Franchise: Kereskedelmi koncessziós szerződés alapján végzett műveletek könyvelése és adóelszámolása. Egyszerűsített franchise Franchise értékesítési adózás

Ma - szakértők tájékoztatása a franchise-tevékenység számviteli és jogi oldalának egyes jellemzőiről.

Dmitrij Gudovics, a számviteli ügyfélszolgálat vezetőjeModulbank

A franchise (vagy kereskedelmi koncessziós) szerződés előírja, hogy a szerzői jog tulajdonosa kizárólagos jogokat ruház át a másik fél általi használatra. vállalkozói tevékenység. A franchise jogok átruházhatók védjegy, kereskedelmi név, titok és gyártási módszerek stb. használatára. A jog átruházása természetesen visszatérítendő alapon, azaz térítés ellenében történik.

A franchise szerződés szerinti jog kifizetése két részből áll. Az első egy fix összegű egyösszegű fizetés (egyösszegű fizetésnek is nevezik), amely egyösszegben és részletben is fizethető. A kifizetések második része - jogdíjak, ezek időszakos kifizetések, amelyek lehetnek rögzítettek vagy a franchise-felhasználó bevételének összegétől függően. A jogdíjakat általában havonta fizetik. Az egyösszegű kifizetésen és a jogdíjakon túl az egyik fél viseli a kereskedelmi koncessziós szerződés állami bejegyzésének költségeit is. E költségek megfizetésének kötelezettsége a jogosultra és a felhasználóra egyaránt átruházható.

Mert adó számvitel A jogosult franchise-szerződés szerinti tevékenységei során fontos lesz a franchise értékesítéséből származó bevételt a szokásos tevékenységből származó bevételekhez vagy a nem működési bevételekhez rendelni. Tekintettel arra, hogy nincsenek egyértelmű kritériumok a jövedelem egy adott csoporthoz való hozzárendelésére, ragaszkodni kell a jogosult fő tevékenységének elvét. Ha számára a fő tevékenység a jogok és a franchise értékesítése, akkor a bevétel az értékesítésből származó bevétel kategóriájába tartozik. Minden más esetben a jogok realizálása nem működési bevétel lesz.

Az egyszeri (egyösszegű) kifizetés az adóelszámolásban bevételként kerül megállapításra a bevételek és ráfordítások egységes elszámolásának elve alapján. Ez azt jelenti, hogy annak összegét egyenletesen kell elosztani a franchise-szerződés teljes időtartama alatt. Ha a szerződésnek nincs futamideje, akkor a teljes összeget bevételként kell elszámolni, amikor a nem kizárólagos jogok átszállnak a felhasználóra.

A szerzői jog tulajdonosától származó jogdíj átvételével minden valamivel egyszerűbb. Ezek a kifizetések időszakos jellegűek, és az ezekből származó bevétel annak a hónapnak a végén jelenik meg az adóelszámolásban, amelyre a jogosult a következő kifizetést kapja.

A franchise tulajdonosa bizonyos költségeket is visel. Ez lehet mind a szerződés bejegyzésével kapcsolatos költségek, mind a kizárólagos jog tárgyának értékcsökkenési leírása. Az a tény, hogy maguk a kizárólagos jogok az immateriális javak részeként a szerzői jog tulajdonosánál maradnak, ami azt jelenti, hogy az érvényességük teljes időtartama alatt amortizációra vonatkoznak.

A felhasználó számára az egyösszegű kifizetések és a jogdíjak kiadások, és hasonló adóelszámolási szabályok vonatkoznak rájuk. Egyösszegű kifizetés esetén a költségeket egyenletesen kell elosztani a kereskedelmi koncessziós szerződés időtartama alatt. Ha a szerződés határozatlan idejű, akkor a költségek 5 évre oszlanak el. A jogdíjakat abban a hónapban számolják el a kiadások között, amelyben a kifizetésre felhalmozódott. Franchise-szerződés esetén a felhasználó jogdíja egyéb költségek.

Ugyanígy az egyéb költségek a szerződés állami nyilvántartásba vételével kapcsolatos kifizetések, ha az ilyen kifizetések utolsó fizetési kötelezettsége a felhasználót terheli. Ezeket a költségeket abban az időszakban veszik figyelembe, amikor ténylegesen kifizették őket.

Alexander Khaminsky, a Köztársasági Jogi Társaság igazgatóságának elnöke

Ha a díjazás (jogdíj) kifizetése a szervezet bevételéből történő levonások formájában történik, és a szervezet többféle tevékenységet folytat, ideértve azokat is, amelyek nem kapcsolódnak a kereskedelmi koncessziós szerződés keretében kapott jogok halmazának igénybevételéhez, szükséges az ilyen jellegű tevékenységekből származó bevételekről külön nyilvántartást kell vezetni a díjazás (jogdíj) összegének indokolatlan túlmutatásának elkerülése érdekében, mivel ellenkező esetben az adóhatóság ezeket a költségeket nem számolja el az Adótörvénykönyv 264. § 37. pontja értelmében vett költségként. az Orosz Föderáció.

Ezen túlmenően az adóhatóság gyakran a tisztességtelen adóoptimalizálás egyik formájaként ismeri el több, az egyszerűsített adórendszert (egyszerűsített adózási rendszert) alkalmazó kapcsolt vállalkozás létrehozását, amelyek kereskedelmi koncessziós szerződést kötöttek a szerzői jog jogosultjával, ha az ilyen szétválás egyetlen gazdasági értelme adóelkerülés.

Fontos kérdés, hogy figyelembe lehet-e venni a kereskedelmi koncessziós megállapodás alapján a költségekre vonatkozó kifizetéseket, ha nem tartják be az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1028. cikkének 2. részében előírt megállapodás bejegyzési eljárását?

A pénzügyi hatóságok és a bírói gyakorlat ma két egymással ellentétes álláspontot képvisel ebben a kérdésben. Különösen az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2006. július 12-i N 03-03-04 / 2/172 levelében a pénzügyi osztály jelezte, hogy az Art. kilenc szövetségi törvény 1996. november 21-én kelt N 129-FZ „A számvitelről”, az elsődleges számviteli bizonylatok kiállításának eljárása előírja az üzleti tranzakció tartalmának feltüntetését, amelyet a felek között kötött megállapodások feltételei határoznak meg. Így a nem az előírt módon megkötött szerződésekre fordított kiadások nem vehetőek figyelembe a társasági adó alapjának csökkentésében, mivel nem felelnek meg az Art. (1) bekezdésében foglalt feltételeknek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252.

A bíróságok azonban gyakran ragaszkodnak ahhoz az állásponthoz, hogy a kereskedelmi koncessziós szerződések bejegyzésének hiányának puszta ténye adózási szempontból nem számít, mivel a szolgáltatások ténylegesen nyújtottak, dokumentáltak és gazdaságilag indokoltak (Az Északi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat állásfoglalása). -Nyugati körzet, 2007. július 12. az A56-19610 / 2006. sz. ügyben, az FAS SKO 2010. december 13-i rendelete az N A53-7659 / 2010. sz. ügyben).

Elena Bektemirova, a Kontur szolgáltatás szakértője Az SKB Kontur cég normatívája

A számvitelben a franchise-szerződés alapján végzett műveletek a következő tételekben jelennek meg:

012-es terhelés (vagy bármely más egyenlegen kívüli számla az ilyen művelethez rendelt munkaszámlaterv szerint) - Immateriális javak átvétele;

60. terhelés (76) 51. jóváírás – Franchise-szerződés alapján történő fizetés

Terhelés 97 Jóváírás 60 (76) – Egyszeri, egyszeri fizetés jelenik meg

Terhelés 20 (44) Jóváírás 97 - Egyszeri egyszeri befizetés egyenletes leírása a szerződés érvényessége alatt (vagy a számviteli politika által rögzített időszak alatt - lásd fent);

Terhelés 20 (44) Jóváírás 60 (76) - A franchise-szerződés alapján leírt időszakos fizetés

19. terhelés, 60. jóváírás (76) – A franchise-szerződés alapján történő kifizetések „bemeneti” áfája tükröződik

68. terhelés 19. jóváírás – A franchise-szerződés alapján levonható áfát teszünk

A franchise egy olyan vállalkozási tevékenység, amelynek eredményeként a franchise bevételhez jut. Logikus, hogy ebből a bevételből adózik. Mivel a franchise rendszer eltér a szokásos üzleti tevékenységtől, nem meglepő, hogy felmerül a kérdés, hogy a franchise átvevő hogyan fizet adót, és milyen eltérések vannak. Ez különösen azokat a vállalkozókat érdekli, akik csak tervezi a munka megkezdését e séma szerint.

Franchise adók: eltérnek az egyéni vállalkozóktól vagy LLC-ktől

Valójában az adótörvénykönyvben nincsenek adózási jellemzők a franchise-vevők számára. Az adózás típusa csak attól függ, hogy melyik személy (egyéni vállalkozó vagy LLC) köt kereskedelmi koncessziós szerződést, azaz ugyanazt a franchise-szerződést.

Ha egy vállalkozó a franchise munkaszerződések megkötése előtt egy hagyományos vagy ún közös rendszer adót fizet:

1. személyi jövedelemadó.
2. Biztosítási kifizetések, korábban UST-nak hívták.

Ha a vállalkozó egyéni vállalkozóként dolgozik, akkor személyi jövedelemadót kell fizetnie - 13%. Használhatja azonban az adólevonási szabályt.

Fontos!

Adókedvezmény vállalkozónak összegének csökkentése amelyből adót számítanak ki azon igazolt kiadások összege után, amelyek ugyanazon bevétel megszerzéséhez kapcsolódnak. Érdemes megjegyezni, hogy a biztosítási díjak is figyelembe vehetők az adóköteles jövedelem megszerzésének költségeként.

Ha az egyszerűsített adózási rendszeren dolgoznak, akkor a fizetendő adók összegét 6-15% tartományban legyen- az STS típusától függ. Ha a vállalkozónak nincsenek alkalmazottai, akkor nem utalhat át pénzt költségvetésen kívüli alapok csak a jövedelme adózik.

A franchise átvevő adólevonási költségei

A franchise adók a bevételszerzés során felmerült költségek összegével csökkenthetők.

A főbbek között:

• A szerződés állami nyilvántartásba vétele, beleértve az illetéket is.
• A franchise-adó javára fizetett összegek: egyösszegű díj és jogdíjak. Ezenkívül ezek a költségek termelésnek minősülnek.
• Franchise képzési költségek. Ezt a tételt csak akkor készítheti el, ha a szerződésben külön cikkben szerepel, és az egyösszegű díj nem tartalmazza.
• Az áruk vételára, függetlenül attól, hogy az árut a franchise-adótól vagy harmadik fél beszállítótól vásárolták-e. Itt van egy kitétel, csak akkor veheted figyelembe az adókedvezményben, ha a jövőben ezek az áruk bevételszerzésre – továbbértékesítésre – kerülnek felhasználásra. kereskedelmi hálózat stb.
• Reklámköltségek, ha közvetlenül értékesített árukhoz és szolgáltatásokhoz kapcsolódnak. Néha az ilyen költségeket nem osztják fel külön, és a rendszeres jogdíjfizetésben szerepelnek.

Fontos! Ezek a kiadások csak akkor vehetőek figyelembe az adólevonásnál, ha dokumentálva vannak. Ha nincs ilyen bizonyíték, akkor a franchise átvevő 20%-os szakmai adókedvezményre jogosult.

Figyelem az átalányösszegre

A franchise vásárlásakor az egyik jelentős kiadási tétel az egyösszegű díj (mi az, korábban írtuk -), természetesen a vállalkozó igyekszik bekerülni azon kiadások közé, amelyeknél csökkenthető az adó mértéke. Ez nem mindig lehetséges. Fontos ellenőrizni, hogy a franchise-szerződés mely szellemi tulajdonjogokat tartalmazza. Azaz, hogy mely konkrét objektumokra történik az első fizetés.

Van egy lista azokról a költségekről, amelyekre ilyen levonás engedélyezett, többek között:

1. Találmányok.
2. Hasznos modellek.
3. Ipari formatervezési minták.
4. A munkában használt számítógépes programok.
5. Adatbázis.
6. Know-how vagy termelési titkok.

Minden más nem csökkenti az adót, ezt figyelembe kell venni az egyösszegű hozzájárulás beszámításával járó adókedvezmény bevallásánál.

Az adófizetés sajátosságai

Minden franchise szerződés keretében dolgozó vállalkozó évente egyszer, a beszámolási időszakra fizet adót. Az egyszerűsített adórendszert választó egyéni vállalkozók negyedévente, azaz évente 4 alkalommal fizetnek be az állami költségvetésbe.

A sorrend így néz ki:

1. Az első negyedévre - január-március - a második negyedévben.
2. A másodikra ​​- április-júniusra - a harmadikra.
3. A harmadik - július szeptember - a negyedikben.
4. A negyedikre - október-decemberre - az elsőben.

Fizethet nyugtával a Sberbankon keresztül vagy ügyfélbank segítségével. Mint látható, a franchise-vevők adóztatása a munkafolyamat során nem különbözik azoktól a kulcsoktól és eljárásoktól, amelyek más vállalkozókra vonatkoznak, ha saját vállalkozást indítottak.

Következtetés

Az adóztatás helyessége nagyon fontos minden vállalkozó munkafolyamatában, ez alól a franchise-vevő sem kivétel. Éppen ezért fontos, hogy jól megértsük ezt a kérdést, még a megállapodás megkötésének szakaszában. A franchise-adó képesített tanácsot adhat ebben a kérdésben. Elegendő franchise-partnere van, akik különféle adózási rendszereken dolgoznak.

A ruhaüzlet franchise olyan üzleti lehetőség, amely jelentős bevételt generálhat. Természetesen ahhoz, hogy a vásárlók elmenjenek vásárolni, valami nagyon vonzót kell kínálniuk. A jelenlegi gazdasági helyzetre tekintettel ezek megfizethető árak ill minőségi áruk. Jelenleg csak…

A biztosító irányt ad ki az autójavításra, ebbe az irányba Biztosítótársaság azt jelzi, hogy az autó tulajdonosának át kell utalnia a franchise összegét a folyószámlánkra. A jármű tulajdonosának számlát állítunk ki. Fizetés alapja: Önrész befizetése a biztosító részére. Az NDS nem jelenik meg.

Az autó tulajdonosának, aki a javítás egy részét a franchise terhére fizeti, rendelkeznie kell a felmerült költségek tényét igazoló okmánnyal, mivel a költségeknek gazdaságilag indokoltnak és dokumentáltnak kell lenniük (az adótörvénykönyv 252. cikke). Orosz Föderáció).

Abban a helyzetben, amikor három fél érintett autószerviz-biztosító-tulajdonos, háromoldalú munkavégzési okiratot kell készíteni, amely igazolja az autószerviz teljes körű elvégzését és a munka teljes átvételét az autóval. tulajdonos és a biztosító társaság.

Az alábbi anyagok azt a franchise helyzetet tárgyalják, amelyben a Pénzügyminisztérium képviselője, Kizimov A. állapodott meg, amikor a tulajdonos kifizeti a biztosítótársaság összegét. Az Ön helyzetében a biztosítás kifizetése helyett közvetlenül Ön fizet. A fizetés ténye ebben az esetben nem számít, míg a tulajdonos költségére végzett munka tényét az elvégzett munka okiratával kell dokumentálni.

Hogyan jeleníthető meg a biztosított könyvelésében és adóelszámolásában a feltétel nélküli önrészesedés melletti kakasszerződés alapján kapott kifizetések. A biztosító fizeti a javítást, és számlát állít ki az önrészről

A számvitelben és az adószámvitelben a kapott biztosítási kifizetés összegét a feltétel nélküli önrész összege nélkül jelenítse meg a bevételben. És az autó javításának költségét, vegye figyelembe a költségeket teljes mértékben.

Először is magyarázzuk el, mi az a feltétel nélküli franchise. Ez egy olyan feltétel a biztosítási szerződésben, amely mentesíti a biztosítót azon kötelezettség alól, hogy bizonyos összegen belül megtérítse a biztosítottat a kár egy részének (1992. november 27-i 4015-1. sz. törvény 10. cikkének 9. cikkelye) . Tegyük fel, hogy az Ön szervezete 10 000 rubel összegű, feltétel nélküli franchise szerződést kötött. Ezután az autójavítás költségeinek megtérítésének eljárása a következő lesz. Ha a javítási költségek nem haladják meg a 10 000 rubelt, akkor a szervezet maga fizeti a javítást, és a biztosító társaság nem téríti meg ezt a költséget. Ha a javítás költsége meghaladja a 10 000 rubelt, például 40 000 rubelt, akkor a biztosítótársaság 30 000 rubelt térít meg, és az Ön szervezete csak 10 000 rubelt fizet saját költségén.

könyvelés

A könyvelésben a feltétel nélküli önrészt az egyéb ráfordítások részeként jelenítse meg az autójavítási költségek részeként ().

A teljesítési igazolás kézhezvételének napján (a szervezet-autó tulajdonos részére kiállított) készítse el a vezetékeket:

20. terhelés (91-2) 60. jóváírás
- tükrözi az autószerviz által végzett javítások költségét (a feltétel nélküli önrész mértékét figyelembe véve);

Terhelés 19 Credit 60
- az előzetesen felszámított áfa megjelenik a javítási költségekben;

– elfogadták az előzetesen felszámított áfa levonását;

– a biztosítási kifizetés az egyéb bevétel részeként kerül elszámolásra (levonva a feltétel nélküli önrész összegét);

- tükrözi a biztosító társaság által az autószerviz által végzett javítások ellenértékét;

A feltétel nélküli önrész biztosító részére történő átutalásának napján a bejegyzés a következőképpen történik:

Terhelés 76-1 Jóváírás 51
- átutalásra kerül a biztosító feltétel nélküli önrészének összege.

adó számvitel

Az Orosz Föderáció adótörvénye nem ír elő különleges eljárást a franchise biztosítási szerződések alapján történő elszámolására. Valójában ebben a helyzetben a szervezet fizeti az autójavítás költségeinek egy részét. A javítást az autószerviz végzi, a javítást a biztosító fizeti. Ezzel egyidejűleg a biztosító fizeti a javítás teljes költségét, majd bemutatja a szervezetnek az autó javítását igazoló dokumentumokat (végzett munkavégzés, az autótulajdonos nevére kiadott megbízás), valamint számlaként a feltétel nélküli önrész befizetéséről. Vagyis a szervezet a szerződés feltételei szerint a költségek egy részét megtéríti a biztosítónak.

Ha az összes dokumentum rendelkezésre áll, akkor a franchise kifizetésének költségeit adózási szempontból gazdaságilag indokoltnak és dokumentáltnak lehet elismerni (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 252. cikkének 1. szakasza). Ezért ezeket figyelembe lehet venni az autójavítás költségeinek jövedelemadójának kiszámításakor (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 260. cikkének (1) bekezdése, 264. cikkének (1) bekezdése 48. albekezdése).

Ha az eredményszemléletű módszert használja, akkor számolja el a költségeket azon a napon, amikor a biztosító társaság kiállította Önnek a dokumentumokat (az Orosz Föderáció adótörvényének 272. cikkének 5. szakasza). A készpénzes módszerrel a kiadások elismerésének napja az a nap, amikor a franchise összegét átutalta a biztosítótársaságnak (az Orosz Föderáció adótörvényének 273. cikkének 3. szakasza).

Példa arra, hogyan lehet a számvitelben és az adózásban tükrözni egy feltétel nélküli franchise-t a hajótest-szerződés alapján. A szervezet az általános adózási rendszert alkalmazza (az eredményszemléletű módszer)

Az Alfa LLC feltétel nélküli franchise szerződést kötött egy biztosítóval. A feltétel nélküli franchise összege 10 000 rubel. A szerződés értelmében biztosítási esemény esetén a biztosító teljes egészében kifizeti az autó javítási költségét. A javítás után a biztosító bemutatja az Alfának:
- az autó javítására elvégzett munka aktusa, amelyet a szervezet-autó tulajdonosa számára készítenek;
- számla a feltétel nélküli önrész összegéről (a javítási költség egy része 10 000 rubel összegben), amelyet az Alfának át kell utalnia a biztosító társaságnak.

Áprilisban az Alpha autó balesetet szenvedett. Az autó sofőrje ártatlannak bizonyult a balesetben. Az autó javításának költségét 35 400 rubelre becsülik. (ÁFA-val együtt - 5400 rubel). A javítás autószervizben történt. A biztosító társaság kifizette az autószerviznek a javítási költségeket 35 400 rubel összegben. Ugyanebben a hónapban, a javítás befejezése után, a biztosítótársaság benyújtotta az Alfának az autójavítás befejezéséről szóló igazolást és a 10 000 rubel összegű feltétel nélküli önrész kifizetéséről szóló számlát. Az Alfa ezt az összeget május 5-én utalta át a biztosítónak.

Az elvégzett munka okiratát az Alfa LLC autószervize állította össze.

Az Alfa elszámolása során a könyvelő ezeket a tranzakciókat az alábbiak szerint számolta el.

Április:

20 terhelés 60 jóváírás
- 30 000 rubel. - tükrözi az autószerviz által végzett javítások költségeit;

Terhelés 19 Credit 60
- 5400 rubel. - az előzetesen felszámított áfa megjelenik a javítási költségekben;

68-as alszámla terhelése "ÁFA elszámolások" 19. jóváírás
- 5400 rubel. – elfogadták az előzetesen felszámított áfa levonását;

Terhelés 76-1 alszámla "Elszámolások a biztosítóval" Credit 91-1
- 25 400 rubel. (35 400 rubel - 10 000 rubel) - a biztosítási kifizetést az egyéb bevételek részeként kell elszámolni;

Terhelés 60 Jóváírás 76-1 alszámla "Elszámolások a biztosítóval"
- 35 400 rubel. - tükrözi a biztosító társaság által az autószerviz által végzett javítások ellenértékét.

Terhelés 76-1 Jóváírás 51
- 10 000 rubel. - átutalásra kerül a biztosító feltétel nélküli önrészének összege.

Az áprilisi jövedelemadó kiszámításakor az Alfa könyvelője 25 400 rubelt vett figyelembe. nem működési bevételben, és a javítási költség 30 000 rubel. (beleértve a feltétel nélküli önrész összegét - 10 000 rubelt) - az egyéb költségek részeként.

Az első kérdés, amely a kezdő üzletembereket kínozza, az adózási rendszer megválasztásának kérdése.

Úgy tűnik, hogy mi az egyszerűbb - az üzletembernek választania kell az adószankciók négy meglévő koncepciója közül. De mivel az orosz adórendszer nem egyértelmű, ezt nem olyan könnyű megtenni.

Nincs sok lehetőség, de a választás során célszerű tanulmányozni a vezető adónemekről szóló információkat. A feladatot le is egyszerűsítheti, ha betartja az alábbi szabályokat:

• az egyéni vállalkozói státusz bejegyzése előtt kívánatos adórendszert választani;
• ügyeljen a tapasztalt üzletemberek által leginkább megkívánt rendszerlehetőségekre.

• tevékenységi köre;
• az LLC/IP állapot elérhetősége;
• a gazdaság alkalmazottainak száma;
• a bevétel összege;
• ügyfélkör típusa;
• a régió adórendszerének sajátosságai;
• hogy az árukat importálják-e/exportálják-e;
• nyugdíjjárulék fizetési technológia;
• juttatások és támogatások elérhetősége;
• költségszámla típusa.

Ezenkívül a választás során tájékozódjon:

• milyen típusú adók/díjak a legalkalmasabbak vállalkozása számára;
• Korlátoz-e a rendszer az alkalmazottak számát, a bevétel nagyságát, vagy ennek a lehetőségnek a lehetőségét?
• lehetséges-e a rendszer alkalmazása az Ön régiójában;
• szüksége van-e készpénzes felszerelésre a munkához;
• ez fontos teljes méret csoportos költségek;
• Jogosult-e az ellátásokra?

Az Önt érdeklő összes információ összegyűjtése után folytathatja az adóteher kiszámítását. Ezt speciális képletekkel lehet megtenni.

• ne vegye figyelembe a versengő vállalkozások munkájának sajátosságait - célszerű a regionális piacot elemezni, és utánajárni, hogy a régió üzleti rendszerei milyen adórendszer szerint működnek. Általános szabály, hogy a vásárlók hozzászoknak egy bizonyos árueladási rendszerhez (áfa nélkül);
• ne fogadja meg azoknak az üzletembereknek a tanácsait, akik tapasztalattal rendelkeznek a régióban folytatott üzleti tevékenységben;
• megtagadja a könyvelővel való konzultációt;
• személyes számla nyitásakor nem értesítik az illetékes hatóságokat, bár ezt egy héten belül meg kell tenni;
• engedély nélkül működnek;
• átadás uszony. nem időben jelentenek;
• készpénzes felszerelés nélkül dolgozni;
• felelőtlen hozzáállás a jelentési dokumentumok elkészítéséhez és tárolásához.

Egyetlen algoritmus az adó kiválasztásához. nincs rendszer, de vannak trükkök, amelyek segítenek kiválasztani a legtöbbet legjobb lehetőség. Először is meg kell írnod ​​a birtokod leírását. Kívánatos feltüntetni benne:

• A tevékenység fajtája,
• milyen típusú ügyfelekre összpontosít elsősorban az üzlet;
• a pénzügyi források éves forgalmának nagysága;
• a termelési költségek összege;
• a gazdaság eszközeinek értéke.
• összeállítja a választott rendszerlehetőség által biztosított díjak és adófizetések listáját;
• döntsön – a fő kiválasztási kritérium a „nettó” bevétel összege, nem pedig az adóbefizetés összege.

Vezető adórendszerek.

Az üzletemberek közül választhatnak a következő típusok adórendszerek:

1. Az egységes adórendszer nagyszerű a nagy birtokok számára. Kifizetés összege:

• a teljes bevétel 20%-a;
• Az egyéni vállalkozók a bevételből 13%-ot fizetnek;
• tulajdon adó;

2. USNO (egyszerűsített rendszer) - kisvállalkozások számára alkalmas. A koncepció lehetővé teszi az adóteher összegének egyszerű kiszámítását. Minden vállalkozásnak fix adószázaléka van. Értéke az adózás tárgyától függ:

• ha a csoport „nettó” nyeresége adóköteles, akkor az adókulcs 15%;
• ha a vállalkozás bevétele kiadások levonása nélkül adózik, akkor 6% kerül felszámításra.

A 60 millió rubel bevételű vállalkozások e rendszer szerint dolgozhatnak, és a személyzet létszáma nem haladhatja meg a 100 főt.

A közszférában működő holdingok esetében javasolt az USNO választása 6%-os kamattal.

Az árutermeléssel vagy szolgáltatásnyújtással foglalkozó gazdaságoknak jobb, ha a 15%-os kulcsot részesítik előnyben. Vegye figyelembe, hogy az "egyszerűsített" bevezetéséhez pénztárgépre van szüksége.

3. Szabadalmi rendszer (PSN) szerinti adóbeszedés - a rendszert az adótörvénykönyvben felsorolt ​​tevékenységek végzésekor használják. Ilyen adózási rendet választva a birtok tulajdonosa köteles a szabadalmat visszaváltani.

Az adó százaléka a társaság teljes bevételének 6-a.

Használati feltételek:

• IP állapot;
• a kapott bevétel összege - 60 millió rubel;
• alkalmazottak száma - 15 fő.

4. Átmeneti jövedelem egységes adója (UTII) - mielőtt ezt az adózási módot választaná, meg kell tudnia, hogy az adó engedélyezett-e az Ön régiójában.

Használati feltételek:

• a holding tevékenység típusát az adótörvény 346.26 cikke tükrözi;
• egy másik részesedés jegyzett tőkéjében való részesedés nagysága nem haladhatja meg a 25%-ot
• alkalmazottak száma - 100 fő.

A mezőgazdasági termékek előállításával foglalkozó gazdaságok ezt az adónemet nem vehetik igénybe, számukra agráradó biztosított. A levonások kifizetése negyedévente történik, a kifizetések összege rögzített.

Ez az adózási lehetőség ideális azoknak az egyéni vállalkozóknak, akik személyzet segítsége nélkül dolgoznak. A biztosítási kifizetések itt nem haladják meg az 50%-ot.

Franchise- a legjobb lehetőség saját vállalkozás indítására egy már jól ismert márkanév alatt. Végül is a márkatulajdonos (franchise-adó) egy bevált munkatervet biztosít a felhasználónak (franchise-vevőnek), amely megfelelő végrehajtás esetén garantálja a sikert. A franchise-t a legszélesebb körben alkalmazzák kiskereskedelem, vendéglátó és szállodai üzletág.

jegyzet

Franchise-szerződés (franchise) - olyan szerződés, amelynek értelmében az egyik fél (franchise-adó) térítés ellenében kötelezettséget vállal arra, hogy a másik fél (a franchise-átvevő) számára a technológia szerinti árutermelés (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) jogát biztosítja. és a szerzői jog tulajdonosának márkaneve alatt, a franchise átvevő által előállított árukra (építési munkákra, szolgáltatásokra) vonatkozó bizonyos szabványok szerint.

Szerződéses árnyalatok

Az orosz jog szabályozza az ilyen kapcsolatokat kereskedelmi koncessziós szerződés. Csak szervezetek és vállalkozók lehetnek részesei egy ilyen megállapodásnak. Jelen megállapodás tárgya a szerzői jog jogosultja által a hozzá tartozó kizárólagos jogok együttesének térítés ellenében történő biztosítása a felhasználó részére, vállalkozási tevékenységben történő felhasználás céljából. Ezek különösen a használati jogok:

- védjegy vagy szolgáltatási védjegy. Ezen túlmenően ezen tárgyak bármelyikének használati jogát a szerződés alapján feltétlenül át kell ruházni;

- kereskedelmi megjelölés(például egy kávézó, üzlet, szépségszalon neve);

- gyártási titok (know-how).

Tájékoztatásul

Védjegy és szolgáltatási védjegy - minden olyan megjelölés (szóbeli, ábrás stb.), amely a szervezetek vagy vállalkozók áruinak, valamint az általuk végzett munkának, illetve az általuk nyújtott szolgáltatásoknak az egyedivé tételét szolgálja.

A kereskedelmi megjelölés olyan megjelölés, amely nem márkanév, amelyet szervezetek vagy vállalkozók használnak üzleteik, gyártó- és egyéb vállalkozásaik egyénre szabására, amely kellően megkülönböztető jegyekkel rendelkezik, és egy bizonyos területen ismert.

De mivel a vásárlók elvárják, hogy a felhasználó által kínált áruk (építési munkák, szolgáltatások) minősége megfeleljen a megszokott színvonalnak ismert márka, nyilvánvalóan nem elegendő a védjegy vagy szolgáltatási védjegy használati jogának átruházása.

Ahhoz, hogy a felhasználó ne tévessze meg a fogyasztók elvárásait, ismernie és alkalmaznia kell a jogosult által alkalmazott technológiákat. Ezért a szerzői jog jogosultja általában nemcsak a munkavégzéshez szükséges technikai és vezetési fejlesztéseket (dokumentációkat) biztosítja a felhasználónak, hanem gyakorlati tanácsokat, segít a felhasználó alkalmazottainak képzésében. A szerzői jog tulajdonosának természetesen megvan a maga érdeke. Hiszen ha a felhasználó által értékesített áruk (építési munkák, szolgáltatások) nem felelnek meg a fogyasztók elvárásainak, akkor az egész márka hírneve ront. És általában a szerzői jog tulajdonosa fenntartja a jogot, hogy ellenőrizze a felhasználó áruinak (munkáinak, szolgáltatásainak) minőségét.

Mivel a kereskedelmi koncessziós szerződés alapja az licencszerződés a védjegy vagy szolgáltatási védjegy használati jogának átruházásakor azt be kell jegyezni a Rospatentnél.

Figyelem! A kereskedelmi koncessziós szerződést be kell jegyeztetni a Rospatentnél.

A szerződés bejegyzéséért szabadalmi díjat kell fizetni. Ezenkívül, ha a szerződés másként nem rendelkezik, a bejegyzés költségeit a jogosult viseli.

jegyzet

Azok az orosz szervezetek és vállalkozók, akik egy védjegyre (szolgáltatási védjegyre) vonatkozó kereskedelmi koncessziós szerződés bejegyzését kérik, 10 000 rubel szabadalmi díjat fizetnek. (plusz 8500 rubel minden védjegyért és szolgáltatási védjegyért egy felett).

Ha a szerződés nincs regisztrálva a Rospatentnél, az érvénytelen lesz. Ez pedig követelésekhez vezethet a szabályozó hatóságok részéről. Mivel a Pénzügyminisztérium és az adószolgálat is úgy véli, hogy az érvénytelen szerződések miatt felmerült költségek adózási szempontból nem vehetők figyelembe, és a bemutatott áfa nem vonható le.

Az adófizetők szerencséjére a bíróságok nem osztják ezt az álláspontot. Megjegyzik, hogy a szerződések nyilvántartásba vételének hiánya adózási szempontból nem számít, amennyiben a szerződésben foglalt jogok biztosítottak, a szolgáltatás ténylegesen megtörténik, a költségek dokumentáltak és gazdaságilag indokoltak.

Az érvénytelen szerződés azonban nemcsak az adóellenőrökkel, hanem a szerződő féllel is vitára ad okot. Ráadásul a partnerrel való konfliktusok sokkal nagyobb veszteségekhez vezethetnek. Ezért lehetetlen elhanyagolni a kereskedelmi koncessziós szerződések bejegyzését.

A jogosult védjegyének vagy szolgáltatási védjegyének használati jogát a felhasználó a szerződés megkötésekor kapja meg. Egyrészt a jogszabályok nem írnak elő semmilyen jogi aktust a jogok átruházásával kapcsolatban. De másrészt, ha szeretne egy ilyen dokumentumot, akkor miért nem készíti el.

Tájékoztatásul

A védjegyre és szolgáltatási védjegyre vonatkozó kizárólagos jog a lajstromozási kérelem Rospatentnél történő benyújtásától számított 10 évig érvényes. Ez a határidő a jogosult kérelmére 10 évre korlátlanul meghosszabbítható.

De a technológiai és irányítási dokumentáció átadását (amely tartalmazhatja a szerzői jog birtokosának know-how-ját) törvényben kell formalizálni. Ez az aktus megerősíti, hogy a szerzői jog tulajdonosa eleget tett szerződéses kötelezettségeinek egy részének. Ezen túlmenően, ha a felhasználó a szerződés alapján valóban csak az ilyen dokumentumok kézhezvétele után kezdheti meg a munkát, annak átruházásának (az okirat elkészítésének) időpontja lesz az az időpont, amikor a szerződés szerinti jogok teljes körét megkapja. Mellesleg, az ilyen dokumentáció átadása általában nemcsak a szerződés megkötése és a Rospatentnél történő regisztráció után történik, hanem azt követően is, hogy a felhasználó átalányösszeget fizet.

A szerződés következő, nem mellőzhető feltétele az érvényességi idő. Kereskedelmi koncessziós szerződés köthető:

(vagy) meghatározott időtartamra;

(vagy) annak jelzése, hogy korlátlan;

(vagy) a szerződés időtartamának meghatározása nélkül. Ebben az esetben 5 évig fogvatartottnak minősül.

A szerződés időtartama semmi esetre sem haladhatja meg a szerződésben biztosított védjegy vagy szolgáltatási védjegy kizárólagos használati jogának időtartamát. Ez azt jelenti, hogy a szellemi tulajdon ilyen tárgyaira vonatkozó kizárólagos jog megszűnésével a kereskedelmi koncessziós szerződés is megszűnik.

Minden szerződés fontos feltétele az ára. És egy kereskedelmi koncessziós szerződés esetében is az elengedhetetlen feltétel. Ezért a jogosult díjazásának összegének vagy megállapítási eljárásának elmulasztása azt eredményezi, hogy a szerződést meg nem kötöttnek tekintik. Ez viszont nem csak konfliktusokhoz vezethet a megállapodást kötő felek között, hanem az adóhatósági csípősséghez is, ha az adózás szempontjából figyelembe vesszük egy ilyen megállapodás költségeit.

Jutalom a következő formában fizethető ki a jogosultnak:

egyösszegű fizetés;

Tájékoztatásul

egyösszegű fizetés - a jogosult fix összegben megállapított díjazása, rendszerint egy alkalommal.

Jogdíj - időszakos fizetés - a jogosult díjazása, amelyet vagy fix összegben, vagy például a haszon, a felhasználó bevételének százalékában (részesedésében) határoznak meg.

Könyvelés a szerzői jog tulajdonosával

A jogosult bevételeinek és kiadásainak elszámolása kereskedelmi koncessziós szerződés alapján attól függ, hogy a franchise az Ön fő tevékenysége vagy sem. Mivel a jogtulajdonosok túlnyomó többsége számára a franchise a fő tevékenység, ebből indulunk ki az ilyen szerződések szerinti műveletek mérlegelésekor.

Könyvelés

A felhasználóra átruházott felhasználási jogú szellemi tulajdon tárgyainak költsége a jogosult könyvelésében a következőképpen vehető figyelembe:

(vagy) Immateriális javak, ha megfelelnek az ilyen javak megjelenítésének feltételeinek;

(vagy) folyó kiadások, ha azok felmerülésük (létrehozásuk) időpontjában nem feleltek meg az immateriális javak megjelenítési feltételeinek.

Ha az Ön könyvelése során az ilyen tárgyak immateriális javak, akkor a kereskedelmi koncessziós szerződés megkötésétől kezdve ezeket az egyéb immateriális javaktól elkülönítve kell megjelenítenie. Ezzel megmutatja a jelentés felhasználóinak, hogy az immateriális javak harmadik félnek történő felhasználásukból is bevételt hoznak. Ehhez adjon meg a munkaszámlatervében egy külön alszámlát a 04 „Immateriális javak” számlához, nevezze el például „Használatra átadott immateriális javak”. Az ilyen objektumok értékcsökkenését továbbra is a szokásos módon számítja ki.

A Rospatentnél kötött szerződés bejegyzésének költsége a szabadalmi díjból és a szabadalmi ügyvivői díjból áll (ha nem önállóan regisztrált). Ezek működési költségek.

Egyes szakértők úgy vélik, hogy az ilyen költségek összegét a szerződés teljes időtartama alatt fokozatosan el kell osztani, és a költségekben szerepeltetni kell, mivel úgy vélik, hogy ezek határozzák meg a szerződés szerinti bevételt - a szerzői jog tulajdonosának díjazását.

Bár ezek a költségek közvetlenül kapcsolódnak a szerződéskötéshez, nem mondható el, hogy valóban meghatározzák a bevétel megszerzését. Hiszen egyrészt a szerződéskötés ellenére előfordulhat, hogy a felek el sem kezdik annak teljesítését. A költségek azonban felmerülnek. Másodszor pedig az ilyen költségek ésszerű elosztása a szerződés időtartama alatt problémás lehet, ha határozatlan idejű szerződést kötnek. Ezenkívül a szerződés bejegyzésének költsége az árhoz képest elenyésző. Ezért az ésszerűség követelményét figyelembe véve helyesebb és könnyebb azokat költségként elszámolni abban az időszakban, amikor felmerülnek, azaz:

Szabadalmi díj - annak megfizetésének időszakában;

jegyzet

A szabadalmi díj nem adó vagy díj. Ezért annak ellenére, hogy jóváírják a szövetségi költségvetés bevételei között, jobb, ha nem a 68-as számlát „Adók és díjak számításai”, hanem a 76-os „Számítások különféle adósokkal és hitelezőkkel” számlát használjuk, hogy tükrözze a könyvelésben. fiókok.

Saját a szokásos tevékenységből származó bevételbe bele kell számítani a javadalmazást:

Időszakos kifizetések (jogdíjak) - abban a jelentési időszakban, amelyben a szerződés feltételei szerint felhalmozódtak;

Egyszeri (egyösszegű) fizetés:

(vagy) tükrözze a 98. „Hallasztott bevétel” számlán, és a szerződés időtartama alatt havonta egyenlő részletekben rendelje hozzá a bevételhez. Ez a lehetőség akkor lehetséges, ha feltételezzük, hogy az egyösszegű kifizetés a következő beszámolási időszakok bevételére vonatkozik. A határozatlan idejű szerződés megkötésekor a bevétel felosztása a megállapodás alapján biztosított védjegy vagy szolgáltatási védjegy lajstromozásának lejártáig hátralévő időtartam alapján történhet. Ez az időtartam a Védjegytanúsítványon (szolgáltatási jel) van feltüntetve. Hiszen ha nem újítja meg a védjegyre vagy szolgáltatási védjegyre vonatkozó kizárólagos jog időtartamát, a kereskedelmi koncessziós szerződés megszűnik;

(vagy) annak a beszámolási időszaknak a bevételében kell szerepeltetni, amelyben a szerződés feltételei szerint elhatárolásra került. Mert az egyösszegű fizetés a kereskedelmi koncessziós szerződés megkötésének tényéért fizetett, amely nem függ a felhasználó tevékenységének sikerességétől. Könnyen kiderülhet, hogy valamilyen oknál fogva nem tud franchiseként dolgozni, és még jogdíjat sem fizet (például ha azok összegét a bevételből vagy a nyereségből való részesedésként határozzák meg, vagy a jogdíj kifizetését nem biztosítják a szerződés feltételei szerint), de az egyösszegű fizetés ebben az esetben a szerzői jog tulajdonosát terheli. És ismételten nem lehet pontosan felosztani az ilyen bevételeket a szerződés időtartama alatt, ha a szerződés határozatlan idejű.

Természetesen, ha egy adott bevétel vagy kiadás elszámolására különböző lehetőségek állnak rendelkezésre, rögzítse a választott lehetőséget a számviteli politikában.

jövedelemadó

A szerződés szerinti időszakos kifizetéseket (jogdíjakat) az eredményszemléletű módszer szerint Ön értékesítésből származó bevételként számolja el a megfelelő kifizetés felhalmozódásának napján, a szerződés feltételei szerint.

Az egyösszegű díjazás (egyösszegű kifizetés) a bevételben kerül elszámolásra:

(vagy) havonta egyenlő részletekben a szerződés időtartama alatt, ha úgy gondolja, hogy ez a bevétel több időszakra vonatkozik. Az ilyen bevételek elismerésének ehhez a megközelítéséhez ragaszkodnak a szabályozó hatóságok. Ráadásul ez a lehetőség mindenképpen előnyös, hiszen lehetővé teszi az adóteher optimalizálását (elosztását);

(vagy) a felhalmozási időszak egy időpontjában.

Tanács

Bármelyik lehetőséget választja is az egyösszegű kifizetés adózási célú bevételben való megjelenítésére, helyesebb és kényelmesebb (a PBU 18/02 szerinti átmeneti különbségek elkerülése érdekében) ugyanazokat a lehetőségeket betartani mind az adózásban, mind a számvitelben.

Kereskedelmi koncessziós szerződés bejegyzésének költségei a számvitelhez hasonlóan egy időben szerepelnek az adókiadásokban:

Szabadalmi díj - annak megfizetésének időszakában;

Szabadalmi ügyvivő díjazása - abban az időszakban, amikor szolgáltatásait teljesítettnek tekintik (az okiratot aláírják).

Ha a szellemi tulajdon tárgyait, a szerződésben biztosított használati jogot Ön adózási szempontból immateriális jószágként számolja el, ezek adóamortizációja továbbra is a szokásos módon kerül elhatárolásra és a ráfordítások közé.

A szellemi tulajdonjogok használati jogának megadása ÁFA-köteles. Ezért a javadalmazása (egyösszegű kifizetés és jogdíj) összege után áfát kell felszámítania.

Kivételt képez a találmány, használati minta, ipari formatervezési minta, számítógépes program, adatbázis és gyártási titok (know-how) használati jogának odaítéléséért járó díjazás, amely után ÁFA-t nem kell fizetni.

De, mint már említettük, ezek a tárgyak önmagukban nem képezhetik kereskedelmi koncessziós szerződés tárgyát. Mert egy ilyen megállapodás értelmében át kell ruházni a védjegy vagy szolgáltatási védjegy használati jogát.

Ekkor lehetőség van arra, hogy a díjnak csak azt a részét ne terheljék áfa, amely a bekezdésekben említett szellemi tulajdonjogok átadott használati jogának kifizetése. 26 o. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke. Ez pedig csak akkor lehetséges, ha a díjazás megfelelő részét a szerződésben külön elkülönítik.

A szerződés szerinti díjazás általában a felhasználónak biztosított jogok és nyújtott szolgáltatások teljes körének kifizetése anélkül, hogy felosztanák a HÉA-köteles szellemi tulajdonjogok használati jogának költségeit. Ebben az esetben minden díjazás ÁFA-köteles.

Áfát kell felszámítania:

Egyszeri díj ellenében:

(ha) a szerződés alapján biztosított jogok teljes köre a szerződés megkötésével - a szerződéskötés időpontjával - átruházottnak tekinthető;

(ha) a szerződés alapján biztosított jogok teljes köre csak bármely (például gyártási titkot tartalmazó) dokumentáció felhasználó részére történő átruházása után tekinthető átruházottnak, amelyre a szerződés megkötését követően kerül sor - a ezen dokumentáció átadásának dátuma. Természetesen ebben az esetben a szerződéskötés napjával a védjegy- vagy szolgáltatási védjegyhasználati jog már átruházottnak minősül, ami azt jelenti, hogy elérkezett az adóalap megállapításának ideje. De mivel a szerződés szerinti díjazást az átruházott jogok teljes komplexumáért fizetik, adó alap a kizárólag védjegy vagy szolgáltatási védjegy használati jogának átruházása nem határozható meg;

Az időszakos díjazás összegére:

(ha) a díjazás fix összegben kerül megállapításra - minden negyedév utolsó napján, az erre az időszakra róható díjazás mértéke alapján;

(ha) a díjazást a felhasználó nyereségének vagy bevételének százalékában (részesedésében) állapítják meg - a díjazás mértékének megállapítását lehetővé tevő dokumentumok felhasználótól történő kézhezvételének időpontjában.

5-en belül naptári napok az adó felszámításának napjától a megfelelő számlát kell kiállítania a felhasználónak.

A kereskedelmi koncessziós szerződés szerinti díjazás előre is kifizethető:

Egyszeri díjazás - a szerződés alapján biztosított jogok teljes komplexumának átruházásáig;

Időszakos díjazás - annak a negyedévnek az elejéig, amelyre fizetik.

Ebben az esetben az előleg beérkezésének napján:

Számítsa ki az áfát annak összegéből a becsült kulcson;

Előlegszámla kiállítása a felhasználónak 5 naptári napon belül.

A szerződésben biztosított jogok teljes körének átruházása, illetve a számlázási hónap (negyedév) vége után Ön az Önt megillető díjazás teljes összegét felszámítja, szállítási számlát állít ki a felhasználónak és elfogadja. az előlegből befizetett ÁFA levonásra.

Példa . Kereskedelmi koncessziós szerződés szerinti tranzakciók tükrözése a jogosult számviteli és adónyilvántartásában

Feltétel

2010. június 29-én a Rospatent bejegyezte a Pivnoy Dom CJSC (jogtulajdonos) és a Pivo.est LLC (felhasználó) között 2010. június 15-én kötött kereskedelmi koncessziós szerződést, amelynek értelmében a jogosult kötelezettséget vállal arra, hogy a felhasználónak használati jogot biztosít. 5 évig:

Szolgáltatási tábla "Sörház "Három hős";

A gyártás titkai - háromféle sör és főzési technológia receptjei.

A díjazás a jogosultnak a következő formában történik:

Egyszeri (egyösszegű) fizetés 1 180 000 rubel összegben. (ÁFA-val együtt - 180 000 rubel);

A felhasználó negyedéves számviteli nyereségének 10%-ának megfelelő időszakos kifizetések (jogdíjak).

A megállapodás értelmében az egyösszegű fizetést a felhasználónak a szerződés Rospatentnél történő regisztrációjától számított 5 munkanapon belül át kell utalnia. Az előállítás titkát tartalmazó dokumentációt a szerzői jog jogosultja az egyösszegű kifizetés átutalását követő 5 munkanapon belül átadja a felhasználónak. A jogdíjat a felhasználó negyedévente, legkésőbb a számlázási negyedévet követő hónap 25. napjáig fizeti ki. Ugyanezen időszakon belül a felhasználónak be kell nyújtania a szerzői jog tulajdonosának az adott időszakra vonatkozó pénzügyi kimutatások másolatát.

Szabadalmi díj 10 000 rubel. befizette a szerzői jog jogosultja 2010.06.01. Az egyösszegű kifizetés a szerzői jog tulajdonosához 2010.07.02-án érkezett meg. A gyártás titkát tartalmazó dokumentáció a 2010.07.05. törvénnyel a felhasználóhoz került.

2010. október 15-én a felhasználó benyújtotta a szerzői jog tulajdonosának a 2010. év 9 hónapjára vonatkozó számviteli kimutatásokat, amelyek szerint nyeresége 15 000 rubelt tett ki. A jutalmat 2010.10.20-án utalták át a jogosultnak.

A szolgáltatási védjegy a jogosult könyvelésében immateriális eszközként jelenik meg, amelynek kezdeti költsége 300 000 rubel.

Döntés

A CJSC "Pivnoy Dom" könyvelésébe a következő bejegyzések kerülnek.

Felhasználói fiók

A kereskedelmi koncessziós szerződés alapján lebonyolított ügyletek elszámolásakor fontos, hogy a felhasználó megértse, hogy csak a jogosult bizonyos szellemi tulajdontárgyainak (védjegy, szolgáltatási védjegy, kereskedelmi megjelölés, gyártási titok - know-how) használatára kapott jogot. . Ezekre a tárgyakra vonatkozó kizárólagos jogok nem szállnak át rá.

Könyvelés

A szerződés alapján megszerzett szellemi tulajdon tárgyait, használati jogát a felhasználónak a mérlegen kívüli számlán kell figyelembe vennie az elbírálásnál, a szerződés szerinti kifizetések összegeként. Ha lehetetlen meghatározni a megállapodás szerinti összes kifizetés összegét (például ha a jogdíjat a nyereség százalékában (részesedésben) határozzák meg), akkor azok hozzávetőleges összege az üzleti terv alapján határozható meg. És amikor a szerződés egyösszegű kifizetést ír elő - a mérete alapján.

Mivel a Számlaterv nem rendelkezik egyenlegen kívüli számláról az ilyen eszközök megjelenítésére, Ön maga is megnyithatja (például a munkaszámlatervben 012 „Használatra átvett immateriális javak”).

A szerzői jog tulajdonosát megillető díjazás, akkor tükrözi:

Időszakos kifizetések (jogdíjak) - azon időszak szokásos tevékenységeinek kiadásaiban, amelyekre fizetik;

Egyszeri (egyösszegű) befizetés - a 97-es „Hasasztott ráfordítások” számla halasztott kiadásai között. Ezt követően egyenlő részletekben felosztja a szerződés időtartama alatt a szokásos tevékenységek költségeire. Ha határozatlan idejű szerződés jön létre, akkor a költségek megosztása a szerződésben biztosított használati jog védjegy- vagy szolgáltatási védjegy kizárólagos jogának érvényességi idejére, a szerződéskötés időpontjában érvényesíthető. szerződéskötés. Ez az időtartam a Védjegytanúsítványon (szolgáltatási jel) van feltüntetve. Hiszen, mint már jeleztük, ha a jogosult nem hosszabbítja meg a védjegyre vagy szolgáltatási védjegyre vonatkozó kizárólagos jog időtartamát, a kereskedelmi koncessziós szerződés megszűnik. Bár elvileg feltételezhető, hogy az egyösszegű kifizetés elszámolásának eljárását ebben az esetben nem határozzák meg a számviteli jogszabályok, ami azt jelenti, hogy Önnek joga van saját számviteli eljárását kidolgozni, beleértve az ilyen kifizetések számviteli elszámolását is. költség egy időben. A számviteli politikában természetesen rögzíteni kell a saját elszámolási lehetőséget.

jövedelemadó

A megállapodás szerinti időszakos kifizetések (jogdíjak) az egyéb költségek között kell szerepeltetnie:

(vagy) a szerződés feltételeinek megfelelő elszámolás napján;

(vagy) azon a napon, amikor a számlát bemutatták Önnek;

(vagy) a beszámolási (adó-) időszak utolsó napján.

Az egyszeri (egyösszegű) befizetést az adóköltség tartalmazza:

(vagy) egyenlő arányban a szerződés időtartama alatt, és ha a szerződés határozatlan idejű, akkor az Ön által önállóan meghatározott időtartam alatt. Ami a számviteli célokat illeti, ez alapulhat egy védjegyre vagy szolgáltatási védjegyre vonatkozó kizárólagos jog hátralévő időtartamára, amelyet szerződésben biztosítottak Önnek;

(vagy) abban az időszakban, amikor a szerződés feltételei szerint fizetnie kell (vagy amikor kiszámlázzák). Természetesen az egyösszegű kifizetés elszámolásának ilyen lehetősége csak akkor indokolható, ha ezen felül a jogosultnak rendszeres kifizetéseket (jogdíjat) fizetnek. Ekkor azt mondhatjuk, hogy az egyösszegű fizetés már a szerződéskötés tényéért fizetendő. De ha az egyösszegű kifizetés elég nagy, akkor ez a lehetőség szinte elkerülhetetlenül panaszokat fog okozni a szabályozó hatóságoktól. Vannak azonban többen is ítéleteket amelyben jogosnak találták.

Következtetés

Természetesen az első lehetőség biztonságos. Először is a Pénzügyminisztérium egyetért vele. Másodszor, jelentős egyösszegű befizetéssel elkerülhető az olyan adóveszteség, amely elkerülhetetlenül magára vonja az adóellenőrök figyelmét.

Harmadszor pedig egybeesik a PBU 14/2007. sz. számviteli eljárásával. Ezért alkalmazása elkerüli a RAS 18/02 szerinti átmeneti eltérések előfordulását.

Függetlenül attól, hogy az egyösszegű kifizetést és a jogdíjat mikor számolja el költségként, a jogosult által benyújtott ÁFA-t azonnal levonhatja a megszerzett jogok és a jogosultat megillető díjazás összegeinek számviteli elszámolásban való feltüntetése és a számla kézhezvétele után. a jogtulajdonostól.

Példa . A kereskedelmi koncessziós szerződés szerinti műveletek tükrözése a felhasználó könyvelésében és adóelszámolásában

Feltétel

Használjuk az előző példa feltételeit, kiegészítve azokat. A szerzői jog tulajdonosa tájékoztatta a felhasználót a szolgáltatási védjegy kezdeti költségéről. A felhasználó csak a szállítási számlán fogadja el az ÁFA levonását.

Döntés

A Pivo.est LLC könyvelésébe a következő bejegyzések kerülnek.

Jövedelemadó szempontjából a következő bevételek és kiadások kerülnek figyelembevételre.

Mint látható, a kereskedelmi koncessziós szerződés megkötésekor a fő kockázatok (mind a vállalkozói, mind az adózási) a felhasználót terhelik. De ezek a kockázatok minimálisra csökkenthetők, ha szakszerűen készítjük el az üzleti tervet, és alakítjuk ki a számviteli politika ezen műveletekre vonatkozó rendelkezéseit mind adózási, mind számviteli szempontból.