Aplikácia PSN na poskytovanie stravovacích služieb. Stravovacie zariadenia bez servisnej haly Môže kaviareň fungovať na základe patentu

V našom prípade: plocha miestnosti je 85 m2, ale stoly sú v hale menej ako 50 m2, zvyšných 35 m2 je vstupná skupina, kuchyňa a bar. kde si návštevníci môžu kúpiť napríklad aj kávu!

Ahoj. Podporím svojho kolegu a dodám, že súdiac podľa vysvetlení ministerstva financií je oblasť služieb priamo odlíšená od všetkých ostatných oblastí. Tu je príklad jedného z nich:

Otázka: Fyzický podnikateľ poskytuje stravovacie služby a uplatňuje zjednodušený daňový systém. IP prenajíma miestnosť 70 m2. m) Organizácia, od ktorej sú priestory prenajaté, nie je zariadením verejného stravovania. Má individuálny podnikateľ nárok na prechod na systém zdaňovania patentov od roku 2013?

odpoveď:
MINISTERSTVO FINANCIÍ RUSKEJ FEDERÁCIE

Ministerstvo pre daňovú a colnú politiku zvážilo odvolanie na uplatnenie patentového systému zdaňovania a uvádza nasledovné.
V súlade s paragrafmi. 47 ods. 1 čl. 346,43 daňového poriadku Ruská federácia(ďalej len zákonník) možno uplatniť patentový systém zdaňovania podnikateľská činnosť individuálni podnikatelia v oblasti služieb verejného stravovania poskytovaných prostredníctvom zariadení verejného stravovania s rozlohou sály na obsluhu návštevníkov nie väčšou ako 50 metrov štvorcových pre každé zariadenie verejného stravovania.
Podľa paragrafov. 6, 13 a 14 ods. 3 čl. 346.43 Zákonníka priestorom návštevnej obslužnej haly sa rozumie priestor špeciálne vybavených priestorov (voľných plôch) zariadenia spoločného stravovania určeného na konzumáciu hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek a (alebo) zakúpených tovar, ako aj na voľnočasové aktivity, stanovené na základe inventúrnych a vlastníckych dokladov .
Služby verejného stravovania sa rozumejú ako služby pri výrobe kulinárskych výrobkov a (alebo) cukrárskych výrobkov, vytváranie podmienok na spotrebu a (alebo) predaj hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek a (alebo) nakupovaného tovaru, ako aj voľný čas. činnosti. Služby verejného stravovania nezahŕňajú služby výroby a predaja tovarov podliehajúcich spotrebnej dani uvedených v odsekoch. 3 s. 1 čl. 181 zákonníka.
Zariadenie verejného stravovania s halou pre návštevnícke služby je budova (jej časť) alebo budova určená na poskytovanie služieb verejného stravovania, ktorá má špeciálne vybavenú miestnosť (voľnú plochu) na konzumáciu hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek a (príp. ) zakúpený tovar, ako aj na voľnočasové aktivity.
Zároveň podľa odseku 4 čl. 346,43 zákonníka pre účely Ch. 26.5 Kódexu, inventárne a vlastnícke dokumenty zahŕňajú všetky dostupné pre individuálny podnikateľ podklady pre objekt stacionár obchodnej siete(zariadenia spoločného stravovania) obsahujúce informácie o termíne, dizajnové prvky a dispozičné riešenie priestorov takéhoto objektu, ako aj informácie potvrdzujúce užívacie právo k tomuto objektu (zmluva o predaji nebytových priestorov, technický pas nebytových priestorov, plány, schémy, vysvetlivky, nájomná (podnájomná) zmluva na nebytový priestor alebo jeho časť (časti), povolenie na právo obsluhovať návštevníkov na voľnom priestranstve a ďalšie dokumenty).
Ak teda individuálny podnikateľ poskytuje vyššie uvedené stravovacie služby v miestnosti so špeciálne vybavenou miestnosťou (voľná plocha) na konzumáciu hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek a (alebo) nakupovaného tovaru, ako aj na voľnočasové aktivity, priestor ​ktorá nie je väčšia ako 50 metrov štvorcových , potom má individuálny podnikateľ, pokiaľ ide o poskytovanie takýchto stravovacích služieb, právo uplatniť patentový systém zdaňovania.
Ak prenajatý priestor, v ktorom sa poskytujú stravovacie služby, nemá podľa nájomnej zmluvy špeciálne vybavený priestor (voľná plocha) na konzumáciu hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek a (alebo) nakupovaného tovaru, ako aj na voľnočasové aktivity, potom jednotlivý podnikateľ nemá právo uplatňovať patentový systém zdaňovania vo vzťahu k takýmto stravovacím službám.

Vzhľadom na činnosť ekonomických subjektov poskytujúcich služby verejného stravovania sa nemožno pozastaviť nad jednou daňou z imputovaných príjmov. Faktom je, že činnosť poskytovania verejných stravovacích služieb podlieha zdaneniu jednou daňou z imputovaných príjmov za určité typyčinnosti.

UTII je osobitný daňový režim, ktorý sa riadi ustanoveniami kapitoly 26.3 „Systém zdaňovania formou jednotnej dane z imputovaných príjmov za určité druhy činností“, ktoré nadobudli účinnosť 1. januára 2003. Do tejto chvíle existoval aj tento daňový režim, upravovali ho však ustanovenia federálneho zákona z 31. júla 1998 č. 148-FZ „O jednotnej dani z pripočítaných príjmov za určité druhy činností“, pričom ktorý bol zrušený kapitolou 26.3 Daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len Daňový poriadok Ruskej federácie). To znamená, že sa nedá povedať, že by tento daňový režim bol niečím novým a neznámym. Mnoho organizácií a súkromných podnikateľov, ktorých aktivity spadajú pod „imputáciu“, na tomto systéme zdaňovania dlhodobo pracuje.

Hneď si všimneme jednu vlastnosť, že uplatnenie tohto daňového režimu nemôže byť dobrovoľné, to znamená, že od momentu, keď subjekt federácie túto daň na svojom území zavedie, prechádzajú organizácie a súkromní podnikatelia vykonávajúci činnosti spadajúce pod „imputáciu“ na platbu UTII bez problémov.

V súlade s odsekom 2 článku 346.26 sa daňový systém vo forme UTII môže uplatniť (na základe rozhodnutia) zakladajúceho subjektu Ruskej federácie vo vzťahu k nasledujúce typy aktivity:

8) poskytovanie služieb verejného stravovania vykonávané prostredníctvom zariadení verejného stravovania s rozlohou sály na obsluhu návštevníkov najviac 150 metrov štvorcových pre každé zariadenie verejného stravovania. Za druh podnikateľskej činnosti sa na účely tejto kapitoly považuje poskytovanie služieb verejného stravovania vykonávané prostredníctvom zariadení verejného stravovania s rozlohou sály pre návštevníkov nad 150 metrov štvorcových pre každé zariadenie verejného stravovania. pri ktorých sa neuplatňuje jednotná daň;

V článku 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie sa stanovuje, že:

« služby verejného stravovania - služby pri výrobe kulinárskych výrobkov a (alebo) cukrárskych výrobkov, vytváranie podmienok na spotrebu a (alebo) predaj hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek a (alebo) nakupovaného tovaru, ako aj na voľnočasové aktivity .

Budova (jej časť) alebo stavba určená na poskytovanie služieb verejného stravovania, ktorá má špeciálne vybavenú miestnosť (voľná plocha) na konzumáciu hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek a (alebo) nakupovaného tovaru, ako aj na voľnočasové aktivity. Do tejto kategórie stravovacích zariadení patria:

reštaurácie;

jedálne;

Reštaurácie.

Od federálneho zákona z 21. júla 2005 č. 101-FZ "o zmene a doplnení kapitol 26.2 a 26.3 druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie a niektorých právnych predpisov Ruskej federácie o daniach a poplatkoch, ako aj o Uznávaním niektorých ustanovení právnych predpisov Ruskej federácie za neplatné“ (ďalej len „zákon č. 101-FZ“) sa rozšíril zoznam druhov podnikateľských činností podliehajúcich jedinému zdaneniu, tým istým zákonom sa zmenil aj daňový poriadok Ruskej federácie, ktorým sa ustanovujú tieto fyzické ukazovatele a základný mesačný príjem charakterizujúci určitý druh podnikateľskej činnosti:

Základný výnos sa upravuje (násobí) v súlade s Daňovým poriadkom Ruskej federácie koeficientmi K1 a K2.

Opravné koeficienty základnej ziskovosti ukazujú mieru vplyvu jednej alebo druhej podmienky na výsledok podnikateľskej činnosti podliehajúcej UTII.

Základ dane, ktorý je ukazovateľom imputovaného príjmu za , sa vypočíta podľa vzorca:

IA \u003d DB x (N1 + N2 + N3) x K1 x K2, kde:

VD - výška imputovaného príjmu;

DB - hodnota základnej ziskovosti za mesiac pre určitý druh podnikateľskej činnosti podľa daňového poriadku Ruskej federácie);

N1, N2, N3 - fyzické ukazovatele charakterizujúce tento druh činnosti v každom mesiaci zdaňovacieho obdobia (ukazovateľ za prvý mesiac štvrťroka, druhý mesiac a tretí mesiac štvrťroka);

K1, K2 - upravujúce koeficienty základnej rentability.

Upozorňujeme, že výška imputovaného príjmu nezávisí od výsledkov činnosti daňovníka.

« Zároveň pre zohľadnenie skutočnej doby podnikateľskej činnosti sa hodnota opravného koeficientu K2, ktorý zohľadňuje vplyv týchto faktorov na výsledok podnikateľskej činnosti, určí ako podiel číslo kalendárne dni vykonávanie podnikateľskej činnosti počas kalendárneho mesiaca zdaňovacieho obdobia na počet kalendárnych dní v danom kalendárnom mesiaci zdaňovacieho obdobia“.

To znamená, že od roku 2006 nie je základná ziskovosť upravená o korekčný faktor, ktorý zohľadňuje súhrn osobitostí podnikania v rôznych obce, Vlastnosti lokalite alebo miesta, ako aj miesta v obývanej oblasti.

Zmeny zavedené v § 16 ods. 1 zákona č. 101-FZ zároveň zrušili vzorec na výpočet koeficientu K1. Navyše, keďže opravný koeficient základnej rentability K1 bol určený v závislosti od katastrálnej hodnoty pozemkov v mieste podnikania daňovníkom a pozemkový kataster nebol prijatý, pripomíname, že v roku 2005 sa koeficient K1 neuplatňoval (spol. Zákon z 24. júla 2002 č. 104 -FZ "o zmene a doplnení druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie a niektorých ďalších právnych predpisov Ruskej federácie, ako aj o uznávaní niektorých zákonov Ruská federácia o daniach a poplatkoch“ (ďalej len zákon č. 104-FZ)).

Predmet zdanenia poistného a základ pre výpočet poistného sú predmetom zdanenia a základom dane pre UST, stanoveným kapitolou 24 daňového poriadku Ruskej federácie (článok 2 článku 10 federálneho zákona č. 15. decembra 2001 č. 167-FZ „O povinnom dôchodkovom poistení v Ruskej federácii“) .

Výška preddavku na poistné splatného na bežný mesiac sa určuje s prihliadnutím na predtým zaplatené sumy preddavkov (§ 24 ods. 2 zákona o povinnom dôchodkovom poistení).

Naakumulovaná suma poistného bude:

Na financovanie poistnej časti pracovného dôchodku za mesiac bude 3 000 rubľov (30 000 x 10%), za štvrťrok - 9 000 rubľov (3 000 x 3 mesiace);

Na financovanie financovanej časti pracovného dôchodku za mesiac bude 1 200 rubľov (30 000 rubľov x 4%), za štvrťrok - 3 600 rubľov (1 200 x 3 mesiace).

Celková suma poistného naakumulovaného za štvrťrok bude 12 600 rubľov (9 000 rubľov + 3 600 rubľov).

Výška dávky vyplatenej na náklady FSS Ruskej federácie sa odráža v účtovných záznamoch na ťarchu účtu v súlade s kreditom účtu.

Zostávajúca suma dávky vyplácaná na náklady organizácie (článok 2 federálneho zákona z 31. decembra 2002 č. 190-FZ „o poskytovaní dávok na povinné sociálne poistenie občanov pracujúcich v organizáciách a individuálnych podnikateľov uplatňujúcich osobitné daňové režimy a niektoré ďalšie kategórie občanov") sa na základe odsekov 4, 5 PBU 10/99 účtuje ako náklad na bežnú činnosť a premietne sa do účtovania v prospech účtu v tomto prípade v súlade s debetom účtu.

V tabuľke nižšie sa v súvahe používajú tieto názvy podúčtov druhého poriadku:

69-1-1 „Výpočty sociálneho poistenia z hľadiska dávok dočasnej invalidity“;

69-2-1 „Poistné príspevky na povinné dôchodkové poistenie na financovanie poistnej časti pracovného dôchodku“;

69-2-2 "Príspevky na povinné dôchodkové poistenie na financovanie financovanej časti pracovného dôchodku."

V tabuľke sa používajú aj tieto názvy podúčtov pre súvahu:

68-1 "Vyúčtovanie dane z príjmu fyzických osôb";

68-2 "Výpočty pre UTII".

Koniec príkladu.

Je potrebné poznamenať, že organizácia, ktorá sa v polovici mesiaca rozhodne ukončiť činnosti podliehajúce UTII, je povinná vypočítať daň za celý mesiac. Uvádza sa to v komentári k listu Ministerstva financií Ruskej federácie z 19. augusta 2004 č. 03-06-05-04 / 07 „O platbe UTII pri ukončení činnosti“: účtuje sa štvrťrok ako obdobie pre UTII. Organizácia však vypočíta sumy UTII iba za tie mesiace štvrťroka, v ktorom bola činnosť priamo vykonaná.

Zdaňovacie obdobie pre jednotnú daň z imputovaných príjmov v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie je štvrťrok.

Jednotná sadzba dane podľa daňového poriadku Ruskej federácie je stanovená na 15 percent sumy imputovaného príjmu. To znamená, že veľkosť sadzby a zdaňovacie obdobie zostali rovnaké.

UTII \u003d VD x 15: 100, kde:

IA - imputovaný príjem za štvrťrok.

"jeden. Jednorazovú daň platí daňovník na konci zdaňovacieho obdobia najneskôr do 25. dňa prvého mesiaca nasledujúceho zdaňovacieho obdobia.článok 346.32 daňového poriadku Ruskej federácie).

Podľa tohto paragrafu najskôr poberá príjem, až potom z tohto príjmu platí daň. Sumu splatnej UTII platí daňovník na základe výsledkov I., II., III., IV. štvrťroka do 25. apríla, do 25. júla, do 25. októbra, do 25. januára. Jednorazová daň sa platí v hotovosti alebo bezhotovostne.

V priebehu roka zohľadňujú jednotliví podnikatelia výšku poistného formou pevnej platby v tých zdaňovacích obdobiach na jednu daň, v ktorej ju skutočne zaplatili. Takéto vysvetlenia sú uvedené v liste č. 22-2-14 Ministerstva daní Ruskej federácie z 2. marca 2004 / [chránený e-mailom] Podnikatelia, ktorí po 31. decembri uplynulého roka uhradili sumu poistného formou fixnej ​​platby za uplynulý rok, sú oprávnení uviesť uvedenú sumu poistného do daňového priznania ÚTII za štvrtý štvrťrok minulého roka. Okrem toho majú podnikatelia podľa upresnení právo vyjasniť si svoje daňové povinnosti k jednej dani za určené zdaňovacie obdobie tak, že správcovi dane predložia predpísaným spôsobom aktualizované daňové priznanie k jednej dani.

Upozorňujeme, že zákon č. 101-FZ vykonal zmeny v daňovom zákonníku Ruskej federácie, ktoré trochu zhoršujú postavenie daňovníka, od roku 2006 má odsek 2 tohto článku tento obsah:

"2. Sumu jednorazovej dane vypočítanej za zdaňovacie obdobie si daňovníci znížia o sumu poistného na povinné dôchodkové poistenie zaplatené (v rámci vypočítaných súm) za rovnaké časové obdobie v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, keď daňovníci platia. odmeny svojim zamestnancom zamestnaným v tých oblastiach činnosti daňovníka, za ktoré sa platí jedna daň, ako aj výšku poistného vo forme pevných platieb, ktoré platia jednotliví podnikatelia za svoje poistenie, a výšku dávok pri dočasnej invalidite vyplácané zamestnancom. Zároveň sa výška jednotnej dane nemôže znížiť o viac ako 50 percent.“

To znamená, že zmeny zavedené v § 17 ods. 1 zákona č. 101-FZ od 1. januára 2006 súčasne zhoršujú postavenie daňovníka v dvoch smeroch.

Po prvé, pre zníženie výšky dane je potrebné, aby sumy poistného na povinné dôchodkové poistenie neboli za dané obdobie len zaplatené, ale skutočne zaplatené (prevedené). V tomto prípade sa platba musí zhodovať s obdobím, za ktoré sa daň účtuje. V skutočnosti to znamená, že je potrebné zaplatiť celú sumu odvodov v predstihu a v tom istom zdaňovacom období, ak napríklad v januári zaplatíme poistné z decembrových miezd, tak nám nemusí byť potvrdené zo strany č. zníženie základ dane. Opakujeme - pri znížení sumy dane (preddavkov na daň) o sumu poistného na povinné dôchodkové poistenie sa berie suma odvodov zaplatená v rovnakom období, avšak v medziach súm vypočítaných v tom istom období.

Po druhé, nie je známe, čo znamená veta „Súčasne nemožno znížiť výšku dane (preddavkov na daň) o viac ako 50 percent“. Nie je známe - päťdesiat percent z čoho - výška dane, ani výška zníženia dane. To znamená, že ak napríklad daňovník vypočítal daň vo výške 3 000 rubľov, vypočítal poistné a dávky pre dočasnú invaliditu vo výške 2 000 rubľov, zaplatil 1 600 rubľov, potom má právo znížiť sumu dane buď o 1 500 rubľov. rubľov (päťdesiat percent sumy dane) alebo o 800 rubľov (päťdesiat percent zaplatenej hranice zníženia dane). Daňové úrady najskôr zrejme zo zotrvačnosti myslenia a toho, že vo vete, kde sú slová o 50%, je len výška dane, súhlasia, že ide o päťdesiat percent z výšky dane. Potom sa však môžu hrať na neredukovateľný rozpor a ponúknuť päťdesiatpercentné zníženie stropu zníženia dane alebo päťdesiat percent zo sumy dane, podľa toho, čo je výhodnejšie.

Vyhlásenie za prvý štvrťrok je teda potrebné podať daňovému úradu najneskôr do 20. apríla (podľa výsledkov nasledujúcich zdaňovacích období v priebehu roka - najneskôr do 20. júla, 20. októbra a 20. januára).

Vyhlásenie má súvislé číslovanie strán a pozostáva z:

· titulná strana;

Oddiel 1 „Suma jednorazovej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností splatnej do rozpočtu“;

oddiel 2 „Výpočet jednotnej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností“;

oddiel 2.1 „Výpočet korekčného faktora K1“;

Tretí oddiel „Výpočet výšky jednorazovej dane z pripísaných príjmov splatnej do rozpočtu na zdaňovacie obdobie“.

Upozorňujeme, že oddiel 2.1 vyhlásenia v roku 2005 odovzdať daňový úrad nie je potrebný, keďže v tejto časti sa vypočítava opravný koeficient pre základnú návratnosť K1 a v roku 2005 sa, ako bolo povedané, neuplatňuje.

Predtým daňovníci vypĺňali vyhlásenie schválené vyhláškou Ministerstva daní Ruska z 21. novembra 2003 č. BG-3-22/648. Zmeny v jednotnom daňovom priznaní podľa vyhlášky č. 96n sa dotkli najmä titulnej strany. Nové vyhlásenie sa mierne líši od predchádzajúceho vyhlásenia:

1) na titulnej strane je ako zdaňovacie obdobie uvedený štvrťrok, a preto je v kolónke „Zdaňovacie obdobie“ uvedená hodnota 3 (v predchádzajúcom formulári boli ponúkané možnosti: 1 - pre mesačný prehľad, 3 - za štvrťročné priznanie, 6 - za polročné, 9 - za tlačivo za 9 mesiacov, 0 - za ročné vykazovanie, 2 - za ostatné);

2) z titulnej strany bola vylúčená strana s uvedením informácií o vedúcej, hlavnom účtovníkovi a splnomocnenom zástupcovi, ktorí nemajú DIČ (titulná strana teraz pozostáva z 1 strany);

3) na titulnej strane sa objavil riadok, v ktorom jednotliví podnikatelia označujú hlavný štát evidenčné číslo(OGRNIP);

4) pole na uvedenie kódu rozpočtovej klasifikácie v oddiele 1 sa rozšírilo na 20 znakov;

5) v časti titulnej strany, kde sú pripevnené podpisy zodpovedných osôb, potvrdzujúce správnosť údajov, už nie je riadok, ktorý bol určený na podpis oprávneného zástupcu. To znamená, že spoľahlivosť informácií uvedených vo vyhlásení môžu teraz potvrdiť iba jednotliví podnikatelia;

6) Tabuľka kódov druhov podnikateľskej činnosti a hodnôt základnej rentability na jednotku fyzického ukazovateľa sa dopĺňa o relevantné údaje vo vzťahu k činnostiam súvisiacim s poskytovaním skladovacích služieb. vozidiel na platených parkoviskách.

Okrem toho, počnúc výpočtami za 1. štvrťrok 2005, v súlade s nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 17.2.2005 č. 23n „O zmene a doplnení prílohy č. Vyplnenie daňového priznania k jednej imputovanej dani z príjmov za niektoré druhy činností, schválené Nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 1. novembra 2004 č. 96n, tabuľka kódov pre druhy podnikateľskej činnosti a hodnoty základnej ziskovosti na jednotku fyzického ukazovateľa bola doplnená relevantnými údajmi vo vzťahu k činnostiam súvisiacim s distribúciou a (alebo) umiestnením tlačenej a (alebo) polygrafickej vonkajšej reklamy, distribúciou a (alebo) umiestnením prostredníctvom svetelných a elektronických displejov vonkajšej reklamy.

Jednotlivé sumy dane sa pripisujú na účty federálnej pokladnice na ich následné rozdelenie do rozpočtov všetkých úrovní a rozpočtov štátov. mimorozpočtové fondy v súlade s rozpočtovou legislatívou Ruskej federácie. Hoci článok 346.33 daňového poriadku Ruskej federácie odkazuje na štátne pokladnice, zmienka o mimorozpočtových fondoch sa zdá byť veľmi dôležitá, pretože práve to umožňuje daňovníkovi požadovať od Fondu sociálneho poistenia vrátenie súm vyplatených zamestnancom. pod práceneschopnosť a ďalšie platby za poistenie.

1. januára 2005 sa článok 48 RF BC stal neplatným v súlade s federálny zákon zo dňa 20.08.2004 č. 120-FZ "O zmenách a doplneniach rozpočtového zákona Ruskej federácie v zmysle úpravy medzirozpočtových vzťahov." V roku 2005 sa musí UTII pripísať do miestnych rozpočtov podľa noriem stanovených zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie (odsek 2 článku 2 zákona č. 120-FZ)).

Viac informácií o problematike, vlastnostiach účtovníctva v zariadeniach verejného stravovania nájdete v knihe CJSC "BKR-Intercom-Audit" " Stravovanie ».

Otázka od čitateľa Clerk.Ru Marina (Rostov na Done)

Otváram samostatný podnikateľský maloobchod s cukrovinkami a chcem si v prenajatej miestnosti zriadiť niekoľko stolov, aby kupujúci mohli jesť rovnaké výrobky. Nebudem variť nič, iba šťavy. Okrem maloobchodu pridala aj ona činnosti OKVED kaviareň (ENVD). Nastanú nejaké komplikácie v dani?

K výberu daňového režimu by ste mali pristupovať opatrne, pretože. v V poslednej dobe došlo k veľkým zmenám v daňovom systéme (patentový systém). Bol prijatý federálny zákon č. 94-FZ z 25. júna 2012 „o zmene a doplnení prvej a druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie a niektorých právnych predpisov Ruskej federácie“. Zmeny, ktoré vďaka tomu nastali, sú veľmi citeľné a zasiahli najmä individuálnych podnikateľov.

Maloobchod a stravovacie služby sa objavili v zozname činností prenesených do patentu. Rovnako ako v prípade UTII, maloobchod je prevedený na patent. Zároveň existuje obmedzenie na plochu obchodnej podlahy pre každý jednotlivý objekt, ale je to 3-krát menej ako pre UTII a rovná sa 50 metrov štvorcových. m.

Môžete si vybrať, ktorý z režimov je pre vás výhodnejší.

Pre individuálnych podnikateľov, ktorí sa zaoberajú poskytovaním stravovacích služieb, by plocha haly pre návštevnícke služby tiež nemala presiahnuť 50 metrov štvorcových. m. Okamžite si všimnem dôležitý detail pre vás: v prípade absencie návštevníckej servisnej haly v stravovacom zariadení nebude vydaný patent. Patria sem okrem iného bary a kaviarne za predpokladu, že nemajú špeciálne vybavenú miestnosť (voľnú plochu) na konzumáciu hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek a (alebo) nakupovaného tovaru.

Nový patentový systém tiež umožňuje podnikateľovi zamestnať až 15 zamestnancov. Pri platbe UTII môže počet zamestnancov dosiahnuť až 100 ľudí (odsek 1, odsek 2.2, článok 326 daňového poriadku Ruskej federácie). Toto obmedzenie počtu sa vzťahuje na všetky druhy činností, ktoré podnikateľ vykonáva súčasne, a je určené celkovým počtom.

Výška ročného príjmu, ktorý môže jednotlivý podnikateľ dostať podľa druhov podnikateľskej činnosti, na ktorú sa vzťahuje patentový systém zdaňovania, je stanovená zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Mali by byť v rozmedzí od 100 000 do 1 000 000 rubľov. berúc do úvahy koeficient deflátora.

Musíte získať patent v predmete Ruskej federácie, kde máte v úmysle vykonávať príslušný druh činnosti. Môžete sa obrátiť na daňový úrad v mieste bydliska. Patent v ňom prijatý je platný iba na území príslušného subjektu Ruskej federácie. Žiadosť o patent sa zasiela v akejkoľvek možnej forme najneskôr 10 dní pred začatím prihlášky patentového systému.

Patent sa vydáva na obdobie 1 až 12 mesiacov, pričom je uvedené, že je to v kalendárnom roku.

Ak individuálny podnikateľ kombinuje patentový systém a zvyčajné USNO ustanovené v kapitole 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie, celá suma príjmu z predaja prijatého v oboch režimoch sa musí porovnať s týmto stropom. V prípade prekročenia by sa dane podľa všeobecného režimu zdanenia mali prepočítať od začiatku zdaňovacieho obdobia pre oba osobitné režimy.

Rovnako je potrebné postupovať, ak v zdaňovacom období neprekročí maximálny počet zamestnancov ustanovený v odseku 5 čl. 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie a navyše v prípade nezaplatenia dane z patentových činností včas.

Na evidenciu príjmov musí daňovník viesť knihu príjmov. Ministerstvo financií dostalo pokyn vypracovať formulár a postup pri jeho vypĺňaní. Pre súčasný patentový systém sa používa rovnaká účtovná kniha, ktorú používajú daňovníci, ktorí sú v zjednodušenom systéme zdaňovania (článok 12 článku 346.25.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Pre každú činnosť, na ktorú bol vydaný patent, sa však bude viesť samostatná účtovná kniha príjmov. Príjem sa v skutočnosti uznáva podľa rovnakých pravidiel, aké sú stanovené pre zjednodušený daňový systém.

Musíte vedieť, že podnikatelia, ktorí prešli na patentový systém, ako aj používajúci UTII, budú mať právo nepoužívať CRE na zodpovedajúci typ činnosti, pod podmienkou vydania dokumentu potvrdzujúceho prijatie na žiadosť kupujúceho. Peniaze(čl. 5 FZ N 94-FZ).

Získanie osobnej konzultácie s Irinou Salnikovovou online je veľmi jednoduché – musíte vyplniť. Denne sa vyberie niekoľko najlepších. zaujímavé otázky odpovede, ktoré si môžete prečítať na našej webovej stránke.

"Podniky verejného stravovania: účtovníctvo a zdaňovanie", 2009, N 9

V akých prípadoch cateringová spoločnosť pôsobí prostredníctvom zariadenia, ktoré nemá halu pre služby zákazníkom? Je potrebné v tomto prípade vytvárať podmienky pre spotrebu produktov stravovacieho zariadenia? O tomto v tomto článku.

Služby bez spotreby produktov

V súlade s paragrafmi. 8, 9 s. 2 čl. 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie v súvislosti s poskytovaním služieb verejného stravovania sa UTII môže uplatniť, ak sa vykonávajú prostredníctvom zariadení verejného stravovania s rozlohou nie väčšou ako 150 metrov štvorcových. m pre každé zariadenie, ako aj prostredníctvom stravovacích zariadení, ktoré nemajú halu služieb zákazníkom. Organizáciou verejného stravovania, ktorá nemá špeciálne vybavenú miestnosť (voľnú plochu) na konzumáciu hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek a (alebo) nakupovaného tovaru, je zariadenie, ktoré nemá halu pre návštevnícke služby.

Na druhej strane stravovacie služby<1>- služby pri výrobe kulinárskych výrobkov a (alebo) cukrárskych výrobkov, vytváranie podmienok na spotrebu a (alebo) predaj hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek a (alebo) nakúpeného tovaru, ako aj voľnočasové aktivity (článok 346.27 Daňový poriadok Ruskej federácie).

Inými slovami, je povolené:

• vytváranie podmienok len pre spotrebu;
• iba implementácia;
• vytváranie podmienok pre spotrebu a predaj.

Z definície stravovacieho zariadenia bez obslužnej haly tiež vyplýva, že v takomto zariadení nie sú vytvorené podmienky na konzumáciu. Na účely aplikácie UTII sa definícia stravovacích služieb obsiahnutá v čl. 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie, má prednosť pred ustanovením GOST R 50647-94<2>"Verejné stravovanie. Termíny a definície" (ďalej - GOST R 50647-94). Takže podľa čl. 3 GOST R 50647-94 verejné stravovanie sa chápe ako súbor podnikov rôznych organizačných a právnych foriem a individuálnych podnikateľov zaoberajúcich sa výrobou, predajom a organizáciou spotreby kulinárskych výrobkov. Ako vidíte, únia „alebo“ v túto definíciu chýba.

Hoci napríklad v GOST R 50762-2007 "Stravovacie služby. Klasifikácia stravovacích zariadení"<3>, účinnosť od 1.1.2009 podnik verejného stravovania je podnik určený na výrobu, predaj a (alebo) organizáciu spotreby výrobkov verejného stravovania vrátane kulinárskych výrobkov, múčnych cukroviniek a pekárenských výrobkov. Okrem toho jedným z typov podnikov verejného stravovania sú v závislosti od charakteru ich činnosti podniky, ktoré organizujú predaj produktov verejného stravovania (s možnou konzumáciou na mieste) (kulinárske predajne, bufety, bufety, malá maloobchodná sieť). podniky) (článok 4.1 GOST R 50762 -2007). V definícii kulinárskeho obchodu obsiahnutej v GOST R 50762-2007 (článok 4.15) a GOST R 50647-94 (článok 14 dodatku A) nie je uvedená žiadna spotreba.

Poznámka. Kulinárska predajňa je podnik verejného stravovania, ktorý má vlastnú kulinársku výrobu a predáva spotrebiteľom kulinárske výrobky, polotovary, múčne pekárenské a cukrárske výrobky a nakúpené potravinárske výrobky (odsek 4.15 GOST R 50762-2007).

Federálny zákon č. 155-FZ z 22. júla 2008 ustanovil, že od 1. januára 2009 budú kiosky, stany, kulinárske predajne (oddelenia) v reštauráciách, baroch, kaviarňach, jedálňach, jedálňach a iných podobných stravovacích zariadeniach (článok 346.27 zákona č. Kódex Ruskej federácie). V predchádzajúcej verzii bolo toto ustanovenie nasledovné: do tejto kategórie zariadení verejného stravovania patria kiosky, stany, kulinárske predajne (sekcie, oddelenia) a iné podobné prevádzky verejného stravovania.

Upozorňujeme, že kryté trhy (veľtrhy), nákupné centrá, kiosky, predajné automaty a iné podobné predmety sú objektmi stacionárnej obchodnej siete, ktorá nemá obchodné podlahy (článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie). Ostatné podobné objekty ministerstvo financií klasifikuje ako samostatné objekty nachádzajúce sa na pozemky a nepodliehajúce pohybu po akúkoľvek dobu (napríklad počas doby trvania nájomnej zmluvy), najmä stany, stánky, kontajnery, boxy a pod. (List z 22. mája 2006 N 03-11-04/3/267). Ako vidíme, dva objekty (kiosky a stany) môžu slúžiť ako stravovacie a obchodné objekty. Podľa čl. 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie, kiosk je budova, ktorá nemá obchodné poschodie a je určená pre jednu pracovisko predajca a stan - skladacia konštrukcia vybavená pultom, ktorý nemá obchodnú podlahu. Podobné definície obsahuje GOST R 51303-99 "Obchod. Podmienky a definície"<4>. Ale v GOST R 50647-94 pojmy "kiosk" a "stan" úplne chýbajú. Áno, a kulinárske obchody môžu byť v stravovacích podnikoch aj v obchode. Z predložených ustanovení vyplýva, že vytvorenie podmienok na konzumáciu kulinárskych produktov nie je povinná požiadavka na uznanie činnosti prostredníctvom stravovacieho zariadenia bez obslužnej haly ako služby stravovacieho zariadenia prevedené na úhradu UTII. Ako možno v tomto prípade odlíšiť kiosky, stany, oddelenia kulinárskeho stravovania od podobných objektov patriacich do stacionárnej obchodnej siete, ktorá nemá obchodné poschodia?

Domnievame sa, že predložka „zavináč“ v definícii stravovacích zariadení, ktoré nemajú halu obsluhy zákazníkov, zohráva kľúčovú úlohu: iba tie kiosky, stany, kulinárske predajne (oddelenia), ktoré sa nachádzajú pri stravovacom zariadení, vykonávajú činnosti súvisiace s cateringové služby. Hoci, podotýkame, ministerstvo financií sa domnieva, že pojem „zariadenie verejného stravovania, ktoré nemá obslužnú halu“ sa od 1. 1. 2009 v podstate nezmenil (list z 24. 12. 2008 N 03-11- 05/309). Uvádza, že činnosť organizácie na predaj kulinárskych výrobkov vlastnej výroby(múčne kulinárske, pekárenské a cukrárske výrobky) prostredníctvom kulinárskych predajní, ako aj kulinárskych oddelení na kuchárskych dielňach, tak v roku 2008, ako aj od 1. januára 2009, označuje podnikateľskú činnosť v oblasti stravovacích služieb, vykonávanú prostredníctvom objektov organizovanie verejných jedál, ktoré nemajú halu zákazníckeho servisu, a preto podliehajú prevodu na platbu UTII.

Stanovisko úradníkov: služby na spotrebu sú v každom prípade potrebné

Finančný úrad vo svojich prvých listoch uviedol, že činnosť zariadenia verejného stravovania, či už s halou pre návštevníkov, ako aj bez nej, bez ohľadu na umiestnenie a typ (kiosk, stan a iné podobné miesta verejného stravovania), zabezpečuje aj organizáciu spotreba zakúpených výrobkov na mieste (list z 1. februára 2006 N 03-11-04 / 3/55). Tento záver je podložený skutočnosťou, že v opačnom prípade existuje nesúlad s pojmom „verejné stravovanie“ obsiahnutým v čl. 3 GOST R 50647-94. Podobné závery zazneli aj v liste č. 03-11-04/3/295 z 25. júla 2007. Všimnite si, že v prílohe A „Popis zoskupení“ OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)<5>sa uvádza, že do zoskupenia „Hotely a reštaurácie“ (kód 55) nepatrí výroba kulinárskych výrobkov, polotovarov alebo hotových výrobkov, ktoré nie sú určené na konzumáciu na mieste.

Neskôr Ministerstvo financií listom č. 03-11-05/34 zo dňa 18.2.2008 uviedlo, že činnosť výroby a predaja kulinárskych produktov (grilované kura, palacinky, párky so žemľou, káva) cez kiosk sa vzťahuje na stravovacie služby poskytované prostredníctvom zariadenia organizácie verejného stravovania, ktorá nemá halu pre služby zákazníkom, a preto môže byť prevedená na platbu UTII. Navyše, tento list nehovorí ani slovo o vytváraní podmienok pre spotrebu.

Ministerstvo financií však tento rok v odpovedi na podobnú otázku týkajúcu sa grilovaných kurčiat predávaných prostredníctvom kiosku, v ktorom nie sú vytvorené podmienky na ich konzumáciu, uviedlo, že keďže sa varené grilované kurčatá predávajú bez konzumácie na mieste, túto činnosť sa nevzťahuje na oblasť verejného stravovania podliehajúcu UTII (list zo dňa 01.07.2009 N 03-11-09 / 233). Tento typ činnosti nie je maloobchodné, zdaňované UTII, keďže dochádza k predaju výrobkov vlastnej výroby<6>(článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie). Na základe toho sa poznamenáva, že tento typ činnosti podlieha zdaneniu podľa OSNO alebo USNO.

V súvislosti s predajom kulinárskych a cukrárskych výrobkov vlastnej výroby prostredníctvom podnosu na ulici Ministerstvo financií v liste zo dňa 3. 3. 2007 N 03-11-04 / 3/63 uviedlo, že tento druh činnosti sa týka predaja. a podlieha ustanoveniam pre maloobchod. Keďže predaj výrobkov vlastnej výroby (výroby) sa nevzťahuje na maloobchod, predaj kulinárskych a cukrárskych výrobkov vlastnej výroby prostredníctvom podnosu na ulici nie je maloobchod a musí sa nachádzať na všeobecný režim zdaňovanie.

Ako vidíte, napriek prítomnosti v definícii stravovacieho zariadenia bez haly pre zákaznícky servis (článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie) existuje náznak, že neexistuje žiadna špeciálne vybavená miestnosť (otvorená plocha) na konzumáciu. hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek a (alebo) nakupovaného tovaru úradníci aj v tomto prípade trvajú na potrebe vytvorenia podmienok na spotrebu.

Ako vytvoriť podmienky na konzumáciu pri absencii servisnej haly? Ministerstvo financií na túto otázku neodpovedá. Zároveň, ak sú stoly rozmiestnené vedľa kulinárskeho oddelenia, správca dane má za to, že v tomto prípade kulinárske oddelenie na obchodnom podlaží predajne nemožno priradiť k zariadeniam verejného stravovania, ktoré nemajú halu pre obsluhu zákazníkov (list z Federálna daňová služba pre Moskovský región zo dňa 07.02.2007 N 24-16/ [chránený e-mailom]). V ďalšom liste (zo dňa 06.03.2007 N 03-11-04 / 3/63) ministerstvo financií tiež uvádza, že ak sa v inventarizačných dokladoch pridelí plocha vybavená na konzumáciu kulinárskych a cukrárskych výrobkov (na umiestnenie stolov). v kulinárskom oddelení, potom by to malo byť priradené k zariadeniu verejného stravovania, ktoré má halu služieb zákazníkom.

Poznámka. V súlade s čl. 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie je servisná hala špeciálne vybavená miestnosť alebo otvorený priestor na konzumáciu hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek a (alebo) zakúpeného tovaru. Do tejto kategórie zariadení verejného stravovania patria reštaurácie, bary, kaviarne, jedálne a bufety. A otvorený priestor je miesto špeciálne vybavené pre verejné stravovanie, ktoré sa nachádza na pozemku.

Aké podmienky na konzumáciu je možné vytvoriť v kioskoch, stanoch, kulinárskych predajniach (oddeleniach) pri reštauráciách, baroch, kaviarňach, jedálňach, bufetoch a iných podobných zariadeniach verejného stravovania tak, aby nevznikala hala služieb zákazníkom? Daňovníkom, ktorí nechcú vstúpiť do sporu s úradníkmi, možno len odporučiť zásobovanie návštevníkov obrúskami, jednorazový riad, balíky.

Spočítame číslo

Fyzický ukazovateľ poskytovania stravovacích služieb prostredníctvom stravovacieho zariadenia, ktoré nemá halu obsluhy zákazníkov, na základe odseku 3 čl. 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie je počet zamestnancov vrátane podnikateľa. Základný výnos je 4500 rubľov. za mesiac.

Ak podnik verejného stravovania vykonáva dva typy činností (s priestorom sály na obsluhu návštevníkov a bez nej), vzniká otázka: ako určiť fyzický ukazovateľ „počet zamestnancov vrátane jednotlivého podnikateľa“ potrebné na výpočet výšky jednej dane?

Poznámka. Počet zamestnancov - priemerný (priemerný) počet zamestnancov za každý kalendárny mesiac zdaňovacieho obdobia, berúc do úvahy všetkých zamestnancov, vrátane tých, ktorí pracujú na kratší pracovný čas, pracovné zmluvy a iné občianskoprávne dohody (článok 346.27 daňového poriadku zák. Ruská federácia).

Poradie rozdelenia tohto ukazovateľa nie je definované daňovým poriadkom. Do všetkých typov činností sa zasa zapája administratívny a riadiaci personál - AUP (manažment, účtovníci atď.) a pomocný personál (správcovia, upratovačky atď.). Do mája tohto roku sa úradníci domnievali, že počet zamestnancov zamestnaných v činnostiach podliehajúcich UTII by mal zahŕňať tých, ktorí s touto činnosťou priamo súvisia, ako aj tých, ktorí s ňou priamo nesúvisia (Listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 6. 2009 N 03- 11-09/88, zo dňa 28.08.2008 N 03-11-04/3/404, zo dňa 09.06.2007 N 03-11-05/216). Navyše, ako upozornil FAS ZSO vo vyhláške z 9. decembra 2008 N F04-7728 / 2008 (17505-A03-19), bez zamestnancov riadiaci personál nie je možné potenciálne prijať možný príjem. V tomto smere je legitímne zahrnutie týchto zamestnancov do fyzického ukazovateľa „počet zamestnancov“ pri výpočte základu dane.

V nedávnych objasneniach (Listy z 25. júna 2009 N ShS-22-3 / [chránený e-mailom], zo dňa 08.05.2009 N 3-2-16 / [chránený e-mailom]) daňové úrady radikálne zmenili svoj postoj a naznačili, že považujú za vhodné pri určovaní fyzického ukazovateľa „počet zamestnancov vrátane fyzického podnikateľa“ rozdeliť priemerný (priemerný) počet zamestnancov súčasne zúčastňujúcich sa na všetkých druhoch činností podľa druhov vykonávaných činností v pomere k vypočítanému priemernému (priemernému) počtu zamestnancov priamo zapojených do každého druhu ich činnosti.

Navyše v týchto Listoch správca dane s odkazom na neplatný Smernice o uplatňovaní kapitoly 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie a listu Ministerstva financií Ruskej federácie z 18. marca 2003 N 04-05-12 / 21 tvrdí, že predtým sa držal tohto stanoviska, " zabudnutie“ na vyššie uvedené oficiálne vysvetlenia.

Federálna daňová služba zároveň poznamenáva, že ak nie je možné rozdeliť počet podľa typu podnikateľskej činnosti (neexistuje žiadne pridelenie zamestnancov na konkrétne typy činností), hodnota tohto ukazovateľa by sa mala určiť na základe celkovej mzda zamestnancov, vrátane administratívnych, riadiacich a pomocných zamestnancov, ako aj počet externých brigádnikov a zamestnancov vykonávajúcich práce na základe občianskoprávnych zmlúv. To znamená, že všetci zamestnanci podnikateľa, napríklad v kulinárskom oddelení, pracujú na zmeny, čo znamená, že UTII bude potrebné zaplatiť z celkového počtu zamestnancov, vrátane AUP, pomocného personálu, ako aj počtu externých zamestnancov. pracovníci na čiastočný úväzok a pracovníci vykonávajúci prácu na základe občianskoprávnych zmlúv.

Podniky, ktoré s týmto názorom nesúhlasia, môžu využiť závery Prezídia EAC. Výnosy sa teda môžu použiť aj ako základ pre rozdelenie. Týka sa vyhlášky prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie z 23. júna 2009 N 17123/08 o oblasti obchodného parketu a svedčí o práve daňovníka platiť UTII nie od celková plocha predajne, ale zo zodpovedajúcej časti (nakúpený tovar a vlastné výrobky sa predávali cez predajňu). Predsedníctvo Najvyššieho rozhodcovského súdu najmä dospelo k záveru, že rozbor ustanovení čl. 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie a všeobecné princípy právnych predpisov o daniach a poplatkoch nám umožňujú dospieť k záveru, že fyzický ukazovateľ "predajná oblasť" musí byť v tomto prípade určený v pomere k príjmom. Veríme, že tieto závery možno preniesť aj do nášho fyzického ukazovateľa – „počet zamestnancov vrátane jednotlivého podnikateľa“. Treba si pamätať len to, že spor s regulačným úradom je možný, takže vybraný základ pre rozdelenie ukazovateľa musí mať ekonomické opodstatnenie.

N.V. Lebedeva

Redaktor časopisu

„Zariadenia verejného stravovania:

účtovníctvo a dane"