Ekonomické zdôvodnenie spôsobov rastu príjmov obchodného podniku. Moderné problémy vedy a vzdelávania. Požiadavky na dokumentáciu

1 Federálny rozpočet vzdelávacia inštitúcia vyššie odborné vzdelanie"Povolžská štátna akadémia vodnej dopravy"

V súčasnosti je jedným z mechanizmov, ktoré umožňujú kontrolovať finančné výsledky činnosti organizácií vnútrozemskej vodnej dopravy (IWTO), výrobné a finančné plánovanie, ktorého účelom je dosiahnutie maximálnej úrovne zisku. Optimalizácia hospodárenia s hospodárskym výsledkom organizácií vnútrozemskej vodnej dopravy zahŕňa rýchlu zmenu plánovaných ukazovateľov príjmov a výdavkov v súlade so zmenami v dopyte po preprave a sadzbách príjmov, čo ovplyvňuje výšku výdavkov organizácie a umožňuje komplexný ekonomická analýza výdavky. Článok sa zaoberá jednou z metód prognózovania príjmov, výdavkov a ziskovosti nákladnej dopravy organizácií vnútrozemskej vodnej dopravy, navrhuje sa model na zdôvodnenie príjmov a výdavkov na prepravu tovaru organizácií vnútrozemskej vodnej dopravy na dosiahnutie maximálneho zisku, ktorý umožňuje rýchlo reagovať na zmeny trhových podmienok.

predpovedanie

vnútrozemskej vodnej dopravy

1. Abramov A. A., Mineev V. I., Vorobieva M. V., Makovetskaya T. V. Základy tvorby cien v r. trhové hospodárstvo: Monografia. - Nižný Novgorod: Vydavateľstvo Štátnej univerzity v Nižnom Novgorode, 2008. - 324 s.

2. Weisblat B. I., Shilov M. E., Shilova E. G. Optimalizácia finančného riadenia podniku: Počítačový prístup: tutoriál. - Nižný Novgorod: Moskovský inštitút práva, 2008. - 104 s.

3. Priemyselná inštrukcia o skladbe nákladov a kalkulácii prác a služieb podnikov hlavnej činnosti riečnej dopravy (schválená Ministerstvom dopravy Ruskej federácie dňa 08.03.1993 N VA-6/152).

4. Sivovolov N. V., Shchepetova V. N. Komplexná ekonomická analýza ekonomická aktivita podniky riečnej dopravy: učebnica. príspevok. - N. Novgorod: FGOU VPO VGAVT, 2007. - 244 s.

5. Šeremet A. D. Komplexná analýza ekonomická aktivita. – M.: INFRA-M, 2006. – 415 s. - (Vyššie vzdelanie).

Efektívnosť fungovania organizácií vnútrozemskej vodnej dopravy závisí od ich schopnosti poskytovať potrebný zisk. Tá by mala byť vyjadrená dosiahnutím určitej úrovne ziskovosti, ktorá sa vypočíta vydelením zisku z prepravy tovaru výškou prevádzkových nákladov.

Pri plánovaní príjmov je potrebné predpovedať hodnotu príjmových sadzieb a objem návštevnosti. Predtým boli sadzby výnosov (tarify) za prepravu tovaru stanovené na 1 tonu nákladu určitej skupiny, pričom sa zohľadnili sadzby za počiatočné konečné operácie alebo na základe priemerných plánovaných nákladov na prepravu so ziskom až do 35 % nákladov na dopravu. Takéto prístupy nespĺňajú moderné trhové podmienky, pretože nepokrývajú v plnej miere náklady dopravných organizácií, nezohľadňujú infláciu a zmeny situácie na trhu dopravných služieb. V súčasnosti organizácie vnútrozemskej vodnej dopravy spravidla predávajú služby za bezplatné ceny. Cenová politika spoločnosti vychádza z marketingový výskum. Predajná cena (výnosová sadzba) sa tvorí pod vplyvom pomeru ponuky a dopytu pre každý typ služby v určitom segmente trhu, podmienok prepravy, termínu a typu platby.

Pri prognózovaní objemu prepraveného tovaru môžete použiť metódy prieskumu trhu predaja, napríklad metódu heuristického prognózovania. Táto metóda na základe spriemerovania informácií získaných rozhovormi so špecialistami. Predpovedaný objem návštevnosti je určený vzorcom:

Vprogn - predpokladaný objem prepraveného tovaru;

O - optimistický odhad objemu prepraveného tovaru;

M - najpravdepodobnejší odhad objemu prepravovaného tovaru;

P - pesimistické hodnotenie objemu prepravovaného tovaru.

Je tiež možné vykonať predpovedanie trendov pre jednotlivé náklady alebo skupiny homogénnych nákladov:

, (2)

t je rýchlosť rastu, ktorá sa zistí z výrazu:

Vtek - objem dopravy pre navigáciu v bežnom roku,

Vpr - objem dopravy pre navigáciu v predchádzajúcom roku.

Ak existuje dynamika v priebehu niekoľkých rokov, možno použiť ukazovateľ rýchlosti rastu získaný spriemerovaním:

, (4)

n je počet rokov;

t je rýchlosť rastu.

Na základe týchto metód sa vytvorí prognóza dopytu pre každý typ dopravy:

хi - sadzba príjmu za prepravu jednej tony i-tého nákladu alebo linky;

Ni je predpokladaný dopyt po preprave i-tého nákladu pri sadzbe výnosov di;

d1i, d2i… - možné výnosové sadzby za prepravu jednej tony i-tého nákladu v plánovanom období (plavba) v určitom smere, rub.;

A1i, A2i… - predpokladaný objem dopytu po i-tom náklade v plánovacom období pri sadzbách d1i, d2i …, resp.

Prevádzkové náklady na prepravu nákladu zahŕňajú priame náklady na palivo, prístavné a navigačné poplatky, platy námorníkov a odvody na sociálne poistenie, opravy, COF, amortizáciu lodí a iné, ako aj nepriame náklady – podiel nákladov na riadenie lodnej dopravy. spoločnosti.

Pre riadenie nákladov je potrebné ich klasifikovať v súvislosti so zmenou objemu prepravy nákladu na fixné a variabilné. Variabilné náklady zahŕňajú náklady na palivo, výdavky, poplatky za plavbu, variabilnú časť mzdy námorníci a príspevky na sociálne zabezpečenie, bezplatná strava, mazivá a navigačný materiál, elektrina, cestovné náklady, komplexný servis flotila, lodné komunikačné služby. Fixné náklady zahŕňajú fixnú časť miezd námorníkov s príspevkami na sociálne poistenie, služby štátnych dozorných orgánov, odpisy plavidla a zásob, poistenie plavidla, prenájom plavidla, opravu plavidla. Fixné náklady zahŕňajú aj nepriame náklady na údržbu a riadenie lodnej spoločnosti.

Špecifické variabilné náklady na prepravu 1 tony i-tého nákladu sa určujú podľa vzorca:

, (5)

ERperem - variabilné prevádzkové náklady;

k - položky variabilných výdavkov.

Uvažujme o metóde prognózovania príjmov, výdavkov a ziskovosti nákladnej dopravy OVVT. Pri prognózovaní nákladov budeme vychádzať z hodnoty konkrétnych variabilných nákladov pre každý smer prepravy a hodnoty fixných nákladov.

Za predpokladu, že krivka prognózy dopytu (závislosť objemu dopytu od ceny) je lineárnou funkciou tvaru:

Zostavme dopytovú funkciu pre každý smer (linku) nákladnej dopravy:

(9)

Potom bude mať závislosť miery príjmu od objemu dopytu tvar:

Berúc do úvahy prijaté označenia, určíme hrubý príjem v plánovacom období:

, (11)

Gi = min (Gpr i, Ni),

Gi - objem prepraveného i-tého nákladu,

Gpr i - nosnosť flotily pre i-tý náklad.

Hodnotu prevádzkových nákladov na prepravu tovaru možno vyjadriť nasledujúcim vzorcom:

(12)

Variabilné náklady sa nachádzajú podľa vzorca:

, (13)

Si - špecifické variabilné náklady na prepravu 1 tony nákladu,

m - počet smerov (riadkov).

Na základe predpovedaných hodnôt príjmov spoločnosti a jej nákladov určíme hrubý finančný výsledok (FR):

(14)

Potom je zdaniteľný príjem (P) definovaný ako:

(15)

a, ziskovosť (R):

(16)

Úlohu riadenia príjmov a výdavkov možno formulovať ako nasledujúci model: nájsť ukazovatele (Gi*), (xi*), ktoré poskytujú maximálnu hodnotu zisku, v rámci obmedzení:

• objem dopravy pre každý typ nákladu musí byť nezáporné číslo: Gi≥0;
• miera príjmu za prepravu tovaru by nemala byť nižšia ako špecifické variabilné náklady na prepravu 1 tony: хi > Si;
• ziskovosť prepravy by nemala byť nižšia ako požadovaná úroveň ziskovosti: R ≥ R®.

Formulovaný problém je problém nelineárneho matematického programovania, ktorý je možné vyriešiť pomocou softvérového produktu MS Excel, ktorý má doplnok "Solution Search" ako súčasť matematického softvéru.

Na ilustráciu navrhovanej metodiky si vypočítajme úroveň príjmov a výdavkov pre danú ziskovosť na maximalizáciu zisku s nasledujúcimi počiatočnými údajmi (tabuľka 1).

stôl 1

Počiatočné údaje

Náklady na správu a údržbu lodnej spoločnosti sa odhadujú na 20 miliónov rubľov.

Výsledky výpočtu:

Pri danej ziskovosti 15% je optimálna miera príjmu pre stolovú soľ 247 rubľov / t, optimálny objem prepravy je 382 195 t; optimálna miera výnosu pre kovový šrot je 438 rubľov na tonu, optimálny objem prepravy je 613 750 ton.Zisk z prepravy tovaru vo všeobecnosti bude 47 431 tisíc rubľov.

Navrhovaný model vám teda umožňuje vykonávať ekonomické zdôvodnenie príjmov a výdavkov a rýchlo reagovať na zmeny trhových podmienok.

Recenzenti:

Weisblat Boris Isaevich, profesor, doktor inžinierstva. vedy, profesor Katedry rizikového manažmentu, pobočka Výskumnej univerzity v Nižnom Novgorode “ absolventská škola Ekonomika“, Nižný Novgorod.

Makarova Larisa Grigorievna, profesorka, doktorka ekonómie. v odbore ekonómia, profesor, Katedra účtovníctva, analýzy a auditu, pobočka Nižného Novgorodu na Vysokej škole ekonomickej výskumnej univerzity v Nižnom Novgorode.

Bibliografický odkaz

Finančné a ekonomické ukazovatele obchodné aktivity Pavlovského raipo sú uvedené v tabuľke 4.1.

Tabuľka 4.1. Finančné a ekonomické ukazovatele obchodnej činnosti Pavlovsk Raipo za plánovaný rok

Požadovaná plánovaná výška príjmu z predaja je určená vzorcom:

Dp \u003d (Ppl + Hypost + Uper x T);

kde Dp - plánovaná výška príjmu z predaja;

Ppl - plánovaný cieľový zisk z predaja;

A príspevok je súčtom fixných nákladov na obeh;

Uper - úroveň variabilných nákladov;

Dp \u003d (6260,5 + 12136,5 + 12,6 % x 127766) \u003d 34497 tisíc rubľov.

Výška príjmu z predaja za plánovaný rok v Pavlovskom Raipo bude 34 497 tisíc rubľov.

Minimálny objem predaja (bod zlomu) - podľa vzorca

Тmin = tisíc rubľov.

Kritická výška príjmu (Dcr) = tisíc rubľov.

kde Kmd je koeficient hraničného príjmu.

kmd =

kmd =

Marža finančnej sily sa vypočíta podľa vzorca:

ZFP =

kde Iper - súčet variabilných nákladov;

Tmin - minimálny objem predaja;

Dcr - kritická výška príjmu;

Kmd - koeficient hraničného príjmu (pomer hraničného príjmu k výške plánovaného príjmu z predaja);

ZFP - marža finančnej sily,%.

ZFP =

Marža finančnej sily Pavlovsk Raipo je teda 33,6%.

Tabuľka 4.2. Výpočet príjmov z predaja z obchodu v Pavlovsk Raipo za plánovaný rok

Podľa odsek 1 čl. 252 Daňového poriadku Ruskej federácie, na ktorý sa odkazuje v odsek 2 čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie náklady musia byť ekonomicky opodstatnené. AT odsek 1 čl. 252 Daňového poriadku Ruskej federácie Uvádza sa, že primeranými nákladmi sa rozumejú ekonomicky oprávnené náklady, ktorých ocenenie je vyjadrené v peňažnom vyjadrení. Viac podrobností zákonodarca túto definíciu nezverejňuje, čo vedie k jeho nejasnej a nejednoznačnej interpretácii.

Fiškálne oddelenia sa pri kontrole dodržiavania tohto kritéria riadia tak, ako predtým, Usmernenia na uplatňovanie kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie(stratila platnosť v dôsledku zverejnenia Príkaz Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 21. apríla 2005 č.SAE-3-02/ [e-mail chránený] ), v ktorom sa uvádza, že ekonomicky oprávnené náklady treba chápať ako náklady vzhľadom na ciele tvorby príjmov, napĺňanie princípu racionality a vzhľadom na zvyklosti obchodného obratu. Tu sú požiadavky pridelené daňovými úradmi, ktorých dodržiavanie nám umožňuje hovoriť o primeranosti nákladov:

- kvôli cieľom vytvárať príjmy;

- spĺňať princíp racionality;

- kvôli obchodným praktikám.

Napriek malému objasneniu v , je stále veľa nejasností a je potrebné ďalšie objasnenie týchto kritérií, ale nie je. Tieto kritériá sú vzájomne prepojené, niekedy nie je jasné, kde jedno končí a druhé začína.

Pre uznanie nákladov ako ekonomicky opodstatnených je v podstate potrebné, aby boli realizované v rámci činností zameraných na tvorbu výnosov, uskutočnených za účelom dosiahnutia výnosov, prípadne aj zníženia prípadnej straty. Ich potreba môže byť spôsobená obchodnými zvyklosťami, nemali by sa preceňovať.

Vzťah výdavkov a podnikateľskej činnosti

Podľa čl. 2 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie podnikateľská činnosť - samostatná činnosť vykonávaná na vlastnú zodpovednosť, zameraná na sústavné dosahovanie zisku z užívania majetku, predaja tovaru, výkonu práce alebo poskytovania služieb osobami, ktoré sú v tejto funkcii registrované spôsobom ustanoveným zákonom. Daňové úrady pri kontrole výdavkov najskôr venujú pozornosť ich vzťahu s podnikateľská činnosť. Preto je potrebné, aby platiteľ dane zo zmlúv, podporných dokladov a iných dokladov objasnil, aký tovar bol nakúpený (poskytnuté služby, vykonané práce) a na aké účely bol použitý.

Výdavky sú zamerané na vytváranie príjmov

Kritérium smerovania nákladov na tvorbu príjmov je vágne, podľa fiškálnych rezortov implikuje vzťah medzi nákladmi a finančnými výsledkami.

Podnikateľská činnosť neprinášala zisk . Podľa definície podnikateľskej činnosti je zameraná na systematický zisk, ale organizácia nemôže vždy dosahovať zisk, pretože výsledok finančnej a ekonomickej činnosti závisí od mnohých faktorov.

Daňové inšpekcie pri kontrole podmienenosti výdavkov na účely vytvárania príjmov často uznávajú výdavky ako neprimerané, ak organizácia nedosahuje zisk zo svojej činnosti, pretože to podľa ich názoru naznačuje, že výdavky boli vynaložené márne.

Všimnite si, že podnikateľská činnosť je zameraná na systematický zisk, neznamená to, že výsledkom činnosti by mal byť zisk, keďže to nevyjadruje výsledok činnosti, ale iba jej smerovanie. Kritérium odôvodnenia výdavkov uvedené v metodické odporúčania o uplatňovaní kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie, - podmienenosť výdavkov na účely vytvárania príjmov, naznačuje aj smerovanie výdavkov na dosiahnutie príjmov z činnosti, ale nie to, že výdavky sa uznávajú ako primerané, ak sa z činnosti dosahuje zisk.

Okrem toho v čl. 252 Daňového poriadku Ruskej federácie o takomto kritériu na opodstatnenosť nákladov ako výsledku činností sa nehovorí. Nie je možné spájať primeranosť nákladov a výsledky výkonnosti, pretože tieto závisia nielen od veľkosti a typu nákladov, ale aj od opatrení na tvorbu nákladov, podporu tovaru a konkurenciu. K tomuto názoru sa prikláňajú aj súdy, napr.: Federálna protimonopolná služba okresu Volga-Vyatka v r. Vyhláška zo dňa 09.03.06 č.A79-6184/2005, FAS Východosibírskeho okresu v Uznesenie zo dňa 11.01.06 č.А10-4653/05-Ф02-6684/05-С1.

Náklady zamerané na zníženie množstva možných strát . Je správne brať do úvahy výdavky zamerané nie na vytváranie príjmov, ale na zníženie očakávaných strát? Samozrejme, je to legálne, pretože to znamená, že organizácia dostáva príjem, ktorý do určitej miery pokrýva straty. Ak by v takejto situácii daňová inšpekcia odmietla evidovať výdavky, potom môže daňovník využiť stanovisko Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu prezentované v r. Vyhláška č.10.04.06А56-35713/2005.

Princíp racionality

Princíp racionality v daňovej legislatíve nie je dešifrovaný. Z racionality nákladov vyplýva, že náklady sú nevyhnutné na realizáciu činností, sú prospešné na základe viacerých možnosti výdavky a nie nadhodnotené. Toto je najťažší prvok odôvodnenia, pretože pod ním možno zhrnúť veľa možných dôvodov.

Prečo organizácii vznikli tieto náklady, potrebujú to? Ak je pre bežné náklady táto otázka viac-menej riešiteľná, boli k nim zverejnené upresnenia z fiškálnych oddelení, tak pri neštandardných nákladoch musí byť účtovník pripravený a mať dôkazy o svojom prípade.

Napríklad organizácia znáša náklady na školenie, rekvalifikáciu, recertifikáciu svojich zamestnancov, ktoré daňové úrady neuznali. Federálna protimonopolná služba Západosibírskeho dištriktu, zvažujúca spor, podporila daňového poplatníka, argumentujúc v r. Vyhláška zo dňa 09.03.06 č.F04-8885/2005(20554-A27-3) vlastný prístup v tom primeranosť nákladov spojených so školením zamestnancov OAO Koks spočíva v tom, že bez príslušného školenia, rekvalifikácie a recertifikácie nemožno zamestnancom umožniť obsluhu a obsluhu výrobných zariadení využívaných pri činnosti podniku, teda školenia, rekvalifikácie a pre realizáciu je potrebná recertifikácia zamestnancov výrobné činnosti podnikov.

Pre organizáciu je obzvlášť ťažké preukázať primeranosť výdavkov za služby (práce) poskytované dodávateľmi, ak poskytovanie podobných, ale obsahovo trochu odlišných služieb (prác) je zabezpečené v popisy práce zamestnancov. V tejto situácii je možné spor vyhrať, ak sa odhalia rozdiely v poskytovaných službách, to znamená, že sa nepreukáže duplicita služieb.

Aj keď má organizácia štruktúry, ktoré vykonávajú funkcie podobné tým, ktoré vykonávajú tretie strany, nie je to dôvod na uznanie nákladov ako neprimeraných. Daňový poriadok takéto kritérium ekonomickej opodstatnenosti nákladov neuvádza. Legislatíva nestanovuje, že služby (práce) majú poskytovať (vykonávať) len ich vlastné jednotky, ak je to v ich kompetencii. A ak potrebujete ďalšie dôvody, prečo takéto služby poskytovali tretie strany, môžete uviesť, že oddelenia organizácie môžu byť preťažené prácou, ich zamestnanci nie sú dostatočne kvalifikovaní ( Vyhláška Federálnej protimonopolnej služby Západosibírskeho okruhu od 20.04.06 № F04-2117/2006(21664-A27-3)).

Nafúknuté náklady

Náklady, ktoré spĺňajú princíp racionality, by sa nemali preceňovať. Pre to ch. 25 Daňového poriadku Ruskej federácie normatívy sa poskytujú na niektoré výdavky, napr.: denné diéty pri pracovných cestách, náhrady za používanie osobného auta na služobné účely. Pri nákladoch, na ktoré neexistujú normy, si daňové úrady pri kontrolách dávajú väčší pozor.

Algoritmus na kontrolu nadhodnotenia nákladov nie je špecifikovaný v daňovom poriadku Ruskej federácie. Daňové úrady porovnávajú cenu, za ktorú boli tovary (práce, služby) nakúpené, s trhovou cenou, pričom sa riadia čl. 40 Daňového poriadku Ruskej federácie. Položka 3 tento článok to zistil ak sa ceny tovarov, prác alebo služieb uplatňované účastníkmi transakcie odchyľujú smerom nahor alebo nadol o viac ako 20 percent od trhovej ceny rovnakého (homogénneho) tovaru (prác alebo služieb), správca dane má právo vykonať odôvodnené rozhodnutie o doplatení dane a penále vypočítané tak, ako keby sa výsledky tejto transakcie hodnotili na základe uplatnenia trhových cien za príslušný tovar, práce alebo služby.

Zároveň musí správca dane najprv identifikovať trhovú cenu na základe cien rovnakého (homogénneho) tovaru a následne ju porovnať s cenami, za ktoré platiteľ dane nakupoval. Tento algoritmus môže použiť aj „zjednodušovač“ pri kontrole výšky svojich výdavkov bez čakania na daňovú inšpekciu.

obchodné praktiky

Potreba znášať náklady nemusí byť stanovená zákonom – môže to byť spôsobené tradičnými vzťahmi, ktoré sa v podnikaní vytvorili. To znamená, že pri vykonávaní obchodných operácií je potrebné vynaložiť dodatočné náklady, ktoré nie sú stanovené zákonom, ale bez ktorých organizácia stráca akékoľvek výhody a nemôže uzatvárať transakcie.

AT List Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 01.06.06 č.03-03-04/1/497 ide o situáciu, keď organizácia na prijímanie personálu využila služby personálnej agentúry, ktorej zaplatila za každého kandidáta. V liste sa uvádza, že výdavky organizácie súvisiace s platbou za služby personálnej agentúry pri výbere kandidátov, ktorí nevyhoveli organizácii, by sa nemali zohľadňovať na účely zdaňovania ziskov organizácií. Hovoríme o nákladoch, ktoré nepriniesli organizácii konkrétne výhody v rámci podnikateľskej činnosti (nehodil sa kandidát), zároveň je potrebné nájsť zamestnanca na voľné miesto. náborová agentúra hodnotí uchádzačov na základe skúseností s hľadaním personálu, nemôže však brať do úvahy tie špecifické kritériá, ktoré na vzhľad, povahové vlastnosti a iné údaje uchádzača kladie vedúci odboru organizácie, jej riaditeľ a ďalšie osoby ktorí prispievajú k posúdeniu kandidáta.

Ak organizácia nezaplatí agentúre za poskytnutých kandidátov, bez ohľadu na to, či sú vhodní, nebude môcť s agentúrou uzavrieť zmluvu. Potreba spolupracovať s agentúrou môže byť spôsobená tým, že organizácia nemá personálna služba alebo profesionálov, ktorí by mohli prijať správnych zamestnancov. Organizácia je nútená uzavrieť s agentúrou dohodu o jej podmienkach. Ak podobnú podmienku stanovia aj iné agentúry, tak v tejto situácii je potrebné povedať, že náklady sú spôsobené zvyklosťami podnikania. Preto by sa náklady vynaložené v mene súladu so zásadou racionality mali uznať ako ekonomicky opodstatnené.

Písomné doklady o výdavkoch

Odsek 2 čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie vyžaduje náklady na splnenie kritérií odsek 1 čl. 252 Daňového poriadku Ruskej federácie, jedným z nich je ich listinný dôkaz.

V otázke dokladovania výdavkov je medzera v daňovej legislatíve. Hneď si ujasnime, že nás zaujímajú listinné dôkazy len o tých výdavkoch, ktoré vznikli na území Ruskej federácie. V starom vydaní čl. 252 Daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý bol v platnosti do 01.01.06, bolo povedané, že dokladovanými výdavkami sa rozumejú výdavky potvrdené dokladmi vyhotovenými v súlade s legislatívou Ruskej federácie. AT aktuálne vydanie tohto článku sa objasňuje, že výdavky môžu byť potvrdené dokladmi, ktoré ich nepriamo potvrdzujú. Daňový poriadok k tejto problematike nič iné nehovorí, v dôsledku toho vzniká množstvo otázok, napríklad: ako sa postupuje pri dokladovaní vynaložených výdavkov? Aké dokumenty potvrdzujú vynaložené výdavky? Ako treba vyhotoviť takéto doklady na daňové účely?

Tieto otázky sa berú do úvahy iba v účtovníctve. AT článok 9 federálny zákon o účtovníctve zaviedla sa koncepcia podporných dokumentov, ktoré sa používajú na formalizáciu obchodných transakcií. Uvádza sa, že slúžia ako prvotné účtovné doklady, na základe ktorých sa vedie účtovníctvo. Určuje sa aj postup ich registrácie, určujú sa povinné náležitosti.

Preto na otázku, aké doklady potvrdzujú vynaložené výdavky na účely uplatňovania zjednodušeného systému zdaňovania, možno odpovedať, že podporné doklady, keďže vypracúvajú obchodné transakcie, možno okrem nich použiť aj iné doklady. To je v súlade so skutočnosťou, že podľa čl. 252 Daňového poriadku Ruskej federácie od roku 2006 môžu byť výdavky potvrdené dokladmi, ktoré nepriamo svedčia o vynaložených výdavkoch. Táto možnosť je relevantná, ak má podporný dokument nedostatky v dizajne.

Vedie nás k tomu požiadavka, že doklady musia byť vyhotovené v súlade s platnou legislatívou federálny h zákon o účtovníctve kde sa táto problematika podrobne rozoberá. Napriek tomu, že „zjednodušovače“ sú z účtovníctva vyňaté, platia pre ne pravidlá účtovnej legislatívy o dokladovaní vynaložených výdavkov.

Daňové inšpekcie pri kontrole dokladov o výdavkoch venujú osobitnú pozornosť vyhotoveniu dokladov (predovšetkým poukážok), ich detailom, pretože po zistení nedostatkov pri vyhotovení môžu konštatovať, že poukážka nemôže potvrdiť výdavky, resp. zohľadňovať nezákonne. Daňové úrady často pristupujú k overovaniu výdavkov z formálneho hľadiska, to znamená, že pri zistení nedostatkov, aj nepodstatných, pri príprave dokladov pripúšťajú absenciu dokladov o výdavkoch a nevenujú pozornosť skutočnosti, že výdavky vynaložené daňovníkom možno „vidieť“ prostredníctvom iných dokladov, ich vzťahu.

Požiadavky na dokumentáciu

Z dôvodu nejasností v daňovej legislatíve o vyhotovení dokumentov sa uplatňujú normy účtovnej legislatívy. Odsek 2 čl. deväťFederálny zákon o účtovníctve za predpokladu, že prvotné účtovné doklady sa prijímajú do účtovníctva, ak sú vyhotovené v súlade s formou obsiahnutou v albumoch jednotných foriem prvotnej účtovnej dokumentácie. AT federálny h zákon o účtovníctve pre takéto dokumenty existuje niekoľko povinných údajov. Federálna daňová služba v Moskve List č. 15.07.0518-11/3/50775 , určený pre osoby používajúce USNO, objasňuje: keďže neboli vyvinuté špeciálne formy primárnych dokumentov pre organizácie uplatňujúce zjednodušený daňový systém, títo daňovníci musia používať primárne dokumenty používané organizáciami, ktoré sú v tradičnom daňovom režime.

Pri vypracovávaní podporných dokumentov, pre ktoré sa poskytuje jednotný formulár, je zvyčajne málo otázok, ktoré nemožno povedať o dokumentoch, pre ktoré takýto formulár nie je schválený. Odsek 2 čl. deväťfederálny h zákon o účtovníctve pre dokumenty, ktorých jednotná forma nie je schválená, sú ustanovené povinné náležitosti: názov dokumentu, dátum jeho vyhotovenia, názov organizácie, v mene ktorej bol dokument vyhotovený, obsah obchodného prípadu, meradlá obchodného prípadu vo fyzickom a peňažnom vyjadrení, názvy funkcií osôb zodpovedných za obchod a správnosť jeho vyhotovenia, ich vlastnoručné podpisy.

Navyše v Predpisy o účtovníctve a finančnom výkazníctve sú uvedené ďalšie dva podrobnosti sprievodných dokumentov: kód formy dokumentu a dekódovanie podpisu osôb zodpovedných za obchodnú transakciu a správnosť jej vykonania. Podľa položka 8 tohto ustanovenia musí organizácia schváliť v účtovnej zásade formy prvotných účtovných dokladov, ktoré zostavujú obchodné prípady a pre ktoré nie sú ustanovené štandardné tlačivá.

Ak teda pre primárny účtovný doklad nie je poskytnutý jednotný formulár, schváli ho samotná organizácia, pričom nezabudne na požadované podrobnosti. Neistota vzniká v dôsledku toho, že s prvotnými účtovnými dokladmi sú zostavované rôzne transakcie a v niektorých situáciách nemusia stačiť špecifikované údaje. Finančný odbor ani zákonodarca neuviedli, aké ďalšie náležitosti majú byť v niektorých dokladoch uvedené, aby sa dalo s určitosťou povedať, že daňovník doklad vyhotovil účtovne správne, a teda daňové účtovníctvo. Okrem toho nie je stanovené poradie zohľadňovania povinných údajov, napríklad „stupeň podrobnosti“ ich prezentácie pre rôzne dokumenty. To všetko umožňuje daňovým inšpekciám „kreatívne“ pristupovať k tejto problematike a stanovovať si vlastné subjektívne kritériá.

Podstata listinnej evidencie výdavkov

Daňový poriadok na účely dokladovania vynaložených výdavkov nešpecifikuje, ktoré doklady musia potvrdzovať vynaložené výdavky a akým spôsobom majú byť vyhotovené, teda nie sú jasne definované kritériá, podľa ktorých by sa dalo povedať, že výdavky sú dokladované. . Môžu to byť teda akékoľvek doklady, na základe ktorých sa dá určiť, že k výdavkom došlo, teda nejde len o doklady, ale aj iné, najmä preto, že v r. nové vydanie čl. 252 Daňového poriadku Ruskej federácie ide o doklady nepriamo potvrdzujúce vynaložené výdavky, ktoré rozšírili „hranice“ listinnej evidencie výdavkov.

Podstatu dokumentárneho potvrdenia výdavkov určila Federálna protimonopolná služba okresu Volga-Vyatka Vyhláška č.22.12.05A82-4797/2004-15: daňový kód Ruská federácia neustanovuje zoznam dokladov, ktoré sa majú vyhotoviť pri vykonávaní niektorých debetných operácií platiteľom dane a nekladie žiadne osobitné požiadavky na ich vyhotovenie (vypĺňanie). Pri rozhodovaní o možnosti účtovania niektorých výdavkov na daňové účely je potrebné vychádzať z toho, či doklady, ktoré má daňovník k dispozícii, potvrdzujú ním vynaložené výdavky alebo nie, to znamená, že podmienkou na zahrnutie výdavkov do daňových výdavkov je schopnosť , na základe dostupných podkladov vyvodiť jednoznačný záver o tom, že trovy skutočne vznikli. Zároveň by sa mali zohľadniť všetky dôkazy predložené daňovníkom na preukázanie skutočnosti a výšky týchto nákladov, ktoré v úhrne podliehajú právnemu posúdeniu.

Napríklad FAS z Ďalekého východu posudzoval spor, v ktorom daňové úrady hovorili o zneužití účtovných prostriedkov z dôvodu chýbajúcej kontroly KKM. Peniaze boli poskytnuté na nákup kvetov k výročiam a podujatiam, výdavok bol potvrdený predajnými potvrdenkami a potvrdeniami o nákupe tovaru a materiálu. súd v Vyhláška č.26.07.06Ф03-А73/06-2/1776 poukázal na to absencia pokladničného bloku za prítomnosti iných podkladov nemôže byť bezpodmienečným dôkazom zneužitia zo strany zodpovedných osôb Peniaze a poberajúci tieto príjmy podliehajúce dani z príjmov fyzických osôb.

Nedostatky v papierovaní

Pri príprave podporných dokumentov musíte byť mimoriadne opatrní, aby ste zohľadnili všetky potrebné podrobnosti. Pri opise obchodných transakcií je žiaduce používať také formulácie, ktoré presne vystihujú podstatu vykonaných úkonov, neumožňujú ich dvojaký výklad daňovej inšpekcie a umožňujú účtovať výdavky v súlade s jazykom právnych predpisov o daniach. a poplatky. Okrem toho je lepšie podrobne uviesť obsah operácie, aby správcovia dane nemali pochybnosti o jej účele.

Samozrejme, niektoré transakcie sú potvrdené podpornými dokumentmi, v dizajne ktorých sú značné nedostatky, napríklad neexistujú žiadne povinné podrobnosti. Keď ich daňoví úradníci pri daňovej kontrole objavia, ľahšie uznajú doklad ako nevyhovujúci federálny h zákon o účtovníctve a uviesť, že náklady nie sú zdokumentované. Tento prístup je formálny, keďže čl. 252 Daňového poriadku Ruskej federácie nekladie osobitné požiadavky na listinné preukazovanie výdavkov. Existenciu vynaložených nákladov a ich platnosť je možné preukázať na základe analýzy všetkých dokumentov, keďže daňový poriadok Ruskej federácie ich neuvádza. Tento prístup využívajú súdy pri riešení sporov a daňovník, ak existujú iné doklady preukazujúce jeho prípad, má šancu na úspech.

Nedostatok podrobností, ktoré by sa mali prejaviť v dokumentoch. Mená funkcií osôb a ich podpisy. Federálna protimonopolná služba Severozápadného dištriktu posudzovala spor súvisiaci s tým, že organizácia v rozpore s čl. 9 federálneho zákona o účtovníctve nákladný list neobsahuje dva povinné údaje: mená pozícií osôb, ktoré tovar prevzali a vydali, a dekódovanie ich podpisov ( Vyhláška č.16.09.05А56-49655/04). Súd na základe súhrnu dokladov predložených platiteľom dane uznal, že faktúry potvrdzujú vynaložené výdavky.

Meno kupujúceho nie je povinná náležitosť originálny podporný dokument. Niekedy to nezastaví daňové inšpektoráty, ktoré pri absencii tejto náležitosti hovoria o porušení federálny h zákon o účtovníctve a neuznávajú doklady ako poukážky. Federálna protimonopolná služba Západosibírskeho okresu usúdila, že absencia týchto podrobností v kópiách šekov nehrá žiadnu úlohu v otázke ich uznávania ako primárnych poukážok ( Vyhláška č.13.06.06F04-3410/2006(23377-A27-15)).

Nevyhnutný „Obsah obchodnej transakcie“ je podrobený najdôkladnejšej kontrole zo strany daňových úradov. Hovorí o súvislosti výdavkov s podnikateľskou činnosťou, ako aj o racionálnosti vynaložených výdavkov. Preto je dôležité uviesť v ňom všetky potrebné informácie, aby inšpektori nemali pochybnosti o povahe nákladov. Keďže daňový poriadok Ruskej federácie neuvádza zoznam dokumentov, ktoré potvrdzujú vznik výdavkov na účely daňového účtovníctva, nedostatok informácií možno kompenzovať údajmi z iných dokumentov.

Daňový poriadok Ruskej federácie neurčuje stupeň dekódovania obsahu fungovania primárneho dokumentu ako kritérium pre listinné dôkazy, preto sú požiadavky niektorých daňových inšpektorátov na uznanie absencie listinných dôkazov v tomto prípade nezákonné. Federálna protimonopolná služba okresu Volga-Vyatka zvážila sťažnosť daňových úradov, ktoré odhalili, že akceptačné osvedčenia boli vyhotovené bez presného uvedenia poskytnutých služieb, to znamená, že výdavky neboli zdokumentované, považovala ich postavenie za neprimerané ( Vyhláška č.30.06.06А43-44279/2005-35-1292).

Pri vykonaní práce, poskytovaných službách často chýba podrobný obsah obchodnej transakcie, strany sa obmedzujú na odkaz na zmluvu, ktorá sa niekedy vykladá daňové inšpekcie fiškálne. Správnosť na súde môžete preukázať predložením všetkých dokladov týkajúcich sa obchodnej transakcie a potvrdením jej uskutočnenia.

Federálna protimonopolná služba okresu Volga posúdila sťažnosť daňového úradu, podľa ktorej daňovník porušil požiadavky federálny h zákon o účtovníctve, keďže úkony nezodpovedali obsahu obchodnej transakcie a jej meradlám vo fyzickom a peňažnom vyjadrení.

Súd uznal argumenty inšpekcie za neudržateľné. Upozornil na to albumy unifikovaných foriem neobsahujú štandardná formaúkon dodania a prevzatia služieb. Z analýzy aktu predloženého žalobcom zároveň vyplýva, že obsahuje potrebné náležitosti: je tam odkaz na druh služby, na zmluvu, na cenu poskytnutých služieb. Podmienky zmluvy žalobkyne so spoločnosťou Prodinvest LLC stanovovali posúdenie celého objemu poskytnutých služieb, a nie každý dokument vypracovaný samostatne. Za takýchto okolností nemali strany žiadne dôvody na to, aby pri akte o prijatí a prevode služieb rozlišovali náklady na jednotlivé stupne služieb. (Vyhláška č.28.04.06А12-24634/05-С51).

Stravovacie podniky a iné podnikateľské subjekty, obdobne ako ostatné ukazovatele výsledkov hospodárenia, samostatne plánujú príjmy na plánované obdobie (rok, štvrťroky, mesiace). Výpočty plánovaného príjmu majú veľký význam pre ekonomické opodstatnenie cenovej stratégie a ziskov stravovacích podnikov.

Základ pre plánovanie príjmu sú:

• - plánované plánované ukazovatele obratu za predaj výrobkov a tovaru;
• - predpokladané ukazovatele výdavkov stravovacích podnikov;
• - výška ustanovenej dane z pridanej hodnoty podľa druhu obratu;
• - predpokladané prirážky;
• - podklady pre rozbor výnosov z predaja výrobkov a tovaru, prevádzkových a neprevádzkových výnosov za minulé obdobia.

V procese výpočtov plánovaných príjmov je možné v prípade potreby vykonať úpravy v predtým plánovaných ukazovateľoch činnosti podniku (celkový obrat, počet zamestnancov a ich mzdy, výdavky, marže atď.). Tým je zabezpečená potrebná konzistentnosť a vzájomná previazanosť všetkých ukazovateľov ekonomickej a finančnej aktivity.

Ekonomické zdôvodnenie sa robí pre každý druh príjmu samostatne. Ťažiskom je plánovanie príjmov z bežnej činnosti.

najprvprístup je cieľová postava. Požadovaná výška príjmov na plánované obdobie sa určí na základe projektovaných ukazovateľov výrobných nákladov, obehu a zisku z predaja výrobkov a tovaru (tabuľka 9.8).

Cieľová úroveň príjmu (50,28 % z obratu) je teda vyššia ako vykazovaný rok o 0,09 % z obratu. Tento výsledok sa vysvetľuje predpokladaným zvýšením úrovne nákladov v plánovanom roku a umožní elektrárni zvýšiť ziskovosť, posilniť finančný stav a úroveň súťaže.

Druhý prístup ide o tvorbu výnosov na základe predpokladaných ukazovateľov tržieb za predaj výrobkov a tovaru, výrobných a distribučných nákladov podľa druhu tržieb a úrovne zisku za plánované obdobie (tabuľka 9.9).

Tabuľka 9.8

Výpočet požadovanej výšky príjmu z predaja výrobkov a tovaru na plánovaný rok pre potravinársky závod

Priemerná úroveň príjmu vo všeobecnosti pre stravovacie zariadenie - 50,28% obratu sa vypočítala vydelením sumy príjmu 54 925 tisíc rubľov. do výšky obratu 108 900 tisíc rubľov.

Tretí prístup vychádza z podkladov kritického hodnotenia výsledkov príjmovej analýzy za predchádzajúce obdobia (experimentálno-analytické, ekonomicko-štatistické metódy a pod.). Zároveň treba brať do úvahy, že v dynamicky sa meniacom

Výpočet príjmu potravinárskeho závodu podľa druhu obratu za plánovaný rok

situáciu na trhu, stravovacie podniky promptne prispôsobujú svoju cenovú stratégiu, čo má významný vplyv na výšku ich príjmov. Preto sa v procese plánovania skúmajú faktory, ktoré ovplyvnia ziskovosť stravovacieho podniku. Jedným z nich sú plánované štrukturálne posuny celkového obratu a úrovne výrobných a distribučných nákladov v plánovacom období.

ekonomické zdôvodnenie plánovaného roku dodatočný príjem vyrábané pre každý typ samostatne. Metodika výpočtu hlavných typov iný príjem:

1. Príjmy z lízingových splátok vznikajú na základe uzatvorených zmlúv, ktoré odrážajú plochu prenajatých priestorov, výšku nájomného a platobné podmienky. Je vhodné zabezpečiť využitie priestorov stravovacieho podniku na určený účel, čím sa zvýši jeho príjem z bežnej činnosti.

V našom príklade sú tieto príjmy stanovené vo výške 210 tisíc rubľov. oproti 255 tisícom rubľov. vo vykazovanom roku. Pokles príjmov sa vysvetľuje opatreniami prijatými na uvoľnenie predtým prenajatých priestorov.

2. Príjmy z predaja nepotrebného majetku sa zisťujú podľa technickej služby podniku o plánovanom pohybe dlhodobého majetku v plánovanom období, stupni jeho opotrebenia a predpokladanej trhovej cene predávaného majetku.

V našom príklade sú tieto príjmy určené na plánovaný rok vo výške 80 000 rubľov. (v hláseniach predstavovali 60 000 rubľov). Nárast príjmov je dôsledkom plánovaných investícií do modernizácie materiálno-technickej základne (pozri § 50).

• 3. Zisk z spoločné aktivity je naplánovaná na základe príslušných zmlúv v závislosti od výšky a rozsahu rentability týchto investícií.
• 4. Príjem z transakcií s cenné papiere sa ustanovujú podľa údajov finančnej služby o plánovanom pohybe týchto prostriedkov v plánovacom období a projektovanej výške príjmov.
• 5. Výnosy z rezerv požičané peniaze právne a jednotlivcov sú stanovené na základe uzatvorených úverových zmlúv, ktoré odzrkadľujú výšku týchto finančných prostriedkov a úrokové sadzby.

V procese vykonávania plánovaných výpočtov príjmov z finančných transakcií možno vychádzať aj z diskontnej sadzby refinancovania Centrálnej banky Ruskej federácie, ktorá má v posledných rokoch tendenciu klesať.

V našom príklade má potravinárska prevádzka príjem len z príjmu nájomného a predaja nepotrebného majetku. Výška ostatných príjmov v plánovanom roku bude teda 290 tisíc rubľov. (210 tisíc rubľov + 80 tisíc rubľov).

Nie všetky typy iný príjem v nadchádzajúcich obdobiach sa dajú ekonomicky zdôvodniť. Nie je také ľahké predvídať porušovanie ich záväzkov zo strany partnerov, a teda aj prijímanie pokút.

Príjem z odpisu záväzkov možno poskytnúť len vtedy, ak premlčacia doba uplynie v plánovacom období.

V našom príklade takýto dlh neexistuje.

Príjem z kladného kurzového rozdielu je možné vypočítať na základe plánovaných údajov o pohybe prostriedkov na devízových účtoch pri zmenách operácií zahraničného obchodu a prognózy výmenného kurzu vládou Ruskej federácie v plánovanom roku (zohľadnené vo vývoji štátneho rozpočtu krajiny). V plánovanom roku podnik takéto príjmy nemá vzhľadom na prebiehajúce opatrenia na zníženie devízových kurzov.

Príjem z prípadného precenenia hodnoty zásob je možné určiť na základe údajov o pohybe týchto zásob a prognózovaného cenového indexu v plánovacom období. V našom príklade budú predstavovať 50 tisíc rubľov. Vo všeobecnosti sa ostatné príjmy rovnajú 340 000 rubľov. (290 tisíc rubľov + 50 tisíc rubľov).

V súhrnnom formulári je výška hrubého príjmu potravinárskeho závodu v plánovanom roku premietnutá do tabuľky. 9.10.

Tabuľka 9.10

Hrubý príjem potravinárskeho závodu za plánovaný rok

Podľa tabuľky. 9.10 je možné posúdiť plánované zlepšenie v zložení hrubého príjmu podniku v plánovanom roku. Najvyššie miery rastu sú stanovené z predaja. So znížením podielu dodatočných príjmov sa počíta z dôvodu skrátenia nasledujúceho obdobia prenajatých nehnuteľností, absencie záväzkov po lehote splatnosti a kladných kurzových rozdielov a posilnenia obchodných vzťahov s dodávateľmi surovín a tovarov. Rast kapitálových investícií zároveň umožní zvýšiť ostatné príjmy z predaja niektorých nepotrebných fixných aktív.

Hlavné spôsoby, ako zvýšiť ziskovosť stravovacie zariadenia:

• - zníženie počtu sprostredkovateľov na ceste propagácie surovín a tovaru z výroby do stravovacích zariadení;
• - vývoj služby poskytované zákazníkom a návštevníkom;
• - vývoj a implementácia zvuku cenovej politiky a stratégie;
• - zlepšenie štruktúry obratu stravovacích podnikov v súlade s meniacimi sa preferenciami spotrebiteľov;
• - hľadanie dodatočných príjmov aktualizáciou materiálno-technickej základne, skvalitňovaním činnosti obchodných, zúčtovacích, platobných a finančných služieb a pod.