Orgány vykonávajúce finančnú kontrolu.
3. Metódy finančnej kontroly.

Záver

ÚVOD

Štátna kontrola je nevyhnutnou a nevyhnutnou podmienkou efektívne fungovanie ekonomický systém akéhokoľvek štátu. Kontrola ako celok nie je nič iné ako implementácia riadiacich funkcií, ktorých podstatou je kontrola, sledovanie, sledovanie tohto alebo toho javu.

Účelom finančnej kontroly je zaručiť nepretržitú a efektívnu finančnú podporu činnosti štátu a samospráv. Cieľom štátnej finančnej a obecnej finančnej kontroly je v širšom zmysle zároveň vytvoriť vedecky podloženú finančnú politiku a tiež vytvoriť účinný finančný mechanizmus.

Činnosti zamerané na vzdelávanie, distribúciu a používanie finančných prostriedkov sú založené na zákonnosti. Dôležitým spôsobom zabezpečenia právneho štátu je kontrola, ktorej neoddeliteľnou súčasťou je finančná kontrola.

Existencia finančnej kontroly je objektívne daná skutočnosťou, že financie ako ekonomická kategória majú nielen distribučné, ale aj kontrolné funkcie. Využívanie financií štátom na riešenie jeho problémov preto nevyhnutne znamená monitorovanie priebehu týchto úloh s ich pomocou.

Finančná kontrola sa vykonáva v súlade s postupom ustanoveným právnymi normami celým systémom štátnych orgánov a orgánov územnej samosprávy vrátane špeciálnych kontrolných orgánov.

1. KONCEPCIA, TYPY A ÚLOHA FINANČNEJ KONTROLY

Pojem, význam a metódy finančnej kontroly

Finančná kontrola— je to kontrola zákonnosti a účelnosti činností pri formovaní, rozdeľovaní a využívaní peňažných štátnych a obecných fondov na účinný sociálno-ekonomický rozvoj krajiny ako celku a jej regiónov. On je neoddeliteľnou súčasťou finančných aktivít štátu a obce, pretože financie ako ekonomická kategória majú nielen distribučné, ale aj kontrolné funkcie.

Finančná kontrola sa vykonáva v súlade s postupom ustanoveným právnymi normami celým systémom štátnych a miestnych vládnych orgánov vrátane špeciálnych kontrolných orgánov za účasti verejných organizácií, pracovných kolektívov a občanov.

Význam finančnej kontrolyje vyjadrená v skutočnosti, že počas jej vykonávania sa v prvom rade kontroluje súlad so zavedeným v oblasti finančných činností zákon a poriadok všetkými štátnymi a miestnymi vládnymi orgánmi, podnikmi, inštitúciami, organizáciami, občanmi a za druhéekonomická uskutočniteľnosť a účinnosť prijaté opatrenia, ich súlad s úlohami štátu a obcí. Slúži teda ako dôležitý spôsob zabezpečenia zákonnosť a účelnosťvykonával finančné činnosti. Požiadavka dodržiavania zásad právneho štátu vo finančných činnostiach má ústavný základ (časť 2 článku 15 ústavy Ruskej federácie).

Finančná kontrola je súčasťou všetkých finančných a právnych inštitúcií. Preto okrem všeobecných finančných a právnych noriem obsiahnutých vo všeobecnej časti finančného práva, ktoré všeobecne upravujú organizáciu a postup vykonávania finančnej kontroly, existujú pravidlá upravujúce jej špecifiká v jednotlivých finančných a právnych inštitúciách osobitnej časti.

Hlavné smery,ktoré vyjadrujú obsah finančnej kontroly vo vzťahoch upravených finančným právom, je overenie:

a) plnenie funkcií akumulácie, rozdeľovania a využívania finančných zdrojov štátnymi orgánmi a orgánmi miestnej samosprávy v súlade s ich kompetenciami;

b) plnenie finančných záväzkov organizácií a občanov voči štátu a orgánom miestnej samosprávy;

c) použitie na určený účel podľa štátu a mestské podniky, inštitúcie, organizácie spadajúce pod ich ekonomickú jurisdikciu alebo operačné riadenie peňažné zdroje(rozpočet a vlastné prostriedky, bankové pôžičky, mimorozpočtové a iné fondy);

d) súlad s pravidlami pre finančné transakcie, zúčtovanie a ukladanie finančných prostriedkov podnikmi, organizáciami, inštitúciami.

V procese finančnej kontrolyvnútorné rezervy sú identifikovanévýroba - možnosť zvýšenia ziskovosti, zvýšenia produktivity práce, hospodárnejšieho a efektívnejšieho využívania materiálnych a finančných zdrojov, ako aj identifikácia spôsobov, ako odstrániť a predchádzať porušovaniu finančnej disciplíny. Ak sú identifikované, uplatňujú sa na organizácie, úradníkov a občanov opatrenia vplyvu, poskytuje sa náhrada materiálnych škôd štátu, organizácií a občanov.

Realizácia úloh finančnej kontroly posilňuje finančnú disciplínu štátu, ktorá vyjadruje jednu zo strán právneho štátu.Štátna finančná disciplína— ide o prísne dodržiavanie predpisov a postupu pri tvorbe, rozdeľovaní a použití štátnych a obecných peňažných fondov ustanoveného právnymi normami.Požiadavky na finančnú disciplínu sa netýkajú len podnikov, organizácií, inštitúcií, občanov, ale aj štátnych a miestnych vládnych orgánov a ich úradníkov. Obsah finančnej kontroly sa však neobmedzuje iba na kontrolu iba finančných prostriedkov. V konečnom dôsledku to znamená kontrolu nad využívaním materiálnych, pracovných, prírodných a iných zdrojov krajiny, pretože v moderných podmienkach je proces výroby a distribúcie sprostredkovaný menovými vzťahmi.

V nových ekonomických a politických podmienkach krajiny nastali zmeny v organizácii finančnej kontroly, v jej obsahu. Prechod na trhové vzťahy, ekonomická nezávislosť podnikov, organizácií a inštitúcií zvyšuje dôležitosť každodennej intraekonomickej (vnútornej) kontroly. Kontrola zástupcov orgánov štátnej moci a orgánov miestnej samosprávy nad finančnými aktivitami výkonných orgánov na základe nimi vytvorených špeciálnych kontrolných orgánov sa prehlbuje.

Systém kontrolných orgánov sa zmenil: bola zorganizovaná prezidentská kontrola, Federálne zhromaždenie Ruskej federácie vytvorilo Účtovnú komoru Ruskej federácie. Okrem toho boli vytvorené nové špecializované orgány finančnej kontroly - daňové úrady, federálna pokladnica, dohľad nad štátnym poistením, bol vytvorený Výbor RF pre finančné monitorovanie (následne v súlade s dekrétmi prezidenta Ruskej federácie z 9. marca 2004 a 20. máj 2004 -federálne služby podriadené ministerstvu financií Ruskej federácie),prevádzkuje Federálna komisia pre trh cenné papiere(teraz -Federálna služba pre finančné trhy,ktorý je riadený vládou Ruskej federácie). Uvedené dekréty prezidenta Ruskej federácie okrem toho počítajú s vytvorenímFederálna služba pre finančný a rozpočtový dohľad,Podriadené Ministerstvu financií Ruskej federácie, ako aj transformácii Štátneho colného výboru Ruskej federácie naFederálna colná služba,podriadené Ministerstvu hospodárskeho rozvoja a obchodu Ruskej federácie.

Reorganizácia systému a aktivít bánk vo vzťahu k špecifikám trhových vzťahov spôsobila zmeny v ich kontrolných funkciách. Ekonomické transformácie v krajine viedli aj k vytvoreniu finančnej kontroly vo forme auditu.

Opatrenia na zlepšenie finančnej kontroly vo vzťahu k moderným úlohám štátu nie sú dokončené, v súčasnosti sa vykonávajú v rámci všeobecnej úlohy formovania efektívneho systému a štruktúry výkonných orgánov. Naliehavou úlohou zostáva potreba posilniť finančnú kontrolu štátu.

Legislatíva určuje formy interakcie orgánov vykonávajúcich finančnú kontrolu s orgánmi činnými v trestnom konaní 2 s cieľom zvýšiť jeho účinnosť, čo je obzvlášť dôležité v súvislosti s rastom kriminality v ekonomickej oblasti.

V priebehu finančnej kontroly rôzne metódy, to znamená techniky a metódy jeho implementácie. Patria sem: audity, kontroly (dokumentácia, stav účtovníctva a vykazovania atď.), Kontrola finančné plány, aplikácie, správy, vypočutie informácií od úradníkov atď. Tieto akcie sú zvyčajne plánované. Môžu sa však vykonávať mimo plánu v súvislosti so vzniknutou potrebou. Hlavnou metódou finančnej kontroly je revízia, to znamená najhlbšie a najkompletnejšie preskúmanie finančných a ekonomických činností organizácií s cieľom overiť jej zákonnosť a primeranosť. Audity sú rozdelené do niekoľkých typov: plánované a náhle, dokumentárne a skutočné, úplné (nepretržité) a selektívne (čiastočné) atď. Výsledky auditu sú zostavené osvedčenie o audite, ktorú podpisuje vedúci audítorskej skupiny (audítor), vedúci kontrolovanej organizácie a jej hlavný účtovník. Tento akt má významný právny význam.

Druhy finančnej kontroly

Finančná kontrola je z rôznych dôvodov rozdelená do niekoľkých typov. V závislosti od času udalosti môže byť predbežný, aktuálny a následný. Takéto typy kontroly sú neoddeliteľnou súčasťou činnosti všetkých regulačných orgánov.

Predbežnéfinančná kontrola sa vykonáva pred zadaním operácií tvorby, distribúcie a použitia finančných prostriedkov. Preto je nevyhnutné predchádzať porušovaniu finančnej disciplíny.

Aktuálne finančná kontrola je kontrola v procese uskutočňovania peňažných transakcií (v priebehu plnenia finančných záväzkov voči štátu, prijímanie a používanie finančných prostriedkov na administratívne náklady, investičná výstavba atď.).

Nasledujúce finančná kontrola je kontrola vykonávaná po uskutočnení finančných transakcií. V tomto prípade je určený stav finančnej disciplíny, sú odhalené jeho porušenia, sú načrtnuté spôsoby prevencie a opatrenia na ich odstránenie.

V závislosti od prejavu vôle subjektov kontroly právne vzťahy a požiadaviek legislatívy existujú povinné a proaktívne finančná kontrola. Povinné sa vykonáva: a) na základe požiadaviek legislatívy a b) rozhodnutím príslušných štátnych orgánov (napríklad kontroly a prieskumy daňových poplatníkov o daňových otázkach zo strany daňových orgánov, kontrola vykonávaná na základe rozhodnutí presadzovania práva). Iniciatíva finančná kontrola sa vykonáva dňa nezávislé rozhodnutie podnikateľských subjektov, najmä pomocou kontroly auditu.

Možné sú aj ďalšie dôvody klasifikácie finančnej kontroly.

V závislosti od charakteristík právneho stavu predmety, pri jeho vykonávaní sa rozlišujú tieto typy finančnej kontroly: štátna (na federálnej a regionálnej úrovni), obecná, verejná a audítorská.

Štátfinančná kontrola môže byť rozdelená (v závislosti od rozsahu) napodriadený a vnútropodnikové(podobné podskupiny je možné rozlíšiť vo finančnej kontrole obce). V tejto klasifikácii je zase v závislosti od typov orgánov, ktoré ju vykonávajú, pridelená finančná kontrola:

a) zastupiteľské (legislatívne) orgány;

b) prezident Ruskej federácie;

c) výkonné orgány všeobecnej kompetencie;

d) finančné a úverové orgány;

e) rezortná (vnútropodniková) kontrola, doplnená o vnútrofarmovú (vnútornú) kontrolu.

1. ORGÁNY FINANČNEJ KONTROLY

Reprezentatívne (legislatívne) vládne orgány.

Zásada oddelenia právomocí dáva kontrole finančných činností výkonných orgánov zo strany zastupiteľských orgánov mimoriadne dôležitú úlohu, určuje jej nový obsah. Základy tejto kontroly sú stanovené ústavou: v ústave Ruskej federácie, v ústavách republík vo federácii, ako aj v listinách území, regiónov a ďalších subjektov federácie. Je v nich zvýraznená finančná kontrola (oblasť rozpočtového systému).

Štátna duma teda posudzuje a schvaľuje správu o plnení federálneho rozpočtu, ktorú jej predložila vláda (článok 114 ústavy Ruskej federácie), ako aj správy o plnení rozpočtov mimorozpočtového štátu. sociálne fondy. Kontrolné funkcie v oblasti financií vykonávajú aj výbory a komisie vytvorené Radou federácie a Štátnou dumou v rámci svojej jurisdikcie (článok 101 ústavy Ruskej federácie). Osobitnú úlohu medzi nimi má Výbor pre rozpočet a dane Štátnej dumy a Výbor pre rozpočet Rady federácie. Finančná kontrola Rady federácie a Štátnej dumy sa vykonáva aj počas vypočutí o financiách krajiny na ich zasadnutiach.

Podľa časti 5 čl. 101 Ústavy Ruskej federácie vykonávať kontrolu nad plnením federálneho rozpočtu, Radou federácie a formulárom Štátnej dumyÚčtovná komora Ruskej federácie,ktorý vyniká svojim významom a právnym postavením medzi špeciálnymi kontrolnými orgánmi. Zloženie, právomoci a postup pre činnosť účtovnej komory určuje federálny zákon z 11. januára 1995 „O účtovnej komore Ruskej federácie“. Účtovná komora Ruskej federácie má rozsiahle právomoci v oblasti finančnej kontroly. Podľa zákona totostály orgán štátnej finančnej kontroly,zodpovedať Federálnemu zhromaždeniu Ruskej federácie. V rámci úloh stanovených právnymi predpismi má účtovná komora organizačnú a funkčnú nezávislosť (článok 1 uvedeného zákona).

Činnosť účtovnej komory je zameraná na vykonávanie kontrolných a analytických opatrení vo vzťahu k plánovaným, prebiehajúcim a už realizovaným verejným výdavkom.Objekt kontrolyÚčtovná komora Ruskej federácie je reprezentovaná prostriedkami z federálneho rozpočtu, federálnych mimorozpočtových fondov a federálneho majetku. Zákon konkrétne vymedzuje právomoci Účtovnej komory kontrolovať stav štátneho vnútorného a vonkajšieho dlhu Ruskej federácie a používanie úverových zdrojov. Účtovná komora vykonáva kontrolu nad činnosťami Centrálnej banky Ruskej federácie a ostatných bánk, pokiaľ ide o ich obsluhu federálneho rozpočtu; za činnosti Centrálnej banky Ruskej federácie v oblasti obsluhy štátneho dlhu Ruskej federácie (články 16 a 19).

Zákon definuje kruh predmetov, ktoré podliehajú kontrolným právomociam účtovnej komory. Obsahuje:

a) všetky štátne orgány (vrátane ich zamestnancov) a inštitúcie, riadiace orgány federálnych mimorozpočtových fondov;

b) orgány miestnej správy, podniky, organizácie, banky, Poisťovne a ďalšie finančné a úverové inštitúcie, ich odbory, združenia a iné združenia, bez ohľadu na typy a formy vlastníctva, ak prijímajú, prevádzajú, používajú finančné prostriedky zo federálneho rozpočtu alebo používajú alebo spravujú federálny majetok, a tiež tie, ktoré sú uvedené vo federálnych právnych predpisoch alebo federálne orgány vládne orgány daňové a colné výhody a iné výhody a výhody;

c) verejné združenia, neštátne fondy a iné neštátne neziskové organizáciečinnosti, ktorých sa kontrolné právomoci účtovnej komory rozširujú v časti súvisiacej s ich prijatím, prevodom alebo použitím prostriedkov federálneho rozpočtu, s používaním a správou federálneho majetku, ako aj s ohľadom na daňové, colné a iné výhody poskytované federálnymi zákonmi alebo federálnymi vládnymi orgánmi a výhody (článok 12).

Kontrolné právomoci Účtovnej komory sa nevzťahujú len na federálne orgány a organizácie, ale aj na orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a miestnej samosprávy, mimovládne organizácie, ak ich činnosť súvisí s federálnym rozpočtom, federálnym extra. -rozpočtové prostriedky a federálny majetok.

Účtovná komora má právo zveriť správu kontrolovaných podnikov, inštitúcií a organizáciízáväzné receptyv prípadoch porušenia ekonomických, finančných, obchodných a iných činností. V prípade opakovaného neplnenia alebo nesprávneho plnenia pokynov môže rada účtovnej komory po dohode so Štátnou dumou rozhodnúťo pozastavení všetkých typov finančných, platobných a zúčtovacích transakciío účtoch auditovaných podnikov, inštitúcií a organizácií. Proti príkazu je možné napadnúť súd.

Pri svojej činnosti dohľadu Účtovná komorakomunikuje s inými dozornými orgánmiZ Ruskej federácie (článok 22 uvedeného zákona). Činnosť účtovnej komory je založená na zásade publicity. Informácie o svojich aktivitách by mala pravidelne poskytovať médiám.

Právny stav a úlohy účtovnej komory Ruskej federácie ju charakterizujú ako vyššie kontrolný orgán v krajine, aj keď táto definícia nie je priamo daná legislatívou. Pri vytváraní účtovnej komory Ruskej federácie Zahraničná skúsenosť... Je to zhrnuté v Limskom vyhlásení o kontrolách, ktoré prijal IX Kongres Medzinárodnej organizácie najvyšších kontrolných inštitúcií (INTOSAI) v roku 1977.

Riadiace funkcie v oblasti financií taktiež vykonávazastupiteľské orgány štátnej moci zakladajúcich subjektov Ruskej federácie,čo je zakotvené v ich legislatíve v súlade s federálnymi zákonmi a miestnymi vládami. Na úrovni zakladajúcich subjektov Federácie tvoria ich zastupiteľské orgányúčtovné komory (kontrolné a účtovné komory atď.)ako orgány stálej štátnej finančnej kontroly. Kontrolné orgány na ich úrovni tvoria aj zastupiteľské orgány miestnej samosprávy.

Pre efektivitu prezidentský pod jurisdikciou prezidenta Ruskej federácie existuje špeciálny kontrolný orgán -Riaditeľstvo kontroly prezidenta Ruskej federácie.Pri výkone kontrolných funkcií tento orgán spolupracuje s inými štruktúrnymi útvarmi prezidentskej administratívy, príslušnými výbormi a komisiami pod ním, úradmi vlády Ruskej federácie, komorami Federálneho zhromaždenia, súdnictva a prokuratúry, s rôzne federálne služby a iné federálne výkonné orgány. Ide o orgán so širokým záberom kontrolných činností, ktorého neoddeliteľnou súčasťou je finančná kontrola.

Úrad nie je splnomocnený ukladať akékoľvek sankcie, ale má právo smerovať predpisy o odstránení zistených porušení vedúcich federálnych výkonných orgánov, výkonných orgánov zakladajúcich subjektov federácie. Tieto predpisy je potrebné urgentne riešiť. Opatrenia na odstránenie porušení musia byť prijaté najneskôr do jedného mesiaca. Riaditeľstvo má tiež právo predkladať prezidentovi Ruskej federácie, vedúcim federálnych výkonných orgánov a výkonným orgánom zakladajúcich subjektov Ruskej federácie návrhy na trestné stíhanie a pozastavenie činnosti príslušných úradníkov.

Aby sa zvýšila efektivita federálnych výkonných orgánov, prezidentský dekrét z 13. mája 2000 „O splnomocnencovi prezidenta Ruskej federácie vo federálnom okruhu“ definuje aj opatrenia na zlepšenie prezidentskej kontroly. V tejto súvislosti bolo vytvorených sedem federálnych okresov. Medzi hlavné úlohy, ktoré sú splnomocneným zástupcom prezidenta Ruskej federácie vo federálnych okresoch zverené, patrí organizácia kontroly nad vykonávaním rozhodnutí orgánov federálnej vlády v okrese, čo platí aj pre oblasť financií. Splnomocnenec je zároveň splnomocnený organizovať v medziach svojej kompetencie kontroly využívania prostriedkov federálneho rozpočtu v okrese.

Orgány výkonnej moci všeobecnej kompetencie- Vláda Ruskej federácie, vlády, administratívy zakladajúcich subjektov Federácie riadia kontrolné činnosti svojich podriadených vládnych orgánov vrátane finančných a taktiež sami vykonávajú finančnú kontrolu.

V medziach ich právomocíVláda Ruskej federáciena základe ústavy Ruska (článok 114) a federálneho ústavného zákona „O vláde Ruskej federácie“ kontroluje prípravu a plnenie federálneho rozpočtu, plnenie jednotnej finančnej, úverovej a menovej politiky, vykonáva menu ovládanie.

Právomoci vlády Ruskej federácie zároveň zahŕňajú vedenie a kontrolu nad činnosťami v oblasti financií federálnych ministerstiev, služieb, agentúr a ďalších orgánov, ktoré sú jej zodpovedné, vrátane orgánov federálnej služby finančného sektora .

Vláda Ruskej federácie okrem toho kontroluje činnosť výkonných orgánov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie v otázkach súvisiacich s jurisdikciou Ruskej federácie a právomocami spoločnej jurisdikcie Federácie a jej zakladajúcich subjektov . Ak konanie výkonných orgánov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie odporuje federálnej legislatíve a medzinárodným záväzkom Ruskej federácie, vláda Ruskej federácie predloží prezidentovi Ruskej federácie návrhy na pozastavenie týchto aktov.

Vláda Ruskej federácie, ktorá riadi činnosť svojich podriadených orgánov pre výkon finančnej kontroly, prijíma právne akty (normatívne a individuálne) upravujúce postup pri tejto činnosti (napríklad nariadenie o ministerstve financií Ruskej federácie, nariadenie o federálnej pokladnici Ruskej federácie atď., kde sú stanovené funkcie finančnej kontroly) ... Vláda má tiež právo vytvárať si vlastné komisie a iné orgány s kontrolnými funkciami.

Dôležité kvôli svojmu každodennému životu, pravidelnosti a systematickosti Má vykonávaná finančná kontrola vládne orgány, ktorých aktivity sú špecificky zamerané na oblasť financií.Patria sem orgánypodriadená výkonná mocMinisterstvo financií Ruskej federácie (federálne služby - dane, poisťovací dohľad, finančný a rozpočtový dohľad, finančné monitorovanie, Federálna pokladnica), ako aj federálne ministerstvo financií colná služba(v štruktúre ministerstva hospodárskeho rozvoja a obchodu Ruskej federácie) a Federálnej služby pre finančné trhy, ktorej predsedom je vláda Ruskej federácie.

V rámci svojej kompetencie monitorujú účelové využívanie federálneho rozpočtu a fondov štátnych mimorozpočtových a účelových rozpočtových fondov; na náklady spojené s verejným domácim a zahraničným dlhom; za formovanie a bezpečnosť Štátneho fondu drahých kovov a drahých kameňov Ruskej federácie; čiastočne kontroly meny a vývozu; kontrola nad používaním a skladovaním drahých kovov a drahých kameňov organizáciami a vykonávanie transakcií s nimi, ako aj dohľad a kontrola zabezpečenia solventnosti poisťovateľov, kontrola kvality auditov atď. Federálna colná služba vykonáva kontrolu v oblasti daní pri preprave tovaru cez colné hranice Ruskej federácie, ako aj devízovej kontrole ustanovenej v Zákonníku práce Ruskej federácie. Federálna služba pre finančný trh je vybavená funkciami kontroly a dohľadu v oblasti obehu cenných papierov, kontroly činnosti búrz, tvorby a investovania dôchodkových úspor.

Na základe nariadenia vlády Ruskej federácie zo 6. augusta 1998,oddelenia kontroly a auditu Ministerstva financií Ruska vo zakladajúcom subjekte Ruskej federácie (územná KRU).Hlavnou úlohou činností týchto orgánov je vykonávať následnú kontrolu nad včasným, cieleným a racionálnym využívaním a bezpečnosťou federálnych fondov. Na zmluvnom základe tiež vykonávajú na žiadosť štátnych orgánov zriaďujúcich subjektov federácie a orgánov miestnej samosprávy audity a finančné audity (s náhradou výdavkov) o prijatí a vynaložení finančných prostriedkov od príslušných rozpočty a mimorozpočtové fondy a príjmy z majetku.

V priebehu auditov a inšpekcií majú úrady územnej kontroly právo prijať opatrenia na odstránenie odhalených porušení finančnej disciplíny a neefektívneho vynakladania finančných prostriedkov, vydávať povinné pokyny, ako tieto porušenia odstrániť, o náhrade spôsobenej škody a privedení páchateľov spravodlivosti v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie. Majú tiež právo predkladať návrhy na zhromažďovanie rozpočtových prostriedkov od organizácií, ktoré neboli použité na zamýšľaný účel; nastoliť otázku prepustenia úradníkov vinných z porušenia zákona z práce; prenos materiálov z auditov a inšpekcií orgánom činným v trestnom konaní.

V oblasti auditu územné KRU vykonávajú v súlade s pokynmi ministerstva financií Ruska kontrolu nad kvalitou auditu organizácií audítormi a audítorskými organizáciami. Na základe výsledkov týchto kontrol majú právo položiť ministerstvu financií Ruska otázky týkajúce sa zrušenia licencií na audit.

Orgány federálnej pokladnice (Federálna služba)vykonávať finančnú kontrolu v procese organizácie plnenia rozpočtov a správy rozpočtových účtov a rozpočtových fondov. Tento postup sa vzťahuje na rozpočty všetkých úrovní (články 215, 267 RF BC). Majú právo uplatniť sankcie a iné donucovacie opatrenia v prípade zistenia porušení finančnej disciplíny.

Federálna služba pre finančný a rozpočtový dohľadje určený na výkon funkcií kontroly a dohľadu vo finančnej a rozpočtovej oblasti, ako aj funkcií orgánu kontroly meny. Má právomoc vykonávať kontrolu a dohľad: nad využívaním fondov federálneho rozpočtu, štátnych mimorozpočtových fondov a materiálnych aktív, ktoré sú vo federálnom vlastníctve; nad vykonávaním právnych predpisov Ruskej federácie o finančnej a rozpočtovej kontrole a dohľade zo strany výkonných orgánov na všetkých úrovniach; súlad s menovými právnymi predpismi Ruskej federácie atď.

Finančný monitorovací výbor Ruskej federácie,prevedené naFederálna služba pre finančné monitorovanie,bol vytvorený na základe dekrétu prezidenta Ruskej federácie z 1. novembra 2001, ktorý bol dôsledkom nárastu trestných činov v oblasti financií a peňažného obehu, najmä využívania oficiálne pôsobiacich organizácií (banky, poisťovne) spoločnosti, záložne a pod.) za legalizáciu (pranie špinavých peňazí) príjmov prijatých trestným spôsobom. Federálny zákon zo 7. augusta 2001 „O boji proti legalizácii (praniu špinavých peňazí) trestne získaných príjmov“ stanovil vytvorenie právneho mechanizmu a špeciálne oprávneného štátneho orgánu určeného na boj proti týmto javom, ktoré negatívne ovplyvňujú ekonomiku krajiny, realizáciu tzv. práva a oprávnené záujmy občanov, spoločnosti a štátu. Tento orgán je Federálna služba finančného monitorovania. Zákon vyžaduje:

a) posilnenie vnútornékontrola vykonávaná samotnými organizáciami vykonávajúcimi transakcie s peňažnými fondmi alebo iným majetkom;

b) povinná kontrola autorizovaným orgánompre tieto operácie v stanovených prípadoch (články 4, 6 zákona).

TO hlavné úlohy menovaného autorizovaného orgánuzahrnuté: zber, spracovanie a analýza informácií o transakciách s finančnými prostriedkami alebo iným majetkom, ktoré sú predmetom kontroly v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie; vytvorenie jednotného informačného systému a údržba federálnej databázy v oblasti boja proti legalizácii (praniu špinavých peňazí) výnosov zo zločinu; zasielanie relevantných informácií orgánom činným v trestnom konaní a pod.

Zákon neustanovuje, že autorita tohto orgánu môže uplatňovať akékoľvek donucovacie opatrenia, ak sa počas monitorovania zistia porušenia. Ich aplikácia na základe poskytnutých informácií je v kompetencii orgánov činných v trestnom konaní.

Finančná kontrola vykonávaná štátnymi orgánmi a orgánmi miestnej samosprávy je doplnená overejná finančná kontrola,na základe ustanovení ústavy Ruskej federácie, ktorou sa ustanovujú práva občanov vrátane práva zúčastňovať sa na riadení záležitostí štátu (článok 32), povinnosti štátnych orgánov a miestnych vlád poskytnúť každému príležitosť zoznámiť sa sami dokumentmi a materiálmi, ktoré priamo zasahujú jeho práva a slobody (v. 24).

Daňové úradypôsobiť ako systém špecializovaných orgánov finančnej kontroly, ktorých činnosť je zameraná na zabezpečenie jednotného systému monitorovania súladu s ruskou daňovou legislatívou, správnosti výpočtu, úplnosti a včasnosti platieb dane do rozpočtu, ako aj v stanovených prípadoch, do mimorozpočtových fondov. Okrem toho v rámci svojich kompetencií vykonávajú kontrolu meny.

Daňové orgány disponujú širokou škálou kontrolných právomocí a práv na uplatňovanie donucovacích opatrení proti porušovateľom daňových právnych predpisov. Daňový kódex Ruskej federácie (kapitola 15) konsolidoval tieto právomoci a sankcie, objasnil a spresnil ich obsah, ako aj postup pri uplatňovaní.

Banky (úverové inštitúcie).Ich funkcie v oblasti finančnej kontroly sa v modernom období výrazne zmenili. Je to spôsobené zmenou zásad ekonomickej regulácie a s tým spojenou reštrukturalizáciou bankového systému, vznikom komerčných bánk na základe rôznych foriem vlastníctva. V dôsledku toho sa zúžili funkcie bánk kontrolovať činnosť podnikov, organizácií a inštitúcií. Komerčné banky nevykonávajú kontrolu nad svojou klientelou administratívnym spôsobom, ako to bolo predtým, keď všetky banky, keďže boli vo vlastníctve štátu, mali právomoci autority. Na základe súčasnej legislatívy sú však banky (úverové organizácie) oprávnené vykonávať funkcie štátnej kontroly: monitorujú dodržiavanie postupu zo strany podnikov, organizácií, inštitúcií a postupov udržiavania hotovostné transakcie a v súlade s devízovou legislatívou sú autorizované banky zástupcami štátnej devízovej kontroly.

V ostatných ohľadoch banky vykonávajú kontrolu na civilnom základe ako zmluvná strana.

Líši sa vo vlastnostiach vykonaného ovládaniaCentrálna banka Ruskej federácie,vzhľadom na špecifiká svojho právneho postavenia je orgánom štátnej regulácie menových a devízových vzťahov. Je zodpovedný za dohľad nad činnosťou komerčných bánk a iných úverových inštitúcií. Zároveň má právo uplatňovať povinné bankové opatrenia voči bankám, ktoré porušujú zákon a ustanovené pravidlá činnosti. Centrálna banka Ruskej federácie tiež monitoruje dodržiavanie právnych predpisov o menovej regulácii a obehu peňazí.

Okrem uvažovaného nadrezortného (externého) riadenia,rezortná (medzirezortná) finančná kontrola,to znamená kontrola ministerstiev, oddelení a iných výkonných orgánov nad činnosťou podnikov, organizácií a inštitúcií, ktoré sú súčasťou ich systému. Dekrétom prezidenta Ruskej federácie z 25. júla 1996 „O opatreniach na zabezpečenie štátnej finančnej kontroly v Ruskej federácii“ bola osobitná pozornosť venovaná kontrolným a audítorským oddeleniam výkonných orgánov, ako aj ďalšej štátnej finančnej kontrole. orgánov, kontrolovať príjem a výdavky štátnych rozpočtových a mimorozpočtových fondov ...

V rámci rezortnej kontroly,(vnútorná) finančná kontrola na farme,to znamená, že kontrolu vykonávajú v konkrétnych podnikoch, v organizáciách a inštitúciách ich vedúci a funkčné štrukturálne divízie (účtovníctvo, finančné oddelenie, oddelenia plánovania a prideľovania platov atď.). Kontrolné funkcie sú v tomto prípade nevyhnutnou podmienkou procesu každodenných finančných a ekonomických činností. Dôležitú úlohu a najširšie funkcie vnútornej finančnej kontroly vykonávaúčtovná službapodniky, organizácie, inštitúcie, účtovníctvo.

Podľa federálneho zákona z 21. novembra 1996 „O účtovníctve“, jeden zhlavnými úlohami účtovníctva je tvorba úplných a spoľahlivých informácií o aktivitách organizácie a jej majetkovom stave, poskytovanie týchto informácií interným a externým používateľom na monitorovanie dodržiavania právnych predpisov Ruskej federácie pri organizácii obchodných operácií a ich účelnosť, použitie materiálnych, pracovných a finančných zdrojov v súlade so schválenými normami, štandardmi a odhadmi.

Vyššie uvedený zákon sa vzťahuje na všetky organizácie nachádzajúce sa na území Ruskej federácie, ako aj napobočky a zastúpenia zahraničných organizácií,ak medzinárodné zmluvy Ruskej federácie neustanovujú inak. Občania, ktorí vykonávajú podnikateľskú činnosť bez toho, aby založili právnickú osobu, vedú záznamy o príjmoch a výdavkoch spôsobom predpísaným daňovou legislatívou Ruskej federácie. Zodpovednosť za organizáciu účtovníctva v organizáciách nesú ich manažéri.

Hlavný účtovník (účtovník) je zodpovedný za vedenie účtovných záznamov, včasné predkladanie úplných a spoľahlivých účtovných závierok. Zabezpečuje súlad vykonávaných obchodných operácií s legislatívou, kontrolu pohybu majetku a plnenie povinností. Hotovosť a zúčtovacie dokumenty, finančné a úverové záväzky bez podpisu hlavného účtovníka sa považujú za neplatné a nemali by byť prijaté na vykonanie.

V prípade nezhôd medzi vedúcim a hlavným účtovníkom v niektorých obchodných transakciách je možné písomnosti prijať na vykonanie s písomným príkazom vedúceho. V tomto prípade nesie plnú zodpovednosť za dôsledky takýchto operácií.

Auditovať finančnú kontrolu

Finančná kontrola auditu -je to nezávislá mimorezortná kontrola vykonávaná ako obchodná činnosť - audítorská činnosť. Táto kontrola je vo vývojovom prostredí zásadná trhové hospodárstvo... Použitie audítorskej formy kontroly umožňuje kombinovať záujmy štátu a hospodárskych subjektov, a čo je dôležité, bez vynakladania rozpočtových prostriedkov na kontrolné činnosti. Zavedenie a rozvoj auditu finančnej kontroly v Rusku odráža skúsenosti vyspelých zahraničných krajín, kde je táto forma kontroly rozšírená.

Postup organizovania a vykonávania finančnej kontroly auditu je upravený federálnym zákonom zo 7. augusta 2001 o audítorských činnostiach. 1 ... Podľa zákona (čl. 1),audítorská činnosť (audit) je podnikateľská činnosť na nezávislom overovaní účtovných záznamov finančných (účtovných) výkazov organizácií a jednotlivých podnikateľov.

Organizácie a jednotliví podnikatelia kontrolovaní touto formou sú definovaní v zákone akoauditované osoby. Účelaudit je vyjadrenie názoru na dôveryhodnosť finančné (účtovné) výkazy auditovaných subjektov a zhoda účtovné postupylegislatívy RF.

Výsledkom auditu jeaudítorská správa.Toto je oficiálny dokument vypracovaný v súlade s federálnymi pravidlami (štandardmi) a obsahujúci stanovisko audítorskej organizácie alebo individuálneho audítora vyjadrené v predpísanej forme k spoľahlivosti finančných (účtovných) výkazov auditovaného subjektu a súladu postup vedenia účtovníctva podľa právnych predpisov Ruskej federácie.

Zákon konkrétne uvádza, že audit nenahrádza štátnu kontrolu nad spoľahlivosťou finančných (účtovných) výkazov, vykonávanú v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie oprávnenými vládnymi orgánmi (článok 4 článku 1).

Štát zároveň používa audítorskú formu kontroly, predpisovania väzba audit v zákonom stanovených prípadoch (článok 7). Týka sa to štátnych mimorozpočtových fondov, úverových a poisťovacích organizácií, štátnych a obecných unitárne podniky Právne normy upravujúce finančnú kontrolu auditu do značnej miery majúverejný charakters vládnymi predpismi o pravidlách (štandardoch) auditu, postupe a organizácii jeho implementácie a kontroly. Zároveň je zaručená nezávislosť audítorských organizácií a audítorov, nezávislosť kontrolovaných osôb vstupujúcich do zmluvných vzťahov o poskytovaní audítorských služieb.

Audítorské organizácie a jednotliví audítori majú zakázané vykonávať akékoľvek iné činnosti podnikateľská činnosť, okrem auditu a poskytovania súvisiacich služieb.

Za účelom zabezpečenie kvalityaudítorskej činnosti, je zavedená povinná certifikácia osôb, ktoré sa chcú zúčastniť tejto činnosti, vyžaduje sa, aby audítorská organizácia a individuálny audítor mali povolenie na jej vykonávanie. Autorizovaný federálny orgán môže okrem toho vykonávať kontroly kvality audítorských činností.

Za porušenie právnych predpisov o audite zákon ustanovujezodpovednosťaudítorské organizácie, ich vedúci, jednotliví audítori, auditované osoby a osoby, na ktoré sa vzťahuje štatutárny audit. Vo vhodných prípadoch môžu uvedené subjekty niesť trestnú, občiansku a administratívnu zodpovednosť.

K hlavným funkciámautorizovaný federálny orgán štátnej regulácie audítorských činností, ktorým je ministerstvo financií Ruska,pripisuje sa: uverejneniu regulačných právnych aktov, ktorými sa riadi audítorská činnosť; predloženie vláde Ruskej federácie na schválenie federálnych pravidiel (štandardov) auditu; organizácia certifikačného systému, licencovanie audítorských činností; organizácia systému dohľadu nad dodržiavaním licenčných pravidiel; kontrola dodržiavania federálnych pravidiel (štandardov) auditu audítorskými organizáciami a jednotlivými audítormi; vedenie štátnych registrov certifikovaných audítorských organizácií a jednotlivých audítorov; akreditácia odborných audítorských asociácií.

1. FINANČNÉ KONTROLNÉ METÓDY

Finančnú kontrolu vykonávajú rôzni metódy, ktorými sa rozumejú techniky alebo metódy, prostriedky jej implementácie. Aplikácia konkrétnej metódy závisí od viacerých faktorov: od právneho postavenia a charakteristík foriem činnosti orgánov vykonávajúcich kontrolu, od predmetu a účelu kontroly, dôvodov vzniku kontrolných právnych vzťahov atď.

Používajú sa nasledujúce metódy finančnej kontroly: audity, kontroly (stav dokumentácie, účtovníctva a výkazníctva atď.), Zváženie návrhov finančných plánov, žiadostí, správ o finančných a hospodárskych činnostiach, správ o vypočutí, informácií od úradníkov atď. . Môžu sa však vykonávať mimo plánu v súvislosti so vzniknutou potrebou.

Tieto všeobecné metódy sú konkretizované v metódach, pravidlách kontroly rôznych predmetov (napríklad metodické listy a pokyny daňových úradov, najmä Metodická príručka vykonávania dokladových auditov, Program na kontrolu veľkých platiteľov dane na cestách používateľov, pokyny Ministerstva financií Ruska o podávaní správ o plnení rozpočtu, odhadoch nákladov rozpočtových inštitúcií atď.).

Hlavnou metódou finančnej kontroly je revízia, tí. najhlbší a najkompletnejší prieskum finančných a ekonomických aktivít podnikov, organizácií, inštitúcií s cieľom overiť jeho zákonnosť, správnosť a vhodnosť. Audity vykonávajú rôzne regulačné orgány, predovšetkým finančné, ako aj vládne orgány vo vzťahu k podriadeným organizáciám. Audity sa môžu vykonávať podľa plánu týchto orgánov a na základe pokynov iných príslušných orgánov vrátane orgánov činných v trestnom konaní.

Od predmet overeniarozlišovať medzi dokumentačnými, vecnými, úplnými (súvislými), selektívnymi (čiastkovými) revíziami. O oorganizačná charakteristikamôžu byť plánované (stanovené v pracovnom pláne príslušného orgánu) a neplánované (priradené v súvislosti s príjmom signálov, sťažností a žiadostí od občanov vyžadujúcich naliehavé overenie), komplexné (spoločne ich vykonáva niekoľko kontrolných orgánov).

Pri vedení dokumentárny auditkontrolujú sa doklady, najmä primárne peňažné doklady (faktúry, mzdy, objednávky, šeky), a nie len správy, odhady a pod.Aktuálna revíziaznamená kontrolovať nielen dokumenty, ale aj dostupnosť peňazí, materiálne hodnoty. Podúplný audit rozumieť overovaniu všetkých činností podniku, organizácie, inštitúcie za určité obdobie. Oselektívny auditkontrola je zameraná na všetky oddelené aspekty finančných a ekonomických činností (napríklad kontrola cestovných nákladov, práca na prijímaní daní a poistného). Obdobie auditu nie je dlhšie ako 30 dní.Výsledky auditu sú zdokumentované v zákone,majú veľký právny význam. Podpisuje ho vedúci audítorského tímu, vedúci auditovanej organizácie a jej hlavný účtovník. Vedúci a hlavný účtovník kontrolovanej organizácie musí k audítorskému aktu písomne ​​pripojiť svoje námietky a pripomienky tak, že ho podpíše.

Na základe zákona o audite sa prijímajú opatrenia na odstránenie zistených porušení finančnej disciplíny, na náhradu spôsobenej materiálnej škody; pripravujú sa návrhy na predchádzanie porušovaniu štátnej disciplíny; vinníci sú braní na zodpovednosť. Vedúci organizácie, ktorá vymenovala audit, je povinný zabezpečiť kontrolu nad implementáciou rozhodnutí prijatých na základe jeho výsledkov.

Ak sú potrebné naliehavé opatrenia na odstránenie porušení a zneužitia zistených auditom a na to, aby boli páchatelia postavení pred súd, počas auditu je vypracovaný samostatný (predbežný) akt a audítorské materiály sa postúpia vyšetrovacím orgánom. Vedúci kontrolovanej organizácie je povinný prijať opatrenia na odstránenie zistených porušení bez toho, aby čakal na ukončenie auditu. V audítorskej správe sa o tom urobí zodpovedajúci záznam.

ZÁVER

Keď to zhrnieme, môžeme povedať, že dôležitosť finančnej kontroly je vyjadrená skutočnosťou, že keď sa vykonáva, po prvé, dodržiavanie zavedeného právneho poriadku v procese finančných aktivít štátnych a verejných orgánov, podnikov, inštitúcií , organizácie, občania sa kontrolujú; za druhé, ekonomická uskutočniteľnosť a účinnosť prijatých opatrení a ich súlad s úlohami štátu.

Finančná kontrola je dôležitým spôsobom, ako zaistiť zákonnosť a účelnosť finančných aktivít štátu.

Právna úprava finančnej kontroly v Ruskej federácii

Disciplína: Finančné právo

Plán

Úvod

Pojem, druhy a úloha finančnej kontroly

1 Pojem, význam a metódy finančnej kontroly

2 Typy finančnej kontroly

Orgány vykonávajúce finančnú kontrolu

Metódy finančnej kontroly

Záver

Bibliografia

Úvod

Štátna kontrola je nevyhnutnou a nevyhnutnou podmienkou efektívneho fungovania ekonomického systému akéhokoľvek štátu.

Kontrola ako celok nie je nič iné ako implementácia riadiacich funkcií, ktorých podstatou je kontrola, sledovanie, sledovanie tohto alebo toho javu.

Účelom finančnej kontroly je zaručiť nepretržitú a efektívnu finančnú podporu činnosti štátu a samospráv. Cieľom štátnej finančnej a obecnej finančnej kontroly je v širšom zmysle zároveň vytvoriť vedecky podloženú finančnú politiku a tiež vytvoriť účinný finančný mechanizmus.

Činnosti zamerané na vzdelávanie, distribúciu a používanie finančných prostriedkov sú založené na zákonnosti. Dôležitým spôsobom zabezpečenia právneho štátu je kontrola, ktorej neoddeliteľnou súčasťou je finančná kontrola.

Existencia finančnej kontroly je objektívne daná skutočnosťou, že financie ako ekonomická kategória majú nielen distribučné, ale aj kontrolné funkcie. Využívanie financií štátom na riešenie jeho problémov preto nevyhnutne znamená monitorovanie priebehu týchto úloh s ich pomocou.

Finančná kontrola sa vykonáva v súlade s postupom ustanoveným právnymi normami celým systémom štátnych orgánov a orgánov územnej samosprávy vrátane špeciálnych kontrolných orgánov.

V tejto prednáške sa zoznámite s konceptom, spôsobmi implementácie a hlavnými úlohami finančnej kontroly na Ministerstve vnútra Ruska.

Znalosť systému auditu a právnych opatrení zameraných na kontrolu zákonnosti a primeranosti vynakladania rozpočtových prostriedkov prispeje k úspešnému plneniu vašich úradných povinností.

1. Pojem, druhy a úloha finančnej kontroly

.1 Pojem, význam a metódy finančnej kontroly

Finančná kontrola - je to kontrola zákonnosti a účelnosti činností pri formovaní, rozdeľovaní a využívaní peňažných štátnych a obecných fondov na účinný sociálno-ekonomický rozvoj krajiny ako celku a jej regiónov.Je neoddeliteľnou súčasťou finančných aktivít štátu a obcí, pretože financie ako ekonomická kategória majú nielen distribučné, ale aj kontrolné funkcie.

Finančná kontrola sa vykonáva v súlade s postupom ustanoveným právnymi normami celým systémom štátnych a miestnych vládnych orgánov vrátane špeciálnych kontrolných orgánov za účasti verejných organizácií, pracovných kolektívov a občanov.

Význam finančnej kontrolyje vyjadrená v skutočnosti, že počas jej vykonávania sa v prvom rade kontroluje súlad so zavedeným v oblasti finančných činností zákon a poriadokvšetkými štátnymi a miestnymi vládnymi orgánmi, podnikmi, inštitúciami, organizáciami, občanmi a za druhé ekonomická uskutočniteľnosťa účinnosťprijaté opatrenia, ich súlad s úlohami štátu a obcí. Slúži teda ako dôležitý spôsob zabezpečenia zákonnosťa účelnosťvykonával finančné činnosti. Požiadavka dodržiavania zásad právneho štátu vo finančných činnostiach má ústavný základ (časť 2 článku 15 ústavy Ruskej federácie).

Finančná kontrola je súčasťou všetkých finančných a právnych inštitúcií. Preto okrem všeobecných finančných a právnych noriem obsiahnutých vo všeobecnej časti finančného práva, ktoré všeobecne upravujú organizáciu a postup vykonávania finančnej kontroly, existujú pravidlá upravujúce jej špecifiká v jednotlivých finančných a právnych inštitúciách osobitnej časti.

Hlavné smery,ktoré vyjadrujú obsah finančnej kontroly vo vzťahoch upravených finančným právom, je overenie:

a) plnenie funkcií akumulácie, rozdeľovania a využívania finančných zdrojov štátnymi orgánmi a orgánmi miestnej samosprávy v súlade s ich kompetenciami;

b) plnenie finančných záväzkov organizácií a občanov voči štátu a orgánom miestnej samosprávy;

c) použitie štátnych a obecných podnikov, inštitúcií, organizácií spadajúcich do ich ekonomickej jurisdikcie alebo operačného riadenia peňažných zdrojov (rozpočtové a vlastné zdroje, bankové pôžičky, mimorozpočtové a iné fondy) na určený účel;

d) súlad s pravidlami pre finančné transakcie, zúčtovanie a ukladanie finančných prostriedkov podnikmi, organizáciami, inštitúciami.

V procese finančnej kontroly vnútorné rezervy sú identifikovanévýroba - možnosť zvýšenia ziskovosti, zvýšenia produktivity práce, hospodárnejšieho a efektívnejšieho využívania materiálnych a finančných zdrojov, ako aj identifikácia spôsobov, ako odstrániť a predchádzať porušovaniu finančnej disciplíny. Ak sú identifikované, uplatňujú sa na organizácie, úradníkov a občanov opatrenia vplyvu, poskytuje sa náhrada materiálnych škôd štátu, organizácií a občanov.

Realizácia úloh finančnej kontroly posilňuje finančnú disciplínu štátu, ktorá vyjadruje jednu zo strán právneho štátu. Štátna finančná disciplína - ide o prísne dodržiavanie predpisov a postupu pri tvorbe, rozdeľovaní a použití štátnych a obecných peňažných fondov ustanoveného právnymi normami.Požiadavky na finančnú disciplínu sa netýkajú len podnikov, organizácií, inštitúcií, občanov, ale aj štátnych a miestnych vládnych orgánov a ich úradníkov. Obsah finančnej kontroly sa však neobmedzuje iba na kontrolu iba finančných prostriedkov. V konečnom dôsledku to znamená kontrolu nad využívaním materiálnych, pracovných, prírodných a iných zdrojov krajiny, pretože v moderných podmienkach je proces výroby a distribúcie sprostredkovaný menovými vzťahmi.

V nových ekonomických a politických podmienkach krajiny nastali zmeny v organizácii finančnej kontroly, v jej obsahu. Prechod na trhové vzťahy, ekonomická nezávislosť podnikov, organizácií a inštitúcií zvyšuje dôležitosť každodennej intraekonomickej (vnútornej) kontroly. Kontrola zástupcov orgánov štátnej moci a orgánov miestnej samosprávy nad finančnými aktivitami výkonných orgánov na základe nimi vytvorených špeciálnych kontrolných orgánov sa prehlbuje.

Systém kontrolných orgánov sa zmenil: bola zorganizovaná prezidentská kontrola, Federálne zhromaždenie Ruskej federácie vytvorilo Účtovnú komoru Ruskej federácie. Okrem toho boli vytvorené nové špecializované orgány finančnej kontroly - daňové úrady, federálne pokladničné orgány, štátny poisťovací dohľad, bol vytvorený Výbor pre finančné monitorovanie Ruskej federácie (následne v súlade s dekrétom prezidenta Ruskej federácie z 9. marca, 2004 a 20. mája 2004 - federálne služby podriadené ministerstvu financií Ruskej federácie),Federálna komisia pre trh s cennými papiermi konala (teraz - Federálna služba pre finančné trhy,ktorý je riadený vládou Ruskej federácie). Uvedené dekréty prezidenta Ruskej federácie okrem toho počítajú s vytvorením Federálna služba pre finančný a rozpočtový dohľad,Podriadené Ministerstvu financií Ruskej federácie, ako aj transformácii Štátneho colného výboru Ruskej federácie na Federálna colná služba,podriadené Ministerstvu hospodárskeho rozvoja a obchodu Ruskej federácie.

Reorganizácia systému a aktivít bánk vo vzťahu k špecifikám trhových vzťahov spôsobila zmeny v ich kontrolných funkciách. Ekonomické transformácie v krajine viedli aj k vytvoreniu finančnej kontroly vo forme auditu.

Opatrenia na zlepšenie finančnej kontroly vo vzťahu k moderným úlohám štátu nie sú dokončené, v súčasnosti sa vykonávajú v rámci všeobecnej úlohy formovania efektívneho systému a štruktúry výkonných orgánov. Naliehavou úlohou zostáva potreba posilniť finančnú kontrolu štátu.

Legislatíva určuje formy interakcie orgánov vykonávajúcich finančnú kontrolu s orgánmi činnými v trestnom konaní 2 s cieľom zvýšiť jej efektívnosť, čo je obzvlášť dôležité v súvislosti s rastom kriminality v ekonomickej oblasti.

V priebehu finančnej kontroly rôzne metódy,to znamená techniky a metódy jeho implementácie. Patria sem: audity, kontroly (dokumentácia, stav účtovníctva a vykazovania atď.), Zváženie finančných plánov, aplikácií, správ, vypočutie informácií od úradníkov atď. Tieto akcie sú zvyčajne plánované. Môžu sa však vykonávať mimo plánu v súvislosti so vzniknutou potrebou. Hlavnou metódou finančnej kontroly je revízia,to znamená najhlbšie a najkompletnejšie preskúmanie finančných a ekonomických činností organizácií s cieľom overiť jej zákonnosť a primeranosť. Audity sú rozdelené do niekoľkých typov: plánované a náhle, dokumentárne a skutočné, úplné (nepretržité) a selektívne (čiastočné) atď. Výsledky auditu sú zostavené audítorský akt, ktorú podpisuje vedúci audítorskej skupiny (audítor), vedúci kontrolovanej organizácie a jej hlavný účtovník. Tento akt má významný právny význam.

1.2 Druhy finančnej kontroly

audit finančného poriadku

Finančná kontrola je z rôznych dôvodov rozdelená do niekoľkých typov. V závislosti od času udalosti môže byť predbežný, aktuálny a následný. Takéto typy kontroly sú neoddeliteľnou súčasťou činnosti všetkých regulačných orgánov.

Predbežnéfinančná kontrola sa vykonáva pred zadaním operácií tvorby, distribúcie a použitia finančných prostriedkov. Preto je nevyhnutné predchádzať porušovaniu finančnej disciplíny.

Aktuálnefinančná kontrola je kontrola v procese uskutočňovania peňažných transakcií (v priebehu plnenia finančných záväzkov voči štátu, prijímanie a používanie finančných prostriedkov na administratívne náklady, investičná výstavba atď.).

Nasledujúcefinančná kontrola je kontrola vykonávaná po uskutočnení finančných transakcií. V tomto prípade je určený stav finančnej disciplíny, sú odhalené jeho porušenia, sú načrtnuté spôsoby prevencie a opatrenia na ich odstránenie.

V závislosti od prejavu vôle subjektov kontroly právne vzťahy a požiadaviek legislatívy existujú povinnéa iniciatívafinančná kontrola. Povinnévykonávané: a) na základe požiadaviek legislatívy a b) rozhodnutím príslušných štátnych orgánov (napríklad kontroly a prieskumy daňových poplatníkov o daňových otázkach zo strany daňových orgánov, kontrola vykonávaná na základe rozhodnutí orgánov činných v trestnom konaní agentúry). Iniciatívafinančná kontrola sa vykonáva nezávislým rozhodnutím ekonomických subjektov, najmä pomocou kontroly auditu.

Možné sú aj ďalšie dôvody klasifikácie finančnej kontroly.

V závislosti od charakteristík právneho stavu predmety,pri jeho vykonávaní sa rozlišujú tieto typy finančnej kontroly: štátna (na federálnej a regionálnej úrovni), obecná, verejná a audítorská.

Štátfinančná kontrola môže byť rozdelená (v závislosti od rozsahu) na podriadenýa vnútropodnikové(podobné podskupiny je možné rozlíšiť vo finančnej kontrole obce). V tejto klasifikácii je zase v závislosti od typov orgánov, ktoré ju vykonávajú, pridelená finančná kontrola:

a) zastupiteľské (legislatívne) orgány;

b) prezident Ruskej federácie;

c) výkonné orgány všeobecnej kompetencie;

d) finančné a úverové orgány;

e) rezortná (vnútropodniková) kontrola, doplnená o vnútrofarmovú (vnútornú) kontrolu.

2. Orgány vykonávajúce finančnú kontrolu

Reprezentatívne (zákonodarné) orgány štátnej moci

Zásada oddelenia právomocí dáva kontrole finančných činností výkonných orgánov zo strany zastupiteľských orgánov mimoriadne dôležitú úlohu, určuje jej nový obsah. Základy tejto kontroly sú stanovené ústavou: v ústave Ruskej federácie, v ústavách republík vo federácii, ako aj v listinách území, regiónov a ďalších subjektov federácie. Je v nich zvýraznená finančná kontrola (oblasť rozpočtového systému).

Štátna duma teda posudzuje a schvaľuje správu o plnení federálneho rozpočtu, ktorú jej predložila vláda (článok 114 ústavy Ruskej federácie), ako aj správy o plnení rozpočtov mimorozpočtového štátu. sociálne fondy. Kontrolné funkcie v oblasti financií vykonávajú aj výbory a komisie vytvorené Radou federácie a Štátnou dumou v rámci svojej jurisdikcie (článok 101 ústavy Ruskej federácie). Osobitnú úlohu medzi nimi má Výbor pre rozpočet a dane Štátnej dumy a Výbor pre rozpočet Rady federácie. Finančná kontrola Rady federácie a Štátnej dumy sa vykonáva aj počas vypočutí o financiách krajiny na ich zasadnutiach.

Podľa časti 5 čl. 101 Ústavy Ruskej federácie vykonávať kontrolu nad plnením federálneho rozpočtu, Radou federácie a formulárom Štátnej dumy Účtovná komora Ruskej federácie,ktorý vyniká svojim významom a právnym postavením medzi špeciálnymi kontrolnými orgánmi. Zloženie, právomoci a postup pre činnosť účtovnej komory určuje federálny zákon z 11. januára 1995 „O účtovnej komore Ruskej federácie“. Účtovná komora Ruskej federácie má rozsiahle právomoci v oblasti finančnej kontroly. Podľa zákona toto stály orgán štátnej finančnej kontroly,zodpovedať Federálnemu zhromaždeniu Ruskej federácie. V rámci úloh stanovených právnymi predpismi má účtovná komora organizačnú a funkčnú nezávislosť (článok 1 uvedeného zákona).

Činnosť účtovnej komory je zameraná na vykonávanie kontrolných a analytických opatrení vo vzťahu k plánovaným, prebiehajúcim a už realizovaným verejným výdavkom. Objekt kontrolyÚčtovná komora Ruskej federácie je reprezentovaná prostriedkami z federálneho rozpočtu, federálnych mimorozpočtových fondov a federálneho majetku. Zákon konkrétne vymedzuje právomoci Účtovnej komory kontrolovať stav štátneho vnútorného a vonkajšieho dlhu Ruskej federácie a používanie úverových zdrojov. Účtovná komora vykonáva kontrolu nad činnosťami Centrálnej banky Ruskej federácie a ostatných bánk, pokiaľ ide o ich obsluhu federálneho rozpočtu; za činnosti Centrálnej banky Ruskej federácie v oblasti obsluhy štátneho dlhu Ruskej federácie (články 16 a 19).

Zákon definuje kruh predmetov,ktoré podliehajú kontrolným právomociam účtovnej komory. Obsahuje:

a) všetky štátne orgány (vrátane ich zamestnancov) a inštitúcie, riadiace orgány federálnych mimorozpočtových fondov;

b) orgány miestnej správy, podniky, organizácie, banky, poisťovne a iné finančné a úverové inštitúcie, ich odbory, združenia a iné združenia bez ohľadu na druhy a formy vlastníctva, ak prijímajú, prevádzajú alebo používajú finančné prostriedky zo federálneho rozpočtu alebo používať federálny majetok alebo ho spravovať a taktiež mať daňové, colné a iné výhody a výhody poskytované federálnou legislatívou alebo federálnymi vládnymi orgánmi;

c) verejné združenia, neštátne nadácie a iné neštátne neziskové organizácie, ktorých činnosť je pokrytá kontrolnými právomocami účtovnej komory v časti súvisiacej s prijímaním, prevodom alebo používaním finančných prostriedkov z federálneho rozpočtu, používanie a správa federálneho majetku, ako aj v časti ustanovenej federálnymi právnymi predpismi alebo federálnymi vládnymi orgánmi daňové a colné výhody a iné výhody a výhody (článok 12).

Kontrolné právomoci Účtovnej komory sa nevzťahujú len na federálne orgány a organizácie, ale aj na orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a miestnej samosprávy, mimovládne organizácie, ak ich činnosť súvisí s federálnym rozpočtom, federálnym extra. -rozpočtové prostriedky a federálny majetok.

Účtovná komora má právo zveriť správu kontrolovaných podnikov, inštitúcií a organizácií záväzné receptyv prípadoch porušenia ekonomických, finančných, obchodných a iných činností. V prípade opakovaného neplnenia alebo nesprávneho plnenia pokynov môže rada účtovnej komory po dohode so Štátnou dumou rozhodnúť o pozastavení všetkých typov finančných, platobných a zúčtovacích transakciío účtoch auditovaných podnikov, inštitúcií a organizácií. Proti príkazu je možné napadnúť súd.

Pri svojej činnosti dohľadu Účtovná komora komunikuje s inými dozornými orgánmiZ Ruskej federácie (článok 22 uvedeného zákona). Činnosť účtovnej komory je založená na zásade publicity. Informácie o svojich aktivitách by mala pravidelne poskytovať médiám.

Právny stav a úlohy účtovnej komory Ruskej federácie ju charakterizujú ako vyššiekontrolný orgán v krajine, aj keď táto definícia nie je priamo daná legislatívou. Pri vytváraní účtovnej komory Ruskej federácie boli použité zahraničné skúsenosti. Je to zhrnuté v Limskej deklarácii kontrolných smerníc prijatej na IX zjazde Medzinárodnej organizácie najvyšších kontrolných inštitúcií (INTOSAI) v roku 1977.

Riadiace funkcie v oblasti financií taktiež vykonáva zastupiteľské orgány štátnej moci zakladajúcich subjektov Ruskej federácie,čo je zakotvené v ich legislatíve v súlade s federálnymi zákonmi a miestnymi vládami. Na úrovni zakladajúcich subjektov Federácie tvoria ich zastupiteľské orgány účtovné komory (kontrolné a účtovné komory atď.)ako orgány stálej štátnej finančnej kontroly. Kontrolné orgány na ich úrovni tvoria aj zastupiteľské orgány miestnej samosprávy.

Aby sa zabezpečila účinnosť prezidentskej kontroly, pod kontrolou prezidenta Ruskej federácie funguje špeciálny kontrolný orgán - Riaditeľstvo kontroly prezidenta Ruskej federácie.Pri výkone kontrolných funkcií tento orgán spolupracuje s inými štruktúrnymi útvarmi prezidentskej administratívy, príslušnými výbormi a komisiami pod ním, úradmi vlády Ruskej federácie, komorami Federálneho zhromaždenia, súdnictva a prokuratúry, s rôzne federálne služby a iné federálne výkonné orgány. Ide o orgán so širokým záberom kontrolných činností, ktorého neoddeliteľnou súčasťou je finančná kontrola.

Aby sa zvýšila efektivita činnosti federálnych výkonných orgánov, prezidentský dekrét z 13. mája 2000 „O splnomocnencovi prezidenta Ruskej federácie vo federálnom okruhu“ definuje aj opatrenia na zlepšenie prezidentskej kontroly. V tejto súvislosti bolo vytvorených sedem federálnych okresov. Medzi hlavné úlohy, ktoré sú splnomocneným zástupcom prezidenta Ruskej federácie vo federálnych okresoch zverené, patrí organizácia kontroly nad vykonávaním rozhodnutí orgánov federálnej vlády v okrese, čo platí aj pre oblasť financií. Splnomocnenec je zároveň splnomocnený organizovať v medziach svojej kompetencie kontroly využívania prostriedkov federálneho rozpočtu v okrese.

Orgány výkonnej štátnej moci so všeobecnou pôsobnosťou - vláda Ruskej federácie, vlády, vlády jednotlivých subjektov federácie riadia kontrolnú činnosť im podriadených orgánov štátnej správy vrátane finančných a taktiež priamo vykonávajú finančné činnosti. ovládať sa.

V medziach ich právomocí Vláda Ruskej federáciena základe ústavy Ruska (čl. 114) a federálneho ústavného zákona „O vláde Ruskej federácie“ kontroluje prípravu a plnenie federálneho rozpočtu, plnenie jednotnej finančnej, úverovej a menovej politiky, cvičenia kontrola meny.

Právomoci vlády Ruskej federácie zároveň zahŕňajú vedenie a kontrolu nad činnosťami v oblasti financií federálnych ministerstiev, služieb, agentúr a ďalších orgánov, ktoré sú jej zodpovedné, vrátane orgánov federálnej služby finančného sektora .

Vláda Ruskej federácie okrem toho kontroluje činnosť výkonných orgánov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie v otázkach súvisiacich s jurisdikciou Ruskej federácie a právomocami spoločnej jurisdikcie Federácie a jej zakladajúcich subjektov . Ak konanie výkonných orgánov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie odporuje federálnej legislatíve a medzinárodným záväzkom Ruskej federácie, vláda Ruskej federácie predloží prezidentovi Ruskej federácie návrhy na pozastavenie týchto aktov.

Vláda Ruskej federácie, ktorá riadi činnosť svojich podriadených orgánov pre výkon finančnej kontroly, prijíma právne akty (normatívne a individuálne) upravujúce postup pri tejto činnosti (napríklad nariadenie o ministerstve financií Ruskej federácie, nariadenie o federálnej pokladnici Ruskej federácie atď., kde sú stanovené funkcie finančnej kontroly) ... Vláda má tiež právo vytvárať si vlastné komisie a iné orgány s kontrolnými funkciami.

Vzhľadom na svoj každodenný život, pravidelnosť a systematickosť je dôležitý finančná kontrola vykonávaná štátnymi orgánmi, ktorých činnosť je špecificky zameraná na oblasť financií. Patria sem výkonné orgány podriadené ministerstvu financií Ruskej federácie (federálne služby - dane, dohľad nad poistením, finančný a rozpočtový dohľad, finančné monitorovanie, federálna pokladnica), ako aj federálna colná služba (v rámci štruktúry ministerstva) hospodárskeho rozvoja a obchodu Ruskej federácie) a Federálnej služby pre finančné trhy, ktorú spravuje vláda Ruskej federácie.

V rámci svojej kompetencie monitorujú účelové využívanie federálneho rozpočtu a fondov štátnych mimorozpočtových a účelových rozpočtových fondov; na náklady spojené s verejným domácim a zahraničným dlhom; za formovanie a bezpečnosť Štátneho fondu drahých kovov a drahých kameňov Ruskej federácie; čiastočne kontroly meny a vývozu; kontrola nad používaním a skladovaním drahých kovov a drahých kameňov organizáciami a vykonávanie transakcií s nimi, ako aj dohľad a kontrola zabezpečenia solventnosti poisťovateľov, kontrola kvality auditov atď. Federálna colná služba vykonáva kontrolu v oblasti daní pri preprave tovaru cez colné hranice Ruskej federácie, ako aj devízovej kontrole ustanovenej v Zákonníku práce Ruskej federácie. Federálna služba pre finančný trh je vybavená funkciami kontroly a dohľadu v oblasti obehu cenných papierov, kontroly činnosti búrz, tvorby a investovania dôchodkových úspor.

Na základe nariadenia vlády Ruskej federácie zo 6. augusta 1998, oddelenia kontroly a auditu Ministerstva financií Ruska vo zakladajúcom subjekte Ruskej federácie (územná KRU).Hlavnou úlohou činností týchto orgánov je vykonávať následnú kontrolu nad včasným, cieleným a racionálnym využívaním a bezpečnosťou federálnych fondov. Na zmluvnom základe tiež vykonávajú na žiadosť štátnych orgánov zriaďujúcich subjektov federácie a orgánov miestnej samosprávy audity a finančné audity (s náhradou výdavkov) o prijatí a vynaložení finančných prostriedkov od príslušných rozpočty a mimorozpočtové fondy a príjmy z majetku.

V priebehu auditov a inšpekcií majú úrady územnej kontroly právo prijať opatrenia na odstránenie odhalených porušení finančnej disciplíny a neefektívneho vynakladania finančných prostriedkov, vydávať povinné pokyny, ako tieto porušenia odstrániť, o náhrade spôsobenej škody a privedení páchateľov spravodlivosti v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie. Majú tiež právo predkladať návrhy na zhromažďovanie rozpočtových prostriedkov od organizácií, ktoré neboli použité na zamýšľaný účel; nastoliť otázku prepustenia úradníkov vinných z porušenia zákona z práce; prenos materiálov z auditov a inšpekcií orgánom činným v trestnom konaní.

V oblasti audituúzemné KRU vykonávajú v súlade s pokynmi ministerstva financií Ruska kontrolu nad kvalitou auditu organizácií audítormi a audítorskými organizáciami. Na základe výsledkov týchto kontrol majú právo položiť ministerstvu financií Ruska otázky týkajúce sa zrušenia licencií na audit.

Orgány federálnej pokladnice (Federálna služba)vykonávať finančnú kontrolu v procese organizácie plnenia rozpočtov a správy rozpočtových účtov a rozpočtových fondov. Tento postup sa vzťahuje na rozpočty všetkých úrovní (články 215, 267 RF BC). Majú právo uplatniť sankcie a iné donucovacie opatrenia v prípade zistenia porušení finančnej disciplíny.

Federálna služba pre finančný a rozpočtový dohľadje určený na výkon funkcií kontroly a dohľadu vo finančnej a rozpočtovej oblasti, ako aj funkcií orgánu kontroly meny. Má právomoc vykonávať kontrolu a dohľad: nad využívaním fondov federálneho rozpočtu, štátnych mimorozpočtových fondov a materiálnych aktív, ktoré sú vo federálnom vlastníctve; nad vykonávaním právnych predpisov Ruskej federácie o finančnej a rozpočtovej kontrole a dohľade zo strany výkonných orgánov na všetkých úrovniach; súlad s menovými právnymi predpismi Ruskej federácie atď.

Finančný monitorovací výbor Ruskej federácie,prevedené na Federálna služba pre finančné monitorovanie,bol vytvorený na základe dekrétu prezidenta Ruskej federácie z 1. novembra 2001, ktorý bol dôsledkom nárastu trestných činov v oblasti financií a peňažného obehu, najmä využívania oficiálne pôsobiacich organizácií (banky, poisťovne) spoločnosti, záložne a pod.) za legalizáciu (pranie špinavých peňazí) príjmov prijatých trestným spôsobom. Federálny zákon zo 7. augusta 2001 „O boji proti legalizácii (praniu špinavých peňazí) trestne získaných príjmov“ stanovil vytvorenie právneho mechanizmu a špeciálne oprávneného štátneho orgánu určeného na boj proti týmto javom, ktoré negatívne ovplyvňujú ekonomiku krajiny, realizáciu tzv. práva a oprávnené záujmy občanov, spoločnosti a štátu. Tento orgán je Federálna služba finančného monitorovania. Zákon vyžaduje:

a) posilnenie vnútornékontrola vykonávaná samotnými organizáciami vykonávajúcimi transakcie s peňažnými fondmi alebo iným majetkom;

b) povinná kontrola autorizovaným orgánompre tieto operácie v stanovených prípadoch (články 4, 6 zákona).

TO hlavné úlohy menovaného autorizovaného orgánuzahrnuté: zber, spracovanie a analýza informácií o transakciách s finančnými prostriedkami alebo iným majetkom, ktoré sú predmetom kontroly v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie; vytvorenie jednotného informačného systému a údržba federálnej databázy v oblasti boja proti legalizácii (praniu špinavých peňazí) výnosov zo zločinu; zasielanie relevantných informácií orgánom činným v trestnom konaní a pod.

Zákon neustanovuje, že autorita tohto orgánu môže uplatňovať akékoľvek donucovacie opatrenia, ak sa počas monitorovania zistia porušenia. Ich aplikácia na základe poskytnutých informácií je v kompetencii orgánov činných v trestnom konaní.

Finančná kontrola vykonávaná štátnymi orgánmi a miestnymi orgánmi je doplnená verejnou finančnou kontrolou na základe ustanovení Ústavy Ruskej federácie, ktoré stanovujú práva občanov vrátane práva podieľať sa na riadení štátnych záležitostí (článok 32) , zodpovednosti štátnych orgánov a miestnych orgánov.samospráva poskytnúť každému možnosť zoznámiť sa s dokumentmi a materiálmi, ktoré priamo ovplyvňujú jeho práva a slobody (čl. 24).

Daňové úradypôsobiť ako systém špecializovaných orgánov finančnej kontroly, ktorých činnosť je zameraná na zabezpečenie jednotného systému monitorovania súladu s ruskou daňovou legislatívou, správnosti výpočtu, úplnosti a včasnosti platieb dane do rozpočtu, ako aj v stanovených prípadoch, do mimorozpočtových fondov. Okrem toho v rámci svojich kompetencií vykonávajú kontrolu meny.

Daňové orgány disponujú širokou škálou kontrolných právomocí a práv na uplatňovanie donucovacích opatrení proti porušovateľom daňových právnych predpisov. Daňový kódex Ruskej federácie (kapitola 15) konsolidoval tieto právomoci a sankcie, objasnil a spresnil ich obsah, ako aj postup pri uplatňovaní.

Banky (úverové inštitúcie).Ich funkcie v oblasti finančnej kontroly sa v modernom období výrazne zmenili. Je to spôsobené zmenou zásad ekonomickej regulácie a s tým spojenou reštrukturalizáciou bankového systému, vznikom komerčných bánk na základe rôznych foriem vlastníctva. V dôsledku toho sa zúžili funkcie bánk kontrolovať činnosť podnikov, organizácií a inštitúcií. Komerčné banky nevykonávajú administratívnu kontrolu nad svojou klientelou, ako to bolo predtým, keď všetky banky, keďže boli vo vlastníctve štátu, mali právomoc orgánu. Na základe súčasnej legislatívy sú však banky (úverové organizácie) oprávnené vykonávať funkcie štátnej kontroly: kontrolujú dodržiavanie postupu vykonávania hotovostných transakcií podnikmi, organizáciami, inštitúciami a dodržiavanie devízovej legislatívy, autorizované banky sú agentmi štátnej devízovej kontroly.

V ostatných ohľadoch banky vykonávajú kontrolu na civilnom základe ako zmluvná strana.

Líši sa vo vlastnostiach vykonaného ovládania Centrálna banka Ruskej federácie,vzhľadom na špecifiká svojho právneho postavenia je orgánom štátnej regulácie menových a devízových vzťahov. Je zodpovedný za dohľad nad činnosťou komerčných bánk a iných úverových inštitúcií. Zároveň má právo uplatňovať povinné bankové opatrenia voči bankám, ktoré porušujú zákon a ustanovené pravidlá činnosti. Centrálna banka Ruskej federácie tiež monitoruje dodržiavanie právnych predpisov o menovej regulácii a obehu peňazí.

Okrem vyššie uvažovanej nadrezortnej (externej) kontroly sa vykonáva aj rezortná (medzirezortná) finančná kontrola, tj. Kontrola ministerstiev, oddelení a iných výkonných orgánov nad činnosťami podnikov, organizácií a inštitúcií vrátane v ich systéme. Dekrétom prezidenta Ruskej federácie z 25. júla 1996 „O opatreniach na zabezpečenie štátnej finančnej kontroly v Ruskej federácii“ bola osobitná pozornosť venovaná kontrolným a audítorským divíziám výkonných orgánov, ako aj ďalšej štátnej finančnej kontrole. orgánov, kontrolovať príjem a čerpanie štátnych rozpočtových a mimorozpočtových fondov ...

V rámci rezortnej kontroly sa vykonáva (vnútorná) finančná kontrola na farme, to znamená kontrola vykonávaná v konkrétnych podnikoch, v organizáciách a inštitúciách ich vedúcimi a funkčnými štrukturálnymi oddeleniami (účtovníctvo, finančné oddelenie, plánovanie a prideľovanie miezd) oddelenia a pod.). Riadiace funkcie sú v tomto prípade nevyhnutnou podmienkou každodenného procesu finančné a ekonomickéčinnosti. Dôležitú úlohu a najširšie funkcie vnútornej finančnej kontroly vykonáva účtovná službapodniky, organizácie, inštitúcie, účtovníctvo.

Podľa federálneho zákona z 21. novembra 1996 „O účtovníctve“, jeden z hlavnými úlohami účtovníctva je tvorba úplných a spoľahlivých informácií o aktivitách organizácie a jej majetkovom stave, poskytovanie týchto informácií interným a externým používateľom na monitorovanie dodržiavania právnych predpisov Ruskej federácie pri organizácii obchodných operácií a ich účelnosť, použitie materiálnych, pracovných a finančných zdrojov v súlade so schválenými normami, štandardmi a odhadmi.

Vyššie uvedený zákon sa vzťahuje na všetky organizácie nachádzajúce sa na území Ruskej federácie, ako aj na pobočky a zastúpenia zahraničných organizácií,ak medzinárodné zmluvy Ruskej federácie neustanovujú inak. Občania, ktorí vykonávajú podnikateľskú činnosť bez toho, aby založili právnickú osobu, vedú záznamy o príjmoch a výdavkoch spôsobom predpísaným daňovou legislatívou Ruskej federácie. Zodpovednosť za organizáciu účtovníctva v organizáciách nesú ich manažéri.

Hlavný účtovník (účtovník) je zodpovedný za vedenie účtovných záznamov, včasné predkladanie úplných a spoľahlivých účtovných závierok. Zabezpečuje súlad vykonávaných obchodných operácií s legislatívou, kontrolu pohybu majetku a plnenie povinností. Peňažné a zúčtovacie dokumenty, finančné a úverové záväzky bez podpisu hlavného účtovníka sa považujú za neplatné a nemali by byť prijaté na vykonanie.

V prípade nezhôd medzi vedúcim a hlavným účtovníkom v niektorých obchodných transakciách je možné písomnosti prijať na vykonanie s písomným príkazom vedúceho. V tomto prípade nesie plnú zodpovednosť za dôsledky takýchto operácií.

Auditovať finančnú kontrolu- Ide o nezávislú mimorezortnú kontrolu vykonávanú ako obchodná činnosť - audítorská činnosť. Takáto kontrola je zásadná v kontexte rozvoja trhového hospodárstva. Použitie audítorskej formy kontroly umožňuje kombinovať záujmy štátu a hospodárskych subjektov, a čo je dôležité, bez vynakladania rozpočtových prostriedkov na kontrolné činnosti. Zavedenie a rozvoj auditu finančnej kontroly v Rusku odráža skúsenosti vyspelých zahraničných krajín, kde je táto forma kontroly rozšírená.

Postup organizovania a implementácie finančnej kontroly auditu je upravený federálnym zákonom zo 7. augusta 2001 „O audítorskej činnosti“ 1. Podľa zákona (čl. 1), audítorská činnosť (audit) je podnikateľská činnosť na nezávislom audite účtovných záznamov finančných (účtovných) výkazov organizácií a jednotlivých podnikateľov.

Organizácie a jednotliví podnikatelia kontrolovaní touto formou sú definovaní v zákone ako auditované osoby. Účelaudit je vyjadrenie názoru na dôveryhodnosťfinančné (účtovné) výkazy auditovaných subjektov a zhodaúčtovné postupy legislatívyRF.

Výsledkom auditu je audítorská správa.Toto je oficiálny dokument vypracovaný v súlade s federálnymi pravidlami (štandardmi) a obsahujúci stanovisko audítorskej organizácie alebo individuálneho audítora vyjadrené v predpísanej forme k spoľahlivosti finančných (účtovných) výkazov auditovaného subjektu a súladu postup vedenia účtovníctva podľa právnych predpisov Ruskej federácie.

Zákon konkrétne uvádza, že audit nenahrádza štátnu kontrolu nad spoľahlivosťou finančných (účtovných) výkazov, vykonávanú v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie oprávnenými vládnymi orgánmi (článok 4 článku 1).

Štát zároveň používa audítorskú formu kontroly, predpisovania väzbaaudit v zákonom stanovených prípadoch (článok 7). To platí pre štátne mimorozpočtové fondy, úverové a poisťovacie organizácie, štátne a obecné jednotné podniky atď. Právne normy upravujúce finančnú kontrolu auditu do značnej miery majú verejný charakters vládnymi predpismi o pravidlách (štandardoch) auditu, postupe a organizácii jeho implementácie a kontroly. Zároveň je zaručená nezávislosť audítorských organizácií a audítorov, nezávislosť kontrolovaných osôb vstupujúcich do zmluvných vzťahov o poskytovaní audítorských služieb.

Audítorské organizácie a jednotliví audítori majú zakázané vykonávať akúkoľvek inú podnikateľskú činnosť, s výnimkou vykonávania auditu a poskytovania súvisiacich služieb.

Za účelom zabezpečenie kvalityaudítorskej činnosti, je zavedená povinná certifikácia osôb, ktoré sa chcú zúčastniť tejto činnosti, vyžaduje sa, aby audítorská organizácia a individuálny audítor mali povolenie na jej vykonávanie. Autorizovaný federálny orgán môže okrem toho vykonávať kontroly kvality audítorských činností.

Za porušenie právnych predpisov o audite zákon ustanovuje zodpovednosťaudítorské organizácie, ich vedúci, jednotliví audítori, auditované osoby a osoby, na ktoré sa vzťahuje štatutárny audit. Vo vhodných prípadoch môžu uvedené subjekty niesť trestnú, občiansku a administratívnu zodpovednosť.

K hlavným funkciám autorizovaný federálny orgán štátnej regulácie audítorských činností, ktorým je ministerstvo financií Ruska,pripisuje sa: uverejneniu regulačných právnych aktov, ktorými sa riadi audítorská činnosť; predloženie vláde Ruskej federácie na schválenie federálnych pravidiel (štandardov) auditu; organizácia certifikačného systému, licencovanie audítorských činností; organizácia systému dohľadu nad dodržiavaním licenčných pravidiel; kontrola dodržiavania federálnych pravidiel (štandardov) auditu audítorskými organizáciami a jednotlivými audítormi; vedenie štátnych registrov certifikovaných audítorských organizácií a jednotlivých audítorov; akreditácia odborných audítorských asociácií.

3. Metódy finančnej kontroly

Finančnú kontrolu vykonávajú rôzni metódy,ktorými sa rozumejú techniky alebo metódy, prostriedky jej implementácie. Aplikácia konkrétnej metódy závisí od viacerých faktorov: od právneho postavenia a charakteristík foriem činnosti orgánov vykonávajúcich kontrolu, od predmetu a účelu kontroly, dôvodov vzniku kontrolných právnych vzťahov atď.

Používajú sa nasledujúce metódy finančnej kontroly: audity, kontroly (stav dokumentácie, účtovníctva a výkazníctva atď.), Zváženie návrhov finančných plánov, žiadostí, správ o finančných a hospodárskych činnostiach, správ o vypočutí, informácií od úradníkov atď. . Môžu sa však vykonávať mimo plánu v súvislosti so vzniknutou potrebou.

Tieto všeobecné metódy sú konkretizované v metódach, pravidlách kontroly rôznych predmetov (napríklad metodické listy a pokyny daňových úradov, najmä Metodická príručka vykonávania dokladových auditov, Program na kontrolu veľkých platiteľov dane na cestách používateľov, pokyny Ministerstva financií Ruska o podávaní správ o plnení rozpočtu, odhadoch nákladov rozpočtových inštitúcií atď.).

Hlavnou metódou finančnej kontroly je revízia,tí. najhlbší a najkompletnejší prieskum finančných a ekonomických aktivít podnikov, organizácií, inštitúcií s cieľom overiť jeho zákonnosť, správnosť a vhodnosť. Audity vykonávajú rôzne regulačné orgány, predovšetkým finančné, ako aj vládne orgány vo vzťahu k podriadeným organizáciám. Audity sa môžu vykonávať podľa plánu týchto orgánov a na základe pokynov iných príslušných orgánov vrátane orgánov činných v trestnom konaní.

Od predmet overeniarozlišovať medzi dokumentačnými, vecnými, úplnými (súvislými), selektívnymi (čiastkovými) revíziami. O o organizačná charakteristikamôžu byť plánované (stanovené v pracovnom pláne príslušného orgánu) a neplánované (priradené v súvislosti s príjmom signálov, sťažností a žiadostí od občanov vyžadujúcich naliehavé overenie), komplexné (spoločne ich vykonáva niekoľko kontrolných orgánov).

Pri vedení dokumentárny auditkontrolujú sa doklady, najmä primárne peňažné doklady (faktúry, mzdy, objednávky, šeky), a nie len správy, odhady a pod. Aktuálna revíziaznamená kontrolovať nielen dokumenty, ale aj dostupnosť peňazí, materiálne hodnoty. Pod úplný auditrozumieť overovaniu všetkých činností podniku, organizácie, inštitúcie za určité obdobie. O selektívny auditkontrola je zameraná na všetky oddelené aspekty finančných a ekonomických činností (napríklad kontrola cestovných nákladov, práca na prijímaní daní a poistného). Obdobie auditu nie je dlhšie ako 30 dní. Výsledky auditu sú zdokumentované v zákone,majú veľký právny význam. Podpisuje ho vedúci audítorského tímu, vedúci auditovanej organizácie a jej hlavný účtovník. Vedúci a hlavný účtovník kontrolovanej organizácie musí k audítorskému aktu písomne ​​pripojiť svoje námietky a pripomienky tak, že ho podpíše.

Na základe zákona o audite sa prijímajú opatrenia na odstránenie zistených porušení finančnej disciplíny, na náhradu spôsobenej materiálnej škody; pripravujú sa návrhy na predchádzanie porušovaniu štátnej disciplíny; vinníci sú braní na zodpovednosť. Vedúci organizácie, ktorá vymenovala audit, je povinný zabezpečiť kontrolu nad implementáciou rozhodnutí prijatých na základe jeho výsledkov.

Ak sú potrebné naliehavé opatrenia na odstránenie porušení a zneužitia zistených auditom a na to, aby boli páchatelia postavení pred súd, počas auditu je vypracovaný samostatný (predbežný) akt a audítorské materiály sa postúpia vyšetrovacím orgánom. Vedúci kontrolovanej organizácie je povinný prijať opatrenia na odstránenie zistených porušení bez toho, aby čakal na ukončenie auditu. V audítorskej správe sa o tom urobí zodpovedajúci záznam.

Záver

Keď to zhrnieme, môžeme povedať, že dôležitosť finančnej kontroly je vyjadrená skutočnosťou, že keď sa vykonáva, po prvé, dodržiavanie zavedeného právneho poriadku v procese finančných aktivít štátnych a verejných orgánov, podnikov, inštitúcií , organizácie, občania sa kontrolujú; Po druhé, ekonomická uskutočniteľnosť a efektívnosť prijatých opatrení, ich súlad s úlohami štátu.

Finančná kontrola je dôležitým spôsobom, ako zaistiť zákonnosť a účelnosť finančných aktivít štátu.

Dnes ste sa teda, súdruhovia kadeti, dozvedeli o právach a povinnostiach príslušných veliteľov a náčelníkov pri organizovaní a vykonávaní auditov a inšpekcií finančných a hospodárskych činností vojenských jednotiek v orgánoch pre vnútorné záležitosti Ministerstva vnútra Ruska.

Vaše znalosti právnych predpisov o postupe a načasovaní finančnej kontroly príslušnými regulačnými orgánmi vám pomôžu vo vašich budúcich praktických činnostiach pre váš zamýšľaný účel, - dôstojník vnútorných jednotiek ministerstva vnútra Ruska.

Bibliografia

Bankové právo; Yurayt, Yurayt- Moskva, 2012- 832 s.

Bankové právo. Detská postieľka; Dobre, kniha- Moskva, 2012.- 746 s.

Rozpočtové právo; Unity-Dana, Právo a právo- Moskva, 2013.- 288 s.

Dane. Zdanenie; Unity-Dana- Moskva, 2012.- 656 s.

Dane. Daňová prax; Finance and statistics, Infra-M- Moskva, 2012.- 368 s.

Viktorova N.G. Daňové právo. Krátky kurz; Peter- Moskva, 2013.- 224 s.

Vostrikova L.G. Finančné právo; Justicinform- Moskva, 2013.- 288 s.

Gorina G.A., Kosov M.E. Osobitné daňové režimy; Unity-Dana- Moskva, 2012.- 128 s.

Zakharyin V.R. Dane a dane; Fórum, Infra-M- Moskva, 2013.- 336 s.

Ismailova L. Yu., Zhuravleva O.O. Workshop „Daňové a právne stimuly pre lekárske činnosti a ochranu zdravia na štátnej úrovni v Ruskej federácii“; Centrum YurInfoR- Moskva, 2012- 974 s.

Kaurova O.V., Maloletko A.N., Mityurnikova L.A. Dane a dane. Systém zdaňovania v odvetví cestovného ruchu; KnoRus- Moskva, 2012.- 336 s.

Kosarenko N.N. Daňové právo; Flint, NOU VPO MPSI- Moskva, 2012- 184 s.

Kurbatova O.V., Malakhova N.V., Tikhomirova Yu.S., Eriashvili N.D. Daňové právo; Unity-Dana, Právo a právo- Moskva, 2012.- 272 s.

Mayorova E.I., Khrolenkova L.V. Finančné právo; Fórum- Moskva, 2013.- 304 s.

Pavlov P.V. Finančné právo; Omega-L- Moskva, 2012.- 304 s.

Panskov V.G. Dane a dane. Teória a prax; Yurayt- Moskva, 2012.- 688 s.

Paskachev A.B. Dane a dane; Vyššie vzdelanie- Moskva, 2012.- 400 s.

Upravila E.Yu Gracheva. Finančné právo. Dielňa; Prospect, TC Welby- Moskva, 2012.- 272 s.

Redakcia M. V. Romanovsky, O. V. Vrublevskaja Dane a dane; Peter- Moskva, 2013.- 528 s.

Popova L.V., Drozhzhina I.A., Maslova I.A., Korostelkin M.M. Teória a história zdaňovania; Obchod a služby -, 2013. - 368 s.

Proshunin M.M. Bankové právo; Eksmo- Moskva, 2013.- 432 s.

Skripnichenko V. Dane a dane (+ CD-ROM); Peter, IPB-BINFA- Moskva, 2013.- 496 s.

Sokolova E.D. Právna úprava finančných aktivít štátu a obcí; Právna veda- Moskva, 2013.- 264 s.

Finančná kontrola je jedným z typov štátnej kontroly vzdelávania, distribúcie a využívania zdrojov na všetkých úrovniach finančného systému. Je zameraný na kontrolu vynakladania verejných financií, včasnosť a úplnosť mobilizácie verejných zdrojov, zákonnosť výdavkov a príjmov všetkých častí finančného systému, súlad s účtovnými a vykazovacími pravidlami.

V závislosti od orgánov, ktoré ho vykonávajú, sa delí na štát, na farme, audit. Štátna kontrola je zase rozdelená na národnú a rezortnú.

Národná kontrola vykonáva parlament, vláda, ministerstvo Ruskej federácie pre dane a poplatky, daňová polícia, federálna pokladnica, ministerstvo financií Ruskej federácie, centrálna banka Ruska, orgány činné v trestnom konaní atď.

Rezortná kontrola v odvetviach vykonávajú audítori vyšších orgánov v podriadených podnikoch a organizáciách.

Miestna finančná kontrola vykonávajú orgány miestnej správy, ktoré nie sú súčasťou systému vládnych orgánov.

Kontrola na farme vykonávané špecializovanými podskupinami v štruktúre ekonomických subjektov.

Audit -- neštátne, nezávislé, samonosné kontrolné orgány, ktoré vykonávajú audity a inšpekcie v podnikoch a organizáciách všetkých foriem vlastníctva.

Od čas implementácia finančných auditov, kontrola je rozdelená na predbežné, súčasné a následné (pozri schému 13).

• 1) rozpočtové - vedené takými orgánmi, akými sú Parlament, Účtovná komora Ruskej federácie, vláda Ruskej federácie, Federálna pokladnica, orgány činné v trestnom konaní;
• 2) daň - vykonávajú daňové orgány, daňová polícia, colné a iné orgány činné v trestnom konaní;
• 3) breh -- kontrola vykonávaná Centrálnou bankou Ruskej federácie, audítorskými firmami, orgánmi činnými v trestnom konaní;
• 4) kontrola meny - vykonáva vláda Ruskej federácie, Centrálna banka Ruskej federácie, Federálna služba Ruska pre kontrolu meny a vývozu, ďalšie orgány a zástupcovia kontroly meny, orgány činné v trestnom konaní;
• 5) kontrolu nad poisťovacími činnosťami - vykonáva oddelenie dohľadu nad poistením Ministerstva financií Ruskej federácie a orgány činné v trestnom konaní;
• 6) colná kontrola -- vykonáva Štátny colný výbor (pozri obrázok 14).

Úlohy a funkcie Ministerstva financií Ruskej federácie sú zakotvené v príslušných predpisoch schválených výnosom vlády Ruskej federácie zo 6. marca 1998. Štruktúra ústredia Ministerstva financií Ruskej federácie Federácia je založená uznesením vlády Ruskej federácie zo 4. augusta 1998 „O zlepšení organizačnej štruktúry Ministerstva financií Ruskej federácie“ (pozri diagram 16) .;

S cieľom identifikovať a predchádzať zločinom v oblasti daňovej legislatívy, zaistiť bezpečnosť činnosti daňových inšpektorátov, ako aj identifikovať a potláčať korupciu na daňových úradoch boli v roku 1993 zriadené federálne orgány daňovej polície, ktorých kompetencie a štruktúra ktoré sú stanovené zákonom Ruskej federácie „O orgánoch federálnej daňovej polície“ z 24. júna 1993, so zmenami a doplnkami zo 17. decembra 1995 (pozri diagram 17).

Finančná kontrola sa vykonáva pomocou rôznych metód, tj. Metód, ktoré zahŕňajú: overovanie, kontrolu, analýzu materiálov a ďalšie (pozri obrázok 18). Hlavnou metódou finančnej kontroly je revízia, ktorý vykonáva špeciálne vytvorená komisia. Na konci auditu je vypracovaný audítorský akt - dokument dôležitého právneho významu. Podpisujú ho členovia komisie, vedúci a hlavný účtovník kontrolovaného podniku, organizácie. Správa o audite špecifikuje jej ciele, hlavné výsledky auditu, skutočnosti, ktoré boli zistené pri porušení, páchateľov a ponúka opatrenia zodpovednosti za vinných úradníkov (pozri obrázok 19).

Nezávislú finančnú kontrolu vykonávajú audítori (audítorské firmy). V súlade s dočasnými pravidlami auditu v Ruskej federácii, schválenými dekrétom prezidenta Ruskej federácie z 22. decembra 1993, sú audity rozdelené na povinné, priamo stanovené legislatívnymi aktmi Ruskej federácie alebo v ich mene. orgánov činných v trestnom konaní a proaktívne - rozhodnutím hospodárskeho subjektu. Podľa rozsahu auditu sa delí na bankovníctvo, audit mimorozpočtových, investičných fondov a búrz, audit poisťovní a všeobecný audit. Audit môžu vykonať samotné ekonomické subjekty a v tomto prípade sa to nazýva interný audit, ale ak audit vykonáva audítorská spoločnosť (audítor), odkazuje sa na externý audit (pozri obrázok 20).

Schéma 13. Druhy finančnej kontroly

Schéma 14. Druhy finančnej kontroly

Obrázok 15. Úloha finančnej kontroly pri ochrane majetku

Schéma 16. Štruktúra ministerstva financií Ruskej federácie

Schéma 17. Systém federálnej služby daňovej polície Ruskej federácie

Schéma 18. Metódy finančnej kontroly

Schéma 19. Klasifikácia (typy) revízií

Schéma 20. Druhy auditu