Təşkilatların dövriyyə kapitalından istifadənin təhlili. Müəssisənin dövriyyə kapitalından istifadənin təhlili. Dövriyyə vəsaitlərinin iqtisadi təhlili metodologiyası

GİRİŞ

1. MÜƏSSİSƏNİN CARİ VƏSİTLƏRİNDƏN İSTİFADƏ ETMƏNİN SƏMƏRƏLİLİYİNİN TƏHLİLİ.

1.1 Dövriyyə kapitalının anlayışı, məzmunu və təsnifatı

2. CƏMİYYƏTİN CARİ VƏSAİTLƏRİNDƏN İSTİFADƏ EDİLMƏSİNİN TƏHLİLİ “Şəhər 2 nömrəli çörək zavodu” QSC.

2.1 Müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin təhlili

2.2 Şirkətin dövriyyə aktivlərindən istifadənin səmərəliliyinin qiymətləndirilməsi

3. CƏMİYYƏTİN CARİ VƏSAİTLƏRİNDƏN İSTİFADƏ SƏMƏRƏLİYİNİN ARTIRILMASI ÜÇÜN TƏDBİRLƏRİN İNKİŞAF EDİLMƏSİ.

3.1 Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin artırılması tədbirləri

NƏTİCƏ

BİBLİOQRAFİYA.

ƏLAVƏ A - MÜHASİBAT BALANSI.

ƏLAVƏ B - MALİYYƏ NƏTİCƏLƏRİNİN HESABATI.

GİRİŞ

Müəssisənin fəaliyyəti üçün vacib şərt dövriyyə kapitalının olmasıdır. Dövriyyə vəsaitlərinin çatışmazlığı müəssisənin fəaliyyətini iflic edir və maliyyə vəziyyətinin pisləşməsinə səbəb olur.
Bazar müxtəlif əmtəə istehsalçıları arasında rəqabətli mübarizəni nəzərdə tutur və istehsalın bütün maddi amillərindən, o cümlədən dövriyyə fondlarından istifadənin səmərəliliyini artırmaq üçün daimi ehtiyatların axtarışını təşviq edir. İqtisadi təhlildən istifadə etməklə bu ehtiyatları aşkar edib praktiki olaraq tətbiq etmək mümkündür. Dövriyyə vəsaitlərinin vəziyyəti və istifadəsi analitik işin ən mühüm aspektlərindən biridir. Müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin daha tam və səmərəli istifadəsi onun bütün texniki-iqtisadi göstəricilərinin yaxşılaşmasına kömək edir: əmək məhsuldarlığının artması, məhsulun artması, maya dəyərinin azalması və maksimum mənfəət. Dövriyyə kapitalının proqnozlaşdırılması və planlaşdırılmasına ehtiyac bu iqtisadi kateqoriyanın xüsusi dəyəri ilə müəyyən edilir iqtisadi fəaliyyət müəssisələr. Dövriyyə kapitalının mütərəqqi xarakteri, iqtisadi effekt əldə olunana qədər onlara məsrəflərin yatırılması zərurəti onları real investisiyalarla bərabərləşdirir.
Şəraitdə iqtisadi böhran və ilk növbədə ciddi likvidlik çatışmazlığı ilə səciyyələnən beynəlxalq ictimaiyyətin Rusiyaya qarşı sanksiyaları, müəssisənin aktivlərinin ən böyük likvid hissəsi kimi dövriyyə kapitalının idarə edilməsi məsələləri xüsusi aktuallıq qazanmışdır.
Bundan əlavə, dövriyyə vəsaitlərinin təhlili üçün mövcud üsullar çatışmazlıqlardan azad deyil. Nəzərdən keçirilən məsələ ilə bağlı iqtisadi ədəbiyyatın tədqiqi belə nəticəyə gəlməyə imkan verir ki, təhlilin metodologiyasının təkmilləşdirilməsinə həm nəzəri, həm də praktik xarakterli problemlər əsasən mane olur. İndiyədək dövriyyə kapitalının mahiyyəti ilə bağlı alim və praktiklərin fikirlərinin vahidliyi yoxdur. Təhlil prosesində istifadə olunan əmsallar həmişə dövriyyə kapitalından istifadənin nəticələrini etibarlı şəkildə müəyyən etməyə imkan vermir, buna görə də bu cür əmsalların istifadəsinə əsaslanan üsullar - düzgün qəbul etmək. idarəetmə qərarları, onlardan istifadənin səmərəliliyinin formalaşmasına və yüksəldilməsinə yönəldilmişdir. Bundan əlavə, maliyyə hesabatı məlumatlarına əsaslanan ənənəvi olaraq təhlil məqsədləri üçün istifadə edilən məlumat bazası belə təhlil üçün əhəmiyyətli məhdudiyyətləri ehtiva edir.
Bu problemlər dövriyyə vəsaitlərinin iqtisadi təhlilinin keyfiyyətinin yüksəldilməsi yollarını tapmaq üçün dərindən öyrənilməsini tələb edir.
Bu işin məqsədi şirkətin dövriyyə kapitalından istifadənin səmərəliliyini artırmaq üçün tədbirlər hazırlamaqdır.
Bu məqsədə uyğun olaraq, yekun ixtisas işində aşağıdakı vəzifələr qoyulur:
1. Dövriyyə kapitalının anlayışlarını və iqtisadi məzmununu nəzərdən keçirin.
2. Dövriyyə vəsaitlərinin təsnifatını öyrənin.
3. Müəssisənin dövriyyə kapitalından istifadə göstəricilərini müəyyən edin.
4. “Şəhər 2 saylı çörək zavodu” Qeyri-ictimai səhmdar cəmiyyəti (QİS) müəssisəsinin dövriyyə vəsaitlərinin strukturunu və dinamikasını təhlil etmək. (Əvvəllər ZA O - qapalı səhmdar cəmiyyəti)
5. Şirkətin dövriyyə aktivlərindən istifadənin səmərəliliyini qiymətləndirmək.
6. Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyini artırmaq üçün tədbirlər hazırlamaq.
7. Təklif olunan tədbirlərin effektivliyini hesablayın.
Tədqiqatın obyekti “2 saylı şəhər çörək zavodu” QSC-dir.
Tədqiqatın mövzusu dövriyyə kapitalından istifadənin səmərəliliyinin artırılmasıdır.
Tədqiqatın nəzəri və metodoloji əsasları. Tədqiqatın nəzəri və metodoloji əsasını yerli və xarici alimlərin iqtisadiyyat və təşkilatların fəaliyyətinin təhlili, Rusiya Federasiyasının iqtisadi inkişaf və mühasibat uçotu sistemlərinin təşkili ilə bağlı qanunvericilik və normativ aktları ilə bağlı əsərləri təşkil etmişdir.
Tədqiqat zamanı biz iqtisadi və statistik metoddan, qruplaşdırma metodlarından, inteqrasiya olunmuş təhlil, müqayisəli və amil təhlili, eləcə də elmi tədqiqatın digər üsulları.

1. MÜƏSSİSƏNİN CARİ VASƏTLƏRİNDƏN İSTİFADƏ SƏMƏRƏLİLİYİNİN TƏHLİLİ

(NƏZƏRİ XARAKTERİSTİK)

1.1 Dövriyyə kapitalının anlayışı, məzmunu və təsnifatı

Dövriyyə kapitalı pul ifadəsində istehsal fondlarının və tədavül fondlarının məcmusudur. Dövriyyə vəsaitlərinin bu komponentləri müxtəlif üsullarla təkrar istehsal prosesinə xidmət edir: birincisi istehsal sferasında, ikincisi isə tədavül sferasında.

Malların buraxılması və satışının şərtləri tələb edir ki, istehsal prosesində istehlak edilmiş maddi sərvət ehtiyatları, habelə hazır məhsullar daim istehsal müəssisəsinin anbarlarında olsun. Eyni zamanda, fasiləsiz işləməyi təmin etmək üçün sexlərdə bitməmiş məhsulların müəyyən ehtiyatlarının olması zəruridir. Və nəhayət, şirkətin əlində, bank hesablarında, hesablaşmalarda müəyyən məbləğdə pul olmalıdır.
Təsərrüfat fəaliyyəti nəticəsində dəyərini tamamilə son hazır məhsula keçirən, istehsal prosesində birdəfəlik iştirak edən, təbii-maddi formasını dəyişən və ya itirən təşkilatın aktivləri dövriyyə vəsaitləri adlanır. .
Dövriyyə kapitalının xüsusiyyətlərini sadalayaq:
- bir istehsal dövrü ərzində tam məsrəf və dəyərin yeni yaradılmış məhsullara tam köçürülməsi;
- daimi dövriyyədə olmaq;
- bir dövriyyə zamanı dövriyyə vəsaitləri alqı-satqı, istehlak, satış mərhələlərini keçərək öz formasını nağd puldan əmtəəyə, əmtəədən nağd pula dəyişir.
Dövriyyə kapitalı tərkibi, strukturu və istifadənin səmərəliliyi baxımından öyrənilir.
Dövriyyə kapitalının strukturunu öyrənərkən onların təsnifatını nəzərə almaq lazımdır:
1. İstehsal prosesində funksional roluna görə dövriyyə vəsaitləri (ƏS) aşağıdakılara bölünür:
- dövriyyədə olan istehsal fondları (istehsalda olan ehtiyatlar və əsas vəsaitlər);
- dövriyyədə olan dövriyyə vəsaitləri (hazır məhsul, pul vəsaitləri və hesablaşmalar).
2. Likvidlik dərəcəsinə görə onlar aşağıdakılara bölünür:
- tamamilə likvid (pul və qısamüddətli maliyyə investisiyaları);
- tez satılan cari aktivlər (normal debitor borcları);
- yavaş hərəkət edən aktivlər (ehtiyatlar, hazır məhsullar, mallar).
3. Dövriyyə aktivləri risk dərəcəsinə görə bölünür:
- minimum risk dərəcəsi (pul və qısamüddətli maliyyə investisiyaları);
- riskin aşağı dərəcəsi (şübhəli, hazır məhsullar istisna olmaqla, debitor borcları);
- orta risk (əDV daxil olmaqla inventar, hazır məhsul istisna olmaqla);
- yüksək risk dərəcəsi (şübhəli debitor borcları, tələb olunmayan hazır məhsullar, ləğv edilmiş sifariş üçün tikinti işləri)
- Dövriyyə vəsaitlərinin tərkibi dedikdə, dövriyyədə olan istehsal fondlarını və tədavül fondlarını təşkil edən elementlərin məcmusu başa düşülür.
- Dövriyyə kapitalının elementləri bunlardır: xammal; əsas materiallar və alınmış yarımfabrikatlar; köməkçi materiallar; yanacaq və yanacaq; konteyner və konteyner materialları; təmir üçün ehtiyat hissələri; alətlər; məişət inventarları və digər MBE-lər; bitməmiş istehsalat və özü hazırlanmış yarımfabrikatlar; Gələcək xərclər; hazır məhsullar; göndərilən mallar; nağd pul; borclular; başqaları.
Şəkil 1.1-də dövriyyə vəsaitlərinin elementar tərkibi göstərilir.

Şəkil 1.1- Dövriyyə vəsaitlərinin elementar tərkibi

1.2 Müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin istifadəsinin idarə edilməsi siyasəti

1.3 Dövriyyə vəsaitlərinin təhlili metodologiyası

Şəkil 1.2- Dövriyyə vəsaitlərinin təhlili mərhələləri

Di = obsi / obs (1.1)

Burada Di - dövriyyə kapitalı komponentinin payı;
Obsi - dövriyyə kapitalı komponentinin dəyəri;
Obs - müəssisənin dövriyyə kapitalının nəticəsi.
Cari aktivlərdə hər bir əsas komponentin payını bilməklə, şirkətdə resursların idarə edilməsinin keyfiyyəti haqqında müəyyən nəticələr çıxara bilərsiniz. Beləliklə, məsələn, debitor borclarının əhəmiyyətli bir hissəsi alıcılar və müştərilərlə səmərəsiz işi göstərir, inventarın əhəmiyyətli bir hissəsi aşağıdakılarla əlaqələndirilə bilər:
1. əsas xammal növlərinin qiymətlərinin artması və ya satınalmaların səmərəsiz idarəetmə sistemi ilə əlaqədar xammal və materialların satınalma həcminin artması;
2. istehsalın həcminin artması, bu da öz növbəsində ehtiyatların artmasına səbəb olur;
3.keyfiyyətsiz planlaşdırma, satınalma və istehsal fəaliyyəti arasında aydın əlaqənin olmaması və s.
Quruluşun dinamikasını qiymətləndirmək üçün üfüqi metoddan istifadə olunur ki, bu da müəyyən etməyə imkan verir:
1. Quruluşun mütləq dəyişməsi: Di ​​= Di1 - Di0
2. Nisbi dəyişiklik: Тпр (Di) = Di / Di0 * 100%
Növbəti mərhələ dövriyyə kapitalının gəlirliliyinin təhlilidir.
Mərhələ 2 - dövriyyə aktivlərinin likvidliyinin təhlili.
Likvidlik təhlilinin bir hissəsi kimi aşağıdakı əmsallar hesablanır
Ümumi likvidlik əmsalı şirkətin qısamüddətli öhdəliklərini ödəmək üçün istifadə edilə bilən kifayət qədər vəsaitə malik olub-olmadığını göstərir. Müəssisənin cari aktivlərinin neçə rublunun cari öhdəliklərin 1 rubluna düşdüyünü əks etdirir. Tövsiyə olunan dəyərlər ən azı 1-2-dir. Əmsal aşağıdakı düsturla hesablanır:

Generala. içki = OA / KO (1.2)

Burada K ümumidir. içki - ümumi likvidlik əmsalı
ОА - dövriyyə aktivləri;

Sonra, sürətli nisbəti nəzərdən keçirək.
Təcili likvidlik dedikdə, təşkilatın ləğvi zamanı öhdəlikləri ödəmək qabiliyyəti başa düşülür. Müəssisə az və ya çox dərəcədə likvid ola bilər, çünki dövriyyə aktivlərinin tərkibinə xarici borcun ödənilməsi üçün həm asanlıqla satıla bilən, həm də çətin satılan qeyri-heterojen dövriyyə aktivləri daxildir.
Əmsal aşağıdakı düsturla hesablanır:

Təcili olaraq içki = (DS + KFV + DZ) / KO, (1.3)

K təcili olduğu yerdə. içki - sürətli likvidlik nisbəti
DS - nağd pul;
KFV - qısamüddətli maliyyə investisiyaları;
DZ - Debitor borcları
KO - qısamüddətli öhdəliklər.
Sürətli likvidlik əmsalı cari öhdəliklərin hamısının və ya bəzilərinin ödəmə müddəti dərhal çatdıqda və ən az likvid hissəni - səhmləri satmaq mümkün olmadıqda hansı vəsaitlərdən istifadə oluna biləcəyini göstərir. Tövsiyə olunan dəyər 1-dən çoxdur.
Sonra mütləq likvidlik nisbətini nəzərdən keçirin.
Mütləq likvidlik əmsalı qısamüddətli borc öhdəliklərinin hansı hissəsinin praktiki olaraq tamamilə likvid aktivlərlə əhatə oluna biləcəyini göstərir. Mütləq likvidlik əmsalı aşağıdakı düstura (1.4) uyğun olaraq hesablanır:

Abs. içki = DS / KO, (1.4)

DS harada - nağd pul;
KO - qısamüddətli öhdəliklər.
Göstərici - mütləq likvidlik əmsalı hesablanarkən likvid vəsaitlər kimi yalnız kassada olan, bank hesablarında olan pul vəsaitləri, habelə birjada satıla bilən qiymətli kağızlar götürülür. Məxrəc qısamüddətli öhdəliklərdir. Göstəricinin optimal qiyməti (0,2-0,7) şirkətin qısamüddətli borcunun hansı hissəsini pul vəsaitləri və qısamüddətli maliyyə qoyuluşları hesabına yaxın gələcəkdə ödəyə biləcəyini göstərir.
Mərhələ 3: dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin təhlili.
Üçüncü mərhələdə dövriyyə dərəcələri (inqilablarla və günlərlə), habelə yük əmsalı hesablanır.
Aktivlərin dövriyyə nisbəti aşağıdakı düsturla hesablanır:

(1.5)

Harada: Cob.a - aktivlərin dövriyyə nisbəti;
VR - satış gəlirləri;
Aktivlər orta. - dövriyyə aktivlərinin orta illik dəyəri.
Hesablanmış göstəriciyə əsasən, fiksasiya əmsalını (dövriyyə vəsaitlərinin yüklənməsi, fiksasiya əmsalı) hesablayacağıq.

Burada Кз - dövriyyə vəsaitlərinin əsas vəsaitlərinin əmsalı;
K Haqqında - dövriyyə aktivlərinin dövriyyə əmsalı;
Dövriyyə kapitalının günlərlə dövriyyəsi əmsalı aşağıdakı düsturla hesablanır:

Dob = Dp / Cob (1.7)

Burada DP dövrün müddətidir;
Cob dövriyyə nisbətidir.
Mərhələ 4: dövriyyə vəsaitlərinin rentabelliyinin təhlili.
Dövriyyə aktivlərinin gəlirliliyi (RCA) - şirkətin istifadə edilmiş dövriyyə kapitalına münasibətdə şirkətin kifayət qədər mənfəət əldə etmək qabiliyyətini nümayiş etdirir. Bu əmsalın dəyəri nə qədər yüksək olarsa, dövriyyə vəsaitlərindən bir o qədər səmərəli istifadə edilir. Düsturla hesablanır:

Cari fəaliyyətləri planlaşdırarkən cari aktivlərin effektiv idarə edilməsi və məlumatlı idarəetmə qərarları üçün Ra = PP / OA, gəlirliliyin artmasına əsas amillərin təsirini qiymətləndirmək vacibdir. Balans məlumatlarından istifadə edərək faktor təhlilinin metodologiyasını nəzərdən keçirin.
İlkin məlumatlar:
- dövriyyə aktivləri (forma 1. səh. 290);
- Balans mənfəəti (forma 2. səh 140)%
Faktor analizi alqoritmi:
1. dövriyyə aktivlərinin gəlirliliyinin dəyərləri;
2. dövriyyə aktivlərinin ümumi gəlirliliyində dəyişiklik:
Mütləq:

ΔPb = Pb1 - Pb0 (1.9)

ΔRb (BPR) = (BPR1 - BPR0) / OBS0 (1.10)

Dövriyyə aktivlərindəki dəyişikliklərin gəlirliliyin artmasına təsirini müəyyən edək:

Δ Rb (OBS) = BPR1 / OBS1 - BPR1 / OBS0 (1.11)

Yuxarıda göstərilənlərə əsaslanaraq, şirkətin cari aktivlərinin təhlili üçün bir alqoritm hazırlayacağıq, ona görə hesablama işin ikinci fəslində aparılacaqdır.

Cədvəl 1.1
Dövriyyə vəsaitlərinin təhlili alqoritmi

Cədvəl 1.2
Rəhbərliyin hesabat məlumatları əsasında likvidliyin təhlili məqsədləri üçün aktivlərin qruplaşdırılması

2. CƏMİYYƏTİN CARİ VƏSAİTLƏRİNDƏN İSTİFADƏ EDİLMƏSİNİN TƏHLİLİ “Şəhər 2 №-li çörək zavodu” QSC-nin

2.1 Müəssisənin dövriyyə kapitalının təhlili

“2 saylı şəhər çörək zavodu” QSC-nin əsas fəaliyyət istiqamətləri bunlardır:




- çörək bişirmək;


- çörək;

Qanunla lisenziyalaşdırılan fəaliyyət növlərinin həyata keçirilməsindən əvvəl şirkət müəyyən edilmiş qaydada müvafiq lisenziya aldıqdan sonra həyata keçirilir.
“2 saylı Şəhər Çörək Zavodu” QSC-nin əsas fəaliyyət istiqaməti üç çeşiddə un, arpa yarma, mirvari arpa, qarışıq yem, irmik istehsalıdır.
Müəssisənin ərazisində inzibati bina, xammalın qəbulu üçün tərəzi məntəqəsi, unçəkmə sexi, dənli bitkilər, un və ərzaq məhsulları sexi, məhsulların saxlanması və satışı üçün anbarlar, qaraj, çilingərlər, yeməkxana var. , sağlamlıq mərkəzi, mühafizə.
Şirkətin dövriyyə kapitalından istifadəni təhlil edək. Əlavə A şirkətin balans hesabatını təqdim edir.
Cədvəl 2.1-də şirkətin dövriyyə aktivlərində baş verən dəyişikliklərin üfüqi təhlili verilmişdir.

Cədvəl 2.1
Dövriyyə aktivlərində dəyişikliklərin üfüqi təhlili

2012 2013 2014

Şəkil 2.1- Şirkətin cari aktivlərində dəyişikliklərin dinamikası, min rubl

Cədvəl 2.2
Cari aktivlərin strukturu

Şəkil 2.2- Şirkətin dövriyyə aktivlərinin strukturu, min rubl

Şəkildən göründüyü kimi, nəzərdən keçirilən bütün dövr ərzində dövriyyə aktivlərinin ümumi dəyərində üstünlük təşkil edən payı ehtiyatlar tutur - 2012-ci ildə 57%, 2013-cü ildə 56% və 2014-cü ildə 55%. Bundan əlavə, debitor borcları 2012-ci ildəki 38%-dən 2014-cü ildə 39%-ə yüksələrək əhəmiyyətli bir paya malikdir.
Dövriyyə aktivlərinin ayrı-ayrı komponentlərinin dəyişməsini təhlil edək.

Şəkil 2.3- Dövriyyə aktivlərinin elementləri, min rubl

Fərdi komponentlərin dinamikasını təhlil edək

Şəkil 2.4- Ehtiyatların dinamikası, min rubl

“Ehtiyatlar” yarımbölməsində satış üçün nəzərdə tutulmuş məhsulların istehsalında xammal, material kimi istifadə olunan aktivlərin qalıqları əks etdirilir; satış üçün nəzərdə tutulmuş (hazır məhsullar, mallar, göndərilmiş mallar); təşkilatın idarəetmə ehtiyacları üçün istifadə olunur (PBU 5/01). Şəkildən göründüyü kimi, nəzərdən keçirilən dövr ərzində şirkətin ehtiyatlarında artım var - 296 min rubl. 2013 və 202 min rubl üçün. 2014-cü il üçün. Həddindən artıq ehtiyatlar iqtisadi dövriyyədən vəsaitlərin əsassız olaraq yayındırılmasına gətirib çıxarır ki, bu da son nəticədə kreditor borclarının artmasına təsir edir və qeyri-sabit maliyyə vəziyyətinin səbəblərindən biridir. Ehtiyatların nisbətinin azalması (əvvəllər müəyyən edildiyi kimi - 57% -dən 55% -ə qədər): təşkilatın istehsal gücünün artmasının azalması; seçilmiş iqtisadi strategiyanın rasionallığı, bunun nəticəsində dövriyyə aktivlərinin əhəmiyyətli hissəsi ehtiyatlarda hərəkətsizləşir, bu da aşağı ola bilər. Ehtiyatların olmaması istehsalın azalmasına və mənfəətin həcminin azalmasına səbəb ola bilər ki, bu da müəssisənin maliyyə vəziyyətinin pisləşməsinə təsir göstərir. Bunu nəzərə alaraq, ehtiyatlar optimal olmalıdır. Ehtiyatların miqdarının azalması müəssisənin istehsal potensialının azalmasından, seçilmiş iqtisadi strategiyanın rasionallığından xəbər verir.
Cari ehtiyatın nağd pul kimi elementini təhlil edək.
Şəkil 2.5 şirkətin pul vəsaitlərinin dinamikasını göstərir, min rubl.

Şəkil 2.5- Şirkətin pul vəsaitlərinin dinamikası, min rubl

Nağd pul standartlaşdırılmamış dövriyyə kapitalının əhəmiyyətli hissəsini təşkil edir. Dövriyyə prosesində dövriyyə vəsaitləri istər-istəməz funksional formasını dəyişir, nəticədə hazır hazır məhsul nağd pula çevrilir. Təsərrüfat subyektləri arasında hesablaşmaların böyük hissəsi nağdsız qaydada aparıldığı üçün vəsaitlər əsasən müəssisənin bankdakı hesablaşma (cari) hesabında saxlanılır. Kiçik məbləğlərdə vəsaitlər müəssisənin kassasındadır. Bundan əlavə, alıcıların vəsaitləri müddəti bitənə qədər akkreditivdə və digər hesablaşma formalarında ola bilər. Müəyyən miqdarda nağd pul həmişə standartlaşdırılmamış dövriyyə kapitalında olmalıdır, əks halda şirkət müflis elan ediləcəkdir.
Şəkildən göründüyü kimi, vəsait hər il 3% və ya 4 min rubl artır.
Sonra debitor borclarının dəyişməsini təhlil edək.
Debitor borclarındakı vəsaitlər müəyyən bir müəssisənin dövriyyəsindən vəsaitlərin müvəqqəti yayındırılmasını göstərir ki, bu da resurslara əlavə tələbata səbəb olur və maliyyə vəziyyətinin gərginləşməsinə səbəb ola bilər. Debitor borcları uyğun ola bilər, yəni. mövcud hesablaşma sisteminə görə və qəbuledilməz olması maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətindəki nöqsanları göstərir. İtkilərin qarşısını almaq və müəssisəni müflis elan etmək üçün hər bir təsərrüfat subyekti debitor borclarını hər cür azaltmağa çalışmalıdır.
Şəkil 2.6-da debitor borclarının dinamikası göstərilir.

Şəkil 2.6- Debitor borclarının dinamikası
Rəqəm, debitor borclarında artım olduğunu göstərir - 341 min rubl. 2013 və 359 min rubl üçün. 2014-cü il üçün.

2.2 Şirkətin dövriyyə aktivlərindən istifadənin səmərəliliyinin qiymətləndirilməsi

Cədvəl 2.3
Bir inqilabın müddətinin hesablanması

Şəkil 2.7- Bir inqilabın müddəti
Şəkildən göründüyü kimi, nəzərdən keçirilən dövr ərzində dövriyyə müddətində azalma müşahidə olunur ki, bu da şirkətin fəaliyyətində müsbət amildir. Dövriyyənin yavaşlaması ilə dövriyyəyə vəsaitlərin əlavə cəlb edilməsinə ehtiyac yaranır.
Sonra, düstur 1.2-dən istifadə edərək aktivlərin dövriyyə nisbətini hesablayacağıq. Dövriyyə əmsalı dövriyyə vəsaitləri tərəfindən ildə (yarım il, rüb) edilən inqilabların sayını göstərir və düsturla müəyyən edilir:
Cədvəl 2.4-də şirkətin dövriyyə aktivlərinin dövriyyə əmsalının hesablanması üçün məlumatlar verilmişdir.

Cədvəl 2.4
Dövriyyə əmsalının hesablanması

Şəkil 2.8- Dövriyyə sürətinin dinamikası

Şəkildən göründüyü kimi, nəzərdən keçirilən bütün dövr ərzində dövriyyə nisbətində azalma müşahidə olunur. 2014-cü ildə dövriyyə əmsalı 2,5 olub ki, bu da dövriyyə vəsaitlərinin ildə 2,5 dövriyyə təşkil etməsi deməkdir. Eyni zamanda, bu göstərici dövriyyə kapitalının hər rublu üçün 2,5 rubl olduğunu göstərir. satılan məhsullar. Eyni zamanda dinamikada bu göstəricidə artım müşahidə oluna bilər.
Sonra, düstur 1.3-ə uyğun olaraq dövriyyə kapitalının yük əmsalını hesablayırıq.
Cədvəl 2.5-də dövriyyə vəsaitlərinin yük əmsalının hesablanması üçün məlumatlar verilmişdir.

Cədvəl 2.5
Dövriyyə vəsaitlərinin yük əmsalının hesablanması

Şəkil 2.9- Dövriyyə vəsaitlərindən istifadə əmsalının dinamikası

Şəkildən göründüyü kimi, nəzərdən keçirilən dövrdə dövriyyə vəsaitlərindən istifadə əmsalında 2012-ci ildəki 0,42-dən 2014-cü ildə 0,4-ə qədər azalma müşahidə olunur. Nəticədə, satılan məhsulun 1 rublu üçün 0,4 rubl var. dövriyyə kapitalı. Bu göstərici dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəsizliyinin artdığını göstərir.
Sonra likvidlik göstəricilərini hesablayaq.
Likvidlik nisbətini hesablayaq:
K ol 2012 = 16 923/14 986 = 1,129
K ol 2013 = 17 593/15 534 = 1,133
K ol 2014 = 18 180/16 079 = 1,131
Şəkil ümumi likvidlik əmsalının dinamikasını göstərir.

Şəkil 2.10- Ümumi likvidlik əmsalının dinamikası

Şəkildən göründüyü kimi, nəzərdən keçirilən dövr ərzində hesablanmış göstərici dalğalanır. 2014-cü ildə göstəricinin bir qədər azalması şirkətin qısamüddətli öhdəliklərini ödəmək üçün istifadə edilə bilən vəsaitlərinin azaldığını göstərir. Eyni zamanda, şirkətin cari öhdəliklərinin 1 rublu üçün cari aktivlərinin dəyərində azalma olduğu qənaətinə gəlmək olar.

Tez nisbəti hesablayaq:
K sl 2012 = (143 + 30+ 6 476) / 14 986 = 0,44
K sl 2013 = (147 + 30 + 6 817) / 15 534 = 0,45
K sl 2014 = (151 + 30 + 7 176) / 16 079 = 0,46

Şəkil 2.11- Sürətli likvidlik əmsalının dinamikası

Sürətli likvidlik əmsalı cari öhdəliklərin hamısının və ya bəzilərinin ödəmə müddəti dərhal çatdıqda və ən az likvid hissəni - səhmləri satmaq mümkün olmadıqda hansı vəsaitlərdən istifadə oluna biləcəyini göstərir. Tövsiyə olunan dəyər 1-dən çoxdur. Şəkildən göründüyü kimi, nisbət standart dəyərə uyğun gəlmir, bütün bunlarla birlikdə, nəzərdən keçirilən dövr ərzində göstərici böyüyür ki, bu da şirkətdə mövcud olan vəsaitlərin, eləcə də böyük məbləğin artdığını göstərir. qısamüddətli öhdəliklərin.
Sonra mütləq likvidlik nisbətini hesablayaq:
Əmsalın dəyərini hesablayaq:
K sl 2012 = 143/14 986 = 0,01
K sl 2013 = 147/15 534 = 0,01
K sl 2014 = 151/16 079 = 0,01
Şəkil mütləq likvidlik əmsalının dinamikasını göstərir.

Şəkil 2.12- Mütləq likvidlik əmsalının dinamikası

Hesablamalardan göründüyü kimi, göstəricinin dəyəri çox aşağıdır ki, bu da qısamüddətli borc öhdəliklərinin çox aşağı hissəsinin mütləq likvid aktivlər, yəni pul vəsaitləri hesabına örtülməsinin mümkünlüyü deməkdir. Eyni zamanda, göstəricinin dəyəri standart dəyərdən çox aşağıdır. Sonra, cari aktivlərin gəlirlilik dərəcəsini hesablayırıq:
Ra 2012 = 1 762/18 180 x 100% = 9,7
Ra 2013 = 2 077/32 971 x 100% = 6,3
Ra 2014 = 4 715/38 644 x 100% = 12,2

Şəkil 2.13- Dövriyyə aktivlərinin gəlirliliyinin dinamikası
Dövriyyə aktivlərinin gəlirliliyi (RCA) - istifadə olunan dövriyyə kapitalına münasibətdə şirkətin kifayət qədər mənfəət əldə etmək qabiliyyətini nümayiş etdirir. Göstəricinin 2012-ci ildəki 9,7%-dən 2014-cü ildə 12,2%-ə yüksəlməsi dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin yüksəlməsindən xəbər verir.
Sonra, faktor təhlili aparacağıq.
Cari aktivlər:
OBS 2013 = 32,971 min rubl.
OBS 2014 = 38 644 min rubl.
Δ OBS = 5673 min rubl.
Balans mənfəəti (forma 2. səh. 140):
BP 2013 = 3472 min rubl.
BP 2014 = 4256 min rubl.
Δ BP = 784 min rubl.
Cari aktivlərin gəlirlilik dəyərləri:
Pb0 = 3472/32 971 = 0,105 (10,5%)
Pb1 = 4256/38 644 = 0,11 (11%)
Cari aktivlərin ümumi gəlirliliyində dəyişiklik:
Mütləq:
ΔPb = Pb1 - Pb0 = 0,105 - 0,11 = -0,005
Balans mənfəətindəki dəyişikliklərin cari aktivlərin rentabelliyinin artmasına təsirini müəyyən edək:
ΔRb (BPR) = 5673/32 971 = 0,17
Balans mənfəətini 5673 min rubl artırmaqla. dövriyyə aktivləri 0,17 bənd artdı, hesabat dövründə dövriyyə aktivlərinin hər rublu üçün 17 qəpik daha çox balans mənfəəti var.
Dövriyyə aktivlərindəki dəyişikliklərin gəlirliliyin artmasına təsirini müəyyən edək:
Δ Rb (OBS) = 4256/38 644- 4256/32 971 = 0,11 - 0,13 = - 0,02
Cari aktivlərdə 5673 min rubl artım. dövriyyədə olan aktivlərin ümumi gəlirliliyinin 0,02 bənd azalmasına səbəb oldu, buna görə dövriyyə aktivlərinin hər rubluna görə balans mənfəəti 2 qəpik az oldu.
Hesablamalar aydın göstərir ki, dövriyyə vəsaitlərinin idarəolunma səviyyəsini yüksəltmək lazımdır, gələcək üçün planlar qurarkən dövriyyə vəsaitlərinin strukturunu formalaşdırmaq daha rasionaldır.
İkinci fəsil üçün nəticələr

3. CƏMİYYƏTİN CARİ VƏSAİTLƏRİNDƏN İSTİFADƏ SƏMƏRƏLİYİNİN ARTIRILMASI ÜÇÜN TƏDBİRLƏRİN İNKİŞAF EDİLMƏSİ

3.1 Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin artırılması tədbirləri

Cədvəl 3.1
Əsas problemlər və onların həlli yolları

Belə ki, “2 saylı Şəhər Çörək Zavodu” QSC-nin maliyyə axınının idarə edilməsinin səmərəliliyini artırmaq məqsədilə faktorinq sxeminin tətbiqi üzrə tədbirlər hazırlayacağıq.

Diaqramı qrafik olaraq təqdim edək.

Şəkil 3.1 - Faktorinq sxemi

1. Alıcıya (borcluya) məhsul göndərən və ya xidmət göstərən təchizatçı (kreditor).
2. Mallara (xidmətlərə) görə qismən ödəniş edən alıcı, adətən ən azı 10%.
3. Alıcının qalan hissəsini təchizatçıya ödəyən və indi ödənişin qalan hissəsinin ödənilməsinə dair tələb hüquqlarının ona keçdiyini bildirən faktorinq şirkəti (faktor və ya agent adlanır).

Bir qayda olaraq, faktorinq şirkəti debitor borclarının idarə edilməsi işini öz üzərinə götürür: mühasibat uçotu, borcluların maliyyə vəziyyətinin və ödəmə qabiliyyətinin monitorinqi və digər tədbirlər. Eyni zamanda, borclunun ödəmə qabiliyyətinə nisbətən əmin olmaq üçün yalnız şirkətin uzunmüddətli müqavilə münasibətləri qurduğu kontragentlər və göndərmə və ödənişlərin statistikası kifayətdir. Tez-tez azaltmaq üçün mümkün risklər qeyri-ödənişlər, faktorinq şirkətləri öz maliyyə hesabatlarına əsasən borcluların maliyyə vəziyyətini təhlil edirlər (faktorinqin işlənməsi üçün sənədlər haqqında əvvəllər yazmışdıq), lakin bütün alıcılar belə məlumatları üçüncü tərəfə təqdim etmək istəməzlər.
Faktorinq xidmətlərinin tam spektrinə debitor borclarının idarə edilməsi, bir sıra risklərin (likvidlik itkisi, kredit, inflyasiya, valyuta) əhatə olunması, informasiya və analitik xidmətlər (pul vəsaitlərinin hərəkətinə nəzarət etməyə imkan verən xüsusi proqramlar, debitor borclarının cari vəziyyəti) daxildir. , alıcıların ödəniş intizamı, şirkətlərin gündəlik maliyyə axınlarını planlaşdırmaq və idarəetmə qərarlarının qəbulu üçün analitik hesabatlar hazırlamaq).
Təchizatçı, alıcı və faktorinq şirkəti arasındakı münasibətdən asılı olaraq faktorinqin aşağıdakı əsas növləri fərqləndirilir (bu növlər qanunla nəzərdə tutulmayıb, daha çox terminoloji xarakter daşıyır): reqressiya ilə və ya müraciətsiz.
Reqres faktorinqi, alıcının (borclunun) ödəniş öhdəliklərini (faktorun tədarükü və ödənilməsi üçün) vaxtında tam yerinə yetirmədiyi halda, təchizatçının faktorinq şirkətinə vəsaiti qaytarmağa borclu olduğu faktorinq növüdür. müqavilədə müəyyən edilmişdir.
Bir tərəfdən reqres faktorinqi təchizatçılar üçün çox da maraqlı deyil: borclunun (alıcının) müflisləşməsi halında, itkilər son nəticədə kreditor tərəfindən ödənilməli olacaq. Digər tərəfdən, bu cür maliyyələşdirmə ilə bir amilin komissiyası əhəmiyyətli dərəcədə aşağıdır, üstəlik, istehsalçı müəyyən istehsal prosesləri üçün vacib olan öz vəsaitlərini dövriyyədən çıxarmır.
Qeyri-reqres faktorinqi faktorinq şirkətinin borcluların müflisləşməsi ilə bağlı bütün riskləri öz üzərinə götürdüyü faktorinq növüdür. Təbii ki, bu halda faktorinq xidmətlərinin dəyəri daha yüksək olacaq (amil maya dəyərinə ödəniş etməmək risklərini daxil edəcək), maliyyələşən istehlakçılar üçün tələblər daha sərt olacaq.
Faktorinqin faydalarını təqdim edək.
Faktorinq, mahiyyət etibarı ilə, konkret alıcıya konkret çatdırılma üçün kredit verilməsidir, bütün bu təminatsız kreditləşmə ilə, müvafiq olaraq, borcluların ödənilməməsi səbəbindən mümkün itkilərin ödənilməsi riskləri geri qaytarılır, “bir şey olarsa,” geri qaytarılır. təchizatçıya.
İstehlakçının məhsul və ya xidməti aldıqdan sonra dərhal pul alması təchizatçı və ya istehsalçı üçün əlbəttə ki, əlverişlidir. Bu halda kimin ödədiyinin fərqi yoxdur: müştəri və ya faktor. Beləliklə, dövriyyə aktivlərinin yuyulması yoxdur, nağd pul çatışmazlığı riskləri minimuma endirilir. Faktorinq sxemlərinin istifadəsi təchizatçıya əlavə rəqabət üstünlüyü verir: o, əslində əmtəə krediti verir (yaxşı və ya hissə-hissə ödənişlə çatdırılma).
Eynilə, alış həcmini artıra və əlavə marjinal gəlir əldə edə bilən alıcı üçün də əlverişlidir. Bu amillərin birləşməsi həm satışın, həm də istehsalın artması ilə nəticələnir. Bu halda, bu sxemdə təməl daşı sualdır: "faktorinq şirkəti tərəfindən verilən resursları kim ödəyəcək?" Və burada söhbət yalnız təchizatçı və istehlakçılar arasında bağlanan müqavilələrdən gedir: bir qayda olaraq, taksit planı nə qədər uzun olarsa, faktorinq şirkətinin pulundan istifadə dərəcəsi bir o qədər yüksək olar. Adətən, praktikada komissiyanın bir hissəsi təchizatçı tərəfindən ödənilir (və bu, endirimlər səviyyəsində tənzimlənir), bir hissəsi - alıcı tərəfindən (son ödəniş üçün son tarixləri gecikdirməmək üçün bir stimul olması üçün).
Sxem faktorinq şirkəti, təchizatçı və istehlakçı arasında üçtərəfli müqavilənin imzalanması zərurəti ilə çətinləşir (bir qayda olaraq, hüquqi sənədlərin imzalanmasında nə qədər çox tərəf iştirak edirsə, bir o qədər uzun çəkir).

Debitor borclarının artım tendensiyası hesablaşmalara daxili nəzarətin qeyri-qənaətbəxş vəziyyətini göstərir.
Nağdsız ödənişlər zamanı malların göndərilməsi və ödənilməsi vaxtında üst-üstə düşmür. Bu, debitor və ya kreditor borclarının yaranmasına gətirib çıxarır. Təsərrüfat-maliyyə fəaliyyəti prosesində bu borcun bir hissəsi, məsələn, avans və təminat ödənişləri ilə qaçılmazdır. Amma ödəniş və hesablaşma intizamının pozulması da mümkündür. Maliyyə meneceri üçün şirkətin borcunu idarə etmək ən mürəkkəb əməliyyat tapşırıqlarından biridir.
Debitor borcları ödənişlərin gecikdirilməsi, çatışmazlıqlar, israfçılıq və oğurluq, qiymətlilərin zədələnməsi nəticəsində yarana bilər. Son illərdə göndərilmiş məhsullara, görülən işlərə və göstərilən xidmətlərə görə ödənişlərin gecikdirilməsi hallarında kəskin artım müşahidə olunur. Bu, istehsal müəssisələrinin dövriyyə vəsaitlərinin əhəmiyyətli bir hissəsini qeyri-müəyyən müddətə dövriyyədən yayındırmasına gətirib çıxarır. Buna görə böyük əhəmiyyət kəsb edir balans mənfəətindən formalaşan şübhəli borclar üzrə əldə edilmiş ehtiyatlar. Əvvəllər şübhəli hesab edilmiş tələb olunmamış borclar müəssisənin balansından silinərkən, debitorlarla hesablaşmaların uçotu üçün hesablarla müxabirələşdirilməklə yaradılmış ehtiyatın məbləği müvafiq olaraq azaldılır. Şübhəli borclar üzrə ehtiyatların xərclənməmiş məbləğləri onların yarandığı ildən sonrakı ilin mənfəətinə əlavə edildikdə, ehtiyatların məbləği azalır, vergi tutulan mənfəətin məbləği isə artır.
Debitor borclarının təhlili və idarə edilməsi prosesində firma, proqnoz olaraq, ya məhsulların əvvəlcədən ödənilməsini (tam və ya qismən), ya da aralıq hesab-fakturanın verilməsini və ya çevik qiymətləri nəzərdə tutan belə çevik müqavilələr sistemini inkişaf etdirməlidir. inflyasiya indeksindən asılı olaraq. Bundan sonra firma bu tədbirlərin maliyyə nəticələrinə təsirini qiymətləndirməlidir.
Aşağıdakı cədvəl faktorinq sxeminin icra planını göstərir.

Cədvəl 3.2
Faktorinq sxeminin icra planı

3.2 Təklif olunan tədbirlərin effektivliyinin hesablanması

Cədvəl 3.3
Debitor borclarının faktorinqinin effektivliyinin hesablanması

NƏTİCƏ

Bunun tədqiqat obyekti kurs işi“2 saylı şəhər çörək zavodu” QSC-nin dövriyyə vəsaitlərindən istifadə edilmişdir.
“2 saylı şəhər çörək zavodu” QSC-nin əsas fəaliyyət istiqamətləri bunlardır:
- dənli bitkilərin, yem qarışıqlarının və digər istehlak mallarının istehsalı;
- taxılın alınması, qurudulması, saxlanması və emalı;
- ticarət və satınalma fəaliyyəti;
- malların, xammalın alqı-satqısı və mübadiləsi üzrə vasitəçilik xidmətləri;
- çörək bişirmək;
- topdan və pərakəndə ticarət.
Əsas istehsal olunan məhsullar:
- çörək;
- çörək və qənnadı məmulatları;
Nəzərdən keçirilən dövr ərzində şirkətin dövriyyə kapitalında artım müşahidə edilmişdir. Eyni zamanda, 2013-cü ildə artım 4% və ya 670 min rubl, 2014-cü ildə isə 3% və ya 587 min rubl təşkil etmişdir. Ümumilikdə, 2014-cü ilin sonunda şirkətin cari aktivləri 18,180 min rubl təşkil etdi. Nəzərdən keçirilən dövr ərzində dövriyyə aktivlərinin ümumi dəyərində üstünlük təşkil edən payı ehtiyatlar tutur - 2012-ci ildə 57%, 2013-cü ildə 56% və 2014-cü ildə 55%. Bundan əlavə, debitor borcları 2012-ci ildəki 38%-dən 2014-cü ildə 39%-ə yüksələrək əhəmiyyətli bir paya malikdir.
Nəzərdən keçirilən dövr ərzində şirkətin ehtiyatlarında artım var - 296 min rubl. 2013 və 202 min rubl üçün. 2014-cü il üçün. Həddindən artıq ehtiyatlar iqtisadi dövriyyədən vəsaitlərin əsassız olaraq yayındırılmasına gətirib çıxarır ki, bu da son nəticədə kreditor borclarının artmasına təsir edir və qeyri-sabit maliyyə vəziyyətinin səbəblərindən biridir. Ehtiyatların nisbətinin azalması (əvvəllər müəyyən edildiyi kimi - 57% -dən 55% -ə qədər): təşkilatın istehsal gücünün artmasının azalması; seçilmiş iqtisadi strategiyanın rasionallığı, bunun nəticəsində dövriyyə aktivlərinin əhəmiyyətli hissəsi ehtiyatlarda hərəkətsizləşir, bu da aşağı ola bilər. Debitor borclarında artım var - 341 min rubl. 2013 və 359 min rubl üçün. 2014-cü il üçün.
Nəzərdən keçirilən dövr ərzində dövriyyənin müddətində azalma müşahidə olunur ki, bu da şirkətin fəaliyyətində müsbət amildir. Dövriyyənin yavaşlaması ilə dövriyyəyə vəsaitlərin əlavə cəlb edilməsinə ehtiyac yaranır.
Baxılan bütün dövr ərzində dövriyyə nisbətində azalma müşahidə olunur. 2014-cü ildə dövriyyə əmsalı 2,5 olub ki, bu da dövriyyə vəsaitlərinin ildə 2,5 dövriyyə təşkil etməsi deməkdir. Eyni zamanda, bu göstərici dövriyyə kapitalının hər rublu üçün 2,5 rubl olduğunu göstərir. satılan məhsullar. Eyni zamanda dinamikada bu göstəricidə artım müşahidə oluna bilər.
Nəzərdən keçirilən dövr ərzində dövriyyə vəsaitlərindən istifadə əmsalında 2012-ci ildəki 0,42-dən 2014-cü ildə 0,4-ə qədər azalma müşahidə olunur. Nəticədə, satılan məhsulun 1 rublu üçün 0,4 rubl var. dövriyyə kapitalı. Bu göstərici dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəsizliyinin artdığını göstərir.
Dövriyyə vəsaitlərinin səmərəli istifadəsi daha çox dövriyyə vəsaitlərinə olan tələbatın düzgün müəyyən edilməsindən asılıdır. Dövriyyə kapitalının dəyərinin aşağı qiymətləndirilməsi maliyyə vəziyyətinin qeyri-sabitliyinə, istehsal prosesində fasilələrə və istehsal həcminin və mənfəətin azalmasına səbəb olur.
Dövriyyə vəsaitlərinin səmərəli istifadəsi daha çox dövriyyə vəsaitlərinə olan tələbatın düzgün müəyyən edilməsindən asılıdır. Dövriyyə kapitalının dəyərinin aşağı qiymətləndirilməsi maliyyə vəziyyətinin qeyri-sabitliyinə, istehsal prosesində fasilələrə və istehsal həcminin və mənfəətin azalmasına səbəb olur.
Müəssisənin səmərəli fəaliyyəti ən az xərclə maksimum nəticə əldə etməkdir. Xərclərin minimuma endirilməsi ilk növbədə dövriyyə kapitalının formalaşması üçün mənbələrin strukturunu optimallaşdırmaqla əldə edilir, yəni. öz, kredit və borc vəsaitlərinin ağlabatan kombinasiyası.
“2 saylı Şəhər Çörək Zavodu” QSC-nin maliyyə axınının idarə edilməsinin səmərəliliyini artırmaq üçün faktorinq sxeminin tətbiqi üçün tədbirlər hazırlayacağıq.
Faktorinq, ən sadə mənada, debitor borclarının satılması, daha doğrusu, onun idarə edilməsi üçün agentlik funksiyalarının üçüncü tərəfə verilməsidir. Dərhal qeyd edək ki, faktorinq müqavilə üzrə tələb hüququnun verilməsindən (sessiya) əsaslı şəkildə fərqlənir. Təqdimat zamanı tələb hüquqları tamamilə yeni tərəfə keçir, müqavilə bağlayan tərəf dəyişir. Təqdimatda tələb hüquqlarının verilməsi (bir qayda olaraq, satış) birtərəfli qaydada baş verir, yəni kreditor ən sadə halda tələb hüquqlarını (pul vəsaitləri, maddi və digər aktivlər) üçüncü şəxsə satır. bu halda borclunun (borclunun) razılığı tələb olunmur. Faktorinqdə, bir qayda olaraq, təchizatçı, alıcılar və faktorinq şirkəti arasında üçtərəfli müqavilə bağlanır.
Faktorinq sxeminin əsas subyektləri bunlardır:
- Alıcıya (borcluya) məhsul göndərən və ya xidmət göstərən təchizatçı (kreditor).
- Mallara (xidmətlərə) görə qismən ödəniş edən alıcı, adətən ən azı 10%.
- Alıcının qalan hissəsini təchizatçıya ödəyən və indi ödənişin qalan hissəsinin ödənilməsinə dair tələb hüquqlarının ona keçdiyini bildirən faktorinq şirkəti (buna faktor və ya agent deyilir).
Müəyyən bir müddətdən sonra alıcı faktorinq şirkətinə ödənişin qalan hissəsini, habelə faktiki təqdim edilmiş hissə-hissə görə mükafatı ödəyir.
Müəssisə üçün faktorinq sistemindən istifadənin səmərəliliyi ondan ibarətdir ki, verilmiş müəssisə məhsulu alıcıya göndərən zaman alıcı ilə hesablaşma müddətini gözləmədən, göndərilən mal üçün faktordan dərhal ödəniş ala bilir. Bu, uzunmüddətli pul vəsaitlərinin hərəkətində yaranan boşluqların qarşısını almaqla yanaşı, satışları və rəqabət qabiliyyətini artırmağa, alıcılara etibarlı zəmanət altında malların ödənişinin güzəştli şərtlərini (təxirə salınmasını) təmin etməyə imkan verir. Faktorinqdən istifadə tədarük olunan malların dəyərinin 90%-dək maliyyə vəsaiti almağa imkan verir.
Şirkətin ekspertlərinin fikrincə, faktorinq sxeminin tətbiqi, debitor borclarının səviyyəsinin aşağı salınması üçün təklif olunan tədbirlər, hesabat tarixindən sonra 12 aydan çox müddətə ödənişləri gözlənilən debitor borclarını iki il ərzində 20% azaldacaq.
Belə ki, təklif olunan tədbirin həyata keçirilməsi “2 saylı şəhər çörək zavodu” QSC-nin təşkilatçılığına debitor borclarını azaltmağa imkan verəcək. Əmanət 500.785 rubl təşkil edəcək.

BİBLİOQRAFİYA

Müəssisənin maliyyə vəziyyəti birbaşa dövriyyə kapitalının vəziyyətindən asılıdır, buna görə də müəssisələr dövriyyə kapitalının ən səmərəli hərəkətini və istifadəsini təşkil etməkdə maraqlıdırlar.

Səmərəlilik göstəricilərindən istifadə edin

Dövriyyə vəsaitlərinin istifadəsinin səmərəliliyi iqtisadi göstəricilər sistemi, ilk növbədə dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi ilə xarakterizə olunur.

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi dedikdə, dövriyyə vəsaitlərinin əldə edildiyi andan (xammal, materialların alınması və s.) hazır məhsulun buraxılıb satışına qədər vəsaitlərin tam dövriyyəsinin müddəti başa düşülür. Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi gəlirlərin şirkətin hesabına mədaxil olunmaqla başa çatdırılır.

Ayrı-ayrı müəssisələrdə dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi eyni deyil, bu da onların sahə mənsubiyyətindən, bir sahə daxilində isə - istehsalın və məhsulun satışının təşkilindən, dövriyyə vəsaitlərinin yerləşdirilməsindən və digər amillərdən asılıdır.

Dövriyyə kapitalının dövriyyəsi bir-biri ilə əlaqəli bir sıra göstəricilərlə xarakterizə olunur: günlərdə bir dövriyyənin müddəti, müəyyən bir dövr üçün dövriyyələrin sayı (dövriyyə əmsalı), istehsal vahidinə müəssisədə istifadə olunan dövriyyə kapitalının miqdarı (yük) amil).

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin vaxtı (müddəti) dövriyyənin göstəricilərindən biridir. Dövriyyənin digər göstəricisi dövriyyə nisbətidir.

Dövriyyə nisbəti dövriyyədə olan aktivlərin etdiyi inqilabların sayıdır müəyyən dövr; düsturu ilə hesablanır

burada P nəzərdən keçirilən dövr üçün satılan məhsulların həcmidir; OS - eyni dövr üçün dövriyyə kapitalının orta məbləği.

Dövriyyənin vaxtı (müddəti). dövriyyəni günlərlə adlandırmaq adətdir. Bu göstərici formula ilə müəyyən edilir

burada D müəyyən dövrdəki günlərin sayıdır (360, 90, 30); Cob dövriyyə nisbətidir.

Müvafiq dəyərləri düstura əvəz etdikdən sonra dövriyyə göstəricisi üçün genişləndirilmiş ifadə əldə edə bilərsiniz:

Verilmiş şəraitdə dövriyyə əmsalı nə qədər yüksək olarsa, dövriyyə vəsaitlərindən bir o qədər yaxşı istifadə olunur.

Dövriyyədə olan vəsaitlərin yüklənmə nisbəti (Kz), dövriyyə nisbətinin tərsi,

Bu göstəricilərə əlavə olaraq, müəssisənin məhsullarının satışından əldə edilən mənfəətin dövriyyə vəsaitlərinin balansına nisbəti ilə müəyyən edilən dövriyyə vəsaitlərinin gəlirliliyindən də istifadə edilə bilər. şirkətin mənfəəti dövriyyə kapitalının orta illik dəyərinə.

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin göstəriciləri dövriyyədə iştirak edən bütün dövriyyə vəsaitləri və ayrı-ayrı elementlər üzrə hesablana bilər.

Vəsaitlərin dövriyyəsindəki dəyişiklik faktiki göstəriciləri əvvəlki dövrün plan və ya göstəriciləri ilə müqayisə etməklə aşkar edilir. Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin göstəricilərinin müqayisəsi nəticəsində onun sürətlənməsi və ya ləngiməsi aşkar edilir.

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi sürətlənəndə maddi ehtiyatlar və onların formalaşma mənbələri dövriyyədən azad edilir, dövriyyə ləngidikdə isə tədavülə əlavə vəsaitlər cəlb olunur.

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətlənməsi hesabına sərbəst buraxılması mütləq və nisbi ola bilər. Mütləq buraxılış, dövriyyə kapitalının faktiki qalıqları standartdan və ya əvvəlki dövrün qalıqlarından az olduqda, nəzərdən keçirilən dövr üçün satış həcmini qoruyub saxladıqda və ya ondan artıq olduqda baş verir. Dövriyyə vəsaitlərinin nisbi sərbəst buraxılması onların dövriyyəsinin sürətlənməsinin məhsulun həcminin artması ilə eyni vaxtda baş verdiyi və istehsalın həcminin artım tempinin dövriyyə vəsaitlərinin qalıqlarının artım sürətini üstələdiyi hallarda baş verir.

Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin yaxşılaşdırılması

Dövriyyə kapitalından istifadənin səmərəliliyi bir çox amillərdən asılıdır. Bunlardan müəssisənin maraqlarından və fəaliyyətindən asılı olmayaraq təsir göstərən xarici amilləri və müəssisənin fəal şəkildə təsir edə biləcəyi və etməli olduğu daxili amilləri ayırmaq olar.Xarici amillərə aşağıdakılar daxildir: ümumi iqtisadi vəziyyət, vergi qanunvericiliyinin xüsusiyyətləri, vergi qanunvericiliyinin xüsusiyyətləri kreditlərin alınması və onlar üzrə faiz dərəcələri, məqsədli maliyyələşmənin mümkünlüyü, büdcədən maliyyələşən proqramlarda iştirak. Bu və digər amilləri nəzərə alaraq şirkət dövriyyə kapitalının hərəkətini rasionallaşdırmaq üçün daxili ehtiyatlardan istifadə edə bilər.

Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin yüksəldilməsi dövriyyənin bütün mərhələlərində onların dövriyyəsinin sürətləndirilməsi ilə təmin edilir.

Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyini artırmaq üçün əhəmiyyətli ehtiyatlar birbaşa müəssisənin özündə qoyulur. İstehsal sahəsində bu, ilk növbədə istehsal ehtiyatlarına aiddir. İstehsal prosesinin fasiləsizliyinin təmin edilməsində ehtiyatlar mühüm rol oynayır, lakin eyni zamanda istehsal vasitələrinin istehsal prosesində müvəqqəti iştirak etməyən hissəsini təmsil edir. Ehtiyatların səmərəli təşkili dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin artırılmasının mühüm şərtidir. İstehsal ehtiyatlarının azaldılmasının əsas yolları onlardan rasional istifadəyə endirilir; artıq material ehtiyatlarının aradan qaldırılması; rasionun təkmilləşdirilməsi; tədarükün təşkilini təkmilləşdirmək, o cümlədən tədarükün dəqiq müqavilə şərtlərini müəyyən etmək və onların yerinə yetirilməsini, təchizatçıların optimal seçimini və nəqliyyatın yaxşı təşkil olunmuş fəaliyyətini təmin etmək. Anbar anbarlarının təşkilinin təkmilləşdirilməsi mühüm rol oynayır.

Bitməmiş istehsalatda dövriyyə vəsaitlərinin qalma müddətinin azaldılması istehsalın təşkilinin təkmilləşdirilməsi, istifadə olunan texnikanın və texnologiyanın təkmilləşdirilməsi, əsas fondların, ilk növbədə, onların aktiv hissəsinin istifadəsinin yaxşılaşdırılması, dövriyyə vəsaitlərinin hərəkətinin bütün mərhələlərində qənaət etməklə əldə edilir.

Dövriyyə sferasında dövriyyə vəsaitləri yeni məhsulun yaradılmasında iştirak etmir, yalnız onun istehlakçıya çatdırılmasını təmin edir. Vəsaitlərin həddən artıq tədavül sferasına yönəldilməsi mənfi haldır. Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəyə qoyuluşunun azaldılması üçün ən mühüm ilkin şərtlər hazır məhsul satışının rasional təşkili, mütərəqqi ödəniş formalarından istifadə, sənədləşmənin vaxtında aparılması və onun hərəkətinin sürətləndirilməsi, müqavilə və ödəniş intizamı.

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətləndirilməsi əlavə maliyyə vəsaitləri olmadan əhəmiyyətli məbləğlərin sərbəst buraxılmasına və bununla da istehsalın həcminin artırılmasına, buraxılan vəsaitlərdən müəssisənin tələbatına uyğun istifadə edilməsinə imkan verir.

Mühazirə 7. MÜSƏHKƏNİNİN ƏMƏK RESURSLARI

HR menecmenti

Kadrların dinamikası və tərkibinin göstəriciləri

Əməyin təşkili və tənzimlənməsi

Əmək məhsuldarlığı və onun ölçülməsinin göstəricisi

Maaş

Müəssisənin əmək ehtiyatları hər bir müəssisənin əsas resursudur, müəssisənin istehsal fəaliyyətinin nəticələri seçimin keyfiyyətindən və ondan istifadənin səmərəliliyindən xeyli dərəcədə asılıdır. Ayrı-ayrı müəssisə səviyyəsində “əmək resursları” termini əvəzinə “kadr” və “kadr” terminləri daha çox istifadə olunur.

Müəssisənin kadrları (əmək işçiləri) - müəssisənin, firmanın, təşkilatın ixtisaslı işçilərinin əsas tərkibi.

Tipik olaraq, müəssisənin işçi qüvvəsi istehsal heyətinə və qeyri-istehsal bölmələrində çalışan işçilərə bölünür. İstehsal heyəti - istehsalatda və onun saxlanmasında işləyən fəhlələr - müəssisənin əmək ehtiyatlarının əsas hissəsini təşkil edir.

İstehsal heyətinin ən böyük və ən əsas kateqoriyası işçilər müəssisələr (firmalar) - maddi sərvətlərin yaradılmasında və ya istehsal xidmətlərinin göstərilməsi və malların hərəkəti ilə bağlı işlərdə bilavasitə iştirak edən şəxslər (işçilər). İşçilər əsas və köməkçiyə bölünür.

Əsas işçilərə birbaşa müəssisələrin əmtəəlik (ümumi) məhsulunu yaradan və texnoloji proseslərin həyata keçirilməsi ilə məşğul olan işçilər, yəni. əmək obyektlərinin formasında, ölçüsündə, mövqeyində, vəziyyətində, strukturunda, fiziki, kimyəvi və digər xassələrində dəyişikliklər.

Köməkçi işçilərə istehsalat sexlərində avadanlıqların və iş yerlərinin saxlanması ilə məşğul olan işçilər, eləcə də köməkçi sexlərdə və təsərrüfatlarda çalışan bütün işçilər daxildir.

Köməkçi işçiləri funksional qruplara bölmək olar: nəqliyyat və yükləmə, nəzarət, təmir, instrumental, təsərrüfat, anbar və s.

Liderlər - müəssisə rəhbərləri vəzifələrini tutan işçilər (direktorlar, ustalar, baş mütəxəssislər və s.).

Mütəxəssislər ~ ali və ya orta ixtisas təhsilli işçilər, habelə xüsusi təhsili olmayan, lakin müəyyən vəzifə tutan işçilər.

İşçilər - sənədlərin hazırlanması və icrası, mühasibat uçotu və nəzarəti, təsərrüfat xidmətləri ilə məşğul olan işçilər (agentlər, kassirlər, məmurlar, katiblər, statistiklər və s.).

Kiçik xidmətçilər - ofis binalarının saxlanması (təmizlikçilər, təmizlikçilər və s.), habelə fəhlə və qulluqçuların (kuryerlər, elçilər və s.) saxlanması üçün vəzifə tutan şəxslər.

Müxtəlif kateqoriyalı işçilərin ümumi sayındakı nisbəti xarakterizə edir kadrların strukturu (kadr) müəssisə, emalatxana, sayt. Kadrların strukturu həmçinin yaş, cins, təhsil səviyyəsi, iş stajı, ixtisas, normaların yerinə yetirilmə dərəcəsi və s. kimi meyarlara görə müəyyən edilə bilər.

Giriş

1.Müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin təhlilinin nəzəri əsasları

1.1 Dövriyyə aktivlərinin anlayışı, növləri, təsnifatı

1.2 Müəssisələrin dövriyyə vəsaitlərinin idarə edilməsi

1.3 Dövriyyə vəsaitlərinin iqtisadi təhlili üsulları

2. “NARP” ASC-nin dövriyyə kapitalının təhlili

2.1 Qısa iqtisadi xarakteristikalar

2.2 Dövriyyə vəsaitlərinin dinamikasının və strukturunun qiymətləndirilməsi

2.3 Maddi dövriyyə aktivlərinin təhlili

2.4 Dövriyyə aktivlərində debitor borclarının qiymətləndirilməsi

2.5Dövriyyə aktivlərinin əsas göstəricilərinin təhlili

2.6 Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin artırılması üzrə təkliflər

Nəticə

Biblioqrafiya

Giriş

Tədqiq olunan mövzunun aktuallığı ondan ibarətdir ki, müəssisələrin fəaliyyətinin səmərəliliyi və maliyyə sabitliyi daha çox dövriyyə vəsaitlərinin təminatından, onların strukturundan və istifadə səviyyəsindən asılıdır. Buna görə də dövriyyə vəsaitlərinin idarə edilməsi sistemi planlaşdırma, normalaşdırma və uçotla yanaşı, onların tərkibinin, dinamikasının, cari istehsal və təsərrüfat fəaliyyətinin tələblərinə uyğunluğunun müntəzəm təhlilini ehtiva edir, bunun nəticəsində dövriyyə vəsaitlərinin istifadəsində mümkün təkmilləşdirmələr aparılır. aktivlər müəyyən edilir, maliyyə dövriyyəsinin müddəti azalır, istehsal prosesi fasiləsiz aparılır, daha az maliyyə resursları ilə məhsul satışı həyata keçirilir. Dövriyyə vəsaitlərinin təhlili ardıcıllıq, məqsədyönlülük və səmərəlilik, qiymətləndirmələrin obyektivliyi, nəticələrin və təkliflərin əsaslılığı ilə xarakterizə edilməlidir.

Təşkilatın maliyyə vəziyyəti birbaşa cari aktivlərə yatırılan vəsaitlərin real pula nə qədər tez çevrilməsindən asılıdır. Deməli, ödənişsizliyin artması təşkilatın fəaliyyət ritmini çətinləşdirir və debitor borclarının artmasına səbəb olur; vəsaitlərin istehsal ehtiyatlarına, bitməmiş istehsalata, hazır məhsula həddən artıq yönəldilməsi dövriyyə vəsaitlərinin səmərəsiz istifadəsinə gətirib çıxarır.

Dövriyyə vəsaitlərinin idarə edilməsinin əsas vəzifəsi tələb olunan həcmi formalaşdırmaq, tərkibini optimallaşdırmaq və şirkətin dövriyyə vəsaitlərindən səmərəli istifadəni təmin etməkdir.

Yuxarıdakılar seçilmiş mövzunun aktuallığını vurğulayır.

Kurs işinin məqsədi müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin vəziyyətini təhlil etmək və tədqiq olunan müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin idarə edilməsinin təkmilləşdirilməsi üçün təkliflər hazırlamaqdır.

Bu məqsədə nail olmaq üçün işdə ardıcıl olaraq aşağıdakı vəzifələr həll olunur:

Müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin təhlilinin nəzəri əsasları nəzərdən keçirilir;

Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin təhlili öyrənilir;

Cari dövriyyə vəsaitlərinin təhlili üsulu seçilir;

Dövriyyə aktivlərinin dinamikasının və strukturunun qiymətləndirilməsi aparılır;

Dövriyyə vəsaitlərinin tərkibi və onların dövriyyəsi təhlil edilir;

Şirkətin dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin yaxşılaşdırılması üçün tədbirlər hazırlanır.

Bu işdə tədqiqat obyekti Novomoskovsk Avtomobil Təmiri Zavodu Açıq Səhmdar Cəmiyyətidir (bundan sonra - ASC "NARP").

Tədqiqatın mövzusu “NARZ” SC-də dövriyyə vəsaitlərinin təhlilidir.

İş zamanı Rusiya Federasiyasının normativ hüquqi aktlarından, "NARZ" ASC-nin idarəetmə və mühasibat hesabatlarından, iqtisadi və tədris ədəbiyyatından istifadə edilmişdir.

Kurs işi girişdən, iki bölmədən ibarətdir: nəzəri və praktiki-analitik, nəticə, biblioqrafiya və tətbiqlər.

İşdə 7 cədvəl verilmiş, 11 düstur verilmiş və istifadə edilmiş, 3 sxem tərtib edilmiş, 18 mənbə və 2 tədqiqat metodundan (monoqrafik, hesablama və analitik) istifadə edilmişdir.

İş 35 maşınla yazılmış vərəqdə aparılır.

1. Müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin təhlilinin nəzəri əsasları

1.1 Dövriyyə aktivlərinin anlayışı, növləri, təsnifatı

Dövriyyə aktivləri - müəssisələrin balansının aktivində əks olunan dövriyyə aktivləri.

Müəssisənin dövriyyə vəsaiti nağd pul olan və ya bir il və ya bir istehsal dövrü ərzində onlarda dövriyyədə ola bilən, müəssisənin səyyar aktivləridir.

Bu vəsaitlər təsərrüfat fəaliyyəti prosesində daim dövr edir, öz formasını puldan əmtəəyə və əksinə dəyişir. Beləliklə, onlar istehsal xərclərinin əsas hissəsini təşkil edirlər. Digər tərəfdən, onlar şirkətin likvidliyinin, yəni öhdəliklərini ödəmə qabiliyyətinin təminatçısıdırlar.

Dövriyyə vəsaitlərinin üstünlük təşkil edən hissəsini əmək obyektləri - xammal, əsas və köməkçi materiallar, alınmış yarımfabrikatlar, yanacaq və yanacaq, qablar və qab materialları təşkil edir. Bundan əlavə, müəyyən əmək alətləri - alətlər, xüsusi qurğular, əvəzedici avadanlıqlar, inventar, texniki qulluq üçün ehtiyat hissələri, xüsusi geyim və ayaqqabılar da dövriyyədə olan istehsal fondlarına aiddir. Bu alətlər bir ildən az müddətdir fəaliyyət göstərir və ya qiymət məhdudiyyətlərinə malikdir. Davam edən yenidən qiymətləndirmələrə görə dövriyyədə olan vəsaitlərin dəyərinin limitləri vaxtaşırı dəyişir.

Bundan əlavə, müəssisələrdə bu alətlər çox vaxt minlərlə adla nömrələnir ki, bu da onların köhnəlməsini texniki cəhətdən çətinləşdirir. Buna görə də praktikada onlar əsas vəsaitlərə deyil, dövriyyə vəsaitlərinə aid edilir.

Sadalanan əşyalar və alətlər dövriyyədə olan istehsal fondları qrupunu - istehsal ehtiyatlarını təşkil edir. Onlardan başqa dövriyyədə olan istehsal fondlarına bitməmiş istehsalat və qabaqcadan ödənilmiş xərclər daxildir.

İşçi resurslara yönəldilmiş vəsaitlərin əsas məqsədi istehsal prosesinin davamlı və ritmik olmasını təmin etməkdir.

Müəssisələrdə dövriyyədə olan istehsal fondları ilə yanaşı, tədavül fondları da formalaşır ki, onlar da müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin tərkibinə daxildir. Bunlara daxildir: anbarda olan hazır məhsullar; göndərilən mallar; müəssisənin kassasında və bank hesablarında olan vəsaitlər; debitor borcları. Dövriyyə fondlarının əsas məqsədi tədavül prosesini resurslarla təmin etməkdir.

Dövriyyə vəsaitlərinə həm maddi, həm də pul resursları daxil olduğu üçün onların təşkilindən və istifadəsinin səmərəliliyindən təkcə maddi istehsal prosesi deyil, həm də müəssisənin maliyyə dayanıqlığı asılıdır.

Nağd hesablaşmaları təşkil etmək və təmin etmək üçün dövriyyə aktivləri ardıcıl olaraq bir neçə ştatda ola bilər.

Birinci mərhələdə məhsul istehsalı üçün materiallar alınır və ehtiyatlar yaradılır.

İkinci mərhələdə material ehtiyatları istehsalata verilir, onlara əmək, enerji və s. və dövriyyə aktivlərinin növbəti elementi - davam edən işlər formalaşır. Müəssisələr istehsalın maliyyələşdirilməsi və təchizatı üçün həmişə yalnız öz vəsaitlərindən istifadə etmədiklərinə görə birinci və ikinci - kreditorlar arasında aralıq mərhələ var.

Üçüncü mərhələdə, istehsal dövrünün başa çatması ilə yanaşı, bitməmiş istehsal istehlakçı tərəfindən satılan hazır məhsula çevrilir. 4-cü mərhələdə hazır məhsullar nağd pula çevrilir. 3 ilə 4 arasında bir ara mərhələ də var - kreditlə məhsulların satışı ilə əlaqədar debitorlar. Bundan sonra, yenidən xammal alınır və yeni istehsal dövrü başlayır.

Təcrübədə dövriyyə dövrləri üst-üstə düşməyən dövriyyə aktivlərinin bütün elementlərinin ayrıca dövriyyəsi mövcuddur. Dövriyyə kapitalının dövriyyəsinin aşağıdakı dövrlərini elementlər üzrə bölüşdürün

Şəkil 1. Dövriyyə kapitalının dövriyyə diaqramı

Maliyyə dövrü - şirkətin öz dövriyyə aktivlərinin əməliyyat tsiklində iştirak etdiyi vaxt dövrü

Əməliyyat dövrü şirkətin dövriyyə kapitalının ümumi həcminin dövriyyə müddətini xarakterizə edir.

Dövriyyə vəsaitlərinin strukturu onların ayrı-ayrı elementlərinin nisbəti ilə müəyyən edilir və əməliyyat dövrünün xüsusiyyətlərini, habelə dövriyyə vəsaitlərinin hansı hissəsinin öz vəsaitləri və uzunmüddətli kreditlər hesabına maliyyələşdiyini, hansı hissəsinin isə qısamüddətli kreditlər hesabına maliyyələşdiyini əks etdirir. müddətli kreditlər.

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi onların təkrar istehsal prosesində hərəkəti, bir formadan digərinə ardıcıl keçididir. Dövriyyə fondlarına daxil edilmiş vəsaitlərin və dövriyyə fondlarının tam dövriyyəyə girdiyi vaxt və ya müəyyən bir müddət (il, rüb, ay) üçün tam dövriyyələrin sayı ilə ifadə olunan norma ilə xarakterizə olunur.

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi dedikdə, dövriyyədə olan vəsaitlərin pul formasında ehtiyatlara çevrildiyi andan hazır məhsulun buraxılmasına və satışına qədər aktivlərin bir tam dövriyyəsinin müddəti başa düşülür. Vəsaitlərin dövriyyəsi əldə edilən vəsaitin şirkətin hesabına mədaxil edilməklə başa çatdırılır.

1.2 Müəssisələrin dövriyyə vəsaitlərinin idarə edilməsi

Müasir iqtisadi şəraitdə dövriyyə vəsaitlərinin sərəncamında müəssisələrə geniş hüquqlar verilir. Dövriyyə aktivləri müəssisənin sərəncamındadır və onlara həbs qoyulmur. Müəssisələr onları satıb başqa müəssisə, təşkilat, idarə, vətəndaşlara verə, icarəyə verə, müvəqqəti istifadəyə (müəssisələrin mülkiyyətində və istifadəsində olmayanlar istisna olmaqla) verə bilər.

Müəssisənin əmlak vəziyyətinin təhlili və diaqnostikası zamanı nisbətin və göstəricilərdəki dəyişikliklərin aşağıdakı şərhləri mümkündür:

Müəssisənin əmlakının (dövrü və dövriyyə vəsaitlərinin) artması və ya azalması müəssisənin istehsal potensialının, onun fəaliyyətinin artıb-azalmasını göstərir.

Dövriyyədənkənar və dövriyyədə olan aktivlərin, habelə onların formalaşması üçün öz və borc mənbələrinin əmlakın mütləq dəyişməsində proporsional kapital iştirakının pozulması onun tərkibində struktur dəyişikliklərinə səbəb ola bilər ki, bu da öz növbəsində qanunların həyata keçirilməsində qeyri-mütənasibliyin nəticəsidir. müxtəlif fəaliyyət növləri və nəticədə müəssisələrin maliyyə sabitliyinin vəziyyətini dəyişəcək.

Aktivlərin idarə edilməsi kommersiya təşkilatının öz və borc vəsaitlərinin gəlirli (minimum risklə) yerləşdirilməsi üzrə fəaliyyətidir.

Aktivlərin idarə edilməsi sisteminin əsas məqsədi bütün növ aktivlərdən rasional istifadə etməklə ən yüksək son nəticələrə nail olmaqdır.

Cari aktivlərin idarə edilməsinin əsas vəzifələri və prinsipləri:

Dövriyyə vəsaitləri dövriyyə vəsaiti kimi istifadə olunur. Dövriyyə vəsaiti kimi istifadə olunan vəsaitlər müəyyən dövriyyədən keçir. Likvid aktivlər hazır məhsula çevrilən xammalın alınması üçün istifadə olunur; məhsullar kreditlə satılır, debitor borcları yaranır; debitor qaimələri ödənilir və yığılır, likvid aktivlərə çevrilir.

Dövriyyə vəsaitlərindən səmərəli istifadə. Dövriyyə aktivlərinin ehtiyacları üçün istifadə olunmayan istənilən resurslar öhdəliklərin ödənilməsi üçün istifadə edilə bilər.

Dövriyyə vəsaitlərinə qənaət etməyin yollarından biri maddi-texniki ehtiyatların (ehtiyatların) idarə edilməsinin təkmilləşdirilməsidir:

Lazımi materialların satın alınmasının planlaşdırılması;

Sərt istehsal sistemlərinin tətbiqi;

Müasir anbarlardan istifadə;

Tələbin proqnozlaşdırılmasının təkmilləşdirilməsi;

Sürətli çatdırılma.

Dövriyyə kapitalına olan ehtiyacı azaltmağın ikinci yolu müqavilə və icra siyasətini sərtləşdirməklə, başqa məqsədlər üçün istifadə oluna bilən qeyri-likvid aktivlərin qiymətləndirilməsində, ödəniş üçün təqdim olunan hesab-fakturaların qiymətləndirilməsində, debitor borclarının azaldılmasıdır.

İstehsalda və tədavüldə dövriyyə vəsaitlərinin optimal nisbətinin müəyyən edilməsi istehsal proqramının pul vəsaitləri ilə yerinə yetirilməsini təmin etmək üçün mühüm əhəmiyyət kəsb etməklə yanaşı, dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin əsas amillərindən biridir.

Müəssisələrin fəaliyyət göstərdiyi iqtisadi şərait dövriyyə aktivlərinin vəziyyətinə əhəmiyyətli dərəcədə təsir göstərir. Alınan əmtəə və maddi sərvətlərin qiymətlərinin artması müəssisələrin geniş miqyasda öz dövriyyə vəsaitlərinin çatışmazlığının formalaşmasına səbəb olur. Onun doldurulma mənbələrindən biri də inflyasiya şəraitində yüksək faizlə verilən bank kreditidir.

Cari aktivlərin idarə edilməsi siyasətinin mahiyyəti dövriyyə aktivlərinin kifayət qədər səviyyəsini və rasional strukturunu müəyyən etmək və onların maliyyələşmə mənbələrinin həcmini və strukturunu müəyyən etməkdən ibarətdir.

Vəsaitlərin hərəkətsizləşdirilməsi baxımından cari aktivlərin idarə edilməsinin üç əsas modeli var: aqressiv, mühafizəkar və mülayim.

Cari aktivlərin idarə edilməsinin aqressiv modeli.

Şirkət dövriyyə aktivlərinin artımına məhdudiyyət qoymur, əhəmiyyətli pul vəsaitlərinə, xammal və hazır məhsul ehtiyatlarına, əhəmiyyətli debitor borclarına malikdir - bu halda bütün aktivlərdə cari aktivlərin payı yüksəkdir və dövriyyə müddəti. dövriyyə kapitalı uzun müddətdir.

Cari aktivlərin idarə edilməsi üçün belə bir siyasət aktivlərin artan iqtisadi gəlirliliyini təmin edə bilməz, lakin texniki müflisləşmə riskinin artması məsələsini praktiki olaraq aradan qaldırır.

Cari aktivlərin idarə edilməsinin konservativ modeli.

Müəssisə dövriyyə aktivlərinin artımını ləngidir - sonra isə dövriyyə aktivlərinin ümumi aktivlərdə payı aşağı olur və dövriyyə aktivlərinin dövriyyə müddəti qısa olur. Belə bir siyasət müəssisələr tərəfindən ya satışın həcmi, mədaxil və ödənişlərin vaxtı, tələb olunan ehtiyatların həcmi və onların istehlakının dəqiq vaxtı və s. qabaqcadan məlumdur və ya qənaət tələb olunursa. Cari aktivlərin idarə edilməsi üçün belə bir siyasət aktivlərin yüksək iqtisadi gəlirliliyini təmin edir, lakin məhsulların satışı zamanı gözlənilməz hallar və ya hesablamalarda səhv baş verdikdə, texniki müflisləşmə riskini artırır.

Cari aktivlərin idarə edilməsinin orta modeli.

Müəssisə aralıq, "mərkəzçi" mövqe tutur - dövriyyə vəsaitləri müəssisənin bütün aktivlərinin təxminən yarısını təşkil etdiyi halda, dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyə müddəti orta müddətə malikdir. Bu zaman həm aktivlərin iqtisadi rentabelliyi, həm də texniki müflisləşmə riski orta səviyyədədir.

Orta səviyyədə işləyən aktivlərin idarə edilməsi siyasəti aqressiv və mühafizəkar model arasında kompromisdir.

Dövriyyə aktivləri üçün müvafiq maliyyələşdirmə mənbələrinin seçilməsi son nəticədə kapitaldan istifadənin səmərəliliyi səviyyəsi ilə müəssisənin maliyyə sabitliyi və ödəmə qabiliyyəti riskinin səviyyəsi arasında əlaqəni müəyyən edir. Bu amilləri nəzərə alaraq dövriyyə aktivlərinin maliyyələşdirilməsinin idarə edilməsi siyasəti qurulur.

Qısamüddətli maliyyə öhdəliklərinin sabit həcmi ilə öz mənbələri və uzunmüddətli borc kapitalı hesabına maliyyələşdirilən dövriyyə vəsaitlərinin xüsusi çəkisi artarsa, bu halda müəssisənin maliyyə sabitliyi artacaq, lakin maliyyə leverecinin təsiri artacaq. azalacaq və bütövlükdə kapitalın orta çəkili dəyəri artacaq (çünki uzunmüddətli kreditlər üzrə faiz dərəcəsi onların daha böyük riski səbəbindən qısamüddətli kreditlərə nisbətən daha yüksəkdir).

Müvafiq olaraq, əgər dövriyyə aktivlərinin formalaşmasında nizamnamə kapitalının və uzunmüddətli kreditlərin daimi iştirakı ilə qısamüddətli maliyyə öhdəliklərinin məbləği artırsa, bu halda kapitalın ümumi orta çəkili dəyəri azaldıla bilər, daha çox kapitalın səmərəli istifadəsinə (maliyyə leverajının təsirinin artması hesabına) nail olmaq olar, lakin eyni zamanda, müəssisənin maliyyə sabitliyi və ödəmə qabiliyyəti azalacaq (cari öhdəliklərin həcminin artması və borc ödənişlərinin tezliyinin artması).

1.3 Dövriyyə vəsaitlərinin iqtisadi təhlili metodologiyası

Təşkilatın dövriyyə kapitalının vəziyyətinin və istifadəsinin hərtərəfli iqtisadi təhlilinin vəzifələri:

1. Təşkilatın təsərrüfat fəaliyyətinin fasiləsizliyini təmin etmək üçün tələb olunan dövriyyə vəsaitlərinin həcminin müəyyən edilməsi;

2. Ehtiyatların müəyyən edilmiş standartlara uyğunluğunun yoxlanılması və inventarların tərkibində təşkilat üçün lazımsız və lazımsız materialların müəyyən edilməsi;

3. Dövriyyə vəsaitlərinin təhlükəsizliyinin təmin edilməsi, yəni. dövriyyə vəsaitlərinin itkilərinin müəyyən edilməsi və minimuma endirilməsi;

4. Dövriyyə vəsaitlərinin təyinatı üzrə istifadəsinin təmin edilməsi;

5. Material-texniki təchizatın təşkilinin və maddi ehtiyatlardan istifadənin tamlığının təşkilatın işinin ən mühüm göstəricilərinə (istehsalın həcmi, maya dəyəri, əmək məhsuldarlığı və s.) təsirinin müəyyən edilməsi;

6. Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsini sürətləndirmək və dövriyyədən şərti olaraq azad etmək yolu ilə istifadənin səmərəliliyinin əsaslandırılması;

7. Material ehtiyatlarına optimal tələbatın əsaslandırılması;

8. Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin artırılması üçün ehtiyatların müəyyən edilməsi.

düyü. 2. Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin vəziyyətinin hərtərəfli iqtisadi təhlili və qiymətləndirilməsi sistemi

Təhlil prosesində tədqiq olunan dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin vəziyyəti və səmərəliliyinin məcmusu onlardan istifadənin vəziyyəti və səmərəliliyinin hərtərəfli təsvirini verir.

Müəssisədə dövriyyə vəsaitlərinin istifadəsinin ən mühüm göstəriciləri dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyə nisbəti və bir dövriyyənin müddətidir.

Dövriyyə kapitalının dövriyyəsi nisbəti (K haqqında) təhlil edilən dövr (rüb, yarım il, il) üçün dövriyyə kapitalının nə qədər dövriyyə etdiyini göstərir. Düsturla müəyyən edilir

K haqqında =, (1.1)

burada V p - hesabat dövrü üçün məhsulların satışının həcmi;

Haqqında Wed - hesabat dövrü üçün dövriyyə kapitalının orta qalığı.

Düsturla müəyyən edilir

D = və ya D =, (1.2)

burada T hesabat dövründəki günlərin sayıdır.

Dövriyyədə olan vəsaitlərin yüklənmə əmsalı aşağıdakı düsturla müəyyən edilir

K s = x 100, (1.3)

burada K s - dövriyyədə olan vəsaitlərin yüklənmə əmsalı, qəpik;

100 - rublun qəpiklərə çevrilməsi.

Dövriyyə vəsaitləri dövriyyə fondlarından və tədavül fondlarından ibarət olduğuna görə onlar üzrə dövriyyə dərəcələrini aşağıdakı kimi müəyyən etmək olar:

K / =, (1.4)

burada K - dövriyyə vəsaitlərinin əmsalı;

Təxminən cf of - hesabat dövrü üçün dövriyyə kapitalı;

burada K fo - tədavül fondlarının dövriyyə əmsalı;

О sr fо - hesabat dövrü üçün dövriyyə vəsaitlərinin orta qalığı.

Dövriyyə kapitalı ehtiyatlar, bitməmiş istehsalat, debitor borcları və əvvəlcədən ödənilmiş xərclərdən ibarətdir. Buna görə də, daha ətraflı təhlil üçün dövriyyə kapitalının hər bir elementi üçün dövriyyə nisbətini müəyyən edə bilərsiniz.

Bu metodoloji yanaşma dövriyyə fondlarının elementləri üçün də keçərlidir. Məsələn, mal-material ehtiyatlarının və debitor borclarının dövriyyə nisbətini ifadədən müəyyən etmək olar

burada К пз - inventar dövriyyəsi əmsalı;

Təxminən cf pz - hesabat dövrü üçün ehtiyatların orta qalığı;

burada K dz - debitor borclarının dövriyyə nisbəti;

Hesabat dövrü üçün debitor borclarının orta qalığı.

Satışdan əldə olunan gəlirlərin debitor borclarının orta məbləğinə nisbətini xarakterizə edən debitor borclarının dövriyyəsi nisbəti müəssisə tərəfindən verilən kommersiya kreditinin genişlənməsini və ya azalmasını göstərir.

Debitor borclarının dövriyyəsi (ödəmə) müddəti:

Debitor borclarının dövriyyə müddəti nə qədər uzun olarsa, qaytarılmama riski bir o qədər yüksək olar.

Borc toplama müddəti (Tink.) təhlil edilən dövr üçün təxirə salınmış ödənişlə satışdan gözlənilən gəlirə əsasən hesablanır:

Vəsaitlərin və qısamüddətli maliyyə qoyuluşlarının dövriyyə dövrünün hesablanması aşağıdakı kimidir:

Təhlilin əsas qaydası proporsiyaya riayət etməkdir: dövriyyə aktivlərinin və uzunmüddətli aktivlərin paylarının nisbəti borc götürülmüş və öz vəsaitlərinin paylarının nisbətindən çox olmalıdır.

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətləndirilməsinin əsasını istehsal həcminin dəyəri və onun həyata keçirilməsi sürəti təşkil edir. Satış həcmi ilə dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi arasında birbaşa və tərs əlaqə mövcuddur.

2. “NARP” ASC-nin dövriyyə kapitalının təhlili

2.1 Qısa iqtisadi profil

Novomoskovsk avtomobil təmiri zavodu 1951-ci ildə tikilmişdir. Zavodun əsas fəaliyyət istiqaməti dövlət müəssisəsi kimi avtonəqliyyat vasitələrinə texniki xidmət və təmir işlərinin istehsalı olub. 1993-cü ilin mart ayında özəlləşdirmə planına uyğun olaraq zavodun kollektivi əmlakı mülkiyyətə aldı, məhdud məsuliyyətli ortaqlığa çevrildi, nizamnamə kapitalını 19369 paya böldü.

1997-ci ildə “NARZ” MMC “NARZ” SC-yə yenidən təşkil edilmiş və “NARZ” MMC iştirakçılarının səhmlərinin səhmlərə dəyişdirilməsi yolu ilə yerləşdirilən sənədsiz formada adi adlı səhmlər buraxılmışdır.

"Novomoskovsk Avtomobil Təmiri Zavodu" Açıq Səhmdar Cəmiyyətinin əsas fəaliyyəti istehsal fəaliyyəti - nəqliyyat vasitələrinə texniki xidmət və təmirdir ki, bu da ümumi həcmdə göstərilən xidmətlərin 89,7% -ni təşkil edir.

Köməkçi istehsal xərcləri, ümumi istehsal və ümumi təsərrüfat xərcləri təşkilatın ümumi gəlirində hər növ üzrə gəlirin payına mütənasib olaraq fəaliyyət növləri arasında bölüşdürülür.

Hesabat ilində NARP ASC Rusiyanın müxtəlif bölgələrində yerləşən təşkilatlara xidmət göstərmişdir: Tula, Moskva, Oryol, Ryazan, Kaluqa, Çelyabinsk və s.

"NARP" ASC-nin əsas vəzifələri bunlardır:

İstehlak bazarının orta seqmenti daxilində məhsul alıcılarının tələbatının ən tam ödənilməsi üçün şəraitin formalaşdırılması;

İstehsal olunan məhsulların yüksək keyfiyyətinin təmin edilməsi;

İstehsal-texnoloji və ticarət-iqtisadi prosesin həyata keçirilməsinin iqtisadi səmərəliliyinin təmin edilməsi;

Zavodun sərəncamında qalan mənfəətin həcminin maksimuma çatdırılması və ondan səmərəli istifadənin təmin edilməsi.

“NARP” ASC-nin strukturu Şəkil 3-də göstərilmişdir.

şək. 3. “NARZ” ASC-nin təşkilati strukturu

Maliyyə xidməti 13 nəfərdən ibarət mühasibat şöbəsi ilə təmsil olunur: istehsal mühasibatlığı, satış şöbəsinin mühasibatlığı, baş mühasib, vəzifələrinə pul vəsaitlərinin hərəkətini izləmək, analitik xülasə hesabatı və maliyyə hesabatlarının hazırlanması daxildir.

Baş direktorun birinci müavininin vəzifələrinə bütün sənədlərin hazırlanması və aparılması, müqavilələrə nəzarət və hazırlanması, cari hüquqi məsələlərin həlli, lazımi icazələrin və lisenziyaların alınması və işlənməsi, məhsulun sertifikatlaşdırılmasına nəzarət daxildir.

Hazır məhsulların əsas müştəriləri və alıcıları "Firma Texnoqazavto" MMC və "Zavod Avtokuzov" MMC arasında müştəri tərəfindən təchiz edilmiş xammalın təmir üçün qismən istifadəsi haqqında müqavilə bağlandı ki, bu da azalmağa imkan verir. maddi xərclər"NARZ" ASC.

Bundan əlavə, şirkət yeni xidmət növünü - "Qazel" markalı avtomobil üçün furqonların istehsalını mənimsəmişdir. İşlər komissiya üzrə materialları tədarük edən Avtokuzov Zavodu MMC ilə bağlanmış agentlik müqavilələri əsasında həyata keçirilib.

Əsas iqtisadi göstəriciləri qiymətləndirmək üçün ümumiləşdirilmiş balansda birləşdirilən müəssisənin maliyyə hesabatlarının məlumatları nəzərə alınır.

Cədvəl 1. “NARZ” ASC-nin məcmu balansı

Müqayisəli analitik balansdan istifadə etməklə şirkətin dövriyyə aktivlərinin cari vəziyyətinin strukturu və dinamikası tədqiq edilə bilər.

2.2 Dövriyyə vəsaitlərinin dinamikasının və strukturunun qiymətləndirilməsi

Cədvəl 2-də təqdim olunan analitik balansdan istifadə etməklə dövriyyə aktivlərinin dinamikası və strukturu tədqiq edilmişdir.

Cədvəl 21. “NARZ” ASC-nin analitik balansı

Cari aktivlərin strukturunda ehtiyatlar, debitor borcları, pul vəsaitləri və qısamüddətli maliyyə öhdəlikləri fərqləndirilir. Balans hesabatında başqa dövriyyə aktivləri yoxdur.

Müəssisənin ehtiyatları 119,176 min rubldan artdı. 130309 min rubla qədər, 11133 min rubl, bu da 9,3% təşkil etdi. Debitor borcları 61352 min rubldan artdı. 63,174 min rubla qədər və ya 3% təşkil edən 1822 min rubl. Nağd pul və KFV 9881 min rubldan azaldı. 7859 min rubla qədər, 2022 min rubl, bu da 20,5% təşkil etdi.

Cari aktivlərin strukturu bir qədər dəyişdi. Ehtiyatların payı dövrün əvvəlinə balans aktivlərində 37,4% təşkil etmiş və il ərzində 2,0% artaraq 39,4% olmuşdur. Debitor borclarının xüsusi çəkisi 0,2% azalaraq aktivlərin 19,3%-dən 19,1%-ə düşüb. Pul vəsaitlərinin və kapital aktivlərinin xüsusi çəkisi bir qədər çox - 0,7% azalaraq, balans aktivlərində 3,1%-dən 2,4%-ə düşüb. Dövriyyə aktivlərində ümumi dəyişiklik balans aktivlərinin 1,1%-ni təşkil edib.

Balans cəminin artımına dövriyyə aktivlərinin 89,7% artması təsir göstərmişdir, o cümlədən: ehtiyatların artımı - 91,3%, debitor borcunun artması - 14,9%. Nağd pul və KFV-nin azalması cəmi 16,6% azalıb.

2.3 Maddi dövriyyə aktivlərinin təhlili

Maliyyə vəziyyətindəki dəyişikliklərin ümumi mənzərəsini təfərrüatlandırmaq üçün aktivin hər bir bölməsi üçün müqayisəli analitik balansa bənzər bir cədvəl qurmaq olar.

Beləliklə, ehtiyatların və xərclərin vəziyyətinin strukturunu və dinamikasını öyrənmək üçün balans aktivinin II bölməsinin məlumatları əsasında qurulmuş cədvəl 3-dən istifadə olunur.

Cədvəl 3-dəki məlumatlardan görünür ki, ehtiyatlarda və məsrəflərdə maksimum payı hazır məhsullar və yenidən satışa çıxarılan mallar tutur ki, onların payı ilin əvvəlində ehtiyatların strukturunda 81% təşkil edir və 85%-ə yüksəlir. ilin sonunda. V mütləq dəyərlər ilin əvvəlində 92,803 min rubl, ilin sonunda - 109,623 min rubl, artım 16820 min rubl.

Növbəti ən mühüm pay xammal və materialların payıdır - ilin əvvəlində 15%, ilin sonunda 9%. Xammal və materialların dəyəri 17,576 min rubldan azaldı. ilin əvvəlində 11676 min rubla qədər. sonunda və ya 5900 min rubl.

Əhəmiyyətsiz bir pay - 5% -dən az - digər ehtiyatlar və məsrəflər və tamamlanmamış istehsalat tərəfindən tutulur.

Cədvəl 3. Ehtiyatların vəziyyətinin təhlili

Dövr üçün ehtiyatların və xərclərin ümumi artımı 115,134 min rubldan. 129,520 min rubla qədər və ya 14386 min rubl, bu da 12% təşkil edir.

Ehtiyatların və məsrəflərin artımına hazır məhsulların və yenidən satışa çıxarılan məhsulların 117%, digər ehtiyatların və məsrəflərin 17% artması, bitməmiş istehsalın 6% artması və təxirə salınmış xərclərin artımı təsir göstərmişdir. 1%. Ehtiyatlar və məsrəflər göstəricisinin 41% azalması xammal və materialların azalması hesabına baş verib.

2.4 Dövriyyə aktivlərində debitor borclarının qiymətləndirilməsi

Debitor və kreditor borclarının vəziyyəti, onların ölçüsü və keyfiyyəti təşkilatın maliyyə vəziyyətinə güclü təsir göstərir.

NARP ASC-nin maliyyə vəziyyətinin yaxşılaşdırılması üçün debitor və kreditor borclarının nisbətinə nəzarət etmək lazımdır.

Debitor və kreditor borclarının təhlili zamanı aşağıdakı neqativ amillər aşkar edilmişdir.

Müəssisənin debitor və kreditor borclarının və onların nisbətinin təhlili cədvəl 5-də aparılır.

Qısamüddətli debitor borclarının tərkibində il ərzində 18602 min rubldan artmış vaxtı keçmiş borc var. 20405 min rubla qədər və ya 10%. Bunun, ilin əvvəlində 3 aydan çox davam edən 15,775 min rubl, 2008-ci ilin sonunda 18,972 min rubl, vaxtı keçmiş debitor borclarında artım tendensiyası var.

Debitor borclarının ödənilməsinin bir günlük məbləğlərini müqayisə edərək, minimum ödəniş məbləğinin 30,0 min rubl olduğunu görə bilərsiniz. 3 aydan çox müddətə dəqiq vaxtı keçmiş borcları hesablayır. Bu borc növü üzrə ödəniş əmsalı 0,7-dir. Bu da artım əmsalına bərabərdir - yəni 30 gündən çox müddətə vaxtı keçmiş borcun demək olar ki, eyni artımı və ödənilməsi var.

Cədvəl 4. Debitor və kreditor borclarının təhlili

30 gündən az vaxtı keçmiş debitor borclarının artım əmsalı 5,3 geri qaytarılma əmsalından 4,9 azdır. Bu onu deməyə əsas verir ki, bu növ borclar tədricən ödənilir.

Cədvəl 5. Debitor və kreditor borclarının nisbətinin təhlili

30 gündən çox müddətə vaxtı keçmiş debitor borclarına görə, iqtisadi dövriyyədən vəsaitlərin ən çox yayınması müşahidə olunur - çünki borcun ödənildiyi günlərdə ilin əvvəlində 526 gündür və 632 günə qədər artır. 2008-ci ilin sonunda yönəldilmiş vəsaitlərin məbləği olduqca böyükdür və 3197 min rubla bərabərdir.

Vəsaitlərin cəlb edilməsi 20,549 min rubl təşkil etdi, lakin vaxtı keçmiş borclara görə məbləğ daha yüksək olur və 26,242 min rubl təşkil edir. 4.8-in geri qaytarılma dərəcəsi 8.2 artım sürətindən təxminən 2 dəfə yüksəkdir. Bu onu deməyə əsas verir ki, müəssisədə kreditor borclarının ödənilməsi onun artımından daha sürətlə gedir ki, bu da bir müddət sonra maliyyə resurslarının çatışmazlığı problemlərinə səbəb ola bilər.

Debitor borclarının kreditor borclarından əhəmiyyətli dərəcədə artıq olması təşkilatın maliyyə sabitliyinə təhlükə yaradır və əlavə maliyyə mənbələrinin cəlb edilməsini zəruri edir.

2.5 Dövriyyə aktivlərinin əsas göstəricilərinin təhlili

Müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin iqtisadi təhlilinə aşağıdakı göstəricilərin hesablamaları daxildir.

Günlərlə bir dövriyyənin müddəti (D) məhsulun satışından əldə edilən gəlir şəklində dövriyyə vəsaitinin müəssisəyə qaytarılması üçün nə qədər vaxt lazım olduğunu göstərir.

Dövriyyə vəsaitlərindən səmərəli istifadənin mühüm göstəricisi də dövriyyədə olan aktivlərin istifadə əmsalıdır. Bu, 1 rubl avans edilmiş dövriyyə kapitalının miqdarını xarakterizə edir. məhsulların satışından əldə edilən gəlirlər. Başqa sözlə, dövriyyə kapitalının intensivliyini təmsil edir, yəni. 1 rub əldə etmək üçün dövriyyə kapitalının xərcləri (qəpiklə). satılan məhsullar (işlər, xidmətlər).

Dövriyyədə olan vəsaitlərin istifadə nisbəti (K z) vəsaitlərin dövriyyəsi nisbətinin tərsidir (K haqqında). İstifadə əmsalı nə qədər aşağı olarsa, müəssisədə dövriyyə vəsaitlərindən bir o qədər səmərəli istifadə olunur, onun maliyyə vəziyyəti yaxşılaşır.

Dövriyyə aktivlərinin dövriyyəsinin təhlili cədvəl 6-da təqdim olunan məlumatlar əsasında aparılır.

Cədvəl 6. Material dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin təhlili

Belə ki, dövriyyənin azalması səbəbindən təsərrüfat dövriyyəsindən 0,4 min rubl və ya günlərlə 6,8 gün çıxarılıb.

Dövriyyə kapitalının dövriyyəsi nisbəti (K haqqında) təhlil edilən dövr ərzində dövriyyə kapitalının nə qədər dövriyyə etdiyini göstərir.

Tədqiqat dövründə cari aktivlərin dövriyyəsi əmsalı bir qədər azalıb - 0,56-dan 0,55-ə.

Günlərlə bir dövriyyənin müddəti (D) məhsulun satışından əldə edilən gəlir şəklində dövriyyə vəsaitinin müəssisəyə qaytarılması üçün nə qədər vaxt lazım olduğunu göstərir.

Göründüyü kimi, 2007-ci ildə bir dövriyyənin günlərlə müddəti 652 gün idisə, 2008-ci ildə 664 günə yüksəlmişdir.

Dövriyyə vəsaitlərindən səmərəli istifadənin mühüm göstəricisi də dövriyyədə olan aktivlərin istifadə əmsalıdır. Bu, 1 rubl avans edilmiş dövriyyə kapitalının miqdarını xarakterizə edir. məhsulların satışından əldə edilən gəlirlər. Başqa sözlə, dövriyyə kapitalının intensivliyini təmsil edir, yəni. 1 rub əldə etmək üçün dövriyyə kapitalının xərcləri (qəpiklə). satılan məhsullar (işlər, xidmətlər).

Dövriyyədə olan vəsaitlərin istifadə nisbəti (K z) vəsaitlərin dövriyyəsi nisbətinin tərsidir (K haqqında). İstifadə əmsalı nə qədər aşağı olarsa, müəssisədə dövriyyə vəsaitlərindən bir o qədər səmərəli istifadə olunur, onun maliyyə vəziyyəti yaxşılaşır.

Tədqiqat dövründə dövriyyədə olan vəsaitlərin istifadə əmsalı 1,78-dən 1,82-yə yüksəlmişdir. Bu, müəssisənin dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin aşağı düşdüyünü göstərir.

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətləndirilməsi, ilk növbədə, müəssisənin maliyyə vəziyyətini yaxşılaşdırmaq, son nəticədə isə maksimum mənfəət əldə etmək üçün vacibdir.

Dövriyyə aktivlərinin idarə edilməsində əsas qayda proporsiyaya riayət etməkdir: dövriyyə vəsaitlərinin və dövriyyədənkənar aktivlərin paylarının nisbəti borc götürülmüş və öz vəsaitlərinin paylarının nisbətindən çox olmalıdır.

2.6 Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin artırılması üzrə təkliflər

Vəsait qrupları üzrə dövriyyənin təhlili “NARP” ASC-nin dövriyyə kapitalının hansı elementləri hesabına onlardan istifadənin səmərəliliyini artıra biləcəyini müəyyən etməyə imkan verir.

Cədvəl 7. Bütün dövriyyə aktivlərinin istifadəsinin təhlili

Cədvəl 7-dəki məlumatlardan da göründüyü kimi, vəsaitlərin dövriyyəsinin azalmasına ehtiyatların dövriyyəsinin 17,3 gün azalması təsir göstərmişdir. Bu mənfi təsir debitor borclarının dövriyyəsinin 10,5 gün artması ilə qismən kompensasiya edilmişdir.

Əmlakın tərkibində dövriyyə vəsaitlərinin xüsusi çəkisinin artması cəmiyyətin aktivlərinin dövriyyəsinin sürətlənməsinə səbəb olur və əksinə; səhmlərin və məsrəflərin dövriyyə aktivlərinin tərkibinin artması dövriyyə aktivlərinin dövriyyəsinin ləngiməsinə, pul vəsaitlərinin və qısamüddətli maliyyə qoyuluşlarının payının artması isə onun sürətlənməsinə səbəb olur.

Tədqiqat dövründə cari aktivlərin dövriyyəsi əmsalı bir qədər azalıb - 0,56-dan 0,55-ə. Bir dövriyyənin müddəti 652 gündən 664 günə yüksəlib. Tədqiqat dövründə dövriyyədə olan vəsaitlərin istifadə əmsalı 1,78-dən 1,82-yə yüksəlmişdir. Bu, müəssisənin dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin aşağı düşdüyünü göstərir.

Maddi dövriyyə vəsaitlərinin payının azalması ilə debitor borclarının payının artması maddi dövriyyə vəsaitlərinin istehsal prosesindən faktiki hərəkətsizləşməsini və onun həcminin azalmasından xəbər verir.

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətləndirilməsi, ilk növbədə, müəssisənin maliyyə vəziyyətini yaxşılaşdırmaq, son nəticədə isə maksimum mənfəət əldə etmək üçün vacibdir.

Belə ki, ASC “NARP” müəssisəsinə ehtiyatların dövriyyəsini artırmaq tövsiyə oluna bilər.

Nəticə

Tədqiqatın nəticələrinə əsasən aşağıdakı nəticələr çıxarmaq olar.

Dövriyyə vəsaitlərinin idarə edilməsi idarəetmənin fərdiləşdirilməsini tələb edən onların daxili maddi və maddi-maliyyə tərkibinin çoxlu sayda elementləri ilə bağlıdır; onların növlərinin transformasiyasının yüksək dinamikası; şirkətin əməliyyat fəaliyyətinin ödəmə qabiliyyətinin, gəlirliliyinin və digər hədəf nəticələrinin təmin edilməsində prioritet rol.

Müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin müəyyən növlərinin idarə edilməsinin xüsusiyyətlərini nəzərə alsaq, istehsal prosesinin və məhsulların satışının fasiləsiz həyata keçirilməsini təmin etmək üçün inventarların idarə edilməsi zəruridir. Cari debitor borclarının səmərəli idarə edilməsi alıcıların borclarının məbləğinin optimallaşdırılması ilə bağlıdır. Pul vəsaitlərinin idarə edilməsi müəssisənin daimi ödəmə qabiliyyətini və müvəqqəti mövcud olan vəsaitlərdən səmərəli istifadəni təmin etmək üçün lazımdır. Müəssisənin dövriyyə aktivlərinin maliyyələşdirilməsinin idarə edilməsi də vacibdir.

Kurs işində “NARZ” SC-nin dövriyyə vəsaitlərinin təhlili aparılmışdır. Dəmir yolu lokomotivlərinin təmiri, texniki xidməti və konversiya xidmətlərinin göstərilməsi üzrə ixtisaslaşmış istehsal müəssisəsidir, motorlu avtomobillər və vaqonlar.

Təhlillərin nəticələri göstərmişdir ki, hesabat ili ərzində ümumi balans (müəssisənin əmlakı) ilkin dəyərə 3,8% artmışdır. Balansın aktivində dövriyyə aktivləri 5,7% artıb. Yeni vəsaitlərin daxil olması əsasən qısamüddətli öhdəliklər hesabına olub, bu resurslar əsasən dövriyyə aktivlərinə yatırılıb. Əldə edilən ehtiyatlar əsasən ehtiyatlara yönəldilib.

Şirkətin dövriyyə vəsaitləri dövriyyədə olmayan aktivləri təxminən 1,5 dəfə üstələyir, şirkət dövriyyə vəsaitlərinə əsas vəsaitlərə nisbətən daha çox vəsait yatırır. Müəssisənin likvid aktivlərinin əksəriyyəti debitor borclarıdır, onların vaxtında yığılması çətindir, ona görə də qısamüddətli maliyyə öhdəliklərinin likvid aktivlər hesabına ödənilməsi debitor borclarının vaxtında ödənilməsindən asılı olacaq.

Hazır məhsullar və təkrar satış üçün mallar ehtiyatlarda və məsrəflərdə maksimum payı tutur. Ya hazır məhsul ehtiyatı çox olur, ya da şirkət tədricən ticarət fəaliyyətinə keçir və sənaye mallarının yenidən satışı ilə məşğul olur.

Vəsaitlərin dövriyyəsinin azalmasına ehtiyatların dövriyyəsinin 17,3 gün ləngiməsi təsir edib. Bu mənfi təsir debitor borclarının dövriyyəsinin 10,5 gün artması ilə qismən kompensasiya edilmişdir. Beləliklə, müəssisə inventar dövriyyəsini artırmalıdır.

Bu da hazır məhsulun artıqlaması ilə bağlı qənaəti təsdiqləyir.

Debitor borclarının kreditor borclarından əhəmiyyətli dərəcədə artıq olması təşkilatın maliyyə sabitliyinə təhlükə yaradır və əlavə maliyyə mənbələrinin cəlb edilməsini, vaxtı keçmiş borclar üzrə hesablaşmaların vəziyyətinə nəzarət edilməsini zəruri edir.

Təhlil göstərdi ki, şirkət ilk növbədə maliyyə sabitliyinin dinamikasında mənfi tendensiyaları aradan qaldırmalıdır. Bu vəziyyətin iqtisadi səbəbləri:

Xüsusilə vaxtı keçmiş debitor borclarının artması;

Aktivlərin dövriyyəsinin artım tempinin azalması;

Real aktivlərin (gücün) azalması;

Sərbəst maye ehtiyatlarının olmaması;

Ehtiyatlara kapital qoyuluşu artıqdır öz imkanları müəssisələrdə maliyyə sabitliyi minimum səviyyədədir;

Hazır məhsulların və əmtəə ehtiyatlarının həddindən artıq yığılması.

Səhmlərin artması maliyyə tarazlığına nail olmaq vəzifələrinə ziddir, çünki o, kapitalı dondurur (bağlayır), onun buraxılma müddətini (gəlir əldə etməyi) təxirə salır, sərbəst likvid ehtiyatları məhdudlaşdırır və beləliklə, müəssisənin likvidliyini aşağı salır. Buna görə də, ilk növbədə, hazır məhsulların həddindən artıq ehtiyatını azaltmaq lazımdır.

Biblioqrafiya

1. Abryutina M.S., Qraçev A.V. Müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin təhlili - 2-ci nəşr. - M .; Biznes və xidmət, 2006 .-- 256 s.

2. Artemenko V.G., Bellendir M.V. Financial Analysis, 2-ci nəşr. - Moskva-Novosibirsk, DiS, 2007 .-- 224 s.

3. Bakanov M.İ., Şeremet A.D. İqtisadi fəaliyyətin təhlili nəzəriyyəsi: M .: F. və St., 2006. - 466 s.

4. Barnqolts SB, İqtisadi fəaliyyətin iqtisadi təhlili - M.: İqtisadiyyat. - 2006 .-- 382 s.

5. Burstein L.A. Maliyyə hesabatlarının təhlili.- M .: F. və St., 2007.- 224 s.

6. Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Maliyyə hesabatlarının təhlili.-M .: DIS, 2006. - 262 s.

7. Kovalev V.V. Maliyyə Təhlili: Kapitalın İdarə Edilməsi. Hesabatın təhlili.-M .: F. və St., 2006. - 486 s.

8. Kovalev V.V., Volkova O.N. Müəssisənin təsərrüfat fəaliyyətinin təhlili. - M .: OOO "TK Welby", 2005. - 526 s.

9. Kondrakov N.P. Menecerlər üçün mühasibat uçotu və maliyyə təhlili. Dərslik. - M .: Delo, 2007 .-- 304 s.

10. Lyubushin N.P. Müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin təhlili. - M .: Birlik, 2008 .-- 471 s.

11. Fəaliyyətin iqtisadi təhlili metodologiyası sənaye müəssisəsi/ Ed. A.I.Buzhinsky, A.D.Şeremet - M.: Maliyyə və statistika, 2006 .-- 268 s.

12. Paliy V.F. Əsas kapital və cari maddi aktivlər. - M .: Berator-Press, 2005 .-- 200 s.

13. Savitskaya G.V. Müəssisələrin təsərrüfat fəaliyyətinin təhlili. - Minsk: "Yeni bilik", 2008. - 704 s.

14. Samochkin V.N. Çevik müəssisə inkişafı. Təhlil və planlaşdırma. - M .: Delo, 2005 .-- 128 s.

15. Straxova O.A. Dövriyyə kapitalının idarə edilməsi prosesinin təşkili. - SP6UEF, 2006.46 s.

16. Chetyrkin E.M., Vasilyeva N.E. Maliyyə və İqtisadi Hesablamalar: İstinad Bələdçisi. - M .: Maliyyə və statistika, 2005 .-- 302 s.

17. Çeçevitsina L.N. Maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin təhlili. - M .: "Marketinq", 2007. - 352 s.

18. Şeremet A.D. Maliyyə təhlili. - M .: FBK-Press, 2007 .-- 512 s.

Giriş.

İqtisadi təhlilin inkişaf tarixi.

İqtisadi təhlilin nəzəriyyəsi, metodologiyası, üsul və üsulları tarixin mürəkkəb, bəzən də ziddiyyətli mərhələlərindən keçərək tədricən təkamülə keçdi. İqtisadi təhlilin bir elm kimi yolu mürəkkəb və keşməkeşlidir.

Ölkəmizdə həm elmi, həm də peşəkar fəaliyyətin iqtisadi təhlilinin təşkili sahəsində də tanınmış təcrübə var. Ölkəmizdə iqtisadi təhlilin inkişaf tarixini belə dövriləşdirmək olardı: çar Rusiyasında təhlilin vəziyyəti, inqilabdan sonrakı dövrdə, bazar münasibətlərinə keçid dövründə onun inkişafı.

Rusiyada kapitalizm dövründə dərin analitik tədqiqatlara, müəyyən iqtisadi proseslərin və hadisələrin ümumiləşdirilməsinə ehtiyac olmadığını iddia etmək düzgün olmazdı. Ancaq fərdi analitik inkişaflar, təəssüf ki, uğursuzluqla başa çatdı.

Məlum olduğu kimi, 1917-ci ilin oktyabrından sonra iqtisadiyyatda kəskin dəyişikliklər baş verdi.Ticarət müəssisə və təşkilatlarının təsərrüfat fəaliyyətinin təhlilinin işlənib hazırlanmasında kifayət qədər yüksək fəallıq qeyd edildi. Əvvəlcə ticarətdə iqtisadi təhlil sənaye ilə müqayisədə bir qədər sürətlə inkişaf etdi. Nəzərdən keçirilən dövr ərzində ticarət ölkənin qarşısında duran vəzifələr silsiləsində mühüm həlqələrdən biri olmuşdur. Şəhərlə kənd arasında ticarətin genişlənməsi şaxəli və iqtisadi ticarət aparatının yaradılmasını tələb edirdi. Bu, daha çox zəruri idi, çünki inqilabdan sonrakı ilk illərdə ticarət vasitəçiliyi kapitalist Rusiyasından daha baha idi. Bu dövrdə iqtisadi təhlil nəhayət ali təhsil müəssisələrinin müstəqil bir fənni kimi formalaşdı. Təhlilin məzmunu yalnız balans məlumatlarına görə maliyyə göstəricilərinin öyrənilməsi deyil, həm də mühasibat uçotu və hesabat məlumatlarının bütün arsenalından istifadə edərək müəssisənin iqtisadiyyatının hərtərəfli öyrənilməsi idi. Bu, bir tərəfdən bu sahədə elmi tədqiqatlara və dərsliklərin hazırlanmasına təkan verirdisə, digər tərəfdən yüksək ixtisaslı mütəxəssislərin yetişdirilməsi elmi əsaslandırılmış təhlil üsullarının təcrübədə tətbiqini təmin edirdi.

Təsərrüfat mexanizminin yenidən qurulması və onun bazar münasibətlərinə yönəldilməsi bir çox mühüm iqtisadi kateqoriyaların ənənəvi anlayışına yenidən baxılmasını, bəzi hallarda isə onların tamamilə fərqli məna və praktik məzmunla doldurulmasını tələb edir. Bazar münasibətləri şəraitində kommersiya fəaliyyətinin təhlilinin özəlliyi onun vəzifə və funksiyalarının əhəmiyyətli dərəcədə dəyişməsidir ki, bu da onun metodologiyasının dəyişdirilməsinə səbəb olur. İstehsalın, vasitəçinin və başqalarının oriyentasiyası ilə

həm daxili, həm də xarici bazarların tələblərinə cavab verən fəaliyyət növləri, tamamilə yeni, bizim təsərrüfat təcrübəmiz üçün ənənəvi olmayan, müəssisələrin bütün kommersiya xidmətləri tərəfindən həyata keçirilən vəzifələr ortaya çıxır.

Müəssisənin əsas və dövriyyə vəsaitlərinin təhlilinin dəyəri.

“Müəssisənin əsas və dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin təhlili” kurs işinin mövzusu maliyyə vəziyyətinin öyrənilməsi və onun yaxşılaşdırılması üzrə tədbirlərin işlənib hazırlanması ilə bağlı ən vacib məsələləri ən dolğun və ətraflı şəkildə ortaya qoyur. müəssisənin əsas və dövriyyə vəsaitlərinin təhlili məlumatlarından istifadə etməklə. Hazırda bu mövzu çox aktualdır. Bu baxımdan bu təhlilin əhəmiyyəti xeyli artır.

Bazar iqtisadiyyatında rolu maliyyə təhlili nəinki intensivləşdi, həm də keyfiyyətcə dəyişdi. Bu, ilk növbədə, iqtisadi təhlilin adi halqasından olan maliyyə təhlilinin bazar şəraitində çevrilməsi ilə əlaqədardır əsas üsul bütün iqtisadiyyatın təxminləri. Başqa sözlə desək, iqtisadi təhlilin əlavəsindən maliyyə təhlili istənilən sahənin, regionun, təsərrüfat subyektinin bütün təsərrüfat fəaliyyətinin hərtərəfli təhlilinə çevrilmişdir. fərdi sahibkar... Beləliklə, yalnız maliyyə təhlili kapital axınının bütün aspektlərini və nəticələrini hərtərəfli araşdırmaq və qiymətləndirmək və müəyyən bir obyektin maliyyə vəziyyətini müəyyən etmək qabiliyyətinə malikdir.

Əsas və dövriyyə vəsaitləri, bir qayda olaraq, kommersiya müəssisəsinin məcmu kapitalının əsas hissəsini təşkil edir. Kapital qoyuluşu ən səmərəli olmalıdır. Kapitalın səmərəliliyi qoyulmuş kapitalın bir rubluna düşən mənfəətin miqdarı kimi başa düşülür. Bu, müəssisənin əsas və dövriyyə vəsaitlərinin hərəkətini özündə birləşdirən mürəkkəb anlayışdır. Buna görə də kapitaldan istifadənin səmərəliliyinin təhlili ayrı-ayrı hissələrdə aparılır, sonra isə ümumiləşdirilmiş təhlil aparılır.

Xüsusi tapşırıqlar Müəssisənin əsas və dövriyyə fondlarından istifadənin səmərəliliyinin təhlili ilə üzləşərək aşağıdakı kimi formalaşdırıla bilər:

Ticarət müəssisə və təşkilatlarının əsas fondlarından istifadənin səmərəliliyinin öyrənilməsi;

Dövriyyə vəsaitlərinin öyrənilməsi, onların təsərrüfat fəaliyyətinin həcminə uyğunluğu, düzgün istifadə edilməsi;

Dövriyyə vəsaitlərinin təsnifatına, habelə dövriyyəsinə görə öyrənilməsi;

Büdcə, bank, debitor və kreditorlarla hesablaşmaların öyrənilməsi (statistika və dinamikada);

Ticarət müəssisə və təşkilatlarının maliyyə vəziyyətinin möhkəmləndirilməsi üçün ehtiyatların müəyyən edilməsi.

1. Kommersiya müəssisəsinin əsas və dövriyyə vəsaitlərinin anlayışı və təsnifatı.

Ticarət fəaliyyətinin həyata keçirilməsi malların təşviqi, saxlanması və satışı üçün zəruri olan müxtəlif əmək vasitələrindən istifadə ilə bağlıdır.

Əsas vəsaitlər - bu, 12 aydan çox müddətə işlərin görülməsi və xidmətlərin göstərilməsi və ya təşkilatın idarə edilməsi üçün əmək vasitəsi kimi istifadə edilən əmlakın bir hissəsidir.

Mühasibat uçotu, əsas vəsaitlərin balansını tərtib etmək, hesabat vermək, inventarlaşdırmaq üçün əsas vəsaitləri təsnif etmək lazımdır.

Əsas vəsaitlər ticarət edə bilər bir sıra əlamətlərə görə təsnif etmək.

İqtisadi məqsəd və fəaliyyətin xarakteri ilə

- istehsal;

- qeyri-istehsal.

İstehsal əsas fondları ticarət malların istehsalı və satışı ilə məşğul olan vasitələrdir. Bunlara binalar, tikililər, avadanlıqlar, nəqliyyat vasitələri daxildir. Əsas vəsaitlərin ümumi kütləsində onların payı təxminən 90%-dir.

Qeyri-istehsal obyektləri - bunlar kommunal və mədəni və məişət məqsədləri üçün nəzərdə tutulmuş vasitələrdir, məsələn, payı təxminən 10% olan səhiyyə, mənzil, idarəetmə binaları və tikililəri.

İstehsal və texnoloji proseslərdə roluna görə əsas vəsaitlər aşağıdakılara bölünür:

- aktiv;

- passiv.

Aktiv əsas vəsaitlər təbii-maddi formada maşınlar, ticarət və texnoloji, qaldırıcı və nəqliyyat avadanlıqları, soyuducu avadanlıqlar, məişət inventarları, mexanizmlər, nəqliyyat vasitələri (nəqliyyat vasitələri) daxildir.

Passiv müalicə vasitələri - bunlar mağazalar, pavilyonlar, malların satışı üçün çadırlar, restoranlar, kafelər, qəlyanaltılar və s. yarımfabrikatların istehsalına, ərzaq məhsullarının hazırlanmasına, satışına, onun istehlakının təşkilinə və əhaliyə ticarət xidmətlərinə görə; anbarlar, bazalar; strukturlar; məişət inventar. Onlar bütün əsas vəsaitlərin təxminən 80%-ni təşkil edir.

Təbii-material formada

- bina - ticarət işçilərinin əmək şəraitini təmin edən, saxlanma, yarımştat işləmə, malların çeşidlənməsi və satışa hazırlanması, malların satışı, əhaliyə ticarət və ticarət xidmətlərinin göstərilməsini təmin edən memarlıq və tikinti layihələri;

- konstruksiyalar - istehsal və ticarət-texnoloji proseslərin həyata keçirilməsi, əhaliyə xidmətin köməkçi funksiyalarının yerinə yetirilməsi üçün zəruri olan obyektlər;

- avtomobillər və avadanlıqlar elektrik maşınları, iş maşınları və avadanlıqları, avtomatlar, mexaniki avadanlıqlar, istehsal xətləri, materialların daşınması üçün avadanlıqlar daxildir; kassa aparatları, tərəzi aparatları, doldurma və qablaşdırma avadanlığı, istilik avadanlığı. Burada da avtomatik maşın və avadanlıqlar fərqlənir, yəni. enerjinin qəbulu, ötürülməsi və istifadəsi proseslərinin tam mexanikləşdirildiyi mexanizmlər və qurğular sistemi olan aqreqatlar; materiallar və proqram tapşırıqları, habelə tənzimləyici və ölçü alətləri, laboratoriya avadanlıqları;

- istehsal və məişət inventarları. İstehsal avadanlığı iş zamanı ticarətin, texnoloji və istehsalat əməliyyatlarının asanlaşdırılmasına xidmət edən istehsal obyektidir (stollar və sayğaclar); əməyin mühafizəsi avadanlıqları; toplu və maye malların saxlanması üçün konteynerlər (məsələn, çənlər, ticarət şkafları, inventar konteynerləri) və s. Məişət inventarları ofis və məişət əşyalarıdır;

- alət - mexanikləşdirilmiş və mexanikləşdirilməmiş əl alətləri və ya maşınlara qoşulmuş alətlər;

- nəqliyyat vasitələri - insanların və malların daşınması üçün nəzərdə tutulmuş nəqliyyat vasitələri;

- başqa əsas fondların növləri.

Bazar münasibətlərinin inkişafı ilə müxtəlif növ əsas fondların nisbətində dəyişikliklər baş verir. Bundan əlavə, elm və texnikanın inkişafı yeni növ maşınların, avadanlıqların yaranmasına, hesablama texnikasının tətbiqinə kömək edir.

Mənsubiyyətə görə Əsas vəsaitlər aşağıdakılara bölünə bilər:

- öz;

- cəlb etdi (icarəyə verilir).

İstifadə təbiətinə görə haqqında:

- aktyorluq ;

- qeyri-aktiv (fiziki və mənəvi aşınma nəticəsində istismardan çıxarılmışdır);

- yeni alınıb quraşdırmaya hazırdır.

Ticarət, texnoloji xüsusiyyətlərinə görə, bir sənaye olaraq, əhəmiyyətli əsas vəsaitlərə sahib deyil və sərəncam verə bilməz. Onların ölkənin istehsal əsas fondlarında payı cəmi 3-4 faiz təşkil edir. Tərkibinə görə bunlar əsasən bina və binalardır. Ticarətin əsas fondlarında onların payı 75-85% təşkil edir və

qalan 15 - 25% nəqliyyat vasitələri, ötürücü qurğular, maşınlar, soyuducu və digər avadanlıqlar, alətlər, istehsal və məişət inventarlarıdır. Amma iqtisadi resursların dövriyyəsinin sürətlənməsi daha çox dövriyyə vəsaitləri ilə bağlıdır. Və əgər xalq təsərrüfatının dövriyyə fondlarında ticarətin payını nəzərə alsaq, onda deyə bilərik ki, iqtisadi resursların dövriyyəsini sürətləndirmək vəzifəsi ilk növbədə ticarətə aiddir. Həqiqətən də burada ticarət ölkənin milli iqtisadiyyatının istənilən sahəsini üstələyir.

Dövriyyə kapitalı kommersiya müəssisəsinin mülkiyyətində mühüm yer tutur. Onlar cari aktivlərə qoyulan vəsaitlərin bir hissəsini təmsil edirlər.

Dövriyyə kapitalının elementləri bunlardır:

Əmək məhsulları (xammal, materiallar, yanacaq);

Müəssisənin anbarlarında olan hazır məhsullar, təkrar satış üçün mallar;

Hesablaşmalardakı vəsaitlər, qısamüddətli maliyyə qoyuluşları, pul vəsaitləri .

Ticarət müəssisəsinin fəaliyyətində dövriyyə vəsaitlərinin funksional rolu əsas fondların rolundan əsaslı şəkildə fərqlənir. Dövriyyə kapitalı maddələri biznes əməliyyatlarının davamlı axınının bir hissəsidir.

Dövriyyə vəsaitlərinin təsnifatı aşağıdakı əsaslarla həyata keçirilir.

Məhsulun yaradılmasında funksional roluna görə Dövriyyə kapitalı aşağıdakılara bölünür:

- istehsal sahəsində dövriyyə kapitalı;

- dövriyyə sferasında dövriyyə vəsaitləri .

Dövriyyə sferasına dövriyyə vəsaitləri daxildir icra prosesinə xidmət edən: mallar, hazır məhsullar, göndərilən mallar, nağd pul, borclular. İstehsal sferasına aid dövriyyə kapitalı istehsal ehtiyatlarını və tamamlanmamış işləri daxil edin. Ticarət müəssisələri, əgər həyata keçirmirlərsə istehsal fəaliyyəti, yalnız tədavül sferasında dövriyyə vəsaitlərinə malikdir.

Formasiyanın xüsusiyyətlərindən asılı olaraq ticarət müəssisələrində dövriyyə vəsaitləri aşağıdakılara bölünür:

- standartlaşdırılmış;

- standartlaşdırılmamış .

Əsas hissə standartlaşdırılmış dövriyyə kapitalı cari anbar ehtiyatlarını (bütün dövriyyə vəsaitlərinin 75-85%-ni) təşkil edir.

Bəziləri müəssisələrin dövriyyə vəsaitlərinin bir hissəsi standartlaşdırılmamışdır ... Bu vəsaitlər əməliyyat-təsərrüfat fəaliyyəti zamanı təchizatçılar, alıcılar, müxtəlif şəxslər və təşkilatlarla hesablaşmalar prosesində, habelə bankların kredit imkanlarının olması ilə əlaqədar yaranır.

Yarama mənbələrinə görə dövriyyə kapitalı aşağıdakılara bölünə bilər:

- öz;

- borc götürülmüş;

- cəlb etdi.

Dövriyyə vəsaitlərinin öz və borc götürülmüş vəsaitlərə bölünməsi müəssisənin daimi və ya müvəqqəti istifadə üçün dövriyyə vəsaitlərinin yaranma mənbələrini və formalarını göstərir.

Öz dövriyyə kapitalı cəmiyyətin öz kapitalı (nizamnamə kapitalı, ehtiyat kapital, yığılmış mənfəət və s.) hesabına formalaşır. Uzunmüddətli öhdəliklərə öz dövriyyə vəsaitlərinə də aid edilir, yəni uzunmüddətli öhdəliklərin əsas vəsaitlərin və kapital qoyuluşlarının maliyyələşdirilməsi üçün nəzərdə tutulduğu güman edilir.

Borc alınmış dövriyyə kapitalı bank kreditləri, habelə kreditor borcları şəklində formalaşır. Onlar müvəqqəti istifadə üçün müəssisəyə verilir.

Dövriyyə kapitalının qruplaşdırılması yeri gəlmişkən, balansda əks olunur müəssisə aşağıdakı qrupları ayırmağa imkan verir:

- maddi dövriyyə vəsaitləri ... Buraya materiallar, IBE, hazır məhsullar, mallar, digər təchizat və xərclər daxildir;

- debitor borcları ... Buraya aşağıdakı maddələr daxildir: göndərilmiş mallar, debitorlarla hesablaşmalar, digər dövriyyə aktivləri;

- nağd pul. Onlara aşağıdakı balans maddələri daxildir: kassa, cari hesab, xarici valyuta hesabı, digər pul vəsaitləri, qısamüddətli maliyyə qoyuluşları.

Beləliklə, ticarət müəssisələri əsas və dövriyyə vəsaitləri ilə təchiz olunduqda normal olaraq mövcud ola və inkişaf edə bilər. Əsas və dövriyyə fondlarının vəziyyəti və onlardan rasional, səmərəli istifadə müəssisələrinin təsərrüfat fəaliyyətinin yekun nəticələrinə bilavasitə təsir göstərir.

1. Ticarət müəssisəsinin əsas və dövriyyə vəsaitlərinin təhlili üzrə tapşırıqlar və informasiya təminatı.

Əsas vəsaitlərin təhlili bir neçə istiqamətdə aparıla bilər ki, onların inkişafı birlikdə əsas vəsaitlərin və uzunmüddətli investisiyaların strukturunu, dinamikasını və istifadəsinin səmərəliliyini qiymətləndirməyə imkan verir.

Eyni zamanda, analitikin hərəkətləri sistemləşdirilə və əsasən aşağıdakı analitik prosedurlara uyğunlaşdırıla bilər:

Hesabat dövrünün məlumatlarının baza dövrünün müvafiq məlumatları ilə müqayisəsi;

Hesabat məlumatlarının planlaşdırılmış təxminlər və ya layihə göstəriciləri ilə müqayisəsi;

Əsas fondlardan istifadənin səmərəliliyi göstəricilərinin digər növ müəssisə resurslarından istifadə göstəriciləri ilə müqayisəsi;

Əsas vəsaitlər üzrə hesabatların müəssisənin maliyyə nəticələri haqqında hesabatlarla müqayisəsi;

Əsas fondlardan istifadə göstəricilərinin əlaqəsinin faktorial modelləşdirilməsi.

Əsas vəsaitlərin təhlilinin əsas istiqamətləri və hər bir istiqamət üzrə həll olunan müvafiq vəzifələr cədvəldə təqdim olunur. 1.

Cədvəl 1 . Əsas vəsaitlərin təhlilinin əsas istiqamətləri və vəzifələri.

Əsas vəsaitlərin təhlili nəticələrinin tamlığı və etibarlılığı mühasibat uçotunun mükəmməllik dərəcəsindən, sistemlərin sazlanmasından asılıdır.

əsas vəsaitlərlə əməliyyatların qeydiyyatı, uçot sənədlərinin doldurulmasının tamlığı, obyektlərin uçot təsnifat qruplarına aid edilməsinin düzgünlüyü, inventar siyahılarının etibarlılığı, analitik uçot registrlərinin işlənib hazırlanması və aparılmasının dərinliyi.

kimi əsas vəsaitlərin təhlili üçün uçot məlumatlarının mənbələri istifadə olunur:

01 №-li “Əsas vəsaitlər” hesabı;

02 No-li “Əsas vəsaitlərin köhnəlməsi” hesabı;

03 No-li “Maddi sərvətlərə sərfəli investisiyalar” hesabı;

Hesab 07 "Quraşdırmaq üçün avadanlıq";

08 No-li “Dövriyyədənkənar aktivlərə investisiyalar” hesabı;

Əsas vəsaitlərin növləri və ayrı-ayrı inventar maddələri üzrə müvafiq hesablar üzrə analitik uçot məlumatları (hesabatlar və analitik uçot kartları;

Müəssisənin illik və rüblük maliyyə hesabatlarının formaları.

Ticarətdə vəsaitlərin tərkibində əsas yeri dövriyyə vəsaitləri tutur. Buna görə də dövriyyə vəsaitlərinin təhlilinə xüsusi diqqət yetirilməlidir.

Dövriyyə vəsaitlərinin təhlilinin əsas vəzifələri bunlardır:

Dövriyyə vəsaitlərinin tərkibində və strukturunda baş verən dəyişikliklərin öyrənilməsi;

Dövriyyə vəsaitlərinin əsas əlamətlərinə görə qruplaşdırılması;

Dövriyyə vəsaitlərinin formalaşmasının əsas mənbələrinin müəyyən edilməsi;

Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin əsas göstəricilərinin müəyyən edilməsi.

Dövriyyə vəsaitlərinin müəyyən növləri üzrə müəyyən edilmiş kənarlaşmaların səbəblərinin öyrənilməsinə və onların optimallaşdırılması tədbirlərinin işlənib hazırlanmasına xüsusi diqqət yetirilir. Məsələn, inventarın artması ticarətin təşkilində, reklamda, müştərilərin tələbatının öyrənilməsində yol verilən nöqsanların nəticəsi ola bilər, köhnəlmiş, ləng gedən, artıq malların olması və s. Kassada və kassada böyük qalıqlar. qeyri-müntəzəm inkişafı nəticəsində yaranır pərakəndə dövriyyə, daxilolmaların banka vaxtında təhvil verilməməsi və istifadə olunmamış vəsaitlər, digər kassa intizamının pozulması. Digər inventar obyektlərinin həddən artıq qalıqları artıq və lazımsız materialların, xammalın, azqiymətli və köhnəlmiş əşyaların və digər maddi dəyərlərin olması və ya alınması nəticəsində yaranır. Mal, material, xammal, yanacaq ehtiyatlarını azaldın optimal ölçülər onların topdan və ya barter əməliyyatları vasitəsilə mümkündür. Pərakəndə dövriyyənin ritmik inkişafı kassada və yolda mal və nağd pul qalıqlarının normallaşmasına kömək edir. Boş konteynerlərin qalıqlarını vaxtında tədarükçülərə qaytarmaqla, tara yığan müəssisələrə çatdırılmanı sürətləndirmək və qabların mərkəzləşdirilmiş ixracını təşkil etməklə optimallaşdırmaq olar. Minimum tələb olunan məbləğlər bankdakı hesablarda saxlanılmalı və onların bütün sərbəst qalıqları banklara köçürülməlidir.

alınan kreditlərin vaxtından əvvəl ödənilməsi, qiymətli kağızlara investisiya qoyuluşu, hüquqi və fiziki şəxslərə kreditlərin verilməsi.

Dövriyyə kapitalının təhlili üçün əsas məlumat mənbələri bunlardır:

Balans hesabatı (forma №1);

Mənfəət və zərər haqqında hesabat (forma №2);

Ayrı-ayrı balans maddələrini deşifrə edən və təfərrüatlandıran ilkin uçot məlumatları.

Dövriyyə vəsaitlərinin təhlilindən əldə edilən məlumatlar ticarət müəssisələri üçün maliyyə vəziyyətini öyrənmək və onun yaxşılaşdırılması üçün tədbirlər hazırlamaq üçün istifadə olunur.

3. Müəssisənin əsas və dövriyyə fondlarından istifadənin səmərəliliyinin təhlili.

3.1. Əsas vəsaitlərin hərəkətinin təhlili.

Hesabat dövründə əsas vəsaitlərin dəyəri əsaslı tikinti hesabına daxilolmalar, sərbəst qoşulma, ləğvetmə nəticəsində sərəncam, istifadə olunmamış əsas vəsaitlərin satışı, sərbəst verilməsi nəticəsində dəyişə bilər. Bu zaman daxil olan və çıxarılan vəsaitlərin sayını, ilin əvvəlinə və sonuna qalıqları müəyyən etmək lazımdır.

İlin sonunda əsas vəsaitlər düsturla hesablana bilər:

tamam = O + Op - Oh,

harada tamam - ilin sonuna əsas vəsaitlər;

O - ilin əvvəlinə əsas vəsaitlər;

Op - il ərzində alınmış əsas vəsaitlər;

Ov - il ərzində istismara verilmiş əsas vəsaitlərin dəyəri.

Təhlil zamanı əsas vəsaitlərin həm ilkin, həm də qalıq dəyərinin göstəricilərindən, həmçinin maya dəyəri və fiziki göstəricilərindən istifadə olunur.

Hesabat ilinin sonuna əsas vəsaitlərin dəyəri aşağıdakı düsturla hesablana bilər:

Ocg = O + Op * Tv / 12 - Ov * T / 12,

harada Tv - il ərzində əsas vəsaitlərin istismar müddəti;

T – ərzində torpaq, tikili və avadanlıqların xaric edilməsindən sonra keçən vaxt

Əsas vəsaitlərin orta illik dəyəri hesabat ilinin əvvəlinə və sonuna bütün əsas vəsaitlərin tam balans dəyərinin yarısının əlavə edilməsindən əldə edilən məbləğin 12-yə bölünməsi əmsalı kimi də müəyyən edilə bilər. hesabat ilinin bütün digər aylarının 1-ci günü.

Bazar iqtisadiyyatı şəraitində əsas fondların maya dəyərinin xüsusiyyətlərinə, onların vəziyyətinin təhlilinə, köhnəlmiş vəsaitlərin vaxtında dəyişdirilməsinin zəruriliyinə və belə əvəzetmənin real maliyyə imkanlarına maraq artır.

Məlumatları cədvəldə verilmiş bir nümunədən istifadə edərək göstəricilərin hesablanması metodologiyasını nəzərdən keçirək. 2.

Cədvəl 2. Əsas vəsaitlərin mövcudluğu və hərəkəti balansı (min rubl).

Əsas vəsaitlərin hərəkətini təhlil etmək üçün aşağıdakı düsturlardan istifadə edərək əsas göstəriciləri hesablayacağıq:

- qəbul əmsalı Kvv:

Kvv = Qəbul edilmiş əsas vəsaitlərin dəyəri

Kvv = 8351 / 23135 100% = 36,19%;

- Cob yeniləmə dərəcəsi:

Cob = Yeni əsas vəsaitlərin dəyəri

Dövrün sonuna əsas vəsaitlərin dəyəri

Cob = 6158 / 23135 100% = 26,6%;

- əsas vəsaitlərin pensiya dərəcəsi Kvyb :

Kvyb = İstifadəyə verilmiş əsas vəsaitlərin dəyəri

Kvyb = 46 / 14830 100% = 0,31%;

- aradan qaldırma əmsalı Kl :

Cl = Ləğv edilmiş əsas vəsaitlərin dəyəri

Dövrün əvvəlinə əsas vəsaitlərin dəyəri

Bu hesablamalardan görünür ki, hesabat ilində qəbul edilmiş əsas vəsaitlərin xüsusi çəkisi 36,19 faiz, onun 26,6 faizi yenidir. Əsas fondların yenilənməsinin məqsədi avadanlığın saxlanması və istismarı xərclərini azaltmaq, avadanlığın sıradan çıxmasını azaltmaq, əmək məhsuldarlığını artırmaq və xidmətin keyfiyyətini artırmaqdır.

Əsas fondlardan səmərəli istifadənin zəruri şərti onların istismarının iqtisadi effektinin artırılmasıdır. Əsas vəsaitlərin vəziyyətini təhlil etmək üçün aşağıdakı göstəriciləri hesablayacağıq:

- saxlama müddəti K uyğun:

TO yaxşı = Əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri

- aşınma faktoru K çıxdı:

TO həyata = Əsas vəsaitlərin köhnəlməsinin məbləği

Əsas vəsaitlərin dəyəri

TO həyata və TO yaxşı təhlil edilən dövrün əvvəlinə və sonuna hesablanmışdır:

Kizn start = 4449 / 14830 100% = 30%;

Kizn con = 4784 / 23135 100% = 20,7%.

Baxılan nümunədə köhnəlmə nisbətinin azalması yenilənmə sürətinin yüksək səviyyəsi ilə bağlıdır.

İstifadəyə yararlılıq əmsalı vahid (və ya 100%) ilə köhnəlmə faktoru arasındakı fərq kimi hesablana bilər:

Kgear = 1 – TO həyata.

Göstəricilərin hesablanması üçün ilkin məlumatların mənbəyi maliyyə hesabatlarıdır (“Balans hesabatına əlavə” forma No 5). Yenilənmə sürətini hesablamaq üçün yeni avadanlıqların gəlməsi ilə bağlı ilkin analitik uçotdan alınan məlumatlar tələb olunur.

3.2. Ticarət müəssisəsinin əsas fondlarından istifadənin səmərəliliyinin göstəriciləri.

Kommersiya müəssisəsinin əsas fondlarının strukturu sənaye əsas fondlarının strukturundan əhəmiyyətli dərəcədə fərqlənir. Bu həm obyektiv, həm də subyektiv səbəblərdən irəli gəlir. Obyektiv amillər ticarətdə texnoloji prosesin xüsusiyyətləri, xidmət işçilərinin canlı əməyindən geniş istifadə ehtiyacı ilə əlaqələndirilir ki, bu da bu sənayeni əmək tutumlu edir. Subyektiv amillər bütövlükdə sənayedə ticarət prosesinin mexanikləşdirilməsi və avtomatlaşdırılmasının aşağı səviyyəsi ilə əlaqələndirilir. Daha əvvəl qeyd edildiyi kimi, kommersiya müəssisəsinin əsas vəsaitlərinin əksəriyyətini binalar, tikililər və ötürücü qurğular, qalan aktiv vəsaitlərini isə maşın və avadanlıqlar təşkil edir. Eyni zamanda, əsas fondların aktiv hissəsinin xüsusi çəkisinin artması müsbət səciyyələndirilir, çünki bu, əmək məhsuldarlığının artmasına, əhaliyə ticarət xidmətinin mədəniyyətinin yüksəldilməsinə xidmət edir.

Bununla belə, supermarketlər və hipermarketlər şəbəkəsinin, iri ticarət strukturlarının inkişafı, əmtəə təchizatı sisteminin qurulması müasir nəqliyyat və anbar komplekslərinin, avtomatlaşdırılmış inventar idarəetmə sistemlərinin, plastik və plastikdən istifadə edən müştərilərlə müasir hesablaşma sistemlərinin yaradılmasına böyük kapital qoyuluşlarını tələb edir. endirim kartları.

Ticarət müəssisəsində əsas fondlardan istifadənin səmərəliliyinin artırılması mühüm vəzifədir.

Əsas vəsaitlərdən istifadənin səmərəliliyini qiymətləndirmək üçün hər ikisindən istifadə etmək məqsədəuyğundur ümumi göstəricilər , bütün vəsait dəstindən istifadənin effektivliyini xarakterizə edən və özəl, müəyyən vəsait qruplarından istifadənin səmərəliliyini xarakterizə edən.

TO ümumi performans göstəriciləri göstəriciləri daxil etməlidir:

- aktivlərin gəlirliliyi;

- kapitalın intensivliyi;

- kapital-əmək nisbəti;

- əsas fondların rentabelliyi.

Əsas vəsaitlərdən istifadənin səmərəliliyi ən çox göstərici ilə xarakterizə olunur aktivlərin qaytarılması . Ticarətdə göstərici

aktivlərin gəlirliyi pərakəndə və ya topdansatış dövriyyəsinin istifadə edilmiş əsas vəsaitlərin orta dəyərinə nisbəti kimi tapılır.

Fotd = T / OSG,

harada F dep - aktivlərin gəlirliliyi;

T - ticarət dövriyyəsi;

Osg - əsas fondların orta illik dəyəri.

Bu yolla, əsas vəsaitlərin hər rubluna dövriyyənin neçə rubl düşdüyü müəyyən edilir. Nəticə etibarilə, dövriyyənin artım tempi əsas vəsaitlərin maya dəyərinin artım tempini üstələdikdə kapitalın məhsuldarlığı artır. Beləliklə, kapital məhsuldarlığının artması müəssisənin maliyyə nəticələrinin yaxşılaşdırılmasında ən mühüm amildir.

Hesabat və əvvəlki dövrlər üçün faktiki kapital məhsuldarlığının müqayisəsi əsas vəsaitlərdən istifadənin səmərəliliyində artım (azalma) müəyyən etməyə imkan verir. Aktivlərin gəlirliliyinin azaldılmasına xüsusi diqqət yetirilməlidir və bu vəziyyətin səbəblərini öyrənmək, tədbirləri müəyyən etmək lazımdır.

Kapitalın intensivliyi əsas vəsaitlər əsas vəsaitlərin orta illik dəyərinin ticarətin həcminə nisbəti ilə müəyyən edilir:

F e = O cr / T,

harada F e - kapitalın intensivliyi;

T - dövriyyə.

Kapital-əmək nisbəti əsas vəsaitlərin aktiv hissəsinin işçilərin sayına nisbəti ilə müəyyən edilir:

Fr = Osg / H,

harada Fr - kapital-əmək nisbəti;

H - işçilərin sayı;

Osg - əsas fondların aktiv hissəsinin orta illik dəyəri.

Bu göstəricini nəzərə alaraq, kapital-əmək nisbətinə görə ticarət sənayesinin geridə qalanlar sırasında olduğunu daim nəzərə almaq lazımdır. Ticarətdə əl əməyinin payı son dərəcə yüksəkdir və onun kapital-əmək nisbətini artırmaqla azaldılması prioritet məsələdir.

Əsas vəsaitlərin rentabelliyi mənfəətin əsas vəsaitlərin orta illik dəyərinə nisbəti ilə müəyyən edilir:

R = P / Osg,

harada R - gəlirlilik;

NS - mənfəət.

Əsas vəsaitlərdən istifadənin səmərəliliyinin ümumi qiymətləndirilməsi üçün inteqral göstəricinin hesablanması məqsədəuyğundur:

woo = F dep * R,

harada woo - əsas fondlardan istifadənin ayrılmaz göstəricisi;

Fotd - aktivlərin gəlirliliyi;

R - əsas fondların rentabelliyi.

Əsas vəsaitlərdən istifadənin səmərəliliyinin hər bir göstəricisi müəyyən edilərkən həm öz, həm də icarəyə götürülmüş vəsaitlərin dəyəri nəzərə alınır.

istisna olmaqla ümumi göstəricilərəsas fondların bütün toplusundan istifadənin səmərəliliyi, ticarətin ayrı-ayrı yarımsahələrinin xüsusiyyətlərini nəzərə alan xüsusi göstəricilərdən istifadə olunur: pərakəndə ticarət, ictimai iaşə, topdansatış. Beləliklə, ticarət və sənaye binalarının istifadəsi aşağıdakı göstəricilərlə xarakterizə olunur:

Ümumi sahənin 1 m 2-ə, pərakəndə satış sahəsinin 1 m 2-ə düşən ticarət dövriyyəsi (iaşə obyektləri);

Satış sahəsinin və oturacaqların sahəsinin nisbəti;

Ümumi sahənin 1 m 2, pərakəndə satış sahəsinin 1 m 2-dən mənfəət.

V pərakəndə belə göstəricilər müəyyən edilir:

N = Dövriyyə

Ticarət meydançası

- quraşdırma sahəsi nisbəti :

TO saat = Avadanlıq və iri həcmli malların tutduğu sahə

Ticarət meydançası

Əmsalın standart dəyəri 0,27 - 0,3 təşkil edir.

- məruz qalma sahəsi nisbəti :

Ke = Malların nümayiş sahəsi

Ticarət meydançası

Əmsalın optimal dəyəri 0,7 - 0,75-dir.

V ictimai iaşə göstəricilər müəyyən edilir:

- oturacaq başına dövriyyə ;

- tutumlardan istifadə dərəcəsi :

TO m = İstehsal gücü

Orta gündəlik qida buraxılması

Topdansatış ticarəti üçün anbar sahəsindən istifadənin səmərəliliyinin göstəriciləri hesablanır:

- xüsusi anbar dövriyyəsi :

var st = Orta anbar dövriyyəsi

Ümumi anbar sahəsi

- anbar sahəsindən istifadə dərəcəsi:

TO skl = İstifadə edilə bilən sahə

Əsas sahə

Faydalı sahə maddi dəyərlərin və ya onların saxlanması üçün cihazların birbaşa işğal etdiyi anbar sahəsidir. Əsas anbar sahəsi istifadəyə yararlı sahə üstəgəl qəbul, çeşidləmə, toplama otaqları və anbar üçün avadanlıqların tutduğu sahədir.

Anbarda malların saxlanması və daşınmasının müxtəlif üsulları üçün anbar sahəsindən istifadə üçün standart əmsallar müəyyən edilir. Təhlil zamanı faktiki əmsal normativ əmsalla müqayisə edilir, müqayisə nəticələrinə əsasən konkret idarəetmə qərarı qəbul edilir.

- anbar həcmindən istifadə dərəcəsi:

TO v = Faydalı həcm

Əsas həcm

Hazırda anbar həcmindən istifadə üzrə normativ əmsallar müəyyən edilməmişdir. Lakin müəyyən edilmişdir ki, əgər anbar həcmindən faktiki istifadə əmsalı 0,2-dən azdırsa, bu, anbar və daşıma avadanlığının səhv seçilməsindən xəbər verir.

Öz növbəsində, əsas fondlardan istifadənin səmərəliliyinin özəl göstəriciləri ümumiləşdirici göstəricilərə birbaşa təsir göstərir.

3.3. Ticarətdə dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin təhlili.

Ticarət müəssisələrinin dövriyyə vəsaitlərinin miqdarı ticarətin həcmindən və sürətindən asılıdır. Müəssisələrin və ticarət təşkilatlarının vəzifəsi dövriyyə vəsaitlərindən ən səmərəli istifadənin yollarını tapmaqdır. Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyi ilk növbədə onların dövriyyəsi ilə xarakterizə olunur.

Altında vəsaitlərin dövriyyəsi istehsalın və dövriyyənin ayrı-ayrı mərhələləri vasitəsi ilə keçid müddəti başa düşülür.

Dövriyyə kapitalının dövriyyəsi hesablanır:

Günlərlə bir dövriyyənin müddəti;

Hesabat dövrü üçün inqilabların sayı.

Ən ümumi göstəricidir günlərdə dövriyyə ... Günlərlə bir dövriyyənin müddəti, dövriyyə kapitalının orta dəyərinin malların satışı üzrə orta bir günlük dövriyyəyə bölünməsi və ya dövriyyə vəsaitlərinin orta qalıqlarının təhlil edilən dövrün günlərinin sayına vurulması əmsalı kimi müəyyən edilir. bu dövr üçün dövriyyəyə bölünməsi. Dövriyyə aktivlərinin orta illik qalıqları orta xronoloji və ya arifmetik orta düsturlarla (cari uçot və hesabatların məlumatlarına əsasən) müəyyən edilə bilər. Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin göstəriciləri hesablanarkən məlumatların müqayisəliliyi təmin edilməlidir. Deməli, orta inventar maya dəyəri ilə hesablamaya daxil edilirsə, onda dövriyyə alış qiyməti ilə (maya dəyəri ilə) götürülür. Topdan və pərakəndə ticarətdə digər növ dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi hesablanarkən dövriyyənin pərakəndə satış qiymətlərində (ictimai iaşədə satış dəyərinə uyğun olaraq) götürülməsi adətdir. Bütün dövriyyə vəsaitləri üzrə dövriyyə dövriyyə vəsaitlərinin müəyyən növləri üzrə cəmlənməklə müəyyən edilir.

Dövriyyə dövriyyə kapitalı öyrənilə bilər və inqilabların sayında. Tədqiq olunan dövr üçün dövriyyənin həcmini dövriyyə vəsaitlərinin orta qalıqlarına bölmək yolu ilə müəyyən edilir. İnqilabların sayının artması dövriyyə vəsaitlərinin daha səmərəli istifadə olunmasından xəbər verir.

Dövriyyə aktivlərinin dövriyyəsi adətən dinamikada öyrənilir. Dövriyyə vəsaitlərinin müəyyən növləri üzrə və bütövlükdə müəssisə üzrə onların dövriyyəsinin nə qədər sürətləndiyi və ya ləngidiyi və nəticədə nə qədər vəsaitin buraxıldığı və ya əlavə olaraq qoyulduğu müəyyən edilir. Dövriyyə aktivlərinin tədavül müddətinin dəyişməsi nəticəsində buraxılmış və ya əlavə olaraq qoyulmuş vəsaitlərin həcmini müəyyən etmək üçün hesabat dövrünün faktiki orta gündəlik dövriyyəsini dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin günlərlə sürətlənməsi və ya ləngiməsi ilə vurmaq lazımdır. . Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətləndirilməsinə, ilk növbədə, yüklərin daşınması və satışı proseslərinin təkmilləşdirilməsi, təsərrüfat fəaliyyətinin təşkilinin təkmilləşdirilməsi və s.

Cədvəldə verilmiş məlumatlar əsasında dövriyyə kapitalının dövriyyəsinin təhlilini nəzərdən keçirəcəyik. 3.

Cədvəl 3 . Dövriyyə kapitalının dövriyyəsi.

Cədvəldən görünür ki, təsərrüfat subyektinin dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi il ərzində 2,1 gün - 31,8 gündən 29,7 günə qədər sürətlənmişdir. Bu, inqilabların sayının 0,8 inqilab - 11,3-dən 12,1-ə qədər artmasına səbəb oldu. Dövriyyə kapitalının dövriyyə sürətinin dəyişməsi iki amilin qarşılıqlı təsiri nəticəsində əldə edilmişdir:

1. gəlirin 5000 rubl artması.
2. dövriyyə kapitalının orta balansında 74 rubl artım.

Digər inventar obyektləri (materiallar, xammallar, yanacaq, yanacaq, qablar, azqiymətli və köhnəlmiş əşyalar) üzrə mal dövriyyəsinin həcminə görə hesablanmış dövriyyə onların tədavül müddətini kifayət qədər dəqiq səciyyələndirmir. Onların fikrincə, dövriyyəni onların orta gündəlik istehlakına əsasən müəyyən etmək lazımdır. Bu göstərici adətən adlanır dövriyyə vəsaitlərinin şəxsi dövriyyəsi ... Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin özəl göstəriciləri müəyyən növ digər əmtəələrin orta qalıqlarının bölünməsi yolu ilə hesablanır.

maddi sərvətlər onların orta gündəlik istehlakı məbləğində. Debitor borcları üçün özəl dövriyyə dərəcəsi onun orta qalıqlarını orta gündəlik ödəmə məbləğinə bölmək yolu ilə müəyyən edilir. Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin özəl göstəriciləri digər inventar maddələri üzrə qalıqların orta hesabla neçə gün sərf edildiyini (yeniləndiyini), debitor borcları üzrə isə onun hansı müddətə ödənildiyini göstərir.

Cari aktivlərdən istifadənin səmərəliliyinin göstəricisidir onların gəlirlilik səviyyəsi , mənfəətin illik məbləğinin dövriyyə vəsaitlərinin orta illik qalıqlarına nisbəti ilə müəyyən edilir. Dövriyyə aktivlərinin gəlirliliyi adətən uzun müddət ərzində öyrənilir, onun dəyişmə sürəti müəyyən edilir və ən əsası artım üçün proqnoz ehtiyatları müəyyən edilir.

Cari aktivlərdən istifadənin səmərəliliyinin ümumiləşdirilmiş qiymətləndirilməsi üçün hesablamaq və təhlil etmək mümkündür inteqral göstərici , dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin artım sürətinin və ya azalmasının (inqilabların sayında) və onların gəlirliliyinin məhsulunun kvadrat kökünün çıxarılması ilə müəyyən edilir. Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin inteqral göstəricisi onun bir neçə il ərzində dəyişmə sürəti ilə öyrənilir. Dövriyyə aktivlərinin səmərəliliyinin inteqral göstəricisinin sürətinin artması onların istifadəsinin yaxşılaşmasından xəbər verir.

Ticarət müəssisə və təşkilatları istehlakçıların tələbatını daha yaxşı öyrənməklə, səmərəsiz daşımaları aradan qaldırmaqla, malların yüklənməsi və boşaldılması, çeşidlənməsi, emalı və qablaşdırılması, onların müştərilərə çatdırılması üçün vaxtın azaldılması hesabına dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsini sürətləndirməlidirlər. Dövriyyə vəsaitlərindən səmərəli istifadə və onların dövriyyəsinin sürətləndirilməsi ticarət müəssisə və təşkilatlarının maliyyə vəziyyətini yaxşılaşdırır, dövriyyə planının ən az məsrəflə yerinə yetirilməsinə və artıqlaması ilə yerinə yetirilməsinə imkan verir.

3.4. Dövriyyə kapitalının formalaşma mənbələri.

Dövriyyə vəsaitlərinin formalaşması sistemi onların dövriyyəsinin sürətinə və istifadənin səmərəliliyinə təsir göstərir.

Dövriyyə kapitalının artıqlığı şirkətin kapitalının bir hissəsinin boş qalması və gəlir gətirməməsi deməkdir. Eyni zamanda, dövriyyə vəsaitlərinin çatışmazlığı həyata keçirilən prosesin gedişatını ləngidir, müəssisənin vəsaitlərinin təsərrüfat dövriyyəsinin sürətini ləngidir.

Dövriyyə kapitalının formalaşma mənbələri məsələsi başqa mövqedən də vacibdir. Bazar vəziyyəti daim dəyişir, buna görə də şirkətin dövriyyədə olan aktivlərə ehtiyacı qeyri-sabitdir. Bu ehtiyacları yalnız öz mənbələrimiz hesabına ödəmək demək olar ki, mümkünsüz olur. Buna görə də idarəetmənin əsas vəzifəsi

dövriyyə vəsaitlərinin formalaşdırılması prosesi borc vəsaitlərinin cəlb edilməsinin səmərəliliyini təmin etməkdən ibarətdir.

Dövriyyə kapitalının formalaşması üçün mənbələrin tərkibi və strukturu cədvəldə verilmişdir. 4.

Bir qayda olaraq, müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinə olan minimum tələbatı onun öz mənfəət mənbələri, nizamnamə kapitalı, ehtiyat kapitalı və s. hesabına ödənilir.Lakin inflyasiya, satış həcmlərinin artması, gecikmələr kimi bir sıra obyektiv səbəblərə görə müştəri hesablarının ödənilməsində və s. dövriyyə vəsaitlərinə müvəqqəti əlavə tələblər qoyulur. Bu hallarda təsərrüfat fəaliyyətinin maliyyə təminatı borclanmış mənbələrin - bank və kommersiya kreditlərinin, kreditlərin və s. cəlb edilməsi ilə müşayiət olunur.

Cədvəl 4. Dövriyyə vəsaitlərinin mənbələri.

Öz vəsait mənbələrinin həcmi haqqında məlumat əsasən müəssisənin balans hesabatının 4-cü bölməsində və 3 No-li “Kapitalın hərəkəti haqqında hesabat” formasının 1-ci bölməsində təqdim olunur. Borclanmış və cəlb edilmiş vəsait mənbələri haqqında məlumat müəssisənin balans hesabatının 5-ci və 6-cı bölmələrində, habelə 5 No-li “Balansa əlavə” formasının 1, 2-ci bölmələrindədir.

3.5. Ticarət müəssisəsinin dövriyyə kapitalına təsir edən amillər.

Rusiya Federasiyasının şəraitində bazar münasibətlərinə keçid bir çox müəssisə üçün iqtisadi qeyri-müəyyənlik zonasına düşmək və artan risklə müşayiət olunur. Əksər müəssisələr ilk dəfədir

tərəfdaşlarının maliyyə vəziyyətinin, ödəmə qabiliyyətinin və etibarlılığının obyektiv qiymətləndirilməsi, hesablaşma və maliyyə əməliyyatlarının keyfiyyətinə və ödəniş intizamına daimi nəzarət ehtiyacı ilə üzləşmişdir.

Dövriyyə kapitalından istifadənin səmərəliliyinin təhlilinin vacib vəzifəsi müxtəlif amillərin bu göstəriciyə təsirini hesablamaqdır.

Əsas xarici amillər Şirkətin dövriyyə kapitalının həcminə və dövriyyə sürətinə aşağıdakılar təsir edir:

Müəssisənin miqyası (kiçik, orta, böyük);

Biznesin və ya fəaliyyətin xarakteri, yəni. müəssisənin sənaye mənsubiyyəti;

xidmətlərin göstərilməsi üzrə texnoloji əməliyyatların müddəti (sayı və müddəti);

İstehlak olunan resurs növlərinin sayı və müxtəlifliyi;

Məhsul istehlakçılarının, təchizatçıların və subpodratçıların coğrafiyası;

Mallar, işlər, xidmətlər üzrə hesablaşma sistemi;

Müştəri ödəmə qabiliyyəti;

Bank keyfiyyəti;

Məhsul satışının artım tempi;

Məhsulun qiymətində əlavə dəyərin payı;

Müəssisənin uçot siyasəti;

Menecerlərin ixtisası;

İnflyasiya.

Xarici amillərlə yanaşı, dövriyyə kapitalının dəyərinə və dövriyyə sürətinə təsir göstərir daxili amillər ticarət müəssisəsinin təsərrüfat fəaliyyətindən irəli gələn.

Ticarət müəssisələri və birlikləri üçün dövriyyə vəsaitlərinin çatışmazlığının ən çox yayılmış səbəbləri:

Dövriyyə planının yerinə yetirilməməsi, onun əmtəə strukturunun pozulması;

Dövriyyənin yavaşlaması;

Əmtəə ehtiyatlarının normadan artıq olması və onların normallaşdırılması üçün vaxtında tədbirlərin görülməməsi.

Beləliklə, təsərrüfat fəaliyyətindəki bütün çatışmazlıqlar bu və ya digər şəkildə dövriyyə vəsaitlərinin vəziyyətinə təsir göstərir.

Debitor borclarının vəziyyəti, onların həcmi və keyfiyyəti müəssisələrin maliyyə vəziyyətinə əhəmiyyətli dərəcədə təsir göstərir. Ticarət müəssisə və təşkilatlarının maliyyə vəziyyəti öz dövriyyə vəsaitlərinin debitor borclarının və digər standartlaşdırılmamış aktivlərin ödənilməsinə yönəldilməsi səbəbindən pisləşir. Bu vəziyyətin öhdəsindən gəlmək lazımdır. Hesablaşma və müqavilə intizamına uyğun olaraq, ticarət təşkilatlarının balansında əhəmiyyətli debitor borcları olmamalıdır, çünki bu, dövriyyə vəsaitlərinin birbaşa təyinatından plansız şəkildə yayındırılmasına,

dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin ləngiməsi və normal ödəmə qabiliyyətini pozur.

Bank institutları müəyyən olunmuş miqdarda dövriyyə vəsaiti ilə təmin olunmayan ticarət təşkilatlarını zəif fəaliyyət göstərən təşkilatlar hesab edir və onların kreditləşmə rejimini dəyişə bilərlər. Bu cür təşkilatlar üçün öz dövriyyə vəsaitlərinin çatışmazlığına səbəb olan səbəblər daha ətraflı təhlil edilir və onların standarta çatdırılması üçün tədbirlər hazırlanır. Ticarət təşkilatının öz dövriyyə vəsaitlərinin çatışmazlığını doldurmaq üçün daxili mənbələri yoxdursa, o zaman bank istisna hal kimi qısamüddətli kredit verə bilər. Dövrün dəyişməsinə təsir edən amillərin öyrənilməsi prosesində

fondlar, onun etibarlılığını yoxlayarkən ticarət təşkilatının maliyyə planının məlumatlarından istifadə edin.

3.6. Dövriyyə vəsaitlərinin istifadəsinin müqayisəli təhlili.

1) öz dövriyyə vəsaitləri standarta cavab verən müəssisələr;

2) dövriyyə kapitalı olmayan müəssisələr;

3) dövriyyə kapitalı artıqlığı olan müəssisələr.

İkinci və üçüncü qrupa aid müəssisələrin balansları daha dərindən öyrənilir. İkinci qrupa aid olan müəssisələr təsərrüfat fəaliyyətinin normativlərlə faktiki həcmi arasındakı uyğunsuzluq nəticəsində və ya praktikada daha çox rast gəlinən dövriyyə planının yerinə yetirilməməsi, maya dəyərinin ödənilməməsi nəticəsində dövriyyə vəsaitlərinin çatışmazlığı ilə üzləşə bilər. paylama xərclərinin artıqlaması və gəlir çatışmazlığı.

Bir qrup zəif fəaliyyət göstərən müəssisələr üçün dövriyyə vəsaitlərinin öyrənilməsi əsasən maliyyə gərginliyinin səbəblərini müəyyən etmək və aradan qaldırmaq məqsədi daşıyır.

Bu qrupa daxil olan müəssisələrin balans hesabatlarının təhlili əsasında həqiqətən ehtiyacı olan müəssisələr üçün öz dövriyyə vəsaitlərinin müvəqqəti doldurulması üçün vəsaitin ayrılması məsələsi həll edilir. Zəif fəaliyyət göstərən müəssisələrə əlavə dövriyyə vəsaitlərinin ayrılması onların maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin yaxşılaşdırılması üzrə tədbirlərin işlənib hazırlanması ilə müşayiət olunmalıdır.

Üçüncü qrupa aid olan müəssisələr, bir qayda olaraq, onların formalaşmasının əsas mənbəyi olan gəlirlər üzrə planları artıqlaması ilə yerinə yetirməklə öz dövriyyə vəsaitlərinin artıqlığına nail olurlar. Təhlil edərkən

belə müəssisələrin balans hesabatları qabaqcıl təcrübələri müəyyən edir və onu digər müəssisələrdə yayır. Eyni zamanda, təhlil prosesində və onun nəticələrinə əsasən dövriyyə vəsaitlərinin səmərəli istifadəsi məsələsi öz həllini tapır. Onları ticarətin daha da inkişafına, istehsala və sosial inkişaf, çünki öz dövriyyə vəsaitlərinin normasının doldurulması istehsal və sosial inkişaf fondundan həyata keçirilir.

Nəticə.

Ölkəmizin iqtisadiyyatı bazar qanunları əsasında inkişaf edir. Bazar iqtisadiyyatı şəraitində maliyyə təhlili iqtisadiyyata təsir göstərən əsas vasitələrdən biridir. Bazar iqtisadiyyatı şəraitində maliyyə təhlilinin artan rolu ilk növbədə bazarın əsas prinsipi: qəddarlıqla əlaqələndirilir. Bazar çox ciddi qanunla yaşayır: ən güclüsü sağ qalır. Bazarda ən güclüsü isə yaxşı maliyyə vəziyyəti olan (nəinki çoxlu pulu, həm də ən əsası borcları olmayan) sahibkarlıq subyektidir. Yaxşı maliyyə vəziyyətinə nail olmaq digər amillərlə yanaşı, bütün təsərrüfat fəaliyyətinin hərtərəfli təhlili kimi sistemli maliyyə təhlilini tələb edir. Maliyyə təhlili maliyyə münasibətlərinin və maliyyə resurslarının vahid istehsal və ticarət prosesində hərəkətinin dərin, elmi əsaslarla öyrənilməsidir. Təsərrüfat subyektinin maliyyə vəziyyətinin təhlilinin ən mühüm vəzifələrindən biri maliyyə resurslarından istifadənin səmərəliliyini öyrənməkdir.

Təsərrüfat subyektinin maliyyə vəziyyəti onun maliyyə rəqabət qabiliyyətinin (yəni ödəmə qabiliyyəti, kredit qabiliyyəti), maliyyə resurslarından və kapitalından istifadəsinin, dövlət və digər təsərrüfat subyektləri qarşısında öhdəliklərinin yerinə yetirilməsinin xarakterik xüsusiyyətidir. İstənilən maddi sərvətlərin, əmək və maddi ehtiyatların hərəkəti vəsaitlərin formalaşması və xərclənməsi ilə müşayiət olunur. Buna görə də təsərrüfat subyektinin maliyyə vəziyyəti onun istehsal və ticarət fəaliyyətinin bütün tərəflərini əks etdirir.

Əsas və dövriyyə vəsaitləri hər hansı bir müəssisənin kapitalının ən mühüm tərkib hissəsidir, onun təsərrüfat fəaliyyətini həyata keçirmək üçün zəruridir. Beləliklə, müəssisələrin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin nəticələri daha çox əsas və dövriyyə fondlarından rasional, səmərəli istifadədən asılıdır.

Ticarət müəssisəsinin əsas vəsaitləri sənayedə fəaliyyət göstərən və inkişaf edən, əhaliyə kommersiya xidmətlərinin istehsal funksiyalarını rasional və sistemli şəkildə yerinə yetirmək, yüksək məhsuldarlığa şərait yaratmaq üçün zəruri olan istehsal və qeyri-istehsal təyinatlı maddi və maddi sərvətlərdir. ticarət işçilərinin işi. Əsas fondlardan istifadənin səmərəliliyini artırmaq üçün ticarətin mütərəqqi formalarını tətbiq etmək, mallarla təchizatı yaxşılaşdırmaq lazımdır. pərakəndə satış şəbəkəsi, əhalinin tələbatını daha dolğun öyrənmək.

Ticarət iqtisadi fəaliyyətin bir qolu kimi digər sahələrdən dövriyyə vəsaitlərinə yüksək tələbatla fərqlənir. Dövriyyə vəsaitlərinə ehtiyac dövriyyə vəsaitlərinin üç əsas maddəsi ilə müəyyən edilir: ehtiyatlar, qaçılmaz debitor borcları, zəruri pul vəsaitləri və əlavə olaraq, aşağı qiymətli və köhnəlmiş əşyaların ehtiyatları (qablar, qablaşdırma materialları, qablar), yanacaq və istehsalda istifadə olunan materiallar. ticarətin texnoloji prosesləri və malların daşınması zamanı. Dövriyyə vəsaitlərindən səmərəli istifadə edilməsi və onların dövriyyəsinin sürətləndirilməsi ticarət müəssisə və təşkilatlarının maliyyə vəziyyətini yaxşılaşdırır və dövriyyə planını yerinə yetirməyə və artıqlaması ilə yerinə yetirməyə, bununla da mənfəəti artırmağa imkan verir.

Bundan əlavə, müəssisənin maliyyə vəziyyətini yaxşılaşdırmaq üçün aşağıdakılar da lazımdır:

Debitor və kreditor borclarının nisbətinə nəzarət edin. Debitor borclarının əhəmiyyətli dərəcədə artıqlaması müəssisənin maliyyə sabitliyinə təhlükə yaratdığından və əlavə maliyyə mənbələrinin cəlb edilməsini zəruri etdiyindən;

Mümkünsə, ödəniş edilməməsi riskinin miqyasını azaltmaq üçün müştərilərin sayını artırmağa diqqət yetirin;

Vaxtı keçmiş borclar üzrə hesablaşmaların vəziyyətinə nəzarət etmək. İnflyasiya şəraitində ödənişdə hər hansı gecikmə müəssisənin faktiki olaraq göstərilən xidmətlərin dəyərinin yalnız bir hissəsini almasına səbəb olur.

Biblioqrafiya:

1. 1. M. S. Abryutina "Ticarətdə iqtisadi təhlil", M .: "Delo və Xidmət" nəşriyyatı, 2000
2. M. İ. Bakanov "İqtisadi təhlil nəzəriyyəsi", M .: "Maliyyə və statistika", 1997
3. M. İ. Bakanov "Ticarətdə iqtisadi fəaliyyətin təhlili", M .: "İqtisadiyyat", 2000
4. I. T. Balabanov "Təsərrüfat subyektinin maliyyəsinin təhlili və planlaşdırılması", M .: "Maliyyə və statistika", 1998.
5. G. P. Borisov "Ticarətdə iqtisadi fəaliyyətin təhlili", M .: "İqtisadiyyat", 1999
6. L. İ. Kravçenko "Ticarətdə iqtisadi fəaliyyətin təhlili", Minsk: "Ali məktəb", 1995
7. NP Lyubushkina "Müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin təhlili", M .: "UNITI-DANA", 1999
8. G. V. Savitskaya "Müəssisənin iqtisadi fəaliyyətinin təhlili", Minsk: MMC "Yeni bilik", 2001
9. A. N. Solomatin "Ticarət müəssisəsinin iqtisadiyyatı və təşkili", M .: "INFRA-M", 2000
10. A. D. Şeremet "Maliyyə təhlili metodologiyası", M .: "INFRA-M", 1999

Müəssisədə dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyi onların öz dövriyyə vəsaitlərinin mövcudluğu və təminatı, tərkibi, strukturu və dövriyyəsi nöqteyi-nəzərindən qiymətləndirilir.

Dövriyyə kapitalının təhlükəsizliyinin təhlili aşağıdakıları təmin edir:

• öz və onlara bərabər tutulan dövriyyə vəsaitlərinin mövcudluğunun, artıqlığının (çatışmazlığının) hesablanması;
• ilin sonunda dövriyyə vəsaitlərinə maliyyə və əməliyyat tələblərinin məbləğinin müəyyən edilməsi;
• öz dövriyyə vəsaitlərinin məbləğinin müəyyən edilməsi;
• ilin sonuna ehtiyatların mövcudluğunun və öz dövriyyə vəsaitlərinin xərclərinin hesablanması.

Hesablama balans məlumatlarına əsasən aparılır. Dövriyyə vəsaitlərinin mövcudluğu və onların dəyişmə xarakteri ilin əvvəlində və sonunda balans aktivinin II bölməsi (sətir kodu 290) ilə müəyyən edilir. Aktivlərin ən mobil hissəsi kimi dövriyyə kapitalının tərkibində və dinamikasında dəyişiklik hərtərəfli təhlil edilir. Nəzərə almaq lazımdır ki, dövriyyə vəsaitlərinin strukturunun sabitliyi sabit istehsal prosesini və məhsul satışının düzgün təşkil olunmasını göstərir, dövriyyə kapitalının qeyri-sabit strukturu müəssisənin qeyri-sabitliyinin əlamətidir.

İstehsal prosesinin və məhsulların satışının normal gedişində ehtiyatlar kəskin artmamalı və ya azalmamalıdır. Ehtiyatların, eləcə də onların ayrı-ayrı elementlərinin nisbətinin artması göstərir:

• fəaliyyət dairəsinin genişləndirilməsi haqqında;
• hazır məhsulların keyfiyyətsiz icrası və həddindən artıq yığılması haqqında;
• xammal və material ehtiyatlarını artırmaqla pulu inflyasiyadan qorumaq istəyi haqqında;
• səhmlərin səmərəsiz idarə olunması, onların dövriyyəsinin və likvidliyinin azalması və s.

Ehtiyatların azalması müəssisənin fəaliyyətinin dayandırılmasına və dayanmasına, maliyyə vəziyyətinin pisləşməsinə, istehsal həcminin azalmasına, sifarişin yerinə yetirilməsinə mane ola bilər və s. Mənfəət planının yerinə yetirilməməsi, dövriyyə vəsaitlərinin artırılmasının vaxtında maliyyələşdirilməməsi səbəbindən vəsait çatışmazlığı yarana bilər.

Dövriyyə kapitalında maliyyə və əməliyyat tələblərinin (FEP) dəyərinin müəyyən edilməsi ilin sonunda aşağıdakı balans sətirləri əsasında hesablanır:

FEP = səh 210 + səh 230 + səh 240 - s. 620.

Zamanla bu göstəricinin kəskin dəyişməsi səbəblərin xüsusi təhlilini tələb edir.

Öz dövriyyə kapitalının (ROC) dəyərinin hesablanması aşağıdakı balans sətirləri əsasında aparılır:

SOC = s. 490 + s. 640 + s. 650 - s. 190.

Öz dövriyyə kapitalının miqdarı nə qədər çox olarsa, müəssisənin vəziyyəti bir o qədər sabit olarsa, o, xarici kreditorlardan bir o qədər az asılıdır.

Müəssisədə ehtiyatların və məsrəflərin öz dövriyyə vəsaitləri ilə təmin olunma səviyyəsi aşağıdakı balans xətləri üzrə hesablanan K ob təminat əmsalı ilə müəyyən edilir:

To obs = (s. 490 + s. 640 + s. 650 - s. 190) / s. 210.

Tutaq ki, 490-cı sətrin dəyəri (III bölmə - Kapital və ehtiyatlar üçün cəmi) 2050 min rubl, 640-cı sətirin dəyəri (Gələcək xərclər üçün ehtiyatlar) 15 min rubl, 650-ci sətirin dəyəri (gələcək xərclər üçün ehtiyatlar) 25 min rubl təşkil edir. rubl, 190-cı sətrin dəyəri (I bölmə üçün cəmi - Uzunmüddətli aktivlər) - 1520 min rubl, 210-cu sətirin dəyəri (Ehtiyatlar) - 730 min rubl.

Sonra: K obs = (2050 + 15 + 25- 1520) / 730 = 0,78.

Şirkətin səhmlərinin 78%-i öz vəsaitləri hesabına formalaşır. Və bu göstərici artarsa, deməli, müsbət tendensiya müşahidə edirik.

Müəssisə tərəfindən dövriyyə vəsaitlərinin istifadəsində onların böyük əhəmiyyəti vardır dövriyyəsi, təkrar istehsal prosesində dövriyyədə olan vəsaitlərin real hərəkəti kimi başa düşülür.

Müəssisələrin praktik fəaliyyətində təhlil bütövlükdə ehtiyatların və dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsini hesablayır. Ehtiyatların dövriyyəsinin təhlili və qiymətləndirilməsi onunla bağlıdır ki, onlar müəssisənin iqtisadiyyatında aparıcı rol oynayır və dövriyyə vəsaitlərinin ümumi həcmində onların payı adətən ən böyük olur.

İnventar dövriyyəsi aşağıdakı göstəricilərdən istifadə etməklə müəyyən edilir:

Ehtiyatların dövriyyəsi nisbəti

Satılan malların dəyəri Orta inventar

Satışdan əldə edilən gəlirlər

Dövriyyə nisbəti _ _məhsul_

orta satış əsasında səhmlər

Bu əmsallar adətən rüblük və ya illik məlumatlardan istifadə etməklə hesablanır, lakin zəruri hallarda aylıq məlumatlar da istifadə edilə bilər. Əmsalların təhlili dinamikada aparılır və onların artımı qeyd edilirsə, bu, müsbət tendensiyadır.

Hesablama üçün məlumatlar maliyyə hesabatlarından götürülür.

Əsas maya dəyərinə əsaslanan inventar dövriyyəsi nisbəti:

səhifə 020 forma 2 "Mənfəət hesabatı

Və itkilər"

təxminən 0,5 (səh. 210 n.y. + səh. 210 k.y.)

forma 1 "Balans hesabatı"

burada səh 020 istehsalın (malların, işlərin və xidmətlərin) dəyəridir.

Satış həcmi K p əsasında inventar dövriyyəsi nisbəti aşağıdakı düsturla hesablanır:

P. 010 forma 2_

11 0,5 (səh. 210 n.y. + səh. 210 ky.) Forma 1

burada 010-cu sətir məhsulların (malların, işlərin və xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlirdir; səh 210 n.y. - ilin əvvəlinə olan ehtiyatlar; səh 210 k.q. - ilin sonundakı səhmlər.

Ehtiyatların vəziyyətinin təhlili müəyyən edilir onların dövriyyə müddəti, olanlar. onların qəbul edildiyi andan istehsalata ötürülməsinə qədər anbarda saxlanma vaxtı. Bu müddət nə qədər qısa olsa, istehsal və kommersiya dövrü bir o qədər azdır.

Təxminən inventar dövriyyəsi müddəti T düsturla müəyyən edilir:

burada З ost - ehtiyatların orta qalıqları; T w dn - inventar dövriyyəsinin müddəti; З З - istehlak edilmiş ehtiyatların cəmi.

İnventar dövriyyəsinin yavaşlaması müxtəlif səbəblərdən baş verə bilər: lazımsız və istifadə olunmamış materialların yığılması, yavaş və köhnəlmiş materialların yığılması, onların çatışmazlığı səbəbindən əlavə ehtiyatların əldə edilməsi, gözlənilən inflyasiya və s.

Ehtiyatların orta qiyməti kimi orta xronoloji qiymət nəzərə alınır. Beləliklə, orta xronoloji dəyər

Rüblük məlumatlar əsasında Z cf ili üçün ehtiyatların artması düsturla müəyyən edilir:

3 C p - (34 K / 2 + 3) k + 3 ^ k + Z3 K + 3 ^ / 2) / 4,

burada 3) k, 3-ə,Зз К, 3 ^ к - hesabat dövrünün birinci, ikinci, üçüncü və dördüncü rübləri üzrə hesabat məlumatları.

İnventar dövriyyəsi də aşağıdakı göstəricilərlə xarakterizə olunur:

Günlərlə inventar dövriyyəsi = T gün / K rev, Satış həcminə əsasən günlərlə inventar dövriyyəsi = T / K.

burada T hesabat dövrünün günlərlə müddətidir (ildə 360 gün, rübdə 90 gün, ayda 30 gün).

Sadələşdirilmiş hesablama ilə bu göstəricilər maliyyə hesabatlarının aşağıdakı sətirləri əsasında hesablana bilər: Ehtiyatların dövriyyəsi (günlərlə) HAQQINDA günlər:

HAQQINDA _ 0,5 (səh. 210 n.y. + səh. 210 ky.) Forma 1 x 360 di səhifə 020 forma 2

Satışa əsasən inventar dövriyyəsi (günlərlə).

0,5 (səh. 210 n.y. + səh. 210 ky.) Forma 1 x 360

səhifə 010 forma 2

Tutaq ki, qiymət 210 ny-dir. (ilin əvvəlində ehtiyatlar) - 680 min rubl, xətt 210 kq. (ilin sonunda səhmlər) - 730 min rubl, sətir 020 p. 2 (satılmış malların, məhsulların, işlərin, xidmətlərin dəyəri) - 2350 min rubl, sətir 010 f. 2 (malların, məhsulların, işlərin, xidmətlərin satışından əldə edilən gəlir bütün məcburi ödənişlər, ƏDV, aksizlər çıxılmaqla) - 2890 min rubl. Onda inventar dövriyyəsi nisbəti belə olacaq:

K təxminən = 2350 / = 3.33;

Satış həcminə əsaslanan inventar dövriyyəsi nisbəti:

K n = 2890 / = 4.1;

İnventar dövriyyəsi:

K təxminən = 360 / 3.33 = 108 gün və ya təxminən

/ 2350 =

Satış həcminə görə inventar dövriyyəsi:

K = 360 / 4.1 = 87.82 gün və ya OB n = / 2890 = = 87.82 gün.

Bu göstəricilərin dinamikada (rüblər və ya illər üzrə) təhlili və onların mütləq artımı ehtiyatlardan daha yaxşı istifadə olunmasından, müəssisənin işgüzar fəallığının yüksəlməsindən xəbər verir.

Bütün bu göstəricilər şirkətin maliyyə vəziyyətinin təhlilində də istifadə edilə bilər.

Dövriyyə vəsaitlərinin təhlilinin mühüm istiqaməti onların dövriyyəsinin müəyyən edilməsidir ki, bu da istehsalın və tədavülün ayrı-ayrı mərhələləri üzrə vəsaitlərin ardıcıl olaraq keçməsinin müddəti kimi başa düşülür.

Dövriyyə kapitalının dövriyyəsinin aşağıdakı göstəriciləri fərqləndirilir:

• dövriyyə nisbəti;
• bir dövriyyənin müddəti;
• dövriyyə kapitalının yük əmsalı.

Vəsaitlərin dövriyyə nisbəti (dövriyyə sürəti) K haqqında dövriyyə vəsaitlərinin təhlil edilən dövr ərzində etdiyi inqilabların sayını xarakterizə edir. Hesablama düsturla aparılır:

K təxminən 6 = WG | / 5 s „

burada RP müəyyən müddət ərzində satılan məhsulların miqdarıdır; 5 co - eyni dövr üçün dövriyyə kapitalı qalığının orta dəyəri.

Təxminən günlərlə bir dövriyyənin müddəti T dövriyyənin baş verdiyi günlərin sayını müəyyən edir. Hesablama düsturlara əsasən aparılır:

T = T / K və ya T = T 5 / RP,

təxminən 7 'oo və təxminən 7'

burada T a təhlil edilən dövrdəki günlərin sayıdır.

Dövriyyə sürətinin tərsi 1 rubl irəliləmiş dövriyyə vəsaitlərinin ölçüsünü göstərir. məhsulların satışından əldə edilən gəlirlər. Bu nisbət xarakterizə edir tədavüldə olan vəsaitlərdən istifadə dərəcəsi və dövriyyə vəsaitlərinin yüklənmə əmsalı adlanır:

K = 5 / RP və ya K = 1 / K ,.

3 CO 7 '3 7 haqqında

Dövriyyə kapitalının yüklənmə əmsalı nə qədər az olarsa, dövriyyə vəsaitlərindən bir o qədər səmərəli istifadə edilir.

Tutaq ki, il ərzində satışın həcmi 9471 min rubl təşkil edib, dövriyyə kapitalının orta illik qalığı 3732 min rubl təşkil edir.

Dövriyyə nisbəti:

təxminən = 9471/3732 = 2 '54 P ase;

Bir inqilabın müddəti:

T təxminən = 360 / 2,54 = 141,8 gün və ya T təxminən = 360 x (3732/9471) = 141,8 gün;

Yük faktoru:

Kz = 1 / 2,54 = 0,394 rubl və ya Kz = 3732/9471 = 0,394 rubl.

Dövriyyə göstəriciləri müəssisənin maliyyə vəziyyətini qiymətləndirmək üçün böyük əhəmiyyət kəsb edir, çünki dövriyyə kapitalının bu formaya çevrilmə sürəti birbaşa şirkətin ödəmə qabiliyyətinə təsir göstərir. Bundan əlavə, vəsaitlərin dövriyyə sürətinin artması, digərləri bərabər olmaqla, müəssisənin investisiya cəlbediciliyinin yüksəlməsini əks etdirir.

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi mərhələlərinə uyğun olaraq onların dövriyyəsini sürətləndirməyin üç istiqamətini ayırd etmək olar:

• istehsal ehtiyatları mərhələsində: xammal, material, yanacaq, enerji sərfinin mütərəqqi normalarının müəyyən edilməsi; ehtiyatların vəziyyətinin sistemli yoxlanılması, məhsulların keyfiyyətinin aşağı salınmadan bahalı material növlərinin və yanacağın daha ucuzları ilə əvəz edilməsi;
• istehsal mərhələsində: istehsal dövrünün müddətinin azaldılması və onun davamlılığının təmin edilməsi, müəssisənin ritminin saxlanılması, kompleks istifadə xammal, tullantıların istifadəsi; dövriyyə sferasında: məhsul satışının sürətləndirilməsi, marketinq tədqiqatlarının təşkili; kreditor və debitor borclarının azaldılması.

NƏZARƏT SUALLARI VƏ TAPŞIQLAR

• 1. Hansı əmlak dövriyyə kapitalına aid edilir?
• 2. Dövriyyə vəsaitləri əsas vəsaitlərdən kəmiyyətcə nə ilə fərqlənir?
• 3. Yarımfabrikatlar və bitməmiş istehsal arasında fərq nədir?
• 4. Dövriyyə istehsal fondları ilə tədavül fondları arasında fərq nədir?
• 5. Dövriyyə aktivləri hansı meyarlara görə təsnif edilə bilər?
• 6. Dövriyyə aktivləri tərkibinə və strukturuna görə necə təsnif edilir?
• 7. İqtisadi məna nədir və dövriyyə vəsaitlərinin strukturu necə hesablanır?
• 8. Hansı dövriyyə vəsaitləri öz və ona bərabər tutulan dövriyyə vəsaitlərinə aiddir?
• 9. Normla standart arasındakı fərq nədir?
• 10. Təcrübədə dövriyyə vəsaitlərinin standartlaşdırılmasının hansı üsullarından istifadə olunur?
• 11. Dövriyyə vəsaitlərinin ehtiyatları nə üçün yaradılır və onlar necə hesablanır - cari, sığorta, texnoloji, nəqliyyat?
• 12. Dövriyyə vəsaitləri istehsala buraxıldıqda onların qiymətləndirilməsi necə həyata keçirilə bilər?
• 13. Təcrübədə dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin hansı göstəricilərindən istifadə olunur?
• 14. İqtisadi məna nədir və dövriyyə əmsalı, yük əmsalı və dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyə müddəti necə hesablanır?
• 15. Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsini sürətləndirmək üçün tövsiyələrinizi təklif edin.