Franchising: Účtovné a daňové účtovníctvo operácií na základe obchodnej koncesnej zmluvy. Franchising na zjednodušenom systéme Zdaňovanie predaja franšízy

Dnes - informácie od odborníkov o niektorých vlastnostiach účtovnej a právnej stránky franchisingových aktivít.

Dmitrij Gudovich, vedúci zákazníckej podpory účtovníctvaModulbanka

Franšízová (alebo obchodná koncesná) zmluva zabezpečuje prevod súboru výhradných práv zo strany držiteľa práv na použitie druhou stranou v podnikateľská činnosť... Franšíza môže previesť práva na používanie ochrannej známky, obchodného označenia, tajomstva a výrobných metód atď. Prirodzene, právo sa prevádza na odplatiteľnom základe, teda za určitý poplatok.

Úhrada práv z franšízovej zmluvy pozostáva z dvoch častí. Prvou je jednorazová platba v pevne stanovenej výške (nazýva sa aj jednorazová platba), môže sa platiť jednorazovo alebo v splátkach. Druhou časťou platieb sú licenčné poplatky, sú to pravidelné platby, ktoré môžu byť buď fixné, alebo závisia od výšky príjmu užívateľa franšízy. Autorské poplatky sa zvyčajne vyplácajú mesačne. Jedna zo strán znáša okrem paušálnej platby a licenčných poplatkov aj náklady štátnej registrácie obchodnej koncesnej zmluvy. Povinnosť uhradiť tieto náklady môže byť uložená tak držiteľovi autorských práv, ako aj používateľovi.

Pre daňové účtovníctvočinnosť nositeľa práv podľa franšízovej zmluvy bude dôležitá na zaradenie príjmu z predaja franšízy k príjmom z bežnej činnosti alebo k neprevádzkovým príjmom. Vzhľadom na to, že neexistujú jasné kritériá na priraďovanie príjmu určitej skupine, mala by sa dodržiavať zásada hlavného druhu činnosti držiteľa autorských práv. Ak je pre neho hlavnou činnosťou výkon práv a franšíz, potom bude príjem patriť do kategórie príjmov z predaja. Vo všetkých ostatných prípadoch bude výkon práv neprevádzkový príjem.

Jednorazová (paušálna) platba sa v daňovom účtovníctve určí ako príjem podľa zásady rovnakého účtovania príjmov a výdavkov. To znamená, že jeho výška musí byť rovnomerne rozdelená počas celej doby trvania franšízovej zmluvy. Ak zmluva nemá dobu platnosti, potom sa celá suma zaúčtuje ako príjem v čase prevodu nevýlučných práv na užívateľa.

S príjmom licenčných poplatkov od držiteľa autorských práv je všetko o niečo jednoduchšie. Tieto platby majú periodický charakter a príjem z nich sa premietne do daňového účtovníctva na konci mesiaca, za ktorý držiteľ autorských práv dostane najbližšiu platbu.

Vlastník franšízy znáša aj určité náklady. Môžu to byť tak náklady spojené s registráciou zmluvy, ako aj náklady na odpisy predmetu výhradných práv. Faktom je, že samotné výhradné práva zostávajú držiteľovi autorských práv ako súčasť nehmotného majetku, čiže podliehajú amortizácii počas celej doby platnosti.

Pre užívateľa je úhrada paušálnej platby a autorského honoráru výdavkom a platia pre neho obdobné pravidlá pre uznanie v daňovom účtovníctve. V prípade paušálnej platby musia byť náklady rovnomerne rozdelené počas trvania obchodnej koncesnej zmluvy. Ak je zmluva na dobu neurčitú, potom sú náklady rozdelené na 5 rokov. Autorské honoráre sú zahrnuté do nákladov v mesiaci, v ktorom boli zúčtované na úhradu. V prípade franšízovej zmluvy by ďalším výdavkom boli licenčné poplatky pre užívateľa.

Rovnakým spôsobom budú ďalšími výdavkami platby za štátnu registráciu zmluvy, ak je táto zodpovedná za platbu takýchto platieb používateľovi. Tieto výdavky sa zohľadňujú v období, v ktorom boli skutočne zaplatené.

Alexander Khaminsky, predseda predstavenstva NP "Republikánskej právnej spoločnosti"

Ak sa odmena (tantiémy) vypláca vo forme zrážok z výnosov organizácie a organizácia má viacero druhov činností vrátane tých, ktoré nesúvisia s využívaním súboru práv získaných na základe obchodnej koncesnej zmluvy, o výnosoch z týchto činností je potrebné viesť oddelenú evidenciu, aby nedochádzalo k neprimeranému nadhodnocovaniu výšky odmeny (tantiém), nakoľko v opačnom prípade správca dane neuzná tieto výdavky ako výdavky v zmysle § 37 § 264 zákona č. Daňový poriadok Ruskej federácie.

Daňový úrad navyše často uznáva ako formu nespravodlivej daňovej optimalizácie vytvorenie viacerých, prepojených spoločností využívajúcich zjednodušený daňový systém (zjednodušený daňový systém) a uzatvorenie obchodných koncesných zmlúv s držiteľom autorských práv, ak je jediným ekonomickým zmyslom takéhoto rozdelenia je daňový únik.

Dôležitou otázkou je, či je možné zohľadniť platby na základe obchodnej koncesnej zmluvy za výdavky, ak sa nedodrží postup registrácie dohody stanovený v časti 2 článku 1028 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie?

Finančné orgány a súdna prax sa dnes v tejto otázke držia dvoch priamo opačných stanovísk. Najmä v liste Ministerstva financií Ruska zo dňa 12.07.2006 N 03-03-04 / 2/172 finančné oddelenie uviedlo, že ustanovený odsek 2 čl. deväť Federálny zákon zo dňa 21.11.1996 N 129-FZ "O účtovníctve" postup pri vyhotovovaní prvotných účtovných dokladov stanovuje obsah obchodnej transakcie určený podmienkami zmlúv uzatvorených medzi zmluvnými stranami. Výdavky zo zmlúv neuzavretých predpísaným spôsobom teda nemožno zohľadniť pri znížení základu dane o daň z príjmov právnických osôb, pretože nespĺňajú podmienky uvedené v odseku 1 čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie.

Súdy však často zastávajú názor, že samotná skutočnosť neexistencie registrácie obchodných koncesných zmlúv nemá na daňové účely význam, keďže služby boli skutočne poskytnuté, zdokumentované a ekonomicky opodstatnené (uznesenie FAS Severozápadný okres z r. 12.07.2007 vo veci č. А56-19610 / 2006, Uznesenie FAS SKO zo dňa 13.12.2010 vo veci N А53-7659 / 2010).

Elena Bektemirova, expertka na servis Kontur Štandard spoločnosti SKB Kontur

V účtovníctve sa operácie na základe franšízovej zmluvy odrážajú v týchto záznamoch:

Debet 012 (alebo iný podsúvahový účet v súlade s pracovnou účtovou osnovou určenou pre takúto operáciu) - Príjem nehmotného majetku;

Debet 60 (76) Kredit 51 – Platba podľa franšízovej zmluvy

Debet 97 Kredit 60 (76) – odrazená jednorazová platba

Debet 20 (44) Kredit 97 - Odpísanie jednorazovej jednorazovej platby rovnomerne počas trvania zmluvy (alebo počas obdobia stanoveného účtovnou zásadou - viď vyššie);

Debet 20 (44) Kredit 60 (76) – účtovaná pravidelná platba podľa franšízovej zmluvy

Debet 19 Kredit 60 (76) – Zohľadnená „vstupná“ DPH pri platbách podľa franšízovej zmluvy

Debet 68 Kredit 19 – Pri platbách podľa franšízovej zmluvy uplatňujeme odpočítanie DPH

Franchising je druh podnikateľskej činnosti, v dôsledku ktorej nadobúda franšízant príjem. Je logické, že z tohto príjmu platí dane. Keďže franšízová štruktúra sa líši od štandardnej podnikateľskej činnosti, nie je prekvapujúce, že vzniká otázka, ako franšízant platí dane a aké rozdiely existujú. To je zaujímavé najmä pre podnikateľov, ktorí len plánovať začať pracovať podľa tejto schémy.

Franšízové ​​dane: líšia sa od individuálnych podnikateľov alebo LLC

V skutočnosti daňový poriadok nestanovuje žiadne osobitosti zdaňovania pre franšízantov. Typ zdanenia bude závisieť len od toho, ktorá osoba (individuálny podnikateľ alebo sro) uzatvorí obchodnú koncesnú zmluvu, teda rovnakú franšízovú zmluvu.

Ak si podnikateľ vyberie konvenčné alebo tzv spoločný systém dane, zaplatí:

1. Daň z príjmu.
2. Poistné platby, predtým sa tomu hovorilo UST.

Ak podnikateľ pracuje ako samostatný podnikateľ, potom bude musieť prispieť 13 % do rozpočtu dane z príjmov fyzických osôb. Môžete však použiť pravidlo odpočítania dane.

Dôležité!

Odpočet dane pre podnikateľa - zníženie množstva z ktorej sa zráža daň zo sumy potvrdených výdavkov, ktoré súvisia s prijatím práve tohto príjmu. Stojí za zmienku, že aj poistné je možné zaúčtovať ako náklad na dosiahnutie zdaniteľného príjmu.

Ak sa pracuje na zjednodušenom systéme zdaňovania, potom výška daní, ktoré bude potrebné zaplatiť byť v rozmedzí 6-15%- závisí od typu zjednodušeného daňového systému. Ak podnikateľ nemá zamestnancov, nesmie prevádzať finančné prostriedky na mimorozpočtové fondy, zdaňuje sa len jeho príjem.

Výdavky na odpočítanie dane u franšízanta

Franchisové dane môžu byť znížené o výšku nákladov, ktoré vznikli v procese tvorby príjmu.

Medzi hlavné:

• Štátna registrácia zmluvy vrátane poplatku.
• Sumy zaplatené poskytovateľovi franšízy: paušálny poplatok a autorské honoráre. Okrem toho sa tieto náklady považujú za výrobné náklady.
• Náklady na školenie franšízanta. Túto klauzulu je možné zadať, len ak je uvedená v samostatnom článku zmluvy a nie je zahrnutá v jednorazovom príspevku.
• Kúpna cena tovaru bez ohľadu na to, či je tovar zakúpený od poskytovateľa franšízy alebo od tretích dodávateľov. Je tu ustanovenie, je možné ich zahrnúť do odpočítania dane len vtedy, ak sa v budúcnosti tento tovar použije na tvorbu príjmov - predaj v r. obchodnej siete atď.
• Náklady na reklamu, ak sa týka priamo predávaného tovaru a poskytovaných služieb. Niekedy tieto náklady nie sú samostatne identifikované a sú zahrnuté v opakovanej platbe licenčného poplatku.

Dôležité! Tieto výdavky je možné zohľadniť pri odpočítaní dane len vtedy, ak sú zdokladované. Ak takéto potvrdenie neexistuje, potom má franšízant nárok na odpočet dane z povolania vo výške 20 %.

Pozor na paušálnu platbu

Jednou z výrazných nákladových položiek pri kúpe franšízy je paušálny príspevok (čo je, písali sme už skôr -), samozrejme, podnikateľ sa ho snaží zaradiť do zoznamu výdavkov, o ktoré si môže znížiť výšku dane. Nie vždy je to tak. Dôležité je skontrolovať, aké duševné vlastníctvo obsahuje franšízová zmluva. To znamená, za ktoré konkrétne predmety sa platí prvá platba.

Existuje zoznam výdavkov, ktoré sú povolené na takýto odpočet, medzi nimi:

1. Vynálezy.
2. Úžitkové vzory.
3. Priemyselné vzory.
4. PC programy, ktoré sú použité v práci.
5. Databáza.
6. Know-how alebo výrobné tajomstvá.

Všetky ostatné dane sa neznížia, treba to zohľadniť pri priznaní odpočítania dane so zahrnutím paušálneho príspevku.

Špecifickosť platenia daní

Všetci podnikatelia pracujúci na základe franšízovej zmluvy platia dane raz ročne za vykazované obdobie. Pokiaľ ide o individuálnych podnikateľov, ktorí si zvolili zjednodušený daňový systém, odvádzajú platby do štátneho rozpočtu každý štvrťrok, teda 4-krát ročne.

Objednávka vyzerá takto:

1. Za prvý štvrťrok - január až marec - v druhom štvrťroku.
2. Na druhý - apríl-jún - v treťom.
3. Na tretí - júl september - na štvrtý.
4. Na štvrtý - október-december - v prvom.

Platbu na potvrdenie môžete uskutočniť prostredníctvom Sberbank alebo prostredníctvom klientskej banky. Ako vidíte, zdaňovanie franchisantov pri výkone práce sa nelíši od sadzieb a postupov, ktoré platia pre ostatných podnikateľov, ak začali podnikať svojpomocne.

Záver

Správnosť zdaňovania je veľmi dôležitá v procese práce každého podnikateľa, franšízanti nie sú výnimkou. Preto je dôležité dobre porozumieť tejto problematike aj vo fáze uzatvárania dohody. Poskytovateľ franšízy môže v tejto záležitosti poskytnúť kvalifikované poradenstvo. Má dostatok franšízantov pracujúcich na rôznych daňových schémach.

Franšíza obchodu s odevmi je obchodnou možnosťou, ktorá môže generovať značné príjmy. Na to, aby zákazníci mohli ísť nakupovať do obchodu, musia samozrejme ponúknuť niečo veľmi atraktívne. Vzhľadom na súčasnú ekonomickú situáciu sú to prijateľné ceny a kvalitný tovar... V súčasnosti len...

Poisťovňa vydáva odporúčanie na opravu auta, v tomto smere Poisťovňa označuje, že majiteľ vozidla musí previesť sumu franšízy na náš bankový účet. Majiteľovi auta vypíšeme faktúru. Dôvod platby: Úhrada spoluúčasti pre poisťovňu. Nepodlieha DPH.

Majiteľ vozidla, ktorý hradí časť opravy na náklady franšízy, musí mať doklad potvrdzujúci skutočnosť vynaložených nákladov, pretože náklady musia byť ekonomicky opodstatnené a zdokumentované (§ 252 daňového poriadku zák. Ruská federácia).

V situácii, keď sú zainteresované tri strany, autoservis-poisťovňa-majiteľ, je potrebné vypracovať trojstranný akt o vykonaných prácach, ktorý potvrdí vykonanie diela autoservisom v plnom rozsahu a prevzatie diela. v plnej výške majiteľom auta a poisťovňou.

V nižšie uvedených materiáloch sa uvažuje o franšízovej situácii, na ktorej sa dohodol zástupca ministerstva financií A. Kizimov, kedy majiteľ zaplatí sumu poisťovni. Vo vašej situácii namiesto toho, aby platil poistku, platí on priamo vám. Skutočnosť platby v tomto prípade nezáleží, zatiaľ čo skutočnosť, že práca bola vykonaná na náklady vlastníka, musí byť zdokumentovaná vypracovaním aktu o vykonanej práci.

Ako premietnuť do účtovníctva a daňového účtovníctva poistenca platby prijaté na základe zmluvy Casco s bezpodmienečnou spoluúčasťou. Poisťovňa hradí opravy a fakturuje spoluúčasť

V účtovníctve a daňovom účtovníctve premietnuť sumu prijatej poistnej platby do príjmov bez zohľadnenia výšky nepodmienečnej odpočítateľnej položky. A berte do úvahy náklady na opravu auta v plnej výške.

Najprv si vysvetlime, čo je to bezpodmienečná franšíza. Toto je podmienka v poistnej zmluve, ktorá oslobodzuje poisťovňu od povinnosti uhradiť poistencovi časť škody v rámci určitej sumy (článok 9 článku 10 zákona č. 4015-1 z 27. novembra 1992). Povedzme, že vaša organizácia uzavrela dohodu s bezpodmienečnou spoluúčasťou vo výške 10 000 rubľov. Potom bude postup pri preplácaní nákladov na opravu auta nasledovný. Ak náklady na opravu nepresiahnu 10 000 rubľov, potom organizácia zaplatí opravu sama a poisťovňa tieto náklady nepreplatí. Ak sú náklady na opravu vyššie ako 10 000 rubľov, napríklad 40 000 rubľov, potom poisťovňa preplatí 30 000 rubľov a vaša organizácia zaplatí na vlastné náklady iba 10 000 rubľov.

účtovníctvo

V účtovníctve premietnite nepodmienenú odpočítateľnú položku do ostatných výdavkov ako súčasť nákladov na opravu auta ().

Od dátumu prijatia osvedčenia o absolvovaní (vydaného organizácii vlastníka vozidla) urobte príspevky:

Debet 20 (91-2) Kredit 60
- odráža náklady na opravy vykonané autoservisom (s prihliadnutím na výšku bezpodmienečnej spoluúčasti);

Debet 19 Kredit 60
- premietnutá DPH na vstupe do nákladov na opravy;

- akceptované na odpočet DPH na vstupe;

- poistná udalosť sa zaúčtuje ako súčasť ostatných príjmov (po odpočítaní sumy nepodmienečnej spoluúčasti);

- premietne sa zápočet platby poisťovňou za opravu vykonanú autoservisom;

Ku dňu prevodu nepodmienečnej spoluúčasti na poisťovňu bude zápis nasledovný:

Debet 76-1 Kredit 51
- bola prevedená suma nepodmienenej spoluúčasti poisťovne.

Daňové účtovníctvo

Daňový poriadok Ruskej federácie nestanovuje osobitný postup účtovania franšízy podľa poistných zmlúv. V skutočnosti v tejto situácii organizácia platí časť nákladov na opravu auta. Opravy vykonáva autoservis, opravu hradí poisťovňa. Poisťovňa zároveň uhradí celú cenu opravy a následne organizácii predloží doklady potvrdzujúce opravu vozidla (úkon vykonanej práce, pracovný príkaz vydaný na meno majiteľa vozidla), ako ako aj faktúru na zaplatenie sumy bezpodmienečnej odpočítateľnej položky. To znamená, že organizácia podľa podmienok zmluvy prepláca časť nákladov poisťovni.

Keď sú k dispozícii všetky dokumenty, potom môžu byť náklady na zaplatenie franšízy uznané na daňové účely ako ekonomicky opodstatnené a zdokumentované (článok 1 článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto ich možno zohľadniť pri výpočte dane z príjmu ako nákladov na opravy automobilov (článok 1 článku 260, odsek 48 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak používate metódu časového rozlíšenia, zaúčtujte výdavky k dátumu, keď vám poisťovňa vystavila doklady (odsek 5 článku 272 daňového poriadku Ruskej federácie). Pri hotovostnej metóde - dátumom uznania výdavkov bude deň, keď ste previedli sumu odpočítateľnej položky poisťovni (odsek 3 článku 273 daňového poriadku Ruskej federácie).

Príklad, ako premietnuť bezpodmienečnú franšízu v rámci komplexnej poistnej zmluvy v účtovníctve a zdaňovaní. Organizácia uplatňuje všeobecný daňový systém (akruálna metóda)

Alpha LLC uzavrela komplexnú poistnú zmluvu s poisťovňou s bezpodmienečnou franšízou. Bezpodmienečná odpočítateľná suma je 10 000 RUB. Podľa zmluvných podmienok pri vzniku poistnej udalosti poisťovňa hradí náklady na opravu auta v plnej výške. Po oprave poisťovňa predloží Alfe:
- akt dokončenej práce na oprave auta vypracovaný pre organizáciu vlastníkov automobilov;
- faktúra na sumu bezpodmienečnej odpočítateľnej položky (časť nákladov na opravy vo výške 10 000 rubľov), ktorú musí Alpha previesť poisťovni.

V apríli sa auto Alfy stalo nehodou. Vodiča auta uznali nevinným za nehodu. Náklady na opravu auta sa odhadujú na 35 400 rubľov. (vrátane DPH - 5400 rubľov). Oprava bola vykonaná v autoservise. Poisťovňa zaplatila autoservisu náklady na opravu vo výške 35 400 rubľov. V tom istom mesiaci, po dokončení opravy, poisťovňa predložila spoločnosti Alfa akt o dokončení opravy automobilu a faktúru na zaplatenie bezpodmienečnej spoluúčasti vo výške 10 000 rubľov. Alfa túto sumu previedla do poisťovne 5. mája.

Autoservis vydal certifikát o absolvovaní pre OOO Alpha.

V účtovníctve Alfy účtovník tieto operácie zohľadnil nasledovne.

apríl:

Debet 20 Kredit 60
- 30 000 rubľov. - odráža náklady na opravy vykonané autoservisom;

Debet 19 Kredit 60
- 5400 rubľov. - premietnutá DPH na vstupe do nákladov na opravy;

Debet 68 podúčet "Výpočty DPH" Kredit 19
- 5400 rubľov. - akceptované na odpočet DPH na vstupe;

Debet 76-1 podúčet "Zúčtovanie s poisťovňou" Kredit 91-1
- 25 400 rubľov. (35 400 RUB - 10 000 RUB) - poistná udalosť sa zaúčtuje do ostatných výnosov;

Debet 60 Credit 76-1 podúčet "Vysporiadanie s poisťovňou"
- 35 400 rubľov. - premietne sa zápočet platby poisťovňou za opravu vykonanú autoservisom.

Debet 76-1 Kredit 51
- 10 000 rubľov. - bola prevedená suma nepodmienenej spoluúčasti poisťovne.

Pri výpočte dane z príjmu v apríli účtovník Alpha zahrnul 25 400 RUB. v štruktúre neprevádzkových príjmov a náklady na opravy vo výške 30 000 rubľov. (vrátane výšky bezpodmienečnej odpočítateľnej položky - 10 000 RUB) - zahrnuté v ostatných výdavkoch.

Prvá otázka, ktorá trápi začínajúcich podnikateľov, je otázka výberu daňového systému.

Zdalo by sa, že čo je jednoduchšie - podnikateľ si musí vybrať jeden zo štyroch existujúcich konceptov daňových sankcií. Ale vzhľadom na to, že ruský daňový systém nie je jednoznačný, nie je to také ľahké.

Možností nie je veľa, no pri výbere je vhodné naštudovať si informácie o popredných typoch daňových povinností. Úlohu môžete zjednodušiť aj dodržiavaním týchto pravidiel:

• pred registráciou jednotlivého podnikateľa je vhodné zvoliť si daňový systém;
• venujte pozornosť systémovým možnostiam, ktoré najviac požadujú skúsení obchodníci.

• oblasť činnosti;
• dostupnosť stavu LLC / IE;
• počet zamestnancov podniku;
• výška príjmu;
• typ zákazníckej základne;
• špecifiká daňového systému v regióne;
• či sa produkt bude dovážať / vyvážať;
• technológia platieb dôchodkových príspevkov;
• dostupnosť výhod a dotácií;
• druh účtovania nákladov.

Pri výbere tiež zistite:

• aký typ daní / poplatkov je najvhodnejší pre vaše podnikanie;
• Má systém nejaké obmedzenia na počet zamestnancov, výšku tržieb alebo možnosť využiť túto možnosť?
• je možné aplikovať systém vo vašom regióne;
• potrebujete na prácu vybavenie pokladne;
• je to dôležité? Celková veľkosť sa týkajú výdavkov;
• môžete počítať s výhodami.

Po zhromaždení všetkých informácií, ktoré vás zaujímajú, môžete pristúpiť k výpočtu daňového zaťaženia. To možno vykonať pomocou špeciálnych vzorcov.

• nezohľadňujú osobitosti práce konkurenčných podnikov - je vhodné analyzovať regionálny trh a zistiť, v akom daňovom systéme fungujú obchodné systémy regiónu. Zákazníci si spravidla zvyknú na určitý systém predaja tovaru (bez DPH);
• nedbať na rady podnikateľov, ktorí majú skúsenosti s podnikaním v regióne;
• odmietnuť konzultáciu s účtovníkom;
• pri otváraní osobného účtu neoznamujú príslušným orgánom, aj keď to musia urobiť do týždňa;
• pracovať bez licencie;
• odovzdať fin. správy v nesprávny čas;
• práca bez pokladničného zariadenia;
• sú nezodpovední pri príprave a uchovávaní účtovných dokladov.

Jednotný algoritmus výberu dane. neexistuje žiadny systém, ale existujú techniky, ktoré vám pomôžu vybrať si čo najviac najlepšia možnosť... Najprv musíte napísať popis svojho podniku. Je žiaduce v ňom uviesť:

• druh činnosti,
• na aký typ zákazníkov sa obchod hlavne zameriava;
• veľkosť ročného obratu finančných zdrojov;
• výška výrobných nákladov;
• hodnotu aktív holdingu.
• zostaviť zoznam poplatkov a platieb daní, ktoré poskytuje zvolená verzia systému;
• vybrať si – hlavným kritériom výberu by mala byť výška „čistého“ príjmu, a nie výška zaplatených daní.

Hlavné daňové režimy.

Ponúka sa výber podnikateľov nasledujúce typy daňové systémy:

1. Jednotný daňový režim – skvelé pre veľké holdingy. Výška platieb:

• 20 % z celkovej sumy príjmu;
• Jednotliví podnikatelia platia podiel na výnosoch vo výške 13 %;
• daň z nehnuteľnosti;

2. USNO (zjednodušený systém) – vhodné pre malé podniky. Koncept umožňuje jednoducho vypočítať výšku daňového zaťaženia. Pre všetky podniky platí pevná sadzba dane. Jeho hodnota závisí od typu zdaniteľného predmetu:

• ak je „čistý“ zisk skupiny zdanený, potom je sadzba 15 %;
• ak sa príjmy spoločnosti zdaňujú bez odpočítania nákladov, tak sa účtuje 6 %.

Podniky, ktorých príjem sa rovná 60 miliónom rubľov, a počet zamestnancov by nemal byť väčší ako 100 ľudí, môžu pracovať podľa tejto schémy.

Pre podniky pôsobiace vo verejnom sektore sa odporúča zvoliť si zjednodušený systém zdaňovania so sadzbou 6 %.

Pre podniky zaoberajúce sa výrobou tovaru alebo poskytovaním služieb je lepšie uprednostniť 15 % sadzbu. Upozorňujeme, že na implementáciu „zjednodušeného“ systému je potrebná registračná pokladnica.

3. Výber dane podľa patentového systému (PSN) - systém sa používa v prípade, ak sa vykonávajú činnosti, ktoré sú dostupné v zozname zverejnenom v daňovom poriadku. Pri výbere takéhoto daňového režimu je vlastník holdingu povinný patent odkúpiť.

Percento dane sa rovná 6 z celkových príjmov spoločnosti.

Podmienky používania:

• stav IP;
• výška prijatého príjmu - 60 miliónov rubľov;
• počet zamestnancov - 15.

4. Jednotná daň z dočasného príjmu (UTII) – pred výberom tohto typu zdaňovania si musíte zistiť, či je vo vašom regióne povolená daň.

Podmienky používania:

• druh činnosti podniku sa odráža v článku 346 ods. 26 daňového poriadku;
• výška podielu na základnom imaní iného holdingu by nemala presiahnuť 25 %
• počet zamestnancov je 100 osôb.

Podniky, ktoré sa zaoberajú výrobou poľnohospodárskych produktov, nemôžu využívať výhody tohto druhu dane, poskytuje sa im poľnohospodárska daň. Príspevky sa platia štvrťročne, výška platieb je pevná.

Táto možnosť zdaňovania je ideálna pre individuálnych podnikateľov, ktorí pracujú bez pomoci personálu. Platby poistenia tu nepresiahnu 50 %.

Franchising- najlepšia možnosť začať s vlastným podnikaním pod už známou značkou. Majiteľ značky (franchisor) totiž poskytne užívateľovi (franchisantovi) overenú schému práce, ktorá, ak sa robí správne, zaručuje úspech. Najrozšírenejší franchising bol v r maloobchodné, stravovanie a pohostinstvo.

Poznámka

Franšízová zmluva (franšíza) - zmluva, na základe ktorej sa jedna strana (franchisor) zaväzuje za odplatu poskytnúť druhej strane (franchisantovi) právo vyrábať tovar (vykonávať prácu, poskytovať služby) podľa technológie a pod značkou autorského práva. držiteľ, podliehajúci určitým normám pre tovar vyrobený franšízantom (práce, služby).

Zmluvné nuansy

V ruskom práve sa takéto vzťahy riadia obchodná koncesná zmluva... Účastníkmi takejto dohody môžu byť len organizácie a podnikatelia. Predmetom tejto zmluvy je udelenie komplexu výhradných práv, ktoré mu patria, zo strany nositeľa práv za odmenu užívateľovi na využitie v podnikateľskej činnosti. Ide najmä o práva na používanie:

- ochranná známka alebo servisná známka... Okrem toho právo na používanie ktoréhokoľvek z týchto predmetov musí byť bezpodmienečne prevedené na základe zmluvy;

- obchodné označenie(napríklad názov kaviarne, obchodu, salónu krásy);

- výrobné tajomstvo (know-how).

Pre referenciu

Ochranná známka a servisná známka je akékoľvek označenie (slovné, obrazové a pod.), ktoré slúži na individualizáciu tovaru organizácií alebo podnikateľov, ako aj nimi vykonávanej práce alebo nimi poskytovaných služieb, resp.

Obchodné označenie je označenie, ktoré nie je meno spoločnosti, ktorý používajú organizácie alebo podnikatelia na individualizáciu svojich predajní, výrobných a iných podnikov, ktorý má dostatočné rozlišovacie znaky a je známy na určitom území.

Ale keďže kupujúci očakávajú, že kvalita tovarov (prác, služieb) ponúkaných užívateľom bude zodpovedať ich bežnej úrovni známa značka, prevod iba práv na používanie ochrannej známky alebo značky služby zjavne nestačí.

Aby používateľ neklamal očakávania spotrebiteľov, musí poznať a vedieť aplikovať technológie používané držiteľom autorských práv. Držiteľ autorských práv preto zvyčajne nielen poskytuje používateľovi technický a manažérsky vývoj (dokumentáciu) potrebný pre prácu, ale aj poskytuje praktické rady, pomáha školiť zamestnancov používateľa. Držiteľ autorských práv má samozrejme svoj vlastný záujem. Ak totiž užívateľom predávaný tovar (diela, služby) nespĺňa očakávania spotrebiteľov, pošramotí povesť celej značky. A spravidla si držiteľ autorských práv vyhradzuje právo kontrolovať kvalitu tovaru (diel, služieb) užívateľa.

Keďže základom obchodnej koncesnej zmluvy je Licenčná zmluva o prevode práv na používanie ochrannej známky alebo servisnej známky musí byť registrovaná u Rospatent.

Pozor! Obchodná koncesná zmluva musí byť zaregistrovaná v Rospatent.

Za registráciu zmluvy sa účtuje patentový poplatok. Okrem toho, ak zmluva neustanovuje inak, náklady na jeho registráciu znáša nositeľ práv.

Poznámka

Ruské organizácie a podnikatelia, ktorí požiadali o registráciu obchodnej koncesnej zmluvy týkajúcej sa ochrannej známky (servisnej známky), platia patentový poplatok vo výške 10 000 rubľov. (plus 8500 RUB za každú ochrannú známku a servisnú značku presahujúcu jednu).

Ak dohoda nebude zaregistrovaná v Rospatent, bude neplatná. A to môže viesť k nárokom zo strany regulačných orgánov. Keďže ministerstvo financií aj daňová služba sa domnievajú, že výdavky vynaložené na základe neplatných zmlúv nie je možné daňovo zohľadniť a nie je možné odpočítať vykázanú DPH.

Našťastie pre daňových poplatníkov, súdy tento postoj nezdieľajú. Poznamenávajú, že chýbajúca registrácia zmlúv nemá na daňové účely význam, ak sú práva vyplývajúce zo zmluvy udelené, služby sa skutočne poskytujú a náklady sú zdokumentované a ekonomicky opodstatnené.

Neplatná zmluva je však dôvodom na spory nielen s daňovými kontrolórmi, ale aj s protistranou. Navyše konflikty s partnerom môžu viesť k oveľa väčším stratám. Preto nemožno zanedbať registráciu obchodných koncesných zmlúv.

Užívateľ získava právo na používanie ochrannej známky alebo servisnej značky držiteľa autorských práv v čase uzavretia zmluvy. Na jednej strane legislatíva nevyžaduje vypracovanie žiadnych aktov o prevode práv. Ale na druhej strane, ak chcete mať takýto dokument, prečo si ho nevypracovať.

Pre referenciu

Výhradné právo na ochrannú známku a servisnú značku platí 10 rokov odo dňa podania žiadosti o ich registráciu u Rospatent. Toto obdobie je možné na žiadosť držiteľa autorských práv predĺžiť neobmedzene na 10 rokov.

Prenos technologickej a riadiacej dokumentácie (ktorá môže obsahovať know-how držiteľa autorských práv) by však mal byť formalizovaný zákonom. Týmto aktom sa potvrdzuje, že nositeľ autorských práv si splnil časť svojich zmluvných povinností. Navyše, ak užívateľ môže skutočne začať pracovať na základe zmluvy, až po obdržaní takejto dokumentácie bude dátumom jej prevodu (spracovania zákona) dátum, kedy mu bol udelený celý rozsah práv zo zmluvy. Mimochodom, k prenosu takejto dokumentácie zvyčajne dochádza nielen po uzavretí zmluvy a jej registrácii v Rospatent, ale aj po zaplatení paušálnej platby používateľom.

Ďalšou podmienkou zmluvy, bez ktorej sa nezaobídete, je doba jej platnosti. Je možné uzavrieť obchodnú koncesnú zmluvu:

(alebo) na určité obdobie;

(alebo) uvedenie, že je neobmedzené;

(alebo) bez uvedenia doby trvania zmluvy. V tomto prípade bude považovaný za väzňa na 5 rokov.

V žiadnom prípade nesmie doba platnosti zmluvy presiahnuť dobu trvania výhradného práva na ochrannú známku alebo servisnú značku, práva na používanie, ktoré je udelené na základe zmluvy. To znamená, že po ukončení výlučného práva na takéto predmety duševného vlastníctva zanikne aj obchodná koncesná zmluva.

Dôležitou podmienkou každej zmluvy je jej cena. A v prípade obchodnej koncesnej zmluvy je to tiež zásadná podmienka... Preto neuvedenie výšky alebo postupu určenia odmeny nositeľa autorských práv povedie k tomu, že zmluva sa bude považovať za neuzatvorenú. To zase môže viesť nielen ku konfliktom medzi zmluvnými stranami, ale aj k naťahovaniu zo strany správcu dane, ak daňovo zohľadníte náklady na takúto dohodu.

Odmena môžu byť vyplatené držiteľovi autorských práv vo forme:

Jednorazová platba;

Pre referenciu

Paušálna platba - odmena nositeľa autorských práv stanovená vo forme pevnej sumy, vyplácaná spravidla jednorazovo.

Royalty - periodická platba - odmena držiteľa autorských práv, určená buď pevnou sumou, alebo napríklad percentom (podielom) na zisku, tržbe užívateľa.

Účtovníctvo s držiteľom autorských práv

Účtovanie príjmov a výdavkov držiteľa autorských práv na základe obchodnej koncesnej zmluvy závisí od toho, či je franchising vašou hlavnou činnosťou alebo nie. Keďže pre drvivú väčšinu držiteľov autorských práv je hlavným typom činnosti franchising, budeme pri zvažovaní operácií v rámci takýchto zmlúv vychádzať z tohto.

účtovníctvo

Náklady na predmety duševného vlastníctva, právo na použitie, ktoré bolo prevedené na používateľa, sa v účtovníctve držiteľa autorských práv môžu brať do úvahy ako:

(alebo) Nehmotný majetok, ak spĺňa podmienky na vykázanie takéhoto majetku;

(alebo) bežné výdavky, ak v čase ich vzniku (vzniku) nespĺňali podmienky na vykázanie nehmotného majetku.

Ak sú tieto predmety vo vašom účtovníctve nehmotným majetkom, musíte ich od okamihu uzavretia obchodnej koncesnej zmluvy odzrkadľovať oddelene od ostatného nehmotného majetku. Ukážete tak používateľom vášho reportingu, že váš nehmotný majetok vám prináša príjem aj z jeho poskytnutia na použitie tretím stranám. Na tento účel uveďte vo svojej pracovnej účtovej osnove samostatný podúčet k účtu 04 „Nehmotný majetok“ a nazvite ho napríklad „Nehmotný majetok odovzdaný do užívania“. Pokračujete v akumulácii odpisov takýchto objektov ako zvyčajne.

Náklady na registráciu zmluvy u Rospatent sa skladajú z poplatku za patent a poplatku za patentového zástupcu (ak ste sa nezaregistrovali sami). Ide o výdavky na bežné činnosti.

Niektorí odborníci sa domnievajú, že výška týchto nákladov by sa mala prideľovať a započítavať do výdavkov postupne počas celej doby trvania zmluvy, pričom sa berie do úvahy, že určujú príjem z dohody – odmenu nositeľa autorských práv.

Aj keď tieto náklady priamo súvisia s uzavretím zmluvy, nemožno povedať, že skutočne rozhodujú o poberaní príjmu. Po prvé, napriek uzavretiu zmluvy ju strany nemusia ani začať plniť. Výdavok však vznikne. A po druhé, primerané rozdelenie takýchto nákladov na obdobie trvania zmluvy môže byť problematické, ak sa uzatvorí zmluva na dobu neurčitú. Navyše náklady na registráciu zmluvy sú v porovnaní s jej cenou zanedbateľné. S prihliadnutím na požiadavku racionality je preto správnejšie a jednoduchšie uznať ich ako výdavky v období, kedy vznikli, teda:

Patentový poplatok - počas doby jeho platenia;

Poznámka

Patentový poplatok nie je daň ani poplatok. Preto aj napriek tomu, že sa pripisuje do federálneho rozpočtu, je lepšie na premietnutie do účtovných účtov použiť skôr účet 76 „Zúčtovanie daní a poplatkov“ ako účet 68 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“.

Jeho do príjmov z bežnej činnosti je potrebné zahrnúť odmeny:

Pravidelné platby (tantiémy) - v účtovnom období, v ktorom boli účtované podľa podmienok zmluvy;

Jednorazová (jednorazová) platba:

(alebo) premietnuť na účte 98 „Výnosy budúcich období“ a uviesť príjmy v rovnakých mesačných splátkach počas trvania zmluvy. Táto možnosť je možná, ak predpokladáme, že paušálna platba sa týka príjmov nasledujúcich účtovných období. Pri uzatváraní zmluvy o rozdelení príjmu na dobu neurčitú môžete vychádzať z doby, ktorá zostáva do uplynutia platnosti registrácie ochrannej známky alebo servisnej známky, oprávnenia na používanie, ktoré sa poskytuje na základe zmluvy. Táto lehota je vyznačená na osvedčení o ochrannej známke (servisná známka). Ak totiž nepredĺžite lehotu výhradného práva na ochrannú známku alebo servisnú značku, obchodná koncesná zmluva bude ukončená;

(alebo) zahrnuté do príjmu za vykazované obdobie, v ktorom boli časovo rozlíšené podľa podmienok zmluvy. Pretože paušálna platba je platbou za samotný fakt uzatvorenia obchodnej koncesnej zmluvy, ktorá nezávisí od úspešnosti činnosti užívateľa. Pokojne sa môže ukázať, že z nejakého dôvodu nebude môcť pracovať ako franšízant a nebude ani vyplácať autorské honoráre (napr. ak je ich výška stanovená ako podiel na výnosoch alebo zisku, alebo nie je zabezpečená výplata autorských odmien). podľa podmienok zmluvy), ale paušálna platba aj v tomto prípade zostane držiteľovi autorských práv. A opäť nebude možné presne rozdeliť takýto príjem počas trvania zmluvy, ak je zmluva neobmedzená.

Samozrejme, keď existujú rôzne možnosti účtovania konkrétneho príjmu alebo výdavku, opravte možnosť, ktorú ste si vybrali v účtovných zásadách.

Daň z príjmu

Opakované platby podľa zmluvy (tantiémy) na základe časového rozlíšenia vykážete ako výnosy z predaja k dátumu časového rozlíšenia zodpovedajúcej platby v súlade s podmienkami zmluvy.

Paušálny poplatok (paušálna platba) sa účtuje do výnosov:

(alebo) v rovnakých mesačných splátkach počas trvania zmluvy, ak sa domnievate, že tento príjem sa týka viacerých období. Práve tento prístup k vykazovaniu takýchto príjmov dodržiavajú regulačné orgány. Okrem toho je táto možnosť určite výhodná, pretože umožňuje optimalizovať (rozložiť) daňové zaťaženie;

(alebo) v čase v období jeho časového rozlíšenia.

Poradenstvo

Nech už si zvolíte akúkoľvek možnosť uznania paušálnej platby v príjmoch na daňové účely, je správnejšie a pohodlnejšie (aby sa predišlo dočasným rozdielom podľa PBU 18/02) dodržať rovnaké možnosti v daňovej aj účtovnej oblasti.

Náklady na registráciu obchodnej koncesnej zmluvy zahrnuté do daňových výdavkov, rovnako ako v účtovníctve, v čase:

Patentový poplatok - počas doby jeho platenia;

Odmena patentového zástupcu - v období, keď sa jeho služby považujú za vykonané (podpísanie úkonu).

Ak predmety duševného vlastníctva, ktorých užívacie právo je udelené zmluvou, účtujete daňovo ako nehmotný majetok, ich daňové odpisy sa naďalej účtujú a zahŕňajú do nákladov obvyklým spôsobom.

Udelenie práva na používanie predmetov duševného vlastníctva podlieha DPH... Preto musíte zo sumy svojej odmeny (paušálnej platby a autorského honoráru) účtovať DPH.

Výnimkou je odmena za udelenie práva na použitie vynálezu, úžitkového vzoru, priemyselného vzoru, počítačového programu, databázy a výrobného tajomstva (know-how), na ktoré sa DPH neúčtuje.

Ako sme však už povedali, tieto predmety samotné nemôžu byť predmetom obchodnej koncesnej zmluvy. Pretože podľa takejto zmluvy musí byť právo na používanie ochrannej známky alebo servisnej známky prevedené.

Potom je možné nezdaniť DPH len tú časť odmeny, ktorá je odplatou za udelené právo užívať predmety duševného vlastníctva uvedené v ods. 26, bod 2 čl. 149 daňového poriadku Ruskej federácie. A to je možné len vtedy, ak je príslušná časť odmeny oddelená v zmluve samostatne.

Zvyčajne je odmenou na základe zmluvy platba za celý rozsah udelených práv a služieb poskytovaných používateľovi bez alokácie nákladov na právo používať predmety duševného vlastníctva, ktoré nie sú predmetom DPH. V tomto prípade sa DPH účtuje na všetky odmeny.

Musíte účtovať DPH:

Vo výške jednorazovej odmeny:

(ak) celý rozsah práv poskytnutých na základe zmluvy možno považovať za prevedený uzavretím zmluvy – dňom uzavretia zmluvy;

(ak) celý súbor práv poskytnutých na základe zmluvy možno považovať za prevedený až po odovzdaní akejkoľvek dokumentácie (napríklad obsahujúcej obchodné tajomstvo) používateľovi, ku ktorému dôjde po uzavretí zmluvy, ku dňu prenosu tejto dokumentácie. Samozrejme, v tomto prípade sa ku dňu uzavretia zmluvy právo na používanie ochrannej známky alebo značky služby už považuje za prevedené, čo znamená, že nadišiel čas na určenie základu dane. Ale keďže odmena podľa zmluvy sa vypláca za celý rozsah prevedených práv, základ dane nie je možné určiť prevod práva na používanie len ochrannej známky alebo servisnej známky;

Pre výšku pravidelnej odmeny:

(ak) odmena je pevne stanovená – k poslednému dňu každého štvrťroka na základe výšky odmeny pripadajúcej na toto obdobie;

(ak) je odmena stanovená ako percento (podiel) zo zisku alebo výnosu užívateľa - ku dňu prijatia dokladov umožňujúcich stanovenie výšky odmeny od užívateľa.

Do 5 kalendárne dni odo dňa vyčíslenia dane musíte užívateľovi vystaviť príslušnú faktúru.

Odmenu na základe obchodnej koncesnej zmluvy je možné zaplatiť vopred:

Jednorazová odmena - do prevodu celého súboru práv poskytovaných na základe zmluvy;

Periodická odmena – do začiatku štvrťroka, za ktorý sa vypláca.

V takom prípade v deň prijatia zálohy potrebujete:

Vypočítajte DPH z jej výšky v odhadovanej sadzbe;

Do 5 kalendárnych dní vystaviť užívateľovi zálohovú faktúru.

Po prevode celého rozsahu práv udelených na základe zmluvy, resp. po skončení zúčtovacieho mesiaca (štvrťroka), budete účtovať DPH z celej sumy odmeny, ktorá vám patrí, vystavíte užívateľovi faktúru za dopravu a prijmete DPH zaplatená z preddavku na odpočet.

Príklad ... Premietnutie operácií na základe obchodnej koncesnej zmluvy do účtovníctva a daňovej evidencie držiteľa autorských práv

Podmienka

Dňa 29. júna 2010 Rospatent zaregistroval obchodnú koncesnú zmluvu uzavretú dňa 15. júna 2010 medzi Pivnoy Dom CJSC (držiteľ autorských práv) a Pivo.est LLC (používateľ), podľa ktorej sa držiteľ autorských práv zaväzuje poskytnúť používateľovi právo na použitie pre 5 rokov:

Servisná značka "Pivo" Tri bogatyry ";

Tajomstvom výroby je receptúra ​​troch druhov piva a technológia varenia.

Odmena držiteľovi autorských práv sa vypláca vo forme:

Paušálna (paušálna) platba vo výške 1 180 000 rubľov. (vrátane DPH - 180 000 rubľov);

Pravidelné platby (tantiémy) vo výške 10 % z účtovného zisku užívateľa za štvrťrok.

Paušálnu platbu musí užívateľ podľa dohody previesť do 5 pracovných dní odo dňa registrácie zmluvy v Rospatent. Držiteľ autorských práv odovzdá dokumentáciu obsahujúcu obchodné tajomstvo používateľovi do 5 pracovných dní po zaplatení paušálnej sumy. Autorské honoráre platí užívateľ štvrťročne najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po zúčtovacom štvrťroku. Používateľ musí v rovnakej lehote poskytnúť držiteľovi autorských práv kópiu účtovných výkazov za príslušné obdobie.

Patentový poplatok vo výške 10 000 rubľov. zaplatil držiteľ autorských práv dňa 06.01.2010. Paušálna platba bola držiteľovi autorských práv prijatá dňa 02.07.2010. Dokumentácia obsahujúca výrobné tajomstvo bola užívateľovi odovzdaná zákonom 05.07.2010.

Dňa 15.10.2010 používateľ predložil držiteľovi autorských práv účtovnú závierku za 9 mesiacov roku 2010, podľa ktorej jeho zisk predstavoval 15 000 rubľov. Odmena bola prevedená na držiteľa autorských práv dňa 20.10.2010.

Servisná známka sa v účtovníctve držiteľa autorských práv prejavuje ako nehmotný majetok s počiatočnou hodnotou 300 000 RUB.

Riešenie

V účtovníctve Pivnoy Dom ZAO budú vykonané nasledovné zápisy.

Užívateľský účet

Pri účtovaní operácií na základe obchodnej koncesnej zmluvy je dôležité, aby používateľ chápal, že získal iba právo používať určité predmety duševného vlastníctva držiteľa autorských práv (ochrannú známku, servisnú značku, obchodné označenie, výrobné tajomstvo - know- ako). Výhradné práva k týmto predmetom na neho neprechádzajú.

účtovníctvo

Predmety duševného vlastníctva, užívacie právo, ktoré bolo získané na základe zmluvy, musí užívateľ zohľadniť na podsúvahovom účte vo výmere definovanej ako výška platieb podľa zmluvy. Ak sa výška všetkých platieb podľa zmluvy nedá určiť (napr. ak sú autorské honoráre stanovené percentom (podielom) na zisku), tak ich približnú výšku je možné určiť na základe podnikateľského zámeru. A keď zmluva stanovuje paušálnu platbu - na základe jej veľkosti.

Keďže účtová osnova nepočíta s podsúvahovým účtom, ktorý by odrážal takýto majetok, môžete si ho založiť sami (napr. tak, že ho nazvete v pracovnej účtovej osnove 012 „Nehmotný majetok prijatý do užívania“).

Odmena splatná držiteľovi autorských práv, budete odrážať:

Periodické platby (tantiémy) - vo výdavkoch na bežné činnosti v období, za ktoré boli vyplatené;

Jednorazová (paušálna) platba - v nákladoch budúcich období na účte 97 "Náklady budúcich období". Následne si ho budete účtovať v rovnakých mesačných splátkach ako výdavky na bežné činnosti počas trvania zmluvy. Ak sa uzatvorí zmluva na dobu neurčitú, potom pri rozdeľovaní nákladov možno vychádzať zo zostávajúcej doby platnosti výhradného práva na ochrannú známku alebo servisnú značku, práva na používanie, ktoré je udelené na základe zmluvy, v čase uzavretia zmluvy. Táto lehota je vyznačená na osvedčení o ochrannej známke (servisná známka). Ako sme už uviedli, ak držiteľ autorských práv nepredĺži dobu výhradného práva na ochrannú známku alebo servisnú značku, zmluva o obchodnej koncesii bude ukončená. Aj keď v zásade možno predpokladať, že postup účtovania pri jednorazovej platbe v tomto prípade nedefinuje legislatíva účtovníctva, čo znamená, že máte právo vypracovať si vlastný postup účtovania, vrátane uznania takejto platby vo výdavkoch. v tom čase. Prirodzene, vaša vlastná účtovná možnosť musí byť konsolidovaná v účtovnej politike.

Daň z príjmu

Pravidelné platby podľa zmluvy (tantiémy) do rôznych výdavkov by ste mali zahrnúť:

(alebo) v deň vyrovnania v súlade s podmienkami zmluvy;

(alebo) v deň, keď vám bude predložená faktúra;

(alebo) k poslednému dňu vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia.

Jednorazová (paušálna) platba je zahrnutá do daňových výdavkov:

(alebo) rovnakým dielom počas trvania zmluvy, a ak je zmluva na dobu neurčitú, potom v lehote, ktorú si sami určíte. Pokiaľ ide o účtovné účely, môžete si vziať za základ zostávajúce obdobie výhradného práva na ochrannú známku alebo servisnú značku, práva na používanie, ktoré vám je udelené na základe zmluvy;

(alebo) v období, keď ste splatní podľa podmienok zmluvy (alebo keď vám bude účtovaná faktúra). Samozrejme, že táto možnosť účtovania paušálnej platby môže byť opodstatnená len vtedy, ak sa k nej budú nositeľovi práv vyplácať pravidelné platby (tantiémy). Potom môžeme povedať, že paušálna platba je platbou za samotný fakt uzavretia zmluvy. Ak je však paušálna platba dostatočne veľká, táto možnosť takmer nevyhnutne spôsobí sťažnosti regulačných orgánov. Je ich však viacero rozsudkov, v ktorom bol uznaný za legitímneho.

Výkon

Prvá možnosť je samozrejme bezpečná. Najprv s ním súhlasí ministerstvo financií. Po druhé, so značnou sumou paušálnej platby umožní vyhnúť sa daňovým stratám, čo nevyhnutne pritiahne pozornosť daňových kontrolórov.

A po tretie, zhoduje sa s postupom účtovania predpísaným PBU 14/2007. Jeho aplikácia preto umožní vyhnúť sa vzniku dočasných rozdielov podľa PBU 18/02.

Bez ohľadu na to, kedy uznáte paušálnu platbu a autorské honoráre ako výdavky, môžete si odpočítať DPH, ktorú vám účtoval držiteľ autorských práv, ihneď po prijatí práv a sumy odmeny splatné držiteľovi autorských práv sa premietnu do účtovných účtov a faktúra bola prijatá od držiteľa autorských práv.

Príklad ... Premietnutie operácií na základe obchodnej koncesnej zmluvy do účtovníctva a daňovej evidencie užívateľa

Podmienka

Využime podmienky predchádzajúceho príkladu a doplňte ich. Držiteľ autorských práv informoval používateľa o počiatočných nákladoch na značku služby. Užívateľ akceptuje odpočet DPH iba na faktúre za dopravu.

Riešenie

V účtovných záznamoch spoločnosti Pivo.est LLC budú vykonané nasledujúce záznamy.

Na účely dane z príjmov sa budú zohľadňovať nasledovné príjmy a výdavky.

Ako vidíte, hlavné riziká (obchodné aj daňové) pri uzatváraní obchodnej koncesnej zmluvy znáša užívateľ. Tieto riziká však možno minimalizovať kompetentným vypracovaním podnikateľského plánu a formulovaním ustanovení účtovnej politiky pre tieto operácie, a to na daňové aj účtovné účely.