Pénzügyi ellenőrzési jogszabályok. Az állami pénzügyi ellenőrzés törvényi szabályozása. A pénzügyi ellenőrzés célja, hogy időben megkapjon minden információt a pénzügyi irányítási folyamat előrehaladásáról

Azok a hallgatók, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik a tudásbázist használják tanulmányaikban és munkájukban, nagyon hálásak lesznek Önnek.

Oktatási Minisztérium Orosz Föderáció

Tudományos és Oktatási Fejlesztési Liga (Oroszország)

Társaság Oroszország reneszánszáért (Olaszország)

NNOU" Gazdálkodási Intézet"

Yaroslavl ág

Teszt

fegyelem szerint: " Pénzügyi jog "

téma: " A pénzügyi ellenőrzés jogi szabályozása "

Felügyelő:

Dmitrij Tumanov

Hallgató fejezte be: 6 tanfolyam

Gazdaságtudományi Kar

62-FZS csoport

Osztálykönyv 2975

Ivanova Vitalia Pavlovna

Jaroszlavl 2009

• Bevezetés
• 1. A pénzügyi ellenőrzés tartalma és jelentősége
• 2. A pénzügyi ellenőrzés szervezeti és jogi alapjai az Orosz Föderációban
• Következtetés
• Bibliográfiai lista

Bevezetés

Az ellenőrzés, amely a menedzsment folyamat egyik legfontosabb funkciója, és amelyet bármilyen szinten hajtanak végre, megfigyelési és ellenőrzési rendszer a kezelt objektum működési folyamatának az elfogadott irányítási döntéseknek való megfeleléséről, valamint azonosítja a a menedzselt műveletek eredményei a kezelt objektumon.

Az irányítást a társadalom különböző területein végzik. E tekintetben meg kell különböztetni az ellenőrzés típusait: gazdasági, statisztikai, pénzügyi, környezetvédelmi, műszaki, adminisztratív stb.

A pénzügyek ellenőrzési funkciójának megvalósításának egyik formájaként a pénzügyi ellenőrzés minden áru-pénz viszonyon alapuló társadalomban szükséges. A piacgazdasággal rendelkező országokban a pénzügyi ellenőrzés szerepe különösen nagy, mivel a gazdálkodó szervezetek legfontosabb tevékenységi területe, a kötelező törvényi normák kötelező betartásával a hatékonyság növelése. A pénzügyi ellenőrzés elengedhetetlen a pénzügyi irányításhoz bármilyen szinten, biztosítva a teljes pénzügyi rendszer megbízható működését, az állam által végrehajtott pénzügyi politika végrehajtását, és hozzájárul a pénzügyi biztonsághoz.

E munka célja a pénzügyi ellenőrzés jogi szabályozásának figyelembevétele. E cél elérése érdekében a következő feladatokat vették figyelembe:

általában a pénzügyi ellenőrzés tartalma és lényege;

a pénzügyi ellenőrzés szervezeti és jogi alapjai az Orosz Föderációban.

E munka tárgya a pénzügyi ellenőrzés, tárgya pedig a pénzügyi ellenőrzés jogi szabályozása.

1. A pénzügyi ellenőrzés tartalma és jelentősége

A pénzügyi ellenőrzés olyan tevékenységek és műveletek összessége, amelyeket speciálisan felhatalmazott szervek végeznek annak érdekében, hogy figyelemmel kísérhessék az üzleti szervezetek és a hatóságok betartását önkormányzat a jogi normákat az oktatási folyamatban, a pénzügyi források elosztásában és felhasználásában az elfogadott menedzsment pénzügyi döntések végrehajtásáról szóló teljes és megbízható információk időben történő megérkezéséhez.

A pénzügyi ellenőrzés tartalma feltárul a célon keresztül; elemek, amelyek összessége ellenőrzési rendszert alkot; szervezési elvei.

A pénzügyi ellenőrzés célja a pénzgazdálkodási folyamat mikro- és makroszintű előrehaladásával kapcsolatos minden információ időben történő megérkezése, a megfelelő irányítási döntések meghozatalához feltárt szabálysértések. A pénzügyi ellenőrzés célja az általa elvégzett feladatokban valósul meg.

A pénzügyi ellenőrzés fő feladatai a következők:

· Az állam pénzügyi biztonságának és az üzleti szervezetek pénzügyi stabilitásának biztosítása;

· Az üzleti szervezetek pénzügyi kötelezettségeik teljesítése, beleértve a hatóságokat és az önkormányzatokat is;

· A pénzügyi források növekedése a pénzügyi rendszer minden területén és összeköttetésében, biztosítva ezek ésszerű, hatékony és törvényes felhasználását;

· Minden gazdasági egység pénzügyi érdekeinek tiszteletben tartása, felelősségük megerősítése tevékenységük eredményeiért;

· Az állam pénzügyi politikájának hatékonyságának növelése.

A pénzügyi ellenőrzési rendszerben a pénzügyi ellenőrzés infrastruktúráját alkotó fő és kiegészítő elemek egyaránt megtalálhatók. Főként a pénzügyi ellenőrzés elemei megkülönböztethető: tárgy és alany; információs, jogi és módszertani támogatás; gépezet; elvek; az ellenőrzési folyamat valamennyi résztvevőjének felelősségi intézkedései. A pénzügyi ellenőrzési infrastruktúra magában foglalja: pénzügyi, műszaki, ellenőrző személyzetet stb. Az egymással kölcsönhatásban álló elemek összessége, amelyek kölcsönhatásba lépnek egymással, és szerves egységet alkotnak az ellenőrzési célok elérésének folyamatában, a pénzügyi ellenőrzés rendszere.

Mint pénzügyi ellenőrzés tárgya a következők: a pénzügyi források gazdasági szervezetek, valamint az állami és helyi hatóságok általi kialakításának, elosztásának és felhasználásának folyamatai, amelyeket különböző költségmutatók (például értékesítési bevétel, költség, adók stb.) rendszere jellemez.

A legtöbb fontos elem a pénzügyi ellenőrzés rendszerében az ellenőrzés alanyai, mivel a hatályos jogszabályoknak megfelelően közvetlenül ellenőrzik és felelősek tetteikért.

A pénzügyi ellenőrzés tárgyai speciálisan felhatalmazott szervek (állami ellenőrző szervek; gazdasági egységekben és állami és önkormányzati szervekben létrehozott strukturális részlegek; nem állami szakosodott szervezetek), valamint szakképzett szakemberek, akik ellenőrzési tevékenységüket a törvényi normáknak megfelelően végzik. A kijelölt feladatok végrehajtásához az ellenőrzés alanyai meghatározott műveleteket vagy funkciókat hajtanak végre, amelyek végrehajtását a hatáskörük alapján hajtják végre, amelyek meghatározzák az ellenőrzést gyakorló szerv kompetenciáját.

Az ellenőrzés alanyainak célirányos tevékenységének folyamata, vagy a pénzügyi ellenőrzés folyamata bizonyos módszerek alkalmazásával történik. A pénzügyi ellenőrzési módszerek az ellenőrzési műveletek és műveletek végrehajtásának speciális módjai. Az ellenőrzési műveletek és műveletek külső kifejezése egy bizonyos irányítási formában valósul meg. Az ellenőrzési intézkedések és műveletek végrehajtására megállapított eljárás képezi az ellenőrzési eljárásokat. A pénzügyi ellenőrzési eljárások bizonyos sorozata az alkalmazott módszerekkel együtt pénzügyi ellenőrzési mechanizmust képez.

A pénzügyi ellenőrzési folyamat általában a következő fő szakaszokat foglalja magában:

tervezés, amely magában foglalja az ellenőrzés tárgyának, céljainak, célkitűzéseinek és formáinak meghatározását, valamint a pénzügyi döntések végrehajtásának értékelésére használt mennyiségi és minőségi mutatók összességének kialakítását;

ellenőrzés, amelynek célja az ellenőrzési objektum állapotát jellemző működési adatok gyűjtése, és azok előzetes értékelése;

az ellenőrzési eredmények rendszerezése (a kapott információk bizonyos szempontok szerint történő általánosítása és rendezése) és a jelentések készítése;

az eredmények végrehajtása, amely magában foglalja az ellenőrzés eredményei alapján hozott döntések valamennyi érdekelt féllel történő közlését, az azonosított jogsértések és hiányosságok kiküszöbölésére irányuló intézkedések kidolgozását és végrehajtását.

A pénzügyi ellenőrzés megszervezése és végrehajtása bizonyos elvek alapján történik. Pénzügyi ellenőrzés elvei, amelyek az Orosz Föderáció állami pénzügyi ellenőrzésének megszervezésének alapját képezték, a Legfőbb Ellenőrző Intézmények Nemzetközi Szervezetének (INTOSAI) IX. kongresszusa 1977 -ben, Lima városában (Franciaország) elfogadta, és tükröződik az ellenőrzési irányelvek limai nyilatkozatában.

A pénzügyi ellenőrzés fő elvei a következők: törvényesség, függetlenség, objektivitás, átláthatóság, felelősség, funkciók és hatáskörök lehatárolása, következetesség.

Elv jogszerűség rendelkezik jogi keretrendszer, céljainak és célkitűzéseinek megfelelően biztosítva az ellenőrzés lefolytatását. Függetlenség a pénzügyi ellenőrző szerveket (szervezeti, funkcionális, pénzügyi) a hatályos jogszabályok garantálják. Alatt tárgyilagosság megérteni az elfogultság és a beavatkozás hiányát az üzleti egység (kontroll) operatív tevékenységébe, az ellenőrzési tevékenységek eredményein alapuló következtetések érvényességét. Elv nyilvánosság feltételezi a pénzügyi ellenőrzés eredményeinek nyilvános elérhetőségét a megállapított takarmánynak és az állami és kereskedelmi titokra vonatkozó szabályoknak megfelelően. Elv felelősség a pénzügyi ellenőrző szervek alkalmazottainak lelkiismeretes hozzáállását feltételezi hivatalos feladataikhoz. Az elv megvalósítása funkciók és hatáskörök lehatárolása abban rejlik, hogy nincs párhuzamosság a pénzügyi ellenőrző szervek tevékenységében. Elv következetesség a jogi keret egységét jelenti, bizonyos pénzügyi ellenőrző intézkedések végrehajtásának rendszerességét.

A pénzügyi ellenőrzés információs támogatása az ellenőrzési folyamat végrehajtásakor felhasznált összes információt ábrázolja, amely az ellenőrzés tárgyát, annak sajátosságait jellemzi (például az iparági jellemzőkkel társítva), valamint az ellenőrzés végrehajtásában információs technológia... Ezek az információk a következők: tervezés és gazdasági, jelentéstétel, statisztikai információk, a munkafolyamat állapotára vonatkozó információk, számviteli adatok, valamint az irányítási és pénzügyi számvitel stb. A pénzügyi ellenőrzés végrehajtása szempontjából nagy jelentőséggel bír az "információ minősége", vagyis megbízhatóságát, időszerűségét, teljességét és szükségességét. A pénzügyi ellenőrzés fő információforrása az adat könyvelés, amelynek fő feladata, hogy információkat nyújtson a pénzügyi kimutatások külső és belső felhasználói számára.

A pénzügyi ellenőrzés jogi és módszertani támogatása magába foglalja:

pénzügyi és jogi aktusok, amelyek magukban foglalják: törvényeket, az általános és különleges hatáskörű szervek szabályzatát, amelyeket törvények alapján fogadtak el;

szabványok, amelyek az illetékes hatóság által jóváhagyott normatív és műszaki dokumentumok, amelyek a szabványosítás tárgyával kapcsolatos normák, szabályok összességét állapítják meg (például ellenőrzési szabályok (szabványok));

szakmai etikai kódexek;

módszertani dokumentumok, amelyek a pénzügyi ellenőrzés megszervezésének sajátos kérdéseit tartalmazzák, elmagyarázzák az egyes ellenőrzési eljárások gyakorlati végrehajtásának módszereit és technikáit (például utasítások az ellenőrzések elvégzésére vagy a dokumentumokkal való munkára stb.).

A pénzügyi ellenőrzés megköveteli az üzleti szervezetek, a hatóságok és a helyi önkormányzatok, valamint a pénzügyi ellenőrzést gyakorló szervek és tisztviselőik felelőssége. A megállapított jogszabályok megsértése esetén, a következő típusokat felelősség: közigazgatási, polgári, büntetőjogi, fegyelmi. Ezenkívül az állami hatóságok és a helyi önkormányzati szervek tisztviselői viselik a felelősséget az állami és önkormányzati szolgáltatásról szóló jogszabályok értelmében.

Ha a résztvevők nem teljesítik vagy nem teljesítik jogaik és kötelezettségeik ellenőrzésének folyamatát, bizonyos kényszerítő intézkedések, a főbbek: figyelmeztetés; bírság kiszabása, büntetések elhatárolása; a tevékenységek tilalma vagy korlátozása; bizonyos műveletek végrehajtásának tilalma (például a költségek zárolása, a hitelintézeteknél vezetett számlákon végrehajtott tranzakciók felfüggesztése); anyagi és monetáris alapok lefoglalása (pl. költségvetési alapok): kártérítés, elkobzás. Az alkalmazott kényszerintézkedéseket, pénzben kifejezve, ún pénzügyi szankciók, amelyet az állami és más szervek pénzügyi intézkedéseknek értenek. A pénzügyi szankciók alkalmazásának fő célja, hogy csökkentse a megállapított jogi normák pénzügyi kapcsolatai által elkövetett jogsértéseket és megakadályozza az ilyen jogsértéseket.

Pénzügyi ellenőrzési módszerek:

1. Vizsgálat a pénzügyi ellenőrzés fő formája, és a gazdálkodó egység pénzügyi tevékenységeinek dokumentációs és tényleges ellenőrzésére jelentéstételi dokumentáció alapján ellenőrzést gyakorló szerv intézkedéseinek összessége.

2. Felügyelet- a szabályozó hatóságok által hatáskörükön belül végrehajtott intézkedések rendszere annak biztosítására, hogy a gazdálkodó szervezetek megfeleljenek a vonatkozó engedélyezési követelményeknek és feltételeknek, amikor engedélyezett típusú pénzügyi tevékenységeket végeznek.

3. Pénzügyi tevékenységek elemzése egy gazdasági szervezet időszakos vagy éves pénzügyi és számviteli kimutatásainak átfogó tanulmánya a pénzügyi tevékenységek eredményeinek, pénzügyi helyzetének, saját tőkéjének és felhasználásának hatékonyságának átfogó értékelése érdekében.

4. Felülvizsgálat- a gazdálkodó szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységének ellenőrzése a termelési és gazdasági tevékenysége jogszerűségének, a számvitel és a pénzügyi beszámolás megbízhatóságának dokumentált megerősítése alapján.

2. A pénzügyi ellenőrzés szervezeti és jogi alapjai az Orosz Föderációban

Az Orosz Föderáció pénzügyi ellenőrző szerveinek tevékenységét a megállapított jogszabályi normáknak megfelelően végzik, amelyek fő forrásai: az Orosz Föderáció Alkotmánya, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve, az orosz költségvetési törvény Föderáció, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, szövetségi törvények és törvények az Orosz Föderáció alkotóelemeiről, helyi önkormányzatok jogalkotási aktusai, szabályzatok (az Orosz Föderáció elnökének rendeletei, az orosz kormány rendeletei) Szövetség stb.). Az Art. Az Orosz Föderáció Költségvetési Kódexének 265. és 266. cikke előírja, hogy az állami és önkormányzati pénzügyi ellenőrzést a következők végzik: törvényhozó (képviseleti) szervek és a helyi önkormányzat képviseleti szervei; végrehajtó hatóságok és az önkormányzati szervek. A törvényhozó (képviseleti) szervek, a helyi önkormányzatok képviselő-testületeinek ellenőrzése biztosítja a jogot arra, hogy saját ellenőrző szerveket hozzanak létre (az Orosz Föderáció Számviteli Kamarája, ellenőrző kamarái, az alkotó szervezetek törvényhozó (képviseleti) testületeinek egyéb szervei) az Orosz Föderáció és a helyi önkormányzati szervek) a költségvetések külső ellenőrzésének elvégzésére.

Az Orosz Föderáció Számviteli Kamara az állami pénzügyi ellenőrzés állandó szerve. Tevékenységében az Orosz Föderáció Számviteli Kamara az Orosz Föderáció Alkotmánya, az 1995.01.11-i 4-FZ számú szövetségi törvény "Az Orosz Föderáció Számlakamarájáról" és más szövetségi törvények alapján működik.

Az Orosz Föderáció Számviteli Kamara fő feladata a szövetségi költségvetés végrehajtásának ellenőrzése, amely magában foglalja: a szövetségi költségvetés bevételeinek és kiadásainak, valamint a szövetségi költségvetésen kívüli alapok költségvetésének időben történő végrehajtásának ellenőrzését, azok költségvetésének értékelését érvényesség; a közpénzek elköltésének és a szövetségi vagyon felhasználásának stb. hatékonyságának és megvalósíthatóságának értékelése. Az Orosz Föderáció Számviteli Kamara is operatív ellenőrzést gyakorol a szövetségi költségvetés végrehajtása felett, átfogó ellenőrzéseket és tematikus ellenőrzéseket végez; szakértői vizsgálatot végez a szövetségi költségvetési projektekben, törvényekben és más szabályozási jogi aktusokban; elemzi a költségvetési folyamat megsértéseit és eltéréseit.

Az Orosz Föderáció alkotóelemeinek szintjén a regionális költségvetések végrehajtása feletti külső állami pénzügyi ellenőrzést a törvényhozó (képviseleti) hatóságok által létrehozott ellenőrző és számviteli szervek végzik. Például Moszkvában ilyen ellenőrző szerv a moszkvai városi duma által létrehozott moszkvai Ellenőrzési és Számviteli Kamara. Szervezi és ellenőrzi a városi költségvetési források jogszerű, racionális és hatékony felhasználását; a városi vagyon elidegenítéséből és kezeléséből kapott pénzeszközök befogadására a városi költségvetésbe.

A végrehajtó hatóságok rendszerében az állami pénzügyi ellenőrzés legfontosabb szerve Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma. Az Orosz Föderáció kormányának 2004. 04. 07 -i rendelete, 185. sz. "Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának kérdései" megállapította, hogy az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma más funkciókkal együtt ellátja az ellenőrzési és felügyelet a pénzügyi és költségvetési szférában, amelynek végrehajtása magában foglalja a következők fejlesztését és jóváhagyását: költségvetési szféra; a szövetségi költségvetés végrehajtásának ellenőrzése és a költségvetési jogszabályok megsértése miatt a költségvetési folyamat résztvevőire alkalmazott kényszerítő intézkedések végrehajtásának eljárása; a pénzmosás, a korrupció és a terrorizmus finanszírozása elleni küzdelem módszerei.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, az Orosz Föderáció elnökének 2004. 03. 09 -i 314. számú, "A szövetségi végrehajtó szervek rendszeréről és felépítéséről" szóló 314. számú rendelete és az Orosz Föderáció kormányának rendelete értelmében 2004.06.30. 329. szám: "Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumáról" koordinálja és ellenőrzi a joghatósága alá tartozó személyek tevékenységét szövetségi szolgálatok: Szövetségi Adószolgálat, Szövetségi Szolgálat biztosítási felügyeletet, a Szövetségi Pénzügyi és Költségvetési Felügyeleti Szolgálatot és a Szövetségi Pénzügyi Monitoring Szolgálatot, valamint figyelemmel kíséri a Szövetségi Vámhivatal által a vámfizetés kiszámításával és beszedésével, valamint az áruk vámértékének meghatározásával kapcsolatos jogi aktusok végrehajtását. járművek.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma és a Szövetségi Szolgálatok más szövetségi végrehajtó szervekkel, az Orosz Föderáció alkotóelemeinek végrehajtó szerveivel, helyi önkormányzati szervekkel, állami szövetségekkel és más szervezetekkel együttműködve végzik tevékenységüket. Tevékenységükben az Orosz Föderáció Alkotmánya, a szövetségi alkotmányos törvények, a szövetségi törvények, az Orosz Föderáció elnökének és az Orosz Föderáció kormányának jogi aktusai, az Orosz Föderáció nemzetközi szerződései és a Az Orosz Föderáció pénzügyei és a vonatkozó rendeletek.

Szövetségi Pénzügyi és Költségvetési Felügyelet az Orosz Föderáció kormányának 2004.06.15 -i 278. számú rendeletével összhangban "A Szövetségi Pénzügyi és Költségvetési Felügyeleti Szolgálatról szóló rendelet jóváhagyásáról" a pénzügyi és költségvetési szféra ellenőrzési és felügyeleti feladatait látja el, valamint a valutaellenőrző szerv funkciói. A szolgálat ellenőrzi és ellenőrzi a szövetségi költségvetési források, az állami költségvetésen kívüli alapok és a szövetségi tulajdonban lévő anyagi javak felhasználásának jogszerűségét és hatékonyságát; felügyeli az Orosz Föderáció jogszabályainak végrehajtását a pénzügyi és költségvetési ellenőrzésről, valamint a szövetségi végrehajtó hatóságok, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek állami hatóságai és a helyi önkormányzatok pénzügyi ellenőrző szervei általi felügyeletről; ellenőrzi az Orosz Föderációban tartott eseményeket (kivéve hitelintézetekés a pénzváltások) valutaügyletek, valamint a valutaszabályozási és a valutaellenőrző szervek jogi aktusainak követelményeinek való megfelelés, ellenőrzést szervez a devizaügyletek elszámolásának és jelentésének teljességéről és helyességéről; szervezi a pénzügyi és költségvetési szféra egységes ellenőrzési és felügyeleti információs rendszerének kialakítását és fenntartását.

Szövetségi biztosítási felügyelet az Orosz Föderáció kormányának 2004. június 30 -i rendeletével összhangban 330. „A biztosítási felügyelet szövetségi szolgálatáról” ellenőrzést és felügyeletet gyakorol a biztosítási tevékenység (biztosítási üzletág) területén: a biztosítási jogszabályok betartása felett a biztosítási objektumok által, beleértve a helyszíni tevékenységük ellenőrzését is; a biztosítók pénzügyi stabilitásának és fizetőképességének biztosítása a biztosítási tartalékok képzése, az eszközök összetétele és szerkezete, stb. terén. Ez a szolgáltatás a biztosítási üzletág alanyai által benyújtott jelentések fogadásával, feldolgozásával és elemzésével kapcsolatos hatásköröket is gyakorolja; a biztosítási felügyelet gyakorlatának összefoglalása és a biztosítási felügyelet végrehajtását szabályozó jogszabályok javítására irányuló javaslatok kidolgozása.

Az Orosz Föderáció Kormányának 2004.06.23 -i rendelete szerint, 307. sz., "A pénzügyi felügyeleti szövetségi szolgálatról szóló rendelet jóváhagyásáról" a fő funkciók Szövetségi Pénzügyi Felügyelet ellenőrzés és felügyelet annak felett, hogy jogi személyek és magánszemélyek teljesítik -e az Orosz Föderáció jogszabályai követelményeit a bűnözésből származó bevételek legalizálása (mosása) és a terrorizmus finanszírozása elleni küzdelemről; a pénzeszközökkel és más ellenőrzés alá vont vagyonnal kapcsolatos műveletekre (tranzakciókra) vonatkozó információk gyűjtése, feldolgozása és elemzése, a kapott információk ellenőrzése; a bűncselekményekből származó bevételek legalizálásával kapcsolatos pénzeszközökkel vagy más vagyonnal kapcsolatos műveletek (tranzakciók) jeleinek azonosítása.

Az Art. Az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 267. cikke Szövetségi Kincstár (Szövetségi Szolgálat) előzetes és áramszabályozás a költségvetési források fő irányítóinak, ügyintézőinek és kedvezményezettjeinek, a költségvetési alapokkal műveleteket végző hitelszervezeteknek, a költségvetési folyamat más résztvevőinek a költségvetés végrehajtása során és az állami költségvetésen kívüli alapok költségvetéséből történő működtetéséhez. Az ellenőrzés gyakorlása során a Szövetségi Kincstár kölcsönhatásba lép más szövetségi végrehajtó szervekkel, és koordinálja munkájukat.

Az állami pénzügyi ellenőrzést is gyakorolja főigazgatók és a költségvetési alapok kezelői. Az Orosz Föderáció költségvetési kódexe (158-160. Cikk) előírja, hogy a költségvetési alapok fő adminisztrátorai és adminisztrátorai pénzügyi ellenőrzést gyakorolnak a költségvetési források címzettjei felett a tervezett felhasználásuk, az időben történő visszatérés és a költségvetési források felhasználásáról szóló beszámolójuk felett . A költségvetési alapok fő adminisztrátorai ellenőrzést végeznek az alárendelt állami és önkormányzati egységes vállalkozások és költségvetési intézmények... A költségvetési források egységes vállalkozások általi felhasználásának közvetlen ellenőrzését az állami pénzügyi ellenőrző szervek a költségvetési alapok főigazgatójának kezdeményezésére végzik.

Az Orosz Föderáció alkotóelemeinek végrehajtó hatóságai saját ellenőrző szerveket hoznak létre az ellenőrzés gyakorlására. Így a moszkvai kormány 2003. április 22-i 290-PP számú rendeletével "Moszkva város dicsőséges állami pénzügyi ellenőrzési osztályáról szóló szabályzat jóváhagyásáról" összhangban a végrehajtó hatóságok tevékenységének ellenőrzése Moszkva városának, Moszkva városának egységes állami vállalatai és intézményei; a Moszkva város költségvetéséből az önkormányzati formáció költségvetésébe kapott pénzeszközök elköltése, valamint a Moszkva városában pénzügyi ellenőrzést gyakorló szabályozó szervek munkájának összehangolása Moszkva város Állami Pénzügyi Ellenőrzési Főosztálya.

Az Orosz Föderáció elnökének 2004.08.06 -i 729. számú, "Az Orosz Föderáció elnökének ellenőrzési igazgatóságáról" szóló rendelete értelmében az Orosz Föderáció elnökének ellenőrzési jogkörének biztosítása az államháztartás területén Az Orosz Föderáció elnökének ellenőrző igazgatósága. A minisztérium fő feladatai a végrehajtás ellenőrzése és ellenőrzése minden szinten a szövetségi végrehajtó szervek, valamint a szövetségi törvények szervezetei részéről, az Orosz Föderáció elnökének hatásköréről, rendeletekről, rendeletekről és egyéb határozatokról az Orosz Föderáció elnökének; ellenőrzés az Orosz Föderáció elnökének a Szövetségi Közgyűléshez intézett éves üzeneteinek, az Orosz Föderáció elnökének költségvetési üzeneteinek végrehajtása felett. Adóellenőrzés az Orosz Föderációban az adóellenőrző hatóságokra bízzák, amelyek élén A szövetségi adószolgálat. A Szolgáltató figyelemmel kíséri az adójogszabályok betartását, az adók és egyéb kötelező kifizetések kiszámításának helyességét, teljességét és időszerűségét, felelős az adópolitika kialakításáért és végrehajtásáért annak biztosítása érdekében, hogy az adók és egyéb kötelező adók időben beérkezzenek minden szintű költségvetésben és az állami költségvetésen kívüli alapok kifizetéseiben. Az adóellenőrzést az illetékes hatóságok illetékesei végzik. Az adóhatóságok és tisztviselőik jogait és kötelezettségeit az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 31., 32. pontja. A kódex azt is előírja, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és más szövetségi törvények által az adóellenőrzés tekintetében megállapított hatáskörök végrehajtását és kötelezettségeinek teljesítését az adóellenőrző hatóságok, köztük a vámellenőrző hatóságokkal folytatott interakciójuk során végzik.

Vámellenőrzés az Orosz Föderációban végrehajtották Szövetségi Vámszolgálat, az Orosz Föderáció Gazdasági Fejlesztési és Kereskedelmi Minisztériuma joghatósága alá tartozik, amely különleges felhatalmazással rendelkezik, hogy ellátja feladatait mind a vámügy, mind a kapcsolódó területek - adó- és valutaellenőrzés területén. A vámhatóságok az Orosz Föderáció vámjogszabályaival, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével, az egyéb adó- és (vagy) díjak, valamint más szövetségi törvények.

Valutaellenőrzés az Orosz Föderációban pénznem -ellenőrző szervek végzik, amelyek az Orosz Föderáció Központi Bankja (Oroszország Bankja) és az Orosz Föderáció kormánya (szövetségi végrehajtó szervek rendszere, például az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma). A pénznem -ellenőrzés az Orosz Föderációban a következő területeken valósul meg: annak meghatározása, hogy a devizatranzakciók megfelelnek -e a hatályos jogszabályoknak, valamint a hozzájuk szükséges licencek és engedélyek rendelkezésre állása; annak ellenőrzése, hogy a rezidensek teljesítik -e az állammal szembeni devizában fennálló kötelezettségeiket, valamint a deviza eladásának kötelezettségeit az Orosz Föderáció hazai piacán; a devizában történő kifizetések érvényességének ellenőrzése; a devizaügyletekre, valamint a nem rezidenseknek az Orosz Föderáció pénznemében elszámolt könyvelésének és jelentésének teljességének és objektivitásának ellenőrzése.

Könyvvizsgálat az Orosz Föderációban (könyvvizsgálati tevékenység) szerint végezték el Szövetségi törvény kelt 2001.08.07-én, 119. szám, FZ "Az ellenőrzésről", amely meghatározza az Orosz Föderációban végzett könyvvizsgálati tevékenységek szabályozásának jogalapját, valamint más, az ellenőrzési tevékenységek végrehajtása során felmerülő kapcsolatokat szabályozó szövetségi törvényekkel összhangban. Az ellenőrzési tevékenységek során felmerülő kapcsolatokat az Orosz Föderáció elnökének rendeletei és az Orosz Föderáció kormányának rendeletei is szabályozhatják. A végrehajtó hatóságok különböző területeken szabályozzák az ellenőrzési tevékenységeket - az állami politika végrehajtását az ellenőrzési tevékenységek területén, az állami támogatási intézkedések kidolgozását az ellenőrzési szolgáltatások piacának fejlesztése érdekében. Ezenkívül a következő kérdések is szabályozottak: a könyvvizsgálók tanúsítása és az ellenőrző szervezetek engedélyezése; szakmai könyvvizsgáló egyesületek létrehozása és akkreditálása; ellenőrző szervezetek tevékenységének ellenőrzése stb.

Az Orosz Föderációban végzett könyvvizsgálati tevékenységeket az ellenőrzési tevékenységek szövetségi szabályai (szabványai), a belső ellenőrzési szervezetek és ellenőrző szervezetekben működő belső szabályok (szabványok) alapján végzik (azokat a magán auditorok használják, akik tevékenységüket végzettség nélkül végzik) jogalany). A szabályok (szabványok) elősegítik az elvégzett ellenőrzések minőségének javítását azáltal, hogy biztosítják a könyvvizsgáló cégek (könyvvizsgálók) tevékenységeinek összehasonlíthatóságát.

Az ellenőrzési tevékenységeket kötelező és proaktív ellenőrzések formájában végzik. A "Könyvvizsgálatról" szóló szövetségi törvény meghatározza azon gazdasági társaságok azon csoportjait, amelyek tevékenységét bizonyos szempontok alapján kötelező könyvvizsgálatnak kell alávetni. Az Orosz Föderáció ilyen kritériumai a következők: szervezeti és jogi forma (nyílt részvénytársaságok), a tevékenység típusa (bankok, biztosító szervezetek, áru- és tőzsdék, befektetési intézmények stb.), Pénzügyi teljesítménymutatók (bevétel volumene, összeg eszközök) stb.

Bizonyos esetekben az állami hatóság az ellenőrzési ellenőrzés megrendelőjeként járhat el, például akkor, ha a közszervezetek közpénzekből történő ellenőrzését végzik.

Gazdaságon belüli ellenőrzés az Orosz Föderációban az üzleti egység résztvevői (tulajdonosai) vagy a végrehajtó szerv (vezető) döntése alapján hajtják végre, kivéve a bankszektort, ahol a szervezet belső irányítás kötelező a kereskedelmi bankok számára. Az Orosz Föderációban a gazdaságon belüli ellenőrzést a következők végzik: irányító szervek (például az igazgatóság); a vállalkozás adminisztrációja; speciális szolgáltatások ( belső vizsgálat, belső ellenőrzés) vagy alkalmazottak, akiknek munkaköri kötelességek vezérlés benne van. Bizonyos esetekben a jogszabály kötelező választást ír elő ellenőrző bizottság(könyvvizsgáló), például részvénytársaságok... A szervezet önállóan és egy ellenőrző szervezettel kötött megállapodás alapján is végezhet belső ellenőrzést. A hitelintézet köteles belső ellenőrzést szervezni a műveletek jellegének és méretének megfelelő megbízhatóság biztosítása érdekében.

Nyilvános ellenőrzés az Orosz Föderációban különböző tevékenységi területeken végzik, például az oktatás, a társadalombiztosítás és a nyugdíjak területén. Az 1999. július 16-i 65-FZ számú szövetségi törvény (4. cikk) "A kötelező biztosítás alapjairól" előírja, hogy a kötelező társadalombiztosítás egyik alapelve a felügyelet és a nyilvános ellenőrzés biztosítása.

A kötelező nyugdíjbiztosítási rendszerben az Orosz Föderáció elnökének 2003. július 23 -i, 827. sz. Rendelete "A nyugdíj -előtakarékossági alapok befektetési közbizottságáról" létrehozta a Nyugdíj -előtakarékossági Alapok Befektetési Nyilvános Tanácsát, amely : a kapcsolati alanyok tevékenységének nyilvános ellenőrzése a nyugdíj -előtakarékossági alapok létrehozásával és befektetésével kapcsolatban; a védelmet célzó ajánlások és szabályozási jogszabálytervezetek kidolgozása jogos érdekek biztosított személyeket, hogy hozzanak létre egy rendszert, amely garantálja a nyugdíj -megtakarítások és egyéb funkciók biztonságát.

Következtetés

Az orosz gazdaság sikeres reformja többek között feltételezi az elmélet és a gyakorlat figyelembevételét a közigazgatási rendszer fő funkcióival kapcsolatban minden szinten. Például a közigazgatás egyik fő funkciója egy hatékony pénzügyi rendszer, és ennek megfelelően a megfelelő pénzügyi ellenőrzési rendszer létrehozása és fenntartása.

A szervezet jelenlegi szakaszában a pénzügyi ellenőrzés jelentős változásokon megy keresztül. Ennek oka az áru-pénz kapcsolatok alapvetően új jellege modern Oroszország, a különböző tulajdonosi formák megjelenése és új pénzügyi piac az ország számára.

A pénzügyi ellenőrzés szerepét a modern gazdasági feltételeknek megfelelő pénzügyi irányítási rendszer kialakításában aligha lehet túlbecsülni. E tekintetben a pénzügyi ellenőrzés javításának szükségessége annak hatékonysága és eredményessége érdekében, azaz a tervezett célok nyomon követése során elért pozitív eredmények megfelelőségének növelése, figyelembe véve a felmerülő költségeket (idő, anyagi és pénzügyi erőforrások, munkaerő -erőforrások stb.).

Az Orosz Föderáció pénzügyi ellenőrzésének javítását az alábbiak szerint kell elvégezni fő irányok. Teremtés a pénzügyi ellenőrzés módszertani alapjai az Orosz Föderációban mivel a nemzeti ellenőrzés legfontosabb alkotóeleme lehetővé teszi az ellenőrzés minden alanyának és az üzleti szervezeteknek, hogy világos iránymutatásokat kapjanak feladataik, funkcióik, hatásköreik meghatározása és végrehajtása során, valamint meghatározzák a pénzügyi célokat, célkitűzéseket, elveket, etikai normákat. ellenőrzés stb. Szükséges továbbá törvényileg meghatározni: a pénzügyi ellenőrzés típusait, a pénzügyi ellenőrzés tárgyait és tárgyait, elkülöníteni a külső és a belső pénzügyi ellenőrzés szféráját. A pénzügyi ellenőrzés osztályozására vonatkozó közös megközelítések hiánya, az egységes terminológia az olyan kulcsfogalmak meghatározása szempontjából, mint a típus, forma, ellenőrzési módszerek, nehézségeket okoz a szabályozási jogi aktusok (szabályozó hatóságok módszertani dokumentumai stb.) Kidolgozásában és alkalmazásában. ) számos ellentmondásos helyzet kialakulásához járul hozzá, például a pénzügyi szabálysértésekért felelősségi intézkedésekkel kapcsolatban. Be kell fejezni a pénzügyi ellenőrzési szabványok egységes, kodifikált rendszerének kidolgozását is, felhasználva az Orosz Föderáció Számviteli Kamara tapasztalatait.

Bibliográfiai lista

énSzabályozó dokumentumok

1. Az Orosz Föderáció alkotmánya.

2. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (2007 -es kiadás)

3. Az Orosz Föderáció költségvetési kódexe (2008 -as verzió)

II.Könyvek, tankönyvek

4. Gorbunova ON, Gracheva E.Yu., Bylya A.B. Pénzügyi jog: Tankönyv. M.: Yurist, 2009.

5. Krokhina Yu.A. Oroszország pénzügyi törvénye: Tankönyv - M.: Norma, 2007.

6. Pavlov P.V. Pénzügyi jog: Tankönyv - M.: Omega -L, 2008.

7. Pénzügyi ellenőrzés az Orosz Föderációban: szervezési és irányítási problémák / szerk. S.A. Andryushina, D.Z. Dadashev. - M .: Infra-M, 2008.

8. Pénzügyi jog. Tankönyv / szerk. N.I. Khimicheva - M .: Jogász, 2008.

9. Khimicheva N.I., Pokachalova E.V., Pénzügyi jog: Oktatási -módszertani komplexum - M.: Norma, 2007.

Hasonló dokumentumok

A valutaellenőrzés fogalmai és elvei. Az állami pénzügyi és költségvetési felügyelet lényege. Pénzügyi, vám-, adó-, banki törvények, amelyek az Orosz Föderáció vámhatóságainak export-import műveleteit ellenőrzik.

absztrakt, hozzáadva 2016.09.26


Az adóellenőrzés fogalma, mint a pénzügyi ellenőrzés típusa. A jogi szabályozás sajátosságai és a helyszíni adóellenőrzés megszervezése. Az adóellenőrzés szerepe az állam adóellenőrzési és felügyeleti tevékenységének egységes mechanizmusában.

dolgozat, hozzáadva 2013.04.19


A pénzügyi ellenőrzés fontossága a kialakult jogrend betartásához az állami és közjogi szervek, magánszemélyek tevékenységének folyamatában. Pénzügyi és gazdasági tevékenységek ellenőrzésének elvégzése katonai egységek az Orosz Föderáció Belügyminisztériumának szerveiben.

előadás hozzáadva 2015.10.07


Az állami és önkormányzati pénzügyi ellenőrzés formái, módszerei. Az alanyok, az ellenőrzés tárgyai közötti kapcsolatok jogi szabályozása. Ellenőrzés és felügyelet a pénzbevételek elszámolásának teljességére vonatkozóan az Orosz Föderáció szervezeteiben.

szakdolgozat, hozzáadva 2014.04.10


Vámellenőrzési Intézet. A vámellenőrzés fő módszerei, tartalma, végrehajtásának formái és elvei. A vámellenőrzés megszervezése és végrehajtása. A vámellenőrzés megszervezésének tipikus sémája, hatékonyságának értékelése.

kurzus hozzáadva 2014.09.17


Az állami pénzügyi ellenőrzés fogalma. A független (külső) és belső pénzügyi ellenőrzés megszervezése és jogi szabályozása a Tádzsik Köztársaságban. Az állami pénzügyi ellenőrzés fejlesztésének kilátásai a Tádzsik Köztársaságban.

dolgozat, hozzáadva 2012.05.16


A Fehérorosz Köztársaság jogi aktusai, amelyek a devizaszabályozás és a devizaellenőrzés jogi magját alkotják, cselekvési irányaik. Leírás modern rendszer szabályozás és ellenőrzés, szerkezete és elemei. Műveletek értékpapírokkal.

cikk hozzáadva: 2013.02.24


A valutakontroll jogi szabályozása az Orosz Föderációban. A valutaellenőrző hatóságok jellemzői és hatásköre. Az Orosz Föderáció Központi Bankja. A kormány által felhatalmazott szövetségi végrehajtó szervek.

előadás hozzáadva 2015. 06. 06


Az adminisztratív ellenőrzés lényege és elhatárolása a felügyelettől. Az ellenőrzés normatív jogi szabályozása Oroszország közigazgatási jogában. Az adminisztratív ellenőrzés, mint a jogállamiság biztosításának módja a Belügyi Minisztérium hivatalos tevékenységében.

szakdolgozat, hozzáadva 2015.06.11


Az adóellenőrzés mint adótevékenység -típus és az adójog intézménye. Az adóellenőrzés fogalma, formái és módszerei. Az adóellenőrzés fontossága az adófegyelem betartása szempontjából. Az adóellenőrzés alkalmazásának és lebonyolításának gyakorlata.

• Galiulina Lilia Alexandrovna, mesterképzésben résztvevő hallgató
• Urali Állami Közgazdaságtudományi Egyetem

• AZONOSÍTOTT SÉRTÉSEK
• JOGALKOTÁSI RENDELET
• ÁLLAMI PÉNZÜGYI ELLENŐRZÉS

Feltárul az állami pénzügyi ellenőrzés lényege és társadalmi-gazdasági tartalma, figyelembe veszik az állami pénzügyi ellenőrzés jogi támogatásának jelenlegi szakaszában felmerülő problémákat.

• A nemzetközi migráció és következményei az orosz munkaerőpiacra
• Az Orosz Föderáció reklámpiacának állami ellenőrzésének lényege
• Az önkormányzati pénzgazdálkodás hatékonyságának értékelésére létező módszerek és gyakorlat elemzése
• Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyve 285. cikkében előírt bűncselekmény objektív jelei

Az állami pénzügyi ellenőrzés a pénzügyi mechanizmus legfontosabb karja, valamint a pénzügyi és jogpolitika végrehajtásának egyik fő eszköze. Az állami pénzügyi ellenőrzés fő célja az állam pénzügyi erőforrásainak célszerű és hatékony elosztásának és felhasználásának pénzügyi stratégiájának és taktikájának sikeres végrehajtása. A magas szintű törvényesség betartása a pénzeszközök kialakításában, elosztásában és felhasználásában a jogállamiság egyik fő kritériuma.

Az állami pénzügyi ellenőrzés törvényi szabályozása többszintű, összetett jelenség. Ezért a vizsgált kategória jogi szabályozási rendszerét több szempontból is tanulmányozni kell.

Az állami pénzügyi ellenőrzést az Orosz Föderációban jogszabályok szabályozzák. Állami szervek, amelyek értékelik a költségvetési folyamatot, a hatóságok, az önkormányzatok felügyeletét és ellenőrzését a cél, a teljesség, a racionalitás, az állami pénzügyi források irányításának és felhasználásának időszerűsége céljából, a tartalékok megnyitása a folyamatban a megalakulás szakaszában és kiadások, a jelentésekben tükröződő elvektől és szabályoktól való eltérések közvetlen azonosítása, az elszámolások teljességének és időszerűségének megállapítása az állami költségvetéssel és az állami költségvetésen kívüli alapok költségvetésével, valamint a tevékenységek hatékonyságát növelő tartalékok azonosítása és az állami bevételek növekedése.

Általánosságban elmondható, hogy az állami pénzügyi ellenőrzés szabályozó jogi aktusainak rendszere kétszintű:

1. Szint - törvények, rendeletek, rendeletek, rendeletek, rendeletek és állásfoglalások a pénzügyi ellenőrzés kérdéseiről (feltételezzük, hogy a jogi aktusok tartalmazni fognak alapvető normákat, amelyek alapján az alacsonyabb szintek rendelkezéseit kialakítják, és bizonyos kötelező szabályokat)
2. Szint - a pénzügyi ellenőrző szervek belső dokumentumai (rendeletei)

A legfontosabb jogalkotási aktusokhoz különböző fajták az állami pénzügyi ellenőrzés szövetségi szinten tartalmazza:

• "Az Orosz Föderáció költségvetési kódexe", 1998. július 31-én kelt 145-FZ (2017. szeptember 30-án módosítva), amely szerint az állami pénzügyi ellenőrzés az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályainak és más szabályozási jogszabályoknak való megfelelést tekinti. költségvetési jogviszonyokat szabályozó törvények.

Ez a kódex meghatározza az állami pénzügyi ellenőrzés alapjait, típusait és módszereit. Meghatározták a pénzügyi ellenőrzés tárgyát, valamint az állami pénzügyi ellenőrzés végrehajtására vonatkozó hatásköröket;

• "Az Orosz Föderáció kódexe közigazgatási szabálysértések"kelt 2001.12.30., 195-FZ. szám (2017. július 29-én felülvizsgálva) (módosítva és kiegészítve, 2017. október 29-én lépett hatályba)

Ez a kódex leírja a közigazgatási bűncselekményekre vonatkozó jogszabályok feladatait és elveit, valamint a felelősséget és a közigazgatási büntetést a pénzügyek, adók és illetékek területén.

• Az Orosz Föderáció kormányának 2014. március 17-i rendelete, 193. sz. "A szövetségi költségvetési alapok (az Orosz Föderáció állami költségvetésen kívüli alapjának költségvetése) végrehajtási szabályainak jóváhagyásáról. ), a szövetségi költségvetési bevételek főigazgatói (adminisztrátorai) (az Orosz Föderáció állami költségvetésen kívüli alapjának költségvetése), a szövetségi költségvetési hiány (az államháztartáson kívüli állami költségvetés) finanszírozási forrásainak főigazgatói (adminisztrátorai) az Orosz Föderáció alapja) belső pénzügyi ellenőrzés és belső pénzügyi ellenőrzés, valamint az Orosz Föderáció Kormányának február 10 -i rendelete által jóváhagyott, a szövetségi szükségletek kielégítése érdekében a beszerzések terén a megyei ellenőrzés gyakorlására vonatkozó szabályok (1) bekezdésének módosításáról. , 2014, 89. sz. a szövetségi költségvetési alapok szponzorai, a szövetségi költségvetés bevételeinek főigazgatói, valamint a belső pénzügyi ellenőrzés gyakorlásának eljárása, az ellenőrzési intézkedések végrehajtásának módszerei és módszerei, a belső pénzügyi ellenőrzés megszervezésének felelőssége. A belső pénzügyi ellenőrzés nyilvántartásainak (naplóinak) vezetésére vonatkozó eljárás, valamint az ellenőrzési tevékenységek eredményeire vonatkozó információk;
• Az Orosz Föderáció kormányának 2013. november 28 -i rendelete 1092. sz. "A szövetségi államkincstár pénzügyi és költségvetési szférában gyakorolt ​​ellenőrzési jogkörének gyakorlására vonatkozó eljárásról". 2016, 300. szám). Ennek az állásfoglalásnak megfelelően a Szövetségi Kincstár gyakorolja a hatásköröket a pénzügyi és költségvetési szférában. A határozat előírja az ellenőrző intézkedések végrehajtásának eljárását és szabályait. A pénzügyi és költségvetési szféra ellenőrzésének tárgya, a Szövetségi Kincstár tisztviselői, akik közvetlenül gyakorolják a pénzügyi ellenőrzést, valamint jogaik és kötelezettségeik. Az ellenőrzési tevékenységek elvégzéséhez szükséges dokumentumok, anyagok és információk. Az ellenőrzési tevékenységek tervezésének követelményei, nevezetesen: a Szövetségi Kincstár ellenőrzési intézkedési tervének elkészítése, az ellenőrzési intézkedések kiválasztása és gyakorisága.

Az Orosz Föderáció alkotó jogalanyaiban számos normatív jogi aktust fogadtak el, amelyek szabályozzák a kapcsolatokat a pénzügyi ellenőrzés területén, beleértve az önkormányzati jogokat is. Először is ki kell emelni az Orosz Föderációt alkotó szervezetek főbb cselekményeit. Az Orosz Föderáció alkotóelemeinek minden alkotmánya és alapszabálya általános szabályokat tartalmaz a pénzügyi ellenőrzést végző szervekre vonatkozóan. Vannak törvények a költségvetési szerkezetről és a költségvetési folyamatról, amelyeket az Orosz Föderáció szinte valamennyi alkotóeleme elfogadott, és amelyekben kiemelik a pénzügyi ellenőrzésről szóló cikkeket vagy fejezeteket.

Az Orosz Föderáció alkotó jogalanyai szintjén az állami pénzügyi ellenőrzés különféle típusait szabályozó fő jogalkotási aktusok, valamint a helyi szabályozási jogi aktusok tartalmazzák az Orosz Föderációt alkotó szervezet hatóságai által kidolgozott rendeleteket.

Az ellenőrző tevékenységeket végző végrehajtó hatóságok jelentései szerint a belső állami pénzügyi ellenőrzés végrehajtása során azonosított számos jogsértés különböztethető meg:

• a költségvetési források nem megfelelő felhasználása;
• a költségvetési kölcsön vissza nem térítése vagy idő előtti visszatérítése;
• az átutalás elmulasztása vagy a költségvetési kölcsön használatáért fizetett összeg idő előtti átutalása;
• a költségvetési hitelnyújtás feltételeinek megsértése;
• a jogi személyek, egyéni vállalkozók támogatásának feltételeinek megsértése, ha ez nem jár együtt a biztosított pénzeszközök visszaélésével;
• a költségvetésközi átutalások biztosításának feltételeinek megsértése, amelyek nem kapcsolódnak a biztosított pénzeszközök visszaéléséhez;
• a tilalmak megsértése egy kormányzati szerv részéről.
• a költségvetési becslések elkészítésére, jóváhagyására és fenntartására vonatkozó eljárás, a költségvetési kötelezettségek elszámolási eljárásának megsértése;
• a költségvetési kötelezettségek elfogadására vonatkozó eljárás megsértése.

Az oroszlánrész a pénzügyi ellenőrzés során azonosított pénzügyi jogsértések teljes számából a költségvetési forrásokkal való visszaélés.

Jelenleg az állami pénzügyi ellenőrzés mechanizmusának jogi szabályozása számos problémával és ellentmondással jár, amelyek negatívan befolyásolják az állami pénzügyi ellenőrzés minőségét és hatékonyságát. A folyamatos reformok ellenére az állami pénzügyi ellenőrző szervek rendszerei elszigetelt láncszemek, gyengén hatnak egymásra. Tevékenységükben nincs megfelelő koordináció. Szükségesnek tűnik egy egységes állami pénzügyi ellenőrző szervek rendszerének létrehozása, amelynek minden eleme azonos ütemben működne, ugyanazokat a célokat követné - biztosítva az állami források kialakításának teljességét és időszerűségét, biztonságát, hatékonyságát és célzott kiadásait. közpénzek, jogszerűség és felhasználásuk magas hatékonysága.

Az Orosz Föderáció közigazgatási bűncselekményeinek kódexének 15.14. Cikke szerint a költségvetési forrásokkal való visszaélés sürgős probléma a költségvetési ellenőrző szervek, a költségvetési források címzettjei, valamint a választottbíróságok számára. Jogalkotási szinten a jogsértés büntetése kiszabását vonja maga után közigazgatási bírság a tisztviselőknek húsz -ötvenezer rubel összegben, vagy egy -három évre szóló eltiltás. E tekintetben számos intézkedést kell szigorítani e bűncselekmény érdekében. Például többször megnövelni a közigazgatási bírság összegét a törvényt megszegő tisztviselővel szemben, valamint hosszabb ideig szigorítani a tisztviselő hivatali visszaélés miatti büntetését.

Bibliográfia

1. Arab K. K. A pénzügyi ellenőrzés egységes koncepciója az Orosz Föderációban // Könyvvizsgáló. - 2014. - 2. szám - P. 49–54.
2. Belonozhko M.L. Állami és önkormányzati pénzügyek: tankönyv / M.L. Belonozhko, A.L. Szkíta. - SPb: IC "Intermedia", 2014. - 208 p.
3. Izmodenov, A. K. Költségvetési ellenőrzés [Szöveg]: tankönyv / A. K. Izmodenov; Az Orosz Föderáció Oktatási és Tudományos Minisztériuma, Ural. állapot gazdaságos. un-t. - Jekatyerinburg: Ural Kiadó. állapot gazdaságos. Egyetem, 2013 .-- 292 p.
4. Felelősség a pénzügyi jogszabályok megsértéséért: Tudományos és gyakorlati kézikönyv / I.I. Kucherov és mások; Szerk. I.I. Kucherov. - M.: NITs INFRA-M: IZiSP, 2014.- 225 p.
5. "AZ OROSZ SZÖVETSÉG KÖLTSÉGVETÉSI KÓDEXE" (BC RF), kelt 1998. július 31-én, 145-FZ (jelenlegi verzió, 2014. október 22-én) // Hivatkozás és jogrendszer "Consultant Plus". - Hozzáférési mód: http://www.consultant.ru
6. "Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexe", 2001.12.30., N 195-FZ (módosítva 2017. 07. 29-én) (módosítva és kiegészítve, 2017. augusztus 10-én lépett hatályba). // Hivatkozás és jogrendszer "Consultant Plus". - Hozzáférési mód: http://www.consultant.ru
7. "Az Orosz Föderáció Alkotmánya" (népszavazáson, 1993.12.12.) 2008.12.30-i N 7-FKZ, 2014.02.05-i 2. sz. -FKZ, 2014.07.21-i keltezésű N 11-FKZ). // Hivatkozás és jogrendszer "Consultant Plus". - Hozzáférési mód: http://www.consultant.ru

20. OLDAL

"Helyeslem"

Tanszékvezető

Közjog

Tengeri Közlekedési Intézet

menedzsment, közgazdaságtan és jog

FSBEI HPE "State Marine

Az egyetem F.F. admirális nevéhez fűződik Ushakova

Jogi doktor, docens

I.A. Varchenko

"_____" 2013 október

ELŐADÁSJEGYZET

Fegyelem: PÉNZÜGYI JOG

A képzés iránya

(specialitás) _____ 030900.65 _____ ____ "Jogtudomány"

OKSO kódnév

3. TÉMA. " A pénzügyi ellenőrzés jogi szabályozása az Orosz Föderációban»

Vezető előadó:

I.G.Rzun, a PP tanszék docense, fizika és matematika kandidátus. tudományok,

(Teljes név, beosztás, tudományos fokozat, tudományos cím)

Novorosszijszk

2013

3. téma. A pénzügyi ellenőrzés jogi szabályozása az Orosz Föderációban

A téma tanulmányozására szánt előadás időtartama: 2-4 óra a tanterv

Helyszín: tanterem

Módszertan: hagyományos forma

A téma fő tartalma:

A pénzügyi ellenőrzés fogalma, jelentése. A pénzügyi ellenőrzés, mint az állami ellenőrzés speciális típusa. A pénzügyi ellenőrzés szerepe. Pénzügyi fegyelem fogalma. A pénzügyi ellenőrzés típusai. Az államhatalom képviseleti szervei által gyakorolt ​​ellenőrzés. Az állam végrehajtó szervei által gyakorolt ​​ellenőrzés a sti. Osztályi ellenőrzés. Intrah O egészséges kontroll. Audit ellenőrzés. A pénzügyi számláló formái O la. Pénzügyi ellenőrzési módszerek. D O oktatási ellenőrzés. Tényleges ellenőrzés.

Alapfogalmak és fogalmak:"Pénzügyi ellenőrzés", "».

A lecke céljai:

1. Didaktikai - kadetok (hallgatók) elméleti ismereteinek megszerzése a pénzügyi ellenőrzés fogalmáról és jellemzőiről, valamint annak alapelveiről és szerkezetéről.

2. Módszertani - a kadétokhoz (hallgatókhoz) eljuttatni a vizsgált témával kapcsolatos ismeretek alapjainak tartalmát, az ajánlott irodalmat, a kadétok (hallgatók) figyelmét a vizsgált probléma legjellemzőbb jellemzőire összpontosítva.

3. Oktatási - képzése kadetok (hallgatók) a meggyőződés, hogy szükség van a szigorú betartása a törvény követelményeinek.

Terv:

Bevezetés

1. A pénzügyi ellenőrzés fogalma, típusai és szerepe.
2. Pénzügyi ellenőrzést gyakorló szervek.
3. Pénzügyi ellenőrzési módszerek.

Következtetés

BEVEZETÉS

Az állami ellenőrzés elkerülhetetlen és szükséges feltétel hatékony működés bármely állam gazdasági rendszere. A kontroll összességében nem más, mint a menedzsment funkciók megvalósítása, amelyek lényege ennek vagy annak a jelenségnek az ellenőrzése, megfigyelése, nyomon követése.

A pénzügyi ellenőrzés célja az állam és az önkormányzatok tevékenységének zavartalan és hatékony pénzügyi támogatásának garantálása. Ugyanakkor tágabb értelemben az állami és önkormányzati pénzügyi ellenőrzés célja a tudományosan megalapozott pénzügyi politika megteremtése, valamint a hatékony pénzügyi mechanizmus kialakítása.

A pénzeszközök oktatásával, elosztásával és felhasználásával kapcsolatos tevékenységek jogszerűségen alapulnak. A törvényesség biztosításának fontos módja az ellenőrzés, amelynek szerves része a pénzügyi ellenőrzés.

A pénzügyi ellenőrzés megléte objektíven annak köszönhető, hogy a pénzügynek, mint gazdasági kategóriának nemcsak elosztási, hanem ellenőrzési funkciói is vannak. Ezért, ha az állam finanszírozást használ fel problémáinak megoldásához, szükségszerűen magában foglalja e feladatok előrehaladásának ellenőrzését a segítségükkel.

A pénzügyi ellenőrzést a törvényi normák által megállapított eljárásnak megfelelően végzik az állami hatóságok és a helyi önkormányzati szervek teljes rendszere, beleértve a speciális ellenőrző szerveket is.

1. FOGALOM, TÍPUSOK ÉS A PÉNZÜGYI ELLENŐRZÉS SZEREPE

A pénzügyi ellenőrzés fogalma, jelentése és módszerei

Pénzügyi ellenőrzés— ez az ellenőrzés a törvényes és célszerű cselekvések felett a monetáris állami és önkormányzati források kialakításában, elosztásában és felhasználásában az ország egészének és régióinak hatékony társadalmi-gazdasági fejlődése érdekében.Ő szerves része az állam pénzügyi tevékenységének és önkormányzatok, mivel a pénzügy mint gazdasági kategória nemcsak elosztási, hanem ellenőrzési funkciókkal is rendelkezik.

A pénzügyi ellenőrzést a törvényi normák által megállapított eljárásnak megfelelően végzi az állami hatóságok és a helyi önkormányzatok teljes rendszere, beleértve a speciális ellenőrző szerveket is, közszervezetek, munkaerő-kollektívák és polgárok részvételével.

A pénzügyi ellenőrzés fontosságaabban nyilvánul meg, hogy végrehajtása során először is ellenőrzik a pénzügyi tevékenységek területén megállapított követelményeknek való megfelelést törvény és rend minden állami és önkormányzati szerv, vállalkozás, intézmény, szervezet, állampolgár és másodsorbangazdasági megvalósíthatóságés a hatékonyság a megtett intézkedéseket, azok megfelelését az állam és az önkormányzatok feladataival. Így fontos módja annak, hogy biztosítsuk törvényesség és célszerűségpénzügyi tevékenységet folytatott. A jogállamiságnak a pénzügyi tevékenységekben való betartásának követelménye alkotmányos alapokkal rendelkezik (az Orosz Föderáció Alkotmányának 15. cikkének 2. része).

A pénzügyi ellenőrzés minden pénzügyi és jogi intézményben rejlik. Ezért a pénzügyi jog általános részében foglalt általános pénzügyi és jogi normák mellett, amelyek általában szabályozzák a pénzügyi ellenőrzés lefolytatásának szervezetét és eljárását, vannak olyan szabályok is, amelyek előírják annak sajátosságait a Külön rész egyedi pénzügyi és jogi intézményeiben.

A fő irányok,amelyek kifejezik a pénzügyi ellenőrzés tartalmát a pénzügyi jog által szabályozott kapcsolatokban, az alábbiak ellenőrzése:

a) a pénzügyi források felhalmozásával, elosztásával és felhasználásával kapcsolatos feladatok ellátása a hatóságok és a helyi önkormányzati szervek által, hatáskörüknek megfelelően;

b) a szervezetek és a polgárok pénzügyi kötelezettségeinek teljesítése az állammal és a helyi önkormányzati szervekkel szemben;

c) rendeltetésszerű használat állam és önkormányzati vállalkozások, gazdasági joghatósága alá tartozó intézmények, szervezetek vagy operatív irányítás monetáris források(költségvetés és saját tőke, banki hitelek, költségvetésen kívüli és egyéb alapok);

d) a pénzügyi tranzakciókra, elszámolásokra és pénzeszközök tárolására vonatkozó szabályok betartása a vállalkozások, szervezetek, intézmények részéről.

A pénzügyi ellenőrzés folyamatábanbelső tartalékokat azonosítanaktermelés - a jövedelmezőség növelésének lehetősége, a munka termelékenységének növelése, az anyagi és pénzügyi erőforrások gazdaságosabb és hatékonyabb felhasználása, valamint meghatározza a pénzügyi fegyelem megsértésének kiküszöbölésének és megelőzésének módjait. Ha azonosítják őket, a szervezetekre, tisztviselőkre és állampolgárokra befolyási intézkedéseket alkalmaznak, az államnak, szervezeteknek és polgároknak okozott anyagi károkat megtérítik.

A pénzügyi ellenőrzési feladatok végrehajtása erősíti az állami pénzügyi fegyelmet, amely a jogállamiság egyik félét fejezi ki.Állami pénzügyi fegyelem— ez szigorúan betartja az előírásokat és a törvényi normák által megállapított állami és önkormányzati pénzeszközök létrehozásának, elosztásának és felhasználásának eljárását.A pénzügyi fegyelemre vonatkozó követelmények nemcsak a vállalkozásokra, szervezetekre, intézményekre, polgárokra, hanem az állami és önkormányzati szervekre és azok tisztviselőire is vonatkoznak. A pénzügyi ellenőrzés tartalma azonban nem korlátozódik csak a pénzeszközök ellenőrzésére. Végső soron az ország anyagi, munka-, természeti és egyéb erőforrásainak felhasználásának ellenőrzését jelenti, hiszen modern körülmények között a termelési és forgalmazási folyamatot a monetáris kapcsolatok közvetítik.

Az ország új gazdasági és politikai viszonyaiban változások történtek a pénzügyi ellenőrzés megszervezésében, tartalmában. A piaci kapcsolatokra való áttérés, a vállalkozások, szervezetek, intézmények gazdasági függetlensége növeli a mindennapi gazdaságon belüli (belső) ellenőrzés fontosságát. Egyre mélyebb az államhatalmi képviseleti szervek és a helyi önkormányzati szervek ellenőrzése a végrehajtó szervek pénzügyi tevékenysége felett, az általuk létrehozott speciális ellenőrző szervek alapján.

Az ellenőrző szervek rendszere megváltozott: elnöki ellenőrzést szerveztek, az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlése létrehozta az Orosz Föderáció Számlakamaráját. Ezenkívül új speciális pénzügyi ellenőrző szerveket hoztak létre - adóhatóságok, szövetségi kincstári szervek, állami biztosítási felügyelet, megalakult az Orosz Föderáció Pénzügyi Monitoring Bizottsága (ezt követően az Orosz Föderáció elnökének március 9 -i rendeleteivel összhangban, 2004. és 2004. május 20. -az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának alárendelt szövetségi szolgáltatások),a Szövetségi Piaci Bizottság működteti értékes papírok(Most -Szövetségi Pénzügyi Piac,amelyet az Orosz Föderáció kormánya irányít). Ezenkívül az Orosz Föderáció elnökének fent említett rendeletei a létrehozásáról rendelkeznekSzövetségi Pénzügyi és Költségvetési Felügyeleti Szolgálat,Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának alárendelt, valamint az Orosz Föderáció Állami Vámbizottságának átalakításaSzövetségi Vámszolgálat,az Orosz Föderáció Gazdasági Fejlesztési és Kereskedelmi Minisztériumának van alárendelve.

A bankok rendszerének és tevékenységének a piaci kapcsolatok sajátosságaival összefüggő átszervezése változásokat okozott azok ellenőrzési funkcióiban. Az országban bekövetkezett gazdasági átalakulások a pénzügyi ellenőrzés kialakulásához is vezettek könyvvizsgálat formájában.

A pénzügyi ellenőrzés javítására irányuló intézkedések az állam modern feladataihoz képest még nem fejeződtek be, jelenleg a végrehajtó hatóságok hatékony rendszerének és szerkezetének kialakításának általános feladata keretében hajtják végre. Az állami pénzügyi ellenőrzés megerősítésének szükségessége továbbra is sürgős feladat.

A jogszabályok meghatározzák a pénzügyi ellenőrzést gyakorló szervek és a bűnüldöző szervek közötti interakció formáit 2 hatékonyságának fokozása érdekében, ami különösen fontos a gazdasági szféra bűnözésének növekedésével összefüggésben.

A pénzügyi ellenőrzés során különféle mód, vagyis végrehajtásának technikái és módszerei. Ide tartoznak: auditok, ellenőrzések (dokumentáció, számviteli és beszámolási állapot stb.), Felülvizsgálat pénzügyi tervek, pályázatok, jelentések, információk meghallgatása a tisztviselőktől stb. Ezeket az intézkedéseket általában tervezik. Ezek azonban a terven kívül is megvalósíthatók, a felmerült igény kapcsán. A pénzügyi ellenőrzés fő módszere felülvizsgálat, azaz a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységének legmélyebb és legteljesebb vizsgálata annak jogszerűségének és megfelelőségének ellenőrzése érdekében. Az ellenőrzések több típusra oszlanak: tervezett és hirtelen, dokumentált és tényleges, teljes (folyamatos) és szelektív (részleges) stb. Az ellenőrzés eredményeit összeállítják könyvvizsgálati tanúsítvány, amelyet az ellenőrző csoport vezetője (könyvvizsgáló), az ellenőrzött szervezet vezetője és főkönyvelője ír alá. Ennek a jogi aktusnak fontos jogi jelentősége van.

A pénzügyi ellenőrzés típusai

A pénzügyi ellenőrzés különböző okokból több típusra oszlik. Az esemény időpontjától függően lehet előzetes, aktuális és későbbi. Az ilyen típusú ellenőrzések minden szabályozó szerv tevékenységében rejlenek.

Előzetesa pénzügyi ellenőrzést a pénzeszközök kialakításával, elosztásával és felhasználásával kapcsolatos műveletek megrendelése előtt végzik. Ezért elengedhetetlen a pénzügyi fegyelem megsértésének megakadályozása.

Jelenlegi A pénzügyi ellenőrzés a monetáris tranzakciók végrehajtásának folyamatában lévő ellenőrzés (az állammal szembeni pénzügyi kötelezettségek teljesítése, a pénzeszközök fogadása és felhasználása adminisztratív költségekre, tőkeépítésre stb.).

Későbbi A pénzügyi ellenőrzés a pénzügyi tranzakciók lebonyolítását követően elvégzett ellenőrzés. Ebben az esetben meghatározzák a pénzügyi fegyelem állapotát, feltárják annak megsértéseit, körvonalazzák a megelőzés módjait és az ezeket megszüntető intézkedéseket.

Az ellenőrző jogviszony alanyainak akaratának kifejeződésétől és a jogszabályok követelményeitől függően vannak kötelező és proaktív pénzügyi ellenőrzés. Kötelező végrehajtásra kerül: a) a jogszabályok követelményei alapján, és b) az illetékes állami szervek döntése alapján (például az adófizetők adóhatósági vizsgálatai és felmérései az adózási kérdésekben, a döntések alapján végzett ellenőrzés bűnüldözés). Kezdeményezés pénzügyi ellenőrzést végeznek független döntés gazdasági társaságok, különösen a könyvvizsgálat ellenőrzése révén.

A pénzügyi ellenőrzés minősítésének egyéb okai is lehetségesek.

Tehát a jogi helyzet jellemzőitől függően tantárgyak, ennek végrehajtása során a következő típusú pénzügyi ellenőrzéseket különböztetjük meg: állami (szövetségi és regionális szinten), önkormányzati, állami és audit.

ÁllapotA pénzügyi ellenőrzés felosztható (hatókörtől függően)alárendeltés osztályon belüli(hasonló alosztályok különböztethetők meg az önkormányzati pénzügyi ellenőrzésben). Ebben a besorolásban viszont az azt gyakorló szervek típusától függően a pénzügyi ellenőrzést felosztják:

a) képviseleti (törvényhozó) hatóságok;

b) az Orosz Föderáció elnöke;

c) általános hatáskörű végrehajtó hatóságok;

d) pénzügyi és hitelhatóságok;

e) osztályon belüli (osztályon belüli) ellenőrzés, kiegészítve a gazdaságon belüli (belső) ellenőrzéssel.

1. PÉNZÜGYI ELLENŐRZŐ SZERVEK

Képviselő (törvényhozó) kormányzati szervek.

A hatalommegosztás elve rendkívül fontos szerepet játszik a végrehajtó hatóságok pénzügyi tevékenységének képviseleti hatóságok általi ellenőrzésében, meghatározza annak új tartalmát. Ennek az ellenőrzésnek az alapjait alkotmányosan rögzítik: az Orosz Föderáció Alkotmányában, a Föderáción belüli köztársaságok alkotmányaiban, valamint a Föderáció területeinek, régióinak és egyéb alanyainak chartáiban. Ezekben kiemelik a pénzügyi ellenőrzést (a költségvetési rendszer területe).

Így az Állami Duma megvizsgálja és jóváhagyja a kormány által a szövetségi költségvetés végrehajtásáról szóló jelentést (az Orosz Föderáció Alkotmányának 114. cikke), valamint a költségvetésen kívüli államok költségvetésének végrehajtásáról szóló jelentéseket. szociális alapok. A pénzügyi területen az ellenőrzési feladatokat szintén a Föderációs Tanács és az Állami Duma által illetékességük keretében létrehozott bizottságok és bizottságok látják el (az Orosz Föderáció Alkotmányának 101. cikke). Közülük különleges szerep jut az Állami Duma Költségvetési és Adóügyi Bizottságának, valamint a Föderációs Tanács Költségvetési Bizottságának. A Föderációs Tanács és az Állami Duma pénzügyi ellenőrzését az ország pénzügyeiről folytatott üléseiken is meghallgatják.

Az Art. 5. része szerint. Az Orosz Föderáció Alkotmányának 101. cikke, a szövetségi költségvetés, a Föderációs Tanács és az Állami Duma formanyomtatvány végrehajtásának ellenőrzéseAz Orosz Föderáció Számviteli Kamarája,amely kiemelkedik fontosságával és jogi státusával a speciális ellenőrző szervek között. A Számviteli Kamara összetételét, hatáskörét és tevékenységét az 1995. január 11 -i "Az Orosz Föderáció Számlakamarájáról" szóló szövetségi törvény határozza meg. Az Orosz Föderáció Számviteli Kamarája széles hatáskörrel rendelkezik a pénzügyi ellenőrzés területén. A törvény szerint ezaz állami pénzügyi ellenőrzés állandó szerve,elszámoltatható az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlése előtt. A jogszabályok által meghatározott feladatok keretében a Számviteli Kamara szervezeti és funkcionális függetlenséggel rendelkezik (az említett törvény 1. cikke).

A Számviteli Kamara tevékenysége ellenőrzési és elemzési intézkedések végrehajtását célozza a tervezett, folyamatban lévő és már megtett közkiadásokkal kapcsolatban.Az ellenőrzés tárgyaaz Orosz Föderáció Számviteli Kamaráját a szövetségi költségvetésből származó pénzeszközök, szövetségi költségvetésen kívüli alapok és szövetségi vagyon képviseli. A törvény kifejezetten körvonalazza a Számviteli Kamara hatáskörét az Orosz Föderáció állam belső és külső adósságának állapotának, valamint a hitelforrások felhasználásának ellenőrzésére. A Számviteli Kamara ellenőrzi az Orosz Föderáció Központi Bankja, más bankok tevékenységeit a szövetségi költségvetés kiszolgálása tekintetében; az Orosz Föderáció Központi Bankjának az Orosz Föderáció államadósságának kezelésével kapcsolatos tevékenységére (16. és 19. cikk).

A törvény határozza meg tárgykör, amelyek a Számviteli Kamara ellenőrzési hatáskörébe tartoznak. Magába foglalja:

a) minden állami szerv (beleértve személyzetüket is) és intézmény, a szövetségi költségvetésen kívüli alapok irányító szerve;

b) önkormányzati szervek, vállalkozások, szervezetek, bankok, biztosító társaságokés más pénzügyi és hitelintézetek, azok szakszervezetei, egyesületei és más szövetségei, függetlenül a tulajdonjog típusától és formájától, ha a szövetségi költségvetésből pénzeszközöket kapnak, utalnak át, használnak fel, vagy használnak vagy kezelnek szövetségi vagyont, és rendelkeznek a szövetségi biztosítottakkal is jogszabályok vagy szövetségi szervek kormányzati hatóságok adó-, vám- és egyéb előnyök és előnyök;

c) közszövetségek, nem állami alapok és egyéb nem állami non-profit szervezetek amelyek tevékenységei a Számviteli Kamara ellenőrzési jogkörei kiterjednek a szövetségi költségvetési források átvételére, átutalására vagy felhasználására, a szövetségi vagyon felhasználására és kezelésére, valamint a szövetségi adó-, vám- és egyéb előnyökre. jogszabályok vagy szövetségi kormányzati szervek, valamint előnyök (12. cikk).

A Számviteli Kamara ellenőrzési jogköre nemcsak a szövetségi szervekre és szervezetekre terjed ki, hanem az Orosz Föderáció alkotó jogalanyainak szerveire és a helyi önkormányzatokra, nem kormányzati szervezetekre is, amennyiben tevékenységük a szövetségi költségvetéshez kapcsolódik. -költségvetési alapok és szövetségi tulajdon.

A Számviteli Kamara jogosult átadni az ellenőrzött vállalkozások, intézmények és szervezetek adminisztrációjátkötelező előírásokgazdasági, pénzügyi, kereskedelmi és egyéb tevékenységekben észlelt jogsértések észlelése esetén. Az utasítások ismételt vagy nem megfelelő teljesítése esetén a Számviteli Kamara Tanácsa az Állami Dumával egyetértésben döntheta pénzügyi, fizetési és elszámolási tranzakciók minden típusának felfüggesztésérőlaz ellenőrzött vállalkozások, intézmények és szervezetek beszámolójáról. A végzés megtámadható a bíróságon.

Felügyeleti tevékenysége során a Számviteli Kamaraegyüttműködik más felügyeleti hatóságokkalAz Orosz Föderáció részéről (az említett törvény 22. cikke). A Számviteli Kamara tevékenysége a nyilvánosság elvén alapul. Tevékenységéről rendszeresen tájékoztatnia kell a médiát.

Az Orosz Föderáció Számviteli Kamara jogállása és feladatai jellemzik magasabb ellenőrző szerv az országban, bár ezt a meghatározást a jogszabályok nem adják meg közvetlenül. Az Orosz Föderáció Számlakamara létrehozásakor Külföldi tapasztalat... Által elfogadott ellenőrzési iránymutatások limai nyilatkozatában foglaltuk össze IX A Legfőbb Ellenőrző Intézmények Nemzetközi Szervezetének (INTOSAI) kongresszusa 1977 -ben.

A pénzügyi területen ellenőrzési funkciókat is ellátaz Orosz Föderációt alkotó szervezetek államhatalmi képviseleti szervei,amit a szövetségi törvényekkel összhangban jogszabályaik rögzítenek, és a helyi önkormányzatok. A Szövetséget alkotó szervezetek szintjén képviseleti hatalmi szerveik alkotjákszámviteli kamarák (ellenőrző és számviteli kamrák stb.)mint állandó állami pénzügyi ellenőrzés szervei. A helyi önkormányzatok képviselő-testületei szintjükön ellenőrző szerveket is alkotnak.

A hatékonyság érdekében elnöki az Orosz Föderáció elnökének joghatósága alá tartozó ellenőrzésre van egy speciális ellenőrző szerv -Az Orosz Föderáció elnökének ellenőrző igazgatósága.Az ellenőrzési feladatok ellátása során ez a testület kapcsolatba lép az Elnöki Közigazgatás más strukturális osztályaival, az alá tartozó illetékes bizottságokkal és bizottságokkal, az Orosz Föderáció kormányának hivatalaival, a Szövetségi Közgyűlés kamaráival, az igazságszolgáltatással és az ügyészséggel. különböző szövetségi szolgálatok és más szövetségi végrehajtó szervek. Ez egy olyan testület, amely széles körű ellenőrzési tevékenységet folytat, a pénzügyi ellenőrzés szerves része.

A Hivatal nem jogosult szankciók kiszabására, de joga van irányítani receptek a feltárt jogsértések kiküszöböléséről a szövetségi végrehajtó szervek, a Szövetséget alkotó szervezetek végrehajtó szerveinek vezetői felé. Ezeket az előírásokat sürgősen kezelni kell. A jogsértések kiküszöbölésére irányuló intézkedéseket legkésőbb egy hónapon belül meg kell tenni. Az igazgatóságnak joga van javaslatokat is tenni az Orosz Föderáció elnökének, a szövetségi végrehajtó szervek vezetőinek és az Orosz Föderációt alkotó szervezetek végrehajtó szerveinek vezetőinek az illetékes tisztviselők büntetőeljárása és tevékenységének felfüggesztése érdekében.

A szövetségi végrehajtó szervek tevékenységének hatékonyságának növelése érdekében az Orosz Föderáció elnökének 2000. május 13 -i rendelete "Az Orosz Föderáció elnökének a Szövetségi Körzetben betöltött meghatalmazottjáról" is meghatározza az elnökválasztás javítását célzó intézkedéseket. ellenőrzés. E tekintetben hét szövetségi körzetet hoztak létre. Az Orosz Föderáció elnökének a szövetségi kerületekben a meghatalmazott képviselőire bízott fő feladatok közé tartozik a kerületi szövetségi kormányzati szervek döntéseinek végrehajtásának ellenőrzésének megszervezése, amely a pénzügyekre is vonatkozik. Ugyanakkor a meghatalmazottnak jogában áll hatáskörének keretein belül szervezni a szövetségi költségvetési források kerületi felhasználásának ellenőrzését.

Általános hatáskörű végrehajtó államhatalmi szervek- Az Orosz Föderáció kormánya, a kormányok és a szövetséget alkotó szervezetek közigazgatásai irányítják alárendelt kormányzati szerveik ellenőrzési tevékenységét, beleértve a pénzügyi szervezeteket is, és maguk is közvetlenül gyakorolják a pénzügyi ellenőrzést.

A hatáskörük keretein belülAz Orosz Föderáció kormányaaz orosz alkotmány (114. cikk) és az "Orosz Föderáció kormányáról szóló" szövetségi alkotmányjog alapján ellenőrzi a szövetségi költségvetés előkészítését és végrehajtását, az egységes pénzügyi, hitel- és monetáris politika végrehajtását, gyakorolja a valutát ellenőrzés.

Ugyanakkor az Orosz Föderáció kormányának hatáskörei közé tartozik a szövetségi minisztériumok, szolgálatok, ügynökségek és más, neki elszámolt szervek, beleértve a pénzügyi szektor szövetségi szolgálatának szerveit, pénzügyi tevékenységeinek irányítása és ellenőrzése. .

Ezenkívül az Orosz Föderáció kormánya ellenőrzi az Orosz Föderációt alkotó szervezetek végrehajtó hatóságainak tevékenységét az Orosz Föderáció joghatósága, valamint a Föderáció és az azt alkotó szervezetek közös joghatóságának hatásköre tekintetében. . Ha az Orosz Föderációt alkotó szervezetek végrehajtó hatóságainak intézkedései ellentmondanak a szövetségi jogszabályoknak és az Orosz Föderáció nemzetközi kötelezettségeinek, az Orosz Föderáció kormánya javaslatokat terjeszt elő az Orosz Föderáció elnökének e cselekmények felfüggesztésére.

Az Orosz Föderáció Kormánya a pénzügyi ellenőrzés végrehajtása érdekében alárendelt testületeinek tevékenységét irányítva, elfogadja (normatív és egyéni) jogi aktusokat, amelyek szabályozzák az e tevékenységre vonatkozó eljárást (például az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumáról szóló rendeletet, az Orosz Föderáció Szövetségi Kincstáráról szóló rendelet stb., ahol a pénzügyi ellenőrzés funkcióit rögzítik) ... A kormánynak joga van saját bizottságait és más, ellenőrzési feladatokat ellátó szerveket is létrehozni.

Mindennapi élete, rendszeressége és rendszeressége miatt fontos Van gyakorolt ​​pénzügyi ellenőrzés kormányzati szervek, amelynek tevékenysége kifejezetten a pénzügyi területre irányul.Ide tartoznak a szervekvégrehajtó hatalom alárendeltjeAz Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma (szövetségi szolgáltatások - adó, biztosítási felügyelet, pénzügyi és költségvetési felügyelet, pénzügyi ellenőrzés, szövetségi kincstár), valamint a szövetségi vámszolgálat(az Orosz Föderáció Gazdasági Fejlesztési és Kereskedelmi Minisztériumának struktúrájában) és a Szövetségi Pénzügyi Piaci Szolgálat, amelynek élén az Orosz Föderáció kormánya áll.

Hatáskörükön belül figyelemmel kísérik a szövetségi költségvetés, valamint az állami költségvetésen kívüli és célzott költségvetési források célzott felhasználását; belföldi és külföldi államadóssággal kapcsolatos költségek; az Orosz Föderáció nemesfémekből és drágakövekből álló állami alapjának létrehozása és biztonsága érdekében; részben a valuta és az export ellenőrzése; ellenőrzés a nemesfémek és drágakövek szervezetek általi felhasználása és tárolása, valamint a velük kötött ügyletek megkötése felett, valamint felügyelet és ellenőrzés a biztosítók fizetőképességének biztosítása, az ellenőrzések minőségének ellenőrzése stb. A Szövetségi Vámhivatal ellenőrzi az adózás miatt, amikor az árukat az Orosz Föderáció vámhatárán átmozgatják, valamint az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve által előírt devizaellenőrzést. A Pénzügyi Piac Szövetségi Szolgálatát az értékpapírok forgalmazása, a tőzsdék tevékenységének ellenőrzése, a nyugdíj -megtakarítások kialakítása és befektetése területén ellenőrzési és felügyeleti funkciókkal ruházták fel.

Az Orosz Föderáció kormányának 1998. augusztus 6 -i rendelete alapjánaz Oroszországi Pénzügyminisztérium ellenőrzési és ellenőrzési osztályai az Orosz Föderáció alkotó egységében (területi KRU).E szervek tevékenységének fő feladata a szövetségi pénzeszközök időben történő, célzott és racionális felhasználásának és biztonságának későbbi ellenőrzése. Szerződéses alapon, a Föderációt alkotó szervezetek állami hatóságai és a helyi önkormányzati szervek kérésére ellenőrzést és pénzügyi ellenőrzést is végeznek (a költségek megtérítésével) az érintett pénzeszközök bevételéről és kiadásáról a költségvetések és a költségvetésen kívüli alapok, valamint az ingatlanból származó jövedelmek.

Az ellenőrzések és vizsgálatok során a területi ellenőrző hivataloknak jogukban áll intézkedéseket hozni a pénzügyi fegyelem feltárt megsértéseinek és a pénzeszközök eredménytelen elköltésének kiküszöbölésére, kötelező utasításokat adni e jogsértések megszüntetésére, az okozott kár megtérítésére és az elkövetők bíróság elé állítására. az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően. Joguk van továbbá javaslatokat tenni a költségvetési források beszedésére olyan szervezetektől, amelyeket nem rendeltetésszerűen használtak fel; vesse fel a törvény megsértésében bűnös tisztviselők munkából való elbocsátásának kérdését; átadja az ellenőrzések és vizsgálatok anyagait a bűnüldöző szerveknek.

Az ellenőrzés területén A területi KRU -k az Oroszországi Pénzügyminisztérium utasításainak megfelelően ellenőrzik a szervezetek könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek által végzett ellenőrzésének minőségét. Ezen ellenőrzések eredményei alapján joguk van kérdéseket feltenni az orosz pénzügyminisztériumnak az ellenőrzési engedélyek visszavonásáról.

Szövetségi pénzügyminisztériumok (szövetségi szolgálat)pénzügyi ellenőrzést végez a költségvetések végrehajtásának megszervezése, valamint a költségvetési számlák és költségvetési alapok kezelése során. Ez az eljárás minden szint költségvetésére vonatkozik (a Kr. E. 215., 267. cikke). Joguk van szankciókat és egyéb kényszerítő intézkedéseket alkalmazni a pénzügyi fegyelem megsértésének megállapítása esetén.

Szövetségi Pénzügyi és Költségvetési Felügyeletcélja a pénzügyi és költségvetési szféra ellenőrzési és felügyeleti feladatainak, valamint a valutaellenőrző szerv feladatainak ellátása. Felhatalmazással rendelkezik az ellenőrzés és felügyelet gyakorlására: a szövetségi költségvetési források, az állami költségvetésen kívüli alapok, valamint a szövetségi tulajdonban lévő anyagi javak felhasználása felett; az Orosz Föderáció jogszabályainak végrehajtásáról a pénzügyi és költségvetési ellenőrzésről és a végrehajtó hatóságok általi felügyeletről minden szinten; az Orosz Föderáció pénznemre vonatkozó jogszabályainak betartása stb.

Az Orosz Föderáció Pénzügyi Monitoring Bizottsága,átalakítvaSzövetségi Pénzügyi Felügyelet,az Orosz Föderáció elnökének 2001. november 1 -jei rendelete alapján jött létre, amely a pénzügyi és monetáris forgalom területén elkövetett bűncselekmények, különösen a hivatalosan működő szervezetek (bankok, biztosítások) növekedésének köszönhető cégek, zálogházak stb.) a büntetőjogi úton kapott jövedelmek legalizálása (mosása) céljából. A 2001. augusztus 7 -i szövetségi törvény "A bűnözésből származó bevételek legalizálásának (mosásának) ellensúlyozásáról" rendelkezett egy jogi mechanizmus és egy speciálisan felhatalmazott állami szerv létrehozásáról, amelynek célja, hogy ellensúlyozza ezeket a jelenségeket, amelyek negatívan befolyásolják az ország gazdaságát, a polgárok, a társadalom és az állam jogait és jogos érdekeit. Ez a szerv a szövetségi pénzügyi felügyeleti szolgálat. A törvény előírja:

a) belső megerősítésea pénzeszközökkel vagy más vagyonnal tranzakciókat maguk végző szervezetek által végzett ellenőrzés;

b) az engedélyezett szerv kötelező ellenőrzésee műveletekre megállapított esetekben (a törvény 4., 6. cikke).

NAK NEK a megnevezett felhatalmazott szerv fő feladataiide tartozik: az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban ellenőrzött pénzeszközökkel vagy más ingatlanokkal kapcsolatos tranzakciókra vonatkozó információk gyűjtése, feldolgozása és elemzése; egységes információs rendszer létrehozása és szövetségi adatbázis fenntartása a bűnözésből származó bevételek legalizálása (mosása) elleni küzdelem területén; releváns információk küldése a bűnüldöző szerveknek stb.

A törvény nem írja elő ennek a szervnek a felhatalmazását arra, hogy kényszerítő intézkedéseket alkalmazzon, ha az ellenőrzés során szabálysértéseket észlelnek. Alkalmazásuk a megadott információk alapján a bűnüldöző szervek hatáskörébe tartozik.

Az állami szervek és a helyi önkormányzati szervek által gyakorolt ​​pénzügyi ellenőrzést kiegészítiállami pénzügyi ellenőrzés,az Orosz Föderáció Alkotmányának rendelkezései alapján, amely meghatározza a polgárok jogait, beleértve az állami ügyek intézésében való részvételhez való jogot (32. cikk), az állami hatóságok és az önkormányzatok azon kötelezettségeit, hogy mindenkinek lehetőséget biztosítsanak a megismerésre jogait és szabadságait közvetlenül érintő dokumentumokkal és anyagokkal (24. v.).

Adóhatóságszakosodott pénzügyi ellenőrző szervek rendszereként működik, amelyek tevékenységének célja az orosz adójogszabályok betartásának egységes ellenőrzési rendszerének biztosítása, a számítás helyessége, a költségvetésbe történő adófizetések teljessége és időszerűsége, valamint meghatározott esetekben, költségvetésen kívüli alapokhoz. Ezen kívül hatáskörükön belül gyakorolják a valutaellenőrzést.

Az adóhatóságok széles körű ellenőrzési jogkörrel és jogokkal rendelkeznek arra, hogy kényszerítő intézkedéseket alkalmazzanak az adójogszabályok megsértőivel szemben. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (15. fejezet) megszilárdította ezeket a jogköröket és szankciókat, pontosítva és pontosítva azok tartalmát, valamint az alkalmazási eljárást.

Bankok (hitelintézetek).Feladataik a pénzügyi ellenőrzés területén jelentősen megváltoztak a modern időszakban. Ennek oka a gazdasági szabályozás elveinek megváltozása és az ehhez kapcsolódó bankrendszer -átalakítás, a különböző tulajdonosi formákon alapuló kereskedelmi bankok kialakulása. Ennek eredményeképpen a bankok funkciói a vállalkozások, szervezetek és intézmények tevékenységének ellenőrzésére szűkültek. Kereskedelmi bankok nem gyakorolnak adminisztratív irányítást ügyfeleik felett, mint korábban, amikor minden bank állami tulajdonban volt, és felhatalmazással rendelkezett. A hatályos jogszabályok alapján azonban a bankok (hitelszervezetek) jogosultak az állami ellenőrzés feladatainak ellátására: figyelemmel kísérik, hogy a vállalkozások, szervezetek, intézmények betartják -e a fenntartási eljárást készpénzes tranzakciókés a devizajogszabályoknak való megfelelés, az engedélyezett bankok az állami devizaellenőrzés ügynökei.

Más tekintetben a bankok polgári alapon gyakorolják az ellenőrzést, mint szerződő fél.

Különbözik az elvégzett ellenőrzés jellemzőibenAz Orosz Föderáció Központi Bankja,jogállásának sajátosságai miatt a monetáris és deviza kapcsolatok állami szabályozási szerve. Felelős a kereskedelmi bankok és más hitelintézetek tevékenységének felügyeletéért. Ugyanakkor joga van kötelező adminisztratív intézkedéseket alkalmazni a bankokra, amelyek megsértik a törvényt és a megállapított tevékenységi szabályokat. Az Orosz Föderáció Központi Bankja figyelemmel kíséri a valutaszabályozásra és a pénzforgalomra vonatkozó jogszabályok betartását is.

Az átgondolt (külső) vezérlés mellettosztályon belüli (osztályon belüli) pénzügyi ellenőrzés,vagyis a minisztériumok, osztályok és más végrehajtó hatóságok ellenőrzése a rendszerük részét képező vállalkozások, szervezetek és intézmények tevékenysége felett. Az Orosz Föderáció elnökének 1996. július 25 -i rendelete "Az Orosz Föderáció állami pénzügyi ellenőrzését biztosító intézkedésekről" különös figyelmet fordított a végrehajtó hatóságok ellenőrzési és ellenőrzési részlegeire, valamint az egyéb állami pénzügyi ellenőrzésre szervek, hogy ellenőrizzék az állami költségvetési és költségvetésen kívüli források bevételét és kiadásait ...

A tanszéki ellenőrzés keretein belül,a gazdaságon belüli (belső) pénzügyi ellenőrzés,vagyis az ellenőrzést bizonyos vállalkozásoknál, szervezeteknél és intézményeknél a vezetőik és funkcionális szerkezeti részlegeik (számviteli, pénzügyi osztály, tervezési és fizetésbeosztási osztályok stb.) végzik. Az ellenőrzési funkciók ebben az esetben a napi pénzügyi és gazdasági tevékenységek folyamatának szükséges feltételei. A belső pénzügyi ellenőrzés fontos szerepet és legszélesebb körű feladatait látja elszámviteli szolgáltatásvállalkozások, szervezetek, intézmények, számvitel.

Az 1996. november 21 -i "Számvitelről" szóló szövetségi törvény szerint az egyika számvitel fő feladata a szervezet tevékenységéről és vagyoni helyzetéről szóló teljes és megbízható információk kialakítása, ezen információk átadása a belső és külső felhasználóknak, hogy figyelemmel kísérhessék az Orosz Föderáció jogszabályainak betartását az üzleti tevékenységek szervezésében és azok célszerűség, az anyagi, munka- és pénzügyi források felhasználása a jóváhagyott normák, szabványok és becslések szerint.

Az említett törvény vonatkozik az Orosz Föderáció területén található valamennyi szervezetre, valamint azokrakülföldi szervezetek fióktelepei és képviseletei,hacsak az Orosz Föderáció nemzetközi szerződései másként nem rendelkeznek. Azok a polgárok, akik vállalkozói tevékenységet végeznek anélkül, hogy jogi személyt alakítanának, nyilvántartást vezetnek a bevételekről és a kiadásokról az Orosz Föderáció adójogszabályai által előírt módon. A szervezetek számviteli szervezéséért a vezetők felelnek.

A főkönyvelő (könyvelő) felelős a számviteli nyilvántartás vezetéséért, a teljes és megbízható pénzügyi kimutatások időben történő benyújtásáért. Biztosítja az üzleti tevékenység jogszabályoknak való megfelelését, a vagyonmozgás és a kötelezettségek teljesítésének ellenőrzését. Készpénz és elszámolási dokumentumok, a pénzügyi és hitelkötelezettségek a főkönyvelő aláírása nélkül érvénytelennek minősülnek, és nem fogadhatók el végrehajtásra.

Ha a vezető és a főkönyvelő között nézeteltérések merülnek fel bizonyos üzleti ügyletekben, a dokumentumokat a vezető írásbeli parancsával lehet elfogadni végrehajtásra. Ebben az esetben teljes felelősséggel tartozik az ilyen műveletek következményeiért.

A pénzügyi ellenőrzés ellenőrzése

A pénzügyi ellenőrzés ellenőrzése -ez egy független, nem osztályon belüli ellenőrzés, amelyet üzleti tevékenységként - ellenőrzési tevékenységként - végeznek. Ez az ellenőrzés elengedhetetlen a fejlődési környezetben piacgazdaság... Az ellenőrzési ellenőrzési forma használata lehetővé teszi az állam és a gazdasági szervezetek érdekeinek kombinálását, és ami fontos, anélkül, hogy költségvetési forrásokat költene ellenőrzési tevékenységekre. Az ellenőrzési pénzügyi ellenőrzés létrehozása és fejlesztése Oroszországban a fejlett külföldi országok tapasztalatait tükrözte, ahol ez az ellenőrzési forma széles körben elterjedt.

Az ellenőrzési pénzügyi ellenőrzés megszervezésének és végrehajtásának eljárását a 2001. augusztus 7 -i szövetségi törvény "Az ellenőrzési tevékenységekről" szabályozza 1 ... A törvény szerint (1. cikk),az ellenőrzési tevékenység (audit) olyan vállalkozói tevékenység, amely a szervezetek és egyéni vállalkozók pénzügyi (számviteli) kimutatásainak számviteli nyilvántartásának független ellenőrzését végzi.

Az ilyen formában ellenőrzött szervezeteket és egyéni vállalkozókat a törvény határozza megellenőrzött személyek. A célaz ellenőrzés véleményt nyilvánít a témáról hitelesség az ellenőrzött szervezetek pénzügyi (számviteli) kimutatásai és megfelelőség számviteli eljárásokjogszabályok RF.

Az ellenőrzés eredménye azellenőrzési jelentés.Ez egy hivatalos dokumentum, amelyet a szövetségi szabályok (szabványok) szerint állítottak össze, és amely egy könyvvizsgáló szervezet vagy egyéni könyvvizsgáló előírt formában kifejtett véleményét tartalmazza az ellenőrzött szervezet pénzügyi (számviteli) kimutatásainak megbízhatóságáról és a számviteli eljárását az Orosz Föderáció jogszabályaival.

A törvény kifejezetten kimondja, hogy az ellenőrzés nem helyettesíti a pénzügyi (számviteli) kimutatások megbízhatósága feletti állami ellenőrzést, amelyet az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban az engedélyezett állami hatóságok végeznek (1. cikk 4. pont).

Ugyanakkor az állam ellenőrzési formát, előírást alkalmaz kötés törvényben meghatározott esetekben (7. cikk). Ez vonatkozik az állami költségvetésen kívüli alapokra, hitel- és biztosítószervezetekre, állami és önkormányzati szervezetekre egységes vállalkozások Az ellenőrzések pénzügyi ellenőrzésére irányadó jogi normák nagyrészt rendelkezneknyilvános karakteraz ellenőrzés szabályainak (szabványainak), végrehajtásának és ellenőrzésének eljárásrendjével és szervezésével kapcsolatos kormányzati rendeletekkel. Ugyanakkor garantált az ellenőrző szervezetek és a könyvvizsgálók függetlensége, az ellenőrzött személyek függetlensége, akik szerződéses viszonyba lépnek az ellenőrzési szolgáltatások nyújtásával kapcsolatban.

A könyvvizsgáló szervezeteknek és az egyéni könyvvizsgálóknak tilos más tevékenységet folytatniuk vállalkozói tevékenység, kivéve az ellenőrzést és a kapcsolódó szolgáltatások nyújtását.

Azért, hogy minőségbiztosításkönyvvizsgálói tevékenység, az e tevékenységet folytatni kívánó személyek kötelező tanúsítása létrejött, ennek végrehajtásához az ellenőrző szervezetnek és az egyéni könyvvizsgálónak rendelkeznie kell engedéllyel. Ezenkívül a felhatalmazott szövetségi szerv minőségi ellenőrzéseket is végezhet az ellenőrzési tevékenységek során.

A könyvvizsgálati jogszabályok megsértése esetén a törvény megállapítjafelelősségellenőrző szervezetek, vezetőik, egyéni könyvvizsgálók, ellenőrzött személyek és a kötelező könyvvizsgálat alá tartozó személyek. Megfelelő esetekben a fent említett alanyok büntetőjogi, polgári és közigazgatási felelősséget viselhetnek.

A fő funkciókhozaz ellenőrzési tevékenységek állami szabályozásának felhatalmazott szövetségi szerve, amely Oroszország Pénzügyminisztériuma,a következőknek tulajdonítják: az ellenőrzési tevékenységeket szabályozó jogszabályok közzététele; benyújtás az Orosz Föderáció kormányához az ellenőrzési szövetségi szabályok (szabványok) jóváhagyására; a tanúsítási rendszer megszervezése, az ellenőrzési tevékenységek engedélyezése; az engedélyezési szabályok betartásának felügyeleti rendszerének megszervezése; annak ellenőrzése, hogy az ellenőrző szervezetek és az egyes könyvvizsgálók betartják -e a könyvvizsgálat szövetségi szabályait (szabványait); a minősített könyvvizsgáló szervezetek és az egyéni könyvvizsgálók állami nyilvántartásának vezetése; szakmai könyvvizsgáló egyesületek akkreditációja.

1. PÉNZÜGYI ELLENŐRZÉSI MÓDSZEREK

A pénzügyi ellenőrzést többféle végzi mód, amelyeket technikáknak vagy módszereknek, megvalósításuknak értünk. Egy adott módszer alkalmazása számos tényezőtől függ: az ellenőrzést gyakorló szervek jogállásától és tevékenységi formáinak jellemzőitől, az ellenőrzés tárgyától és céljától, az ellenőrzési jogviszonyok kialakulásának okaitól stb.

A következő pénzügyi ellenőrzési módszereket alkalmazzák: auditok, ellenőrzések (dokumentáció, számviteli és jelentéstételi státusz stb.), Pénzügyi tervezetek tervezeteinek, kérelmeknek, pénzügyi és gazdasági tevékenységekről szóló jelentések, meghallgatási jelentések, tisztviselők tájékoztatása stb. . Ezek azonban a terven kívül is megvalósíthatók, a felmerült igény kapcsán.

Ezeket az általános módszereket a különböző objektumok ellenőrzésének módszerei és szabályai konkretizálják (például az adóhatóság módszertani levelei és utasításai, különösen az asztali ellenőrzések elvégzésének módszertani kézikönyve, a nagy forgalmi adófizetők ellenőrzésének programja) felhasználók, az Oroszországi Pénzügyminisztérium utasításai a költségvetés végrehajtásáról szóló jelentésekről, a költségvetési intézmények költségbecslése stb.).

A pénzügyi ellenőrzés fő módszere felülvizsgálat, azok. a vállalkozások, szervezetek, intézmények pénzügyi és gazdasági tevékenységének legmélyebb és legteljesebb felmérése annak jogszerűségének, helyességének és megfelelőségének ellenőrzésére. Az ellenőrzéseket különböző szabályozó szervek végzik, elsősorban pénzügyi, valamint kormányzati szervek az alárendelt szervezetekkel kapcsolatban. Az ellenőrzéseket e szervek terve szerint és más illetékes hatóságok, köztük a bűnüldöző szervek utasítására is el lehet végezni.

Által ellenőrzés tárgyamegkülönböztetni a dokumentumos, tényszerű, teljes (folyamatos), szelektív (részleges) felülvizsgálatokat. Körülbelülszervezeti jellemzőtervezhetők (az illetékes szerv munkatervében előírtak) és előre nem tervezettek (a sürgős ellenőrzést igénylő állampolgárok jelzéseinek, panaszainak és kérelmeinek beérkezésével kapcsolatban rendelhetők hozzá), összetett (több ellenőrző szerv közösen hajtja végre).

Vezényléskor dokumentum -ellenőrzésa dokumentumokat ellenőrzik, különösen az elsődleges pénzbeli dokumentumokat (számlák, bérszámfejtések, megbízások, csekkek), és nem csak a jelentéseket, becsléseket stb.Tényleges felülvizsgálatnemcsak a dokumentumok ellenőrzését jelenti, hanem a pénz, az anyagi értékek elérhetőségét is. Alatt teljes ellenőrzés megérteni egy vállalkozás, szervezet, intézmény összes tevékenységének ellenőrzését egy bizonyos időszakra. Nál nélszelektív ellenőrzésaz ellenőrzés a pénzügyi és gazdasági tevékenységek bármely külön aspektusát célozza (például az utazási költségek ellenőrzése, az adó- és biztosítási járulékok befogadása). Az ellenőrzési időszak nem haladja meg a 30 napot.Az ellenőrzés eredményeit jogi aktusban dokumentálják,jelentős jogi jelentőséggel bír. Aláírja az ellenőrző csoport vezetője, az ellenőrzött szervezet vezetője és főkönyvelője. Az ellenőrzött szervezet vezetőjének és főkönyvelőjének kifogásait és észrevételeit írásban kell csatolnia az ellenőrzési aktushoz, aláírásával.

Az ellenőrzési aktus alapján intézkedéseket hoznak a feltárt pénzügyi fegyelem megsértésének kiküszöbölésére, az okozott anyagi károk megtérítésére; javaslatokat dolgoznak ki az állami fegyelem megsértésének megakadályozására; az elkövetőket felelősségre vonják. Az ellenőrzést kijelölő szervezet vezetője köteles biztosítani az eredmények alapján hozott döntések végrehajtásának ellenőrzését.

Ha sürgős intézkedésekre van szükség az ellenőrzés által feltárt jogsértések és visszaélések kiküszöbölése és az elkövetők bíróság elé állítása érdekében, akkor az ellenőrzés során külön (ideiglenes) jogi aktus készül, és az ellenőrzési anyagokat továbbítják a nyomozó hatóságokhoz. Az ellenőrzött szervezet vezetője köteles intézkedéseket tenni az azonosított jogsértések kiküszöbölésére, anélkül, hogy megvárná az ellenőrzés végét. Ennek megfelelő bejegyzést tesznek az ellenőrzési jelentésben.

KÖVETKEZTETÉS

A fentieket összefoglalva elmondhatjuk, hogy a pénzügyi ellenőrzés fontossága abban nyilvánul meg, hogy amikor végrehajtják, először is a kialakult jogrend betartását a pénzügyi tevékenység folyamatában az állami és közjogi szervek, vállalkozások, intézmények , szervezeteket, polgárokat ellenőrzik; másodszor, a megtett intézkedések gazdasági megvalósíthatósága és hatékonysága, azok megfelelése az állam feladatainak.

A pénzügyi ellenőrzés fontos módja annak, hogy biztosítsák az állam pénzügyi tevékenységének jogszerűségét és célszerűségét.

A pénzügyi ellenőrzés jogi szabályozása az Orosz Föderációban

Fegyelem: Pénzügyi jog

Terv

Bevezetés

A pénzügyi ellenőrzés fogalma, típusai és szerepe

1 A pénzügyi ellenőrzés fogalma, jelentése és módszerei

2 A pénzügyi ellenőrzés típusai

Pénzügyi ellenőrzést gyakorló szervek

Pénzügyi ellenőrzési módszerek

Következtetés

Bibliográfia

Bevezetés

Az állami ellenőrzés elkerülhetetlen és szükséges feltétele minden állam gazdasági rendszerének hatékony működéséhez.

A kontroll összességében nem más, mint a menedzsment funkciók megvalósítása, amelyek lényege ennek vagy annak a jelenségnek az ellenőrzése, megfigyelése, nyomon követése.

A pénzügyi ellenőrzés célja az állam és az önkormányzatok tevékenységének zavartalan és hatékony pénzügyi támogatásának garantálása. Ugyanakkor tágabb értelemben az állami és önkormányzati pénzügyi ellenőrzés célja a tudományosan megalapozott pénzügyi politika megteremtése, valamint a hatékony pénzügyi mechanizmus kialakítása.

A pénzeszközök oktatásával, elosztásával és felhasználásával kapcsolatos tevékenységek jogszerűségen alapulnak. A törvényesség biztosításának fontos módja az ellenőrzés, amelynek szerves része a pénzügyi ellenőrzés.

A pénzügyi ellenőrzés megléte objektíven annak köszönhető, hogy a pénzügynek, mint gazdasági kategóriának nemcsak elosztási, hanem ellenőrzési funkciói is vannak. Ezért, ha az állam finanszírozást használ fel problémáinak megoldásához, szükségszerűen magában foglalja e feladatok előrehaladásának ellenőrzését a segítségükkel.

A pénzügyi ellenőrzést a törvényi normák által megállapított eljárásnak megfelelően végzik az állami hatóságok és a helyi önkormányzati szervek teljes rendszere, beleértve a speciális ellenőrző szerveket is.

Ezen az előadáson megismerkedhet az orosz belügyminisztérium pénzügyi ellenőrzésének koncepciójával, végrehajtási módszereivel és fő feladataival.

A költségvetési pénzeszközök elköltésének jogszerűségének és megfelelőségének ellenőrzésére irányuló ellenőrzési rendszer és jogi intézkedések ismerete hozzájárul a hivatalos feladatai sikeres teljesítéséhez.

1. A pénzügyi ellenőrzés fogalma, típusai és szerepe

.1 A pénzügyi ellenőrzés fogalma, jelentése és módszerei

Pénzügyi ellenőrzés - ez az ellenőrzés a törvényes és célszerű cselekvések felett a monetáris állami és önkormányzati források kialakításában, elosztásában és felhasználásában az ország egészének és régióinak hatékony társadalmi-gazdasági fejlődése érdekében.Az állam és az önkormányzatok pénzügyi tevékenységének szerves része, mivel a pénzügy mint gazdasági kategória nemcsak elosztási, hanem ellenőrzési funkcióval is rendelkezik.

A pénzügyi ellenőrzést a törvényi normák által megállapított eljárásnak megfelelően végzi az állami hatóságok és a helyi önkormányzatok teljes rendszere, beleértve a speciális ellenőrző szerveket is, közszervezetek, munkaerő-kollektívák és polgárok részvételével.

A pénzügyi ellenőrzés fontosságaabban nyilvánul meg, hogy végrehajtása során először is ellenőrzik a pénzügyi tevékenységek területén megállapított követelményeknek való megfelelést törvény és rendminden állami és önkormányzati szerv, vállalkozás, intézmény, szervezet, állampolgár és másodsorban gazdasági megvalósíthatóságés hatékonysága megtett intézkedéseket, azok megfelelését az állam és az önkormányzatok feladataival. Így fontos módja annak, hogy biztosítsuk jogszerűségés célszerűségpénzügyi tevékenységet folytatott. A jogállamiságnak a pénzügyi tevékenységekben való betartásának követelménye alkotmányos alapokkal rendelkezik (az Orosz Föderáció Alkotmányának 15. cikkének 2. része).

A pénzügyi ellenőrzés minden pénzügyi és jogi intézményben rejlik. Ezért a pénzügyi jog általános részében foglalt általános pénzügyi és jogi normák mellett, amelyek általában szabályozzák a pénzügyi ellenőrzés lefolytatásának szervezetét és eljárását, vannak olyan szabályok is, amelyek előírják annak sajátosságait a Külön rész egyedi pénzügyi és jogi intézményeiben.

A fő irányok,amelyek kifejezik a pénzügyi ellenőrzés tartalmát a pénzügyi jog által szabályozott kapcsolatokban, az alábbiak ellenőrzése:

a) a pénzügyi források felhalmozásával, elosztásával és felhasználásával kapcsolatos feladatok ellátása a hatóságok és a helyi önkormányzati szervek által, hatáskörüknek megfelelően;

b) a szervezetek és a polgárok pénzügyi kötelezettségeinek teljesítése az állammal és a helyi önkormányzati szervekkel szemben;

c) az állami és önkormányzati vállalkozások, intézmények, gazdasági hatáskörük alá tartozó szervezetek vagy a monetáris források (költségvetési és saját források, banki hitelek, költségvetésen kívüli és egyéb alapok) rendeltetésszerű felhasználása;

d) a pénzügyi tranzakciókra, elszámolásokra és pénzeszközök tárolására vonatkozó szabályok betartása a vállalkozások, szervezetek, intézmények részéről.

A pénzügyi ellenőrzés folyamatában belső tartalékokat azonosítanaktermelés - lehetőségek a jövedelmezőség növelésére, a munka termelékenységének növelésére, az anyagi és pénzügyi erőforrások gazdaságosabb és hatékonyabb felhasználására, valamint a pénzügyi fegyelem megsértésének kiküszöbölésének és megelőzésének módjai. Ha azonosítják őket, a szervezetekre, tisztviselőkre és állampolgárokra befolyási intézkedéseket alkalmaznak, az államnak, szervezeteknek és polgároknak okozott anyagi károkat megtérítik.

A pénzügyi ellenőrzési feladatok végrehajtása erősíti az állami pénzügyi fegyelmet, amely a jogállamiság egyik félét fejezi ki. Állami pénzügyi fegyelem - ez szigorúan betartja az előírásokat és a törvényi normák által megállapított állami és önkormányzati pénzeszközök létrehozásának, elosztásának és felhasználásának eljárását.A pénzügyi fegyelemre vonatkozó követelmények nemcsak a vállalkozásokra, szervezetekre, intézményekre, polgárokra, hanem az állami és önkormányzati szervekre és azok tisztviselőire is vonatkoznak. A pénzügyi ellenőrzés tartalma azonban nem korlátozódik csak a pénzeszközök ellenőrzésére. Végső soron az ország anyagi, munka-, természeti és egyéb erőforrásainak felhasználásának ellenőrzését jelenti, hiszen modern körülmények között a termelési és forgalmazási folyamatot a monetáris kapcsolatok közvetítik.

Az ország új gazdasági és politikai viszonyaiban változások történtek a pénzügyi ellenőrzés megszervezésében, tartalmában. A piaci kapcsolatokra való áttérés, a vállalkozások, szervezetek, intézmények gazdasági függetlensége növeli a mindennapi gazdaságon belüli (belső) ellenőrzés fontosságát. Egyre mélyebb az államhatalmi képviseleti szervek és a helyi önkormányzati szervek ellenőrzése a végrehajtó szervek pénzügyi tevékenysége felett, az általuk létrehozott speciális ellenőrző szervek alapján.

Az ellenőrző szervek rendszere megváltozott: elnöki ellenőrzést szerveztek, az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlése létrehozta az Orosz Föderáció Számlakamaráját. Ezenkívül új speciális pénzügyi ellenőrző szerveket hoztak létre - adóhatóságok, szövetségi kincstár, állami biztosítási felügyelet, az Orosz Föderáció Pénzügyi Monitoring Bizottsága (ezt követően az Orosz Föderáció elnökének 2004. március 9 -i rendeleteivel összhangban). és 2004. május 20. az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának alárendelt szövetségi szolgáltatások),az értékpapír -piaci szövetségi bizottság járt el (most - Szövetségi Pénzügyi Piac,amelyet az Orosz Föderáció kormánya irányít). Ezenkívül az Orosz Föderáció elnökének fent említett rendeletei a létrehozásáról rendelkeznek Szövetségi Pénzügyi és Költségvetési Felügyeleti Szolgálat,Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának alárendelt, valamint az Orosz Föderáció Állami Vámbizottságának átalakítása Szövetségi Vámszolgálat,az Orosz Föderáció Gazdasági Fejlesztési és Kereskedelmi Minisztériumának van alárendelve.

A bankok rendszerének és tevékenységének a piaci kapcsolatok sajátosságaival összefüggő átszervezése változásokat okozott azok ellenőrzési funkcióiban. Az országban bekövetkezett gazdasági átalakulások a pénzügyi ellenőrzés kialakulásához is vezettek könyvvizsgálat formájában.

A pénzügyi ellenőrzés javítására irányuló intézkedések az állam modern feladataihoz képest még nem fejeződtek be, jelenleg a végrehajtó hatóságok hatékony rendszerének és szerkezetének kialakításának általános feladata keretében hajtják végre. Az állami pénzügyi ellenőrzés megerősítésének szükségessége továbbra is sürgős feladat.

A jogszabályok meghatározzák a pénzügyi ellenőrzést gyakorló szervek és a bűnüldöző szervek közötti interakció formáit 2 annak hatékonyságának növelése érdekében, ami különösen fontos a gazdasági szféra bűnözésének növekedésével összefüggésben.

A pénzügyi ellenőrzés során különféle mód,vagyis végrehajtásának technikái és módszerei. Ide tartoznak: ellenőrzések, ellenőrzések (dokumentáció, számviteli és jelentéstételi státusz, stb.), Pénzügyi tervek, kérelmek, jelentések megvitatása, tisztviselők meghallgatása, stb. Ezek az intézkedések általában tervezettek. Ezek azonban a terven kívül is megvalósíthatók, a felmerült igény kapcsán. A pénzügyi ellenőrzés fő módszere felülvizsgálat,azaz a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységének legmélyebb és legteljesebb vizsgálata annak jogszerűségének és megfelelőségének ellenőrzése érdekében. Az ellenőrzések több típusra oszlanak: tervezett és hirtelen, dokumentált és tényleges, teljes (folyamatos) és szelektív (részleges) stb. Az ellenőrzés eredményeit összeállítják ellenőrzési törvény, amelyet az ellenőrző csoport vezetője (könyvvizsgáló), az ellenőrzött szervezet vezetője és főkönyvelője ír alá. Ennek a jogi aktusnak fontos jogi jelentősége van.

1.2 A pénzügyi ellenőrzés típusai

pénzügyi megbízások ellenőrzése

A pénzügyi ellenőrzés különböző okokból több típusra oszlik. Az esemény időpontjától függően lehet előzetes, aktuális és későbbi. Az ilyen típusú ellenőrzések minden szabályozó szerv tevékenységében rejlenek.

Előzetesa pénzügyi ellenőrzést a pénzeszközök kialakításával, elosztásával és felhasználásával kapcsolatos műveletek megrendelése előtt végzik. Ezért elengedhetetlen a pénzügyi fegyelem megsértésének megakadályozása.

JelenlegiA pénzügyi ellenőrzés a monetáris tranzakciók végrehajtásának folyamatában lévő ellenőrzés (az állammal szembeni pénzügyi kötelezettségek teljesítése, a pénzeszközök fogadása és felhasználása adminisztratív költségekre, tőkeépítésre stb.).

KésőbbiA pénzügyi ellenőrzés a pénzügyi tranzakciók lebonyolítását követően elvégzett ellenőrzés. Ebben az esetben meghatározzák a pénzügyi fegyelem állapotát, feltárják annak megsértéseit, körvonalazzák a megelőzés módjait és az ezeket megszüntető intézkedéseket.

Az ellenőrző jogviszony alanyainak akaratának kifejeződésétől és a jogszabályok követelményeitől függően vannak kötelezőés kezdeményezéspénzügyi ellenőrzés. Kötelezőelvégzett: a) a jogszabályok követelményei alapján, és b) az illetékes állami hatóságok döntése alapján (például az adófizetők adóhatóság által végzett vizsgálatai és felmérései az adózás kérdéseiről, a bűnüldöző szervek döntései alapján végzett ellenőrzés ügynökségek). KezdeményezésA pénzügyi ellenőrzést a gazdálkodó szervezetek független döntése végzi, különösen az ellenőrzési ellenőrzés alkalmazásával.

A pénzügyi ellenőrzés minősítésének egyéb okai is lehetségesek.

Tehát a jogi helyzet jellemzőitől függően tantárgyak,ennek végrehajtása során a következő típusú pénzügyi ellenőrzéseket különböztetjük meg: állami (szövetségi és regionális szinten), önkormányzati, állami és audit.

ÁllapotA pénzügyi ellenőrzés felosztható (hatókörtől függően) alárendeltés osztályon belüli(hasonló alosztályok különböztethetők meg az önkormányzati pénzügyi ellenőrzésben). Ebben a besorolásban viszont az azt gyakorló szervek típusától függően a pénzügyi ellenőrzést felosztják:

a) képviseleti (törvényhozó) hatóságok;

b) az Orosz Föderáció elnöke;

c) általános hatáskörű végrehajtó hatóságok;

d) pénzügyi és hitelhatóságok;

e) osztályon belüli (osztályon belüli) ellenőrzés, kiegészítve a gazdaságon belüli (belső) ellenőrzéssel.

2. Pénzügyi ellenőrzést gyakorló szervek

Az államhatalom képviseleti (törvényhozó) szervei

A hatalommegosztás elve rendkívül fontos szerepet játszik a végrehajtó hatóságok pénzügyi tevékenységének képviseleti hatóságok általi ellenőrzésében, meghatározza annak új tartalmát. Ennek az ellenőrzésnek az alapjait alkotmányosan rögzítik: az Orosz Föderáció Alkotmányában, a Föderáción belüli köztársaságok alkotmányaiban, valamint a Föderáció területeinek, régióinak és egyéb alanyainak chartáiban. Ezekben kiemelik a pénzügyi ellenőrzést (a költségvetési rendszer területe).

Így az Állami Duma megvizsgálja és jóváhagyja a kormány által a szövetségi költségvetés végrehajtásáról szóló jelentést (az Orosz Föderáció Alkotmányának 114. cikke), valamint a költségvetésen kívüli államok költségvetésének végrehajtásáról szóló jelentéseket. szociális alapok. A pénzügyi területen az ellenőrzési feladatokat szintén a Föderációs Tanács és az Állami Duma által illetékességük keretében létrehozott bizottságok és bizottságok látják el (az Orosz Föderáció Alkotmányának 101. cikke). Közülük különleges szerep jut az Állami Duma Költségvetési és Adóügyi Bizottságának, valamint a Föderációs Tanács Költségvetési Bizottságának. A Föderációs Tanács és az Állami Duma pénzügyi ellenőrzését az ország pénzügyeiről folytatott üléseiken is meghallgatják.

Az Art. 5. része szerint. Az Orosz Föderáció Alkotmányának 101. cikke, a szövetségi költségvetés, a Föderációs Tanács és az Állami Duma formanyomtatvány végrehajtásának ellenőrzése Az Orosz Föderáció Számviteli Kamarája,amely kiemelkedik fontosságával és jogi státusával a speciális ellenőrző szervek között. A Számviteli Kamara összetételét, hatáskörét és tevékenységét az 1995. január 11 -i "Az Orosz Föderáció Számviteli Kamarájáról" szóló szövetségi törvény határozza meg. Az Orosz Föderáció Számviteli Kamarája széles hatáskörrel rendelkezik a pénzügyi ellenőrzés területén. A törvény szerint ez az állami pénzügyi ellenőrzés állandó szerve,elszámoltatható az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlése előtt. A jogszabályok által meghatározott feladatok keretében a Számviteli Kamara szervezeti és funkcionális függetlenséggel rendelkezik (az említett törvény 1. cikke).

A Számviteli Kamara tevékenysége ellenőrzési és elemzési intézkedések végrehajtását célozza a tervezett, folyamatban lévő és már megtett közkiadásokkal kapcsolatban. Az ellenőrzés tárgyaaz Orosz Föderáció Számviteli Kamaráját a szövetségi költségvetésből származó pénzeszközök, szövetségi költségvetésen kívüli alapok és szövetségi vagyon képviseli. A törvény kifejezetten körvonalazza a Számviteli Kamara hatáskörét az Orosz Föderáció állam belső és külső adósságának állapotának, valamint a hitelforrások felhasználásának ellenőrzésére. A Számviteli Kamara ellenőrzi az Orosz Föderáció Központi Bankja, más bankok tevékenységeit a szövetségi költségvetés kiszolgálása tekintetében; az Orosz Föderáció Központi Bankjának az Orosz Föderáció államadósságának kezelésével kapcsolatos tevékenységére (16. és 19. cikk).

A törvény határozza meg tárgykör,amelyek a Számviteli Kamara ellenőrzési hatáskörébe tartoznak. Magába foglalja:

a) minden állami szerv (beleértve személyzetüket is) és intézmény, a szövetségi költségvetésen kívüli alapok irányító szerve;

b) helyi önkormányzati szervek, vállalkozások, szervezetek, bankok, biztosítótársaságok és más pénzügyi és hitelintézetek, azok szakszervezetei, egyesületei és más egyesületei, függetlenül a tulajdonjog típusától és formájától, ha a szövetségi költségvetésből származó pénzeszközöket megkapják, átutalják, felhasználják, vagy használja a szövetségi ingatlant vagy kezelje azt, továbbá adó-, vám- és egyéb előnyökkel és előnyökkel rendelkezik, amelyeket a szövetségi jogszabályok vagy szövetségi kormányzati szervek biztosítanak;

c) közszövetségek, nem állami alapítványok és más nem állami nonprofit szervezetek, amelyek tevékenységére a Számviteli Kamara ellenőrzési hatásköre vonatkozik a szövetségi költségvetésből származó pénzeszközök bevételével, átutalásával vagy felhasználásával kapcsolatos részben, a szövetségi tulajdon használata és kezelése, valamint a szövetségi jogszabályok vagy a szövetségi kormányzati szervek által biztosított adó-, vám- és egyéb előnyök és előnyök által biztosított részben (12. cikk).

A Számviteli Kamara ellenőrzési jogköre nemcsak a szövetségi szervekre és szervezetekre terjed ki, hanem az Orosz Föderáció alkotó jogalanyainak szerveire és a helyi önkormányzatokra, nem kormányzati szervezetekre is, amennyiben tevékenységük a szövetségi költségvetéshez kapcsolódik. -költségvetési alapok és szövetségi tulajdon.

A Számviteli Kamara jogosult átadni az ellenőrzött vállalkozások, intézmények és szervezetek adminisztrációját kötelező előírásokgazdasági, pénzügyi, kereskedelmi és egyéb tevékenységekben észlelt jogsértések észlelése esetén. Az utasítások ismételt vagy nem megfelelő teljesítése esetén a Számviteli Kamara Tanácsa az Állami Dumával egyetértésben dönthet a pénzügyi, fizetési és elszámolási tranzakciók minden típusának felfüggesztésérőlaz ellenőrzött vállalkozások, intézmények és szervezetek beszámolójáról. A végzés megtámadható a bíróságon.

Felügyeleti tevékenysége során a Számviteli Kamara együttműködik más felügyeleti hatóságokkalAz Orosz Föderáció részéről (az említett törvény 22. cikke). A Számviteli Kamara tevékenysége a nyilvánosság elvén alapul. Tevékenységéről rendszeresen tájékoztatnia kell a médiát.

Az Orosz Föderáció Számviteli Kamara jogállása és feladatai jellemzik magasabbellenőrző szerv az országban, bár ezt a meghatározást a jogszabályok nem adják meg közvetlenül. Az Orosz Föderáció Számlakamara létrehozásakor külföldi tapasztalatokat használtak fel. Összefoglalja az ellenőrzési irányelvek limai nyilatkozatát, amelyet a Legfőbb Ellenőrző Intézmények Nemzetközi Szervezetének (INTOSAI) IX. Kongresszusa fogadott el 1977 -ben.

A pénzügyi területen ellenőrzési funkciókat is ellát az Orosz Föderációt alkotó szervezetek államhatalmi képviseleti szervei,amit a szövetségi törvényekkel összhangban jogszabályaik rögzítenek, és a helyi önkormányzatok. A Szövetséget alkotó szervezetek szintjén képviseleti hatalmi szerveik alkotják számviteli kamarák (ellenőrző és számviteli kamrák stb.)mint állandó állami pénzügyi ellenőrzés szervei. A helyi önkormányzatok képviselő-testületei szintjükön ellenőrző szerveket is alkotnak.

Az elnöki ellenőrzés hatékonyságának biztosítása érdekében egy speciális ellenőrző szerv működik az Orosz Föderáció elnökének joghatósága alatt - Az Orosz Föderáció elnökének ellenőrző igazgatósága.Az ellenőrzési feladatok ellátása során ez a testület kapcsolatba lép az Elnöki Közigazgatás más strukturális osztályaival, az alá tartozó illetékes bizottságokkal és bizottságokkal, az Orosz Föderáció kormányának hivatalaival, a Szövetségi Közgyűlés kamaráival, az igazságszolgáltatással és az ügyészséggel. különböző szövetségi szolgálatok és más szövetségi végrehajtó szervek. Ez egy olyan testület, amely széles körű ellenőrzési tevékenységet folytat, a pénzügyi ellenőrzés szerves része.

A szövetségi végrehajtó szervek tevékenységének hatékonyságának növelése érdekében a 2000. május 13 -i elnöki rendelet "Az Orosz Föderáció elnökének a Szövetségi Körzetben lévő meghatalmazottjáról" is meghatározza az elnöki ellenőrzés javítására irányuló intézkedéseket. E tekintetben hét szövetségi körzetet hoztak létre. Az Orosz Föderáció elnökének a szövetségi kerületekben a meghatalmazott képviselőire bízott fő feladatok közé tartozik a kerületi szövetségi kormányzati szervek döntéseinek végrehajtásának ellenőrzésének megszervezése, amely a pénzügyekre is vonatkozik. Ugyanakkor a meghatalmazottnak jogában áll hatáskörének keretein belül szervezni a szövetségi költségvetési források kerületi felhasználásának ellenőrzését.

Általános hatáskörű végrehajtó államhatalmi szervek - az Orosz Föderáció kormánya, a kormányok, a Föderációt alkotó szervezetek közigazgatásai irányítják az alárendelt államigazgatási szervek ellenőrzési tevékenységét, beleértve a pénzügyi szervezeteket is, és közvetlenül gyakorolnak pénzügyi kontrollálják magukat.

A hatáskörük keretein belül Az Orosz Föderáció kormányaaz orosz alkotmány (114. cikk) és az "Orosz Föderáció kormányáról szóló" szövetségi alkotmányjog alapján ellenőrzi a szövetségi költségvetés előkészítését és végrehajtását, az egységes pénzügyi, hitel- és monetáris politika végrehajtását, gyakorlatokat valutaellenőrzés.

Ugyanakkor az Orosz Föderáció kormányának hatáskörei közé tartozik a szövetségi minisztériumok, szolgálatok, ügynökségek és más, neki elszámolt szervek, beleértve a pénzügyi szektor szövetségi szolgálatának szerveit, pénzügyi tevékenységeinek irányítása és ellenőrzése. .

Ezenkívül az Orosz Föderáció kormánya ellenőrzi az Orosz Föderációt alkotó szervezetek végrehajtó hatóságainak tevékenységét az Orosz Föderáció joghatósága, valamint a Föderáció és az azt alkotó szervezetek közös joghatóságának hatásköre tekintetében. . Ha az Orosz Föderációt alkotó szervezetek végrehajtó hatóságainak intézkedései ellentmondanak a szövetségi jogszabályoknak és az Orosz Föderáció nemzetközi kötelezettségeinek, az Orosz Föderáció kormánya javaslatokat terjeszt elő az Orosz Föderáció elnökének e cselekmények felfüggesztésére.

Az Orosz Föderáció Kormánya a pénzügyi ellenőrzés végrehajtása érdekében alárendelt testületeinek tevékenységét irányítva, elfogadja (normatív és egyéni) jogi aktusokat, amelyek szabályozzák az e tevékenységre vonatkozó eljárást (például az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumáról szóló rendeletet, az Orosz Föderáció Szövetségi Kincstáráról szóló rendelet stb., ahol a pénzügyi ellenőrzés funkcióit rögzítik) ... A kormánynak joga van saját bizottságait és más, ellenőrzési feladatokat ellátó szerveket is létrehozni.

Mindennapi élete, rendszeressége és rendszeressége miatt fontos az állami szervek által végzett pénzügyi ellenőrzés, amelyek tevékenysége kifejezetten a pénzügyi területre irányul. Ide tartoznak az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának alárendelt végrehajtó hatóságok (szövetségi szolgáltatások - adó, biztosítási felügyelet, pénzügyi és költségvetési felügyelet, pénzügyi ellenőrzés, a Szövetségi Kincstár), valamint a Szövetségi Vámszolgálat (a minisztérium szerkezetén belül) az Orosz Föderáció Gazdasági Fejlesztéséért és Kereskedelméért) és a Szövetségi Pénzügyi Piaci Szolgálat, amelyet az Orosz Föderáció kormánya irányít.

Hatáskörükön belül figyelemmel kísérik a szövetségi költségvetés, valamint az állami költségvetésen kívüli és célzott költségvetési források célzott felhasználását; belföldi és külföldi államadóssággal kapcsolatos költségek; az Orosz Föderáció nemesfémekből és drágakövekből álló állami alapjának létrehozása és biztonsága érdekében; részben a valuta és az export ellenőrzése; ellenőrzés a nemesfémek és drágakövek szervezetek általi felhasználása és tárolása, valamint a velük kötött ügyletek megkötése felett, valamint felügyelet és ellenőrzés a biztosítók fizetőképességének biztosítása, az ellenőrzések minőségének ellenőrzése stb. A Szövetségi Vámhivatal ellenőrzi az adózás miatt, amikor az árukat az Orosz Föderáció vámhatárán átmozgatják, valamint az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve által előírt devizaellenőrzést. A Pénzügyi Piac Szövetségi Szolgálatát az értékpapírok forgalmazása, a tőzsdék tevékenységének ellenőrzése, a nyugdíj -megtakarítások kialakítása és befektetése területén ellenőrzési és felügyeleti funkciókkal ruházták fel.

Az Orosz Föderáció kormányának 1998. augusztus 6 -i rendelete alapján az Oroszországi Pénzügyminisztérium ellenőrzési és ellenőrzési osztályai az Orosz Föderáció alkotó egységében (területi KRU).E szervek tevékenységének fő feladata a szövetségi pénzeszközök időben történő, célzott és racionális felhasználásának és biztonságának későbbi ellenőrzése. Szerződéses alapon, a Föderációt alkotó szervezetek állami hatóságai és a helyi önkormányzati szervek kérésére ellenőrzést és pénzügyi ellenőrzést is végeznek (a költségek megtérítésével) az érintett pénzeszközök bevételéről és kiadásáról a költségvetések és a költségvetésen kívüli alapok, valamint az ingatlanból származó jövedelmek.

Az ellenőrzések és vizsgálatok során a területi ellenőrző hivataloknak jogukban áll intézkedéseket hozni a pénzügyi fegyelem feltárt megsértéseinek és a pénzeszközök eredménytelen elköltésének kiküszöbölésére, kötelező utasításokat adni e jogsértések megszüntetésére, az okozott kár megtérítésére és az elkövetők bíróság elé állítására. az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően. Joguk van továbbá javaslatokat tenni a költségvetési források beszedésére olyan szervezetektől, amelyeket nem rendeltetésszerűen használtak fel; vesse fel a törvény megsértésében bűnös tisztviselők munkából való elbocsátásának kérdését; átadja az ellenőrzések és vizsgálatok anyagait a bűnüldöző szerveknek.

V ellenőrzési területekA területi KRU -k az Oroszországi Pénzügyminisztérium utasításainak megfelelően ellenőrzik a szervezetek könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek által végzett ellenőrzésének minőségét. Ezen ellenőrzések eredményei alapján joguk van kérdéseket feltenni az orosz pénzügyminisztériumnak az ellenőrzési engedélyek visszavonásáról.

Szövetségi pénzügyminisztériumok (szövetségi szolgálat)pénzügyi ellenőrzést végez a költségvetések végrehajtásának megszervezése, valamint a költségvetési számlák és költségvetési alapok kezelése során. Ez az eljárás minden szint költségvetésére vonatkozik (a Kr. E. 215., 267. cikke). Joguk van szankciókat és egyéb kényszerítő intézkedéseket alkalmazni a pénzügyi fegyelem megsértésének megállapítása esetén.

Szövetségi Pénzügyi és Költségvetési Felügyeletcélja a pénzügyi és költségvetési szféra ellenőrzési és felügyeleti feladatainak, valamint a valutaellenőrző szerv feladatainak ellátása. Felhatalmazással rendelkezik az ellenőrzés és felügyelet gyakorlására: a szövetségi költségvetési források, az állami költségvetésen kívüli alapok, valamint a szövetségi tulajdonban lévő anyagi javak felhasználása felett; az Orosz Föderáció jogszabályainak végrehajtásáról a pénzügyi és költségvetési ellenőrzésről és a végrehajtó hatóságok általi felügyeletről minden szinten; az Orosz Föderáció pénznemre vonatkozó jogszabályainak betartása stb.

Az Orosz Föderáció Pénzügyi Monitoring Bizottsága,átalakítva Szövetségi Pénzügyi Felügyelet,az Orosz Föderáció elnökének 2001. november 1 -jei rendelete alapján jött létre, amely a pénzügyi és monetáris forgalom területén elkövetett bűncselekmények, különösen a hivatalosan működő szervezetek (bankok, biztosítások) növekedésének köszönhető cégek, zálogházak stb.) a büntetőjogi úton kapott jövedelmek legalizálása (mosása) céljából. A 2001. augusztus 7 -i szövetségi törvény "A bűnözésből származó bevételek legalizálásának (mosásának) ellensúlyozásáról" rendelkezett egy jogi mechanizmus és egy speciálisan felhatalmazott állami szerv létrehozásáról, amelynek célja, hogy ellensúlyozza ezeket a jelenségeket, amelyek negatívan befolyásolják az ország gazdaságát, a polgárok, a társadalom és az állam jogait és jogos érdekeit. Ez a szerv a szövetségi pénzügyi felügyeleti szolgálat. A törvény előírja:

a) belső megerősítésea pénzeszközökkel vagy más vagyonnal tranzakciókat maguk végző szervezetek által végzett ellenőrzés;

b) az engedélyezett szerv kötelező ellenőrzésee műveletekre megállapított esetekben (a törvény 4., 6. cikke).

NAK NEK a megnevezett felhatalmazott szerv fő feladataiide tartozik: az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban ellenőrzött pénzeszközökkel vagy más ingatlanokkal kapcsolatos tranzakciókra vonatkozó információk gyűjtése, feldolgozása és elemzése; egységes információs rendszer létrehozása és szövetségi adatbázis fenntartása a bűnözésből származó bevételek legalizálása (mosása) elleni küzdelem területén; releváns információk küldése a bűnüldöző szerveknek stb.

A törvény nem írja elő ennek a szervnek a felhatalmazását arra, hogy kényszerítő intézkedéseket alkalmazzon, ha az ellenőrzés során szabálysértéseket észlelnek. Alkalmazásuk a megadott információk alapján a bűnüldöző szervek hatáskörébe tartozik.

Az állami szervek és a helyi hatóságok által végzett pénzügyi ellenőrzést az Orosz Föderáció Alkotmányának rendelkezésein alapuló állami pénzügyi ellenőrzés egészíti ki, amelyek meghatározzák a polgárok jogait, beleértve az államügyek kezelésében való részvétel jogát is (32. cikk) , az állami hatóságok és a helyi hatóságok felelősségei, az önkormányzat, hogy mindenkinek lehetőséget biztosítson a jogait és szabadságait közvetlenül érintő dokumentumok és anyagok megismerésére (24. cikk).

Adóhatóságszakosodott pénzügyi ellenőrző szervek rendszereként működik, amelyek tevékenységének célja az orosz adójogszabályok betartásának egységes ellenőrzési rendszerének biztosítása, a számítás helyessége, a költségvetésbe történő adófizetések teljessége és időszerűsége, valamint meghatározott esetekben, költségvetésen kívüli alapokhoz. Ezen kívül hatáskörükön belül gyakorolják a valutaellenőrzést.

Az adóhatóságok széles körű ellenőrzési jogkörrel és jogokkal rendelkeznek arra, hogy kényszerítő intézkedéseket alkalmazzanak az adójogszabályok megsértőivel szemben. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (15. fejezet) megszilárdította ezeket a jogköröket és szankciókat, pontosítva és pontosítva azok tartalmát, valamint az alkalmazási eljárást.

Bankok (hitelintézetek).Feladataik a pénzügyi ellenőrzés területén jelentősen megváltoztak a modern időszakban. Ennek oka a gazdasági szabályozás elveinek megváltozása és az ehhez kapcsolódó bankrendszer -átalakítás, a különböző tulajdonosi formákon alapuló kereskedelmi bankok kialakulása. Ennek eredményeképpen a bankok funkciói a vállalkozások, szervezetek és intézmények tevékenységének ellenőrzésére szűkültek. A kereskedelmi bankok nem gyakorolnak adminisztratív ellenőrzést ügyfeleik felett, mint korábban, amikor minden bank állami tulajdonban volt, és felhatalmazást kapott. A hatályos jogszabályok alapján azonban a bankok (hitelszervezetek) felhatalmazást kapnak az állami ellenőrzés feladatainak ellátására: ellenőrzik, hogy a vállalkozások, szervezetek, intézmények betartják -e a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárást és a devizajogszabályokat, az engedéllyel rendelkező bankok az állami valutaellenőrzés ügynökei.

Más tekintetben a bankok polgári alapon gyakorolják az ellenőrzést, mint szerződő fél.

Különbözik az elvégzett ellenőrzés jellemzőiben Az Orosz Föderáció Központi Bankja,jogállásának sajátosságai miatt a monetáris és deviza kapcsolatok állami szabályozási szerve. Felelős a kereskedelmi bankok és más hitelintézetek tevékenységének felügyeletéért. Ugyanakkor joga van kötelező adminisztratív intézkedéseket alkalmazni a bankokra, amelyek megsértik a törvényt és a megállapított tevékenységi szabályokat. Az Orosz Föderáció Központi Bankja figyelemmel kíséri a valutaszabályozásra és a pénzforgalomra vonatkozó jogszabályok betartását is.

A fent említett osztályon kívüli (külső) ellenőrzésen kívül osztályon belüli (osztályon belüli) pénzügyi ellenőrzés is folyik, azaz a minisztériumok, osztályok és más végrehajtó szervek ellenőrzése a vállalatok, szervezetek és intézmények tevékenysége felett a rendszerükben. Az Orosz Föderáció elnökének 1996. július 25 -i rendelete „Az Orosz Föderáció állami pénzügyi ellenőrzését biztosító intézkedésekről” különös figyelmet fordított a végrehajtó hatóságok ellenőrzési és ellenőrzési részlegeire, valamint az egyéb állami pénzügyi ellenőrzésre szervek, hogy ellenőrizzék az állami költségvetési és költségvetésen kívüli források bevételét és kiadásait ...

A tanszéki ellenőrzés keretein belül a gazdaságon belüli (belső) pénzügyi ellenőrzést hajtanak végre, azaz ellenőrzést végeznek bizonyos vállalkozásoknál, szervezeteknél és intézményeknél azok vezetői és funkcionális szerkezeti részlegei (számviteli, pénzügyi osztály, tervezés és fizetésbeosztás) osztályok stb.). A vezérlési funkciók ebben az esetben a napi folyamat szükséges feltételei pénzügyi és gazdasági tevékenységek. A belső pénzügyi ellenőrzés fontos szerepet és legszélesebb körű feladatait látja el számviteli szolgáltatásvállalkozások, szervezetek, intézmények, számvitel.

Az 1996. november 21 -i "Számvitelről" szóló szövetségi törvény szerint az egyik a számvitel fő feladata a szervezet tevékenységéről és vagyoni helyzetéről szóló teljes és megbízható információk kialakítása, ezen információk átadása a belső és külső felhasználóknak, hogy figyelemmel kísérhessék az Orosz Föderáció jogszabályainak betartását az üzleti tevékenységek szervezésében és azok célszerűség, az anyagi, munka- és pénzügyi források felhasználása a jóváhagyott normák, szabványok és becslések szerint.

Az említett törvény vonatkozik az Orosz Föderáció területén található valamennyi szervezetre, valamint azokra külföldi szervezetek fióktelepei és képviseletei,hacsak az Orosz Föderáció nemzetközi szerződései másként nem rendelkeznek. Azok a polgárok, akik vállalkozói tevékenységet végeznek anélkül, hogy jogi személyt alakítanának, nyilvántartást vezetnek a bevételekről és a kiadásokról az Orosz Föderáció adójogszabályai által előírt módon. A szervezetek számviteli szervezéséért a vezetők felelnek.

A főkönyvelő (könyvelő) felelős a számviteli nyilvántartás vezetéséért, a teljes és megbízható pénzügyi kimutatások időben történő benyújtásáért. Biztosítja az üzleti tevékenység jogszabályoknak való megfelelését, a vagyonmozgás és a kötelezettségek teljesítésének ellenőrzését. A főkönyvelő aláírása nélküli monetáris és elszámolási dokumentumok, pénzügyi és hitelkötelezettségek érvénytelennek minősülnek, és nem fogadhatók el végrehajtásra.

Ha a vezető és a főkönyvelő között nézeteltérések merülnek fel bizonyos üzleti ügyletekben, a dokumentumokat a vezető írásbeli parancsával lehet elfogadni végrehajtásra. Ebben az esetben teljes felelősséggel tartozik az ilyen műveletek következményeiért.

A pénzügyi ellenőrzés ellenőrzése- Ez egy független, nem osztályon belüli ellenőrzés, amelyet üzleti tevékenységként - ellenőrzési tevékenységként - végeznek. Az ilyen ellenőrzés elengedhetetlen a piacgazdaság fejlődésének összefüggésében. Az ellenőrzési ellenőrzési forma használata lehetővé teszi az állam és a gazdasági szervezetek érdekeinek kombinálását, és ami fontos, anélkül, hogy költségvetési forrásokat költene ellenőrzési tevékenységekre. Az ellenőrzési pénzügyi ellenőrzés létrehozása és fejlesztése Oroszországban a fejlett külföldi országok tapasztalatait tükrözte, ahol ez az ellenőrzési forma széles körben elterjedt.

Az ellenőrzési pénzügyi ellenőrzés megszervezésének és gyakorlásának eljárását a 2001. augusztus 7 -i "Könyvvizsgálati tevékenységről" szóló szövetségi törvény 1 szabályozza. A törvény szerint (1. cikk), ellenőrzési tevékenység (audit) vállalkozói tevékenység a szervezetek és egyéni vállalkozók pénzügyi (számviteli) kimutatásainak számviteli nyilvántartásának független ellenőrzésén.

Az ilyen formában ellenőrzött szervezeteket és egyéni vállalkozókat a törvény határozza meg ellenőrzött személyek. A célaz ellenőrzés véleményt nyilvánít a témáról hitelességaz ellenőrzött szervezetek pénzügyi (számviteli) kimutatásai és megfelelőségszámviteli eljárások jogszabályokRF.

Az ellenőrzés eredménye az ellenőrzési jelentés.Ez egy hivatalos dokumentum, amelyet a szövetségi szabályok (szabványok) szerint állítottak össze, és amely egy könyvvizsgáló szervezet vagy egyéni könyvvizsgáló előírt formában kifejtett véleményét tartalmazza az ellenőrzött szervezet pénzügyi (számviteli) kimutatásainak megbízhatóságáról és a számviteli eljárását az Orosz Föderáció jogszabályaival.

A törvény kifejezetten kimondja, hogy az ellenőrzés nem helyettesíti a pénzügyi (számviteli) kimutatások megbízhatósága feletti állami ellenőrzést, amelyet az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban az engedélyezett állami hatóságok végeznek (1. cikk 4. pont).

Ugyanakkor az állam ellenőrzési formát, előírást alkalmaz kötéstörvényben meghatározott esetekben (7. cikk). Ez vonatkozik az állami költségvetésen kívüli alapokra, hitel- és biztosítószervezetekre, állami és önkormányzati egységes vállalkozásokra stb. Az ellenőrzési pénzügyi ellenőrzésre vonatkozó jogi normák nagyrészt nyilvános karakteraz ellenőrzés szabályainak (szabványainak), végrehajtásának és ellenőrzésének eljárásrendjével és szervezésével kapcsolatos kormányzati rendeletekkel. Ugyanakkor garantált az ellenőrző szervezetek és a könyvvizsgálók függetlensége, az ellenőrzött személyek függetlensége, akik szerződéses viszonyba lépnek az ellenőrzési szolgáltatások nyújtásával kapcsolatban.

A könyvvizsgáló szervezeteknek és az egyéni könyvvizsgálóknak tilos más vállalkozási tevékenységet folytatniuk, kivéve az ellenőrzés lefolytatását és a kapcsolódó szolgáltatások nyújtását.

Azért, hogy minőségbiztosításkönyvvizsgálói tevékenység, az e tevékenységet folytatni kívánó személyek kötelező tanúsítása létrejött, ennek végrehajtásához az ellenőrző szervezetnek és az egyéni könyvvizsgálónak rendelkeznie kell engedéllyel. Ezenkívül a felhatalmazott szövetségi szerv minőségi ellenőrzéseket is végezhet az ellenőrzési tevékenységek során.

A könyvvizsgálati jogszabályok megsértése esetén a törvény megállapítja felelősségellenőrző szervezetek, vezetőik, egyéni könyvvizsgálók, ellenőrzött személyek és a kötelező könyvvizsgálat alá tartozó személyek. Megfelelő esetekben a fent említett alanyok büntetőjogi, polgári és közigazgatási felelősséget viselhetnek.

A fő funkciókhoz az ellenőrzési tevékenységek állami szabályozásának felhatalmazott szövetségi szerve, amely Oroszország Pénzügyminisztériuma,a következőknek tulajdonítják: az ellenőrzési tevékenységeket szabályozó jogszabályok közzététele; benyújtás az Orosz Föderáció kormányához az ellenőrzési szövetségi szabályok (szabványok) jóváhagyására; a tanúsítási rendszer megszervezése, az ellenőrzési tevékenységek engedélyezése; az engedélyezési szabályok betartásának felügyeleti rendszerének megszervezése; annak ellenőrzése, hogy az ellenőrző szervezetek és az egyes könyvvizsgálók betartják -e a könyvvizsgálat szövetségi szabályait (szabványait); a minősített könyvvizsgáló szervezetek és az egyéni könyvvizsgálók állami nyilvántartásának vezetése; szakmai könyvvizsgáló egyesületek akkreditációja.

3. A pénzügyi ellenőrzés módszerei

A pénzügyi ellenőrzést többféle végzi mód,amelyeket technikáknak vagy módszereknek, megvalósításuknak értünk. Egy adott módszer alkalmazása számos tényezőtől függ: az ellenőrzést gyakorló szervek jogállásától és tevékenységi formáinak jellemzőitől, az ellenőrzés tárgyától és céljától, az ellenőrzési jogviszonyok kialakulásának okaitól stb.

A következő pénzügyi ellenőrzési módszereket alkalmazzák: auditok, ellenőrzések (dokumentáció, számviteli és jelentéstételi státusz stb.), Pénzügyi tervezetek tervezeteinek, kérelmeknek, pénzügyi és gazdasági tevékenységekről szóló jelentések, meghallgatási jelentések, tisztviselők tájékoztatása stb. . Ezek azonban a terven kívül is megvalósíthatók, a felmerült igény kapcsán.

Ezeket az általános módszereket a különböző objektumok ellenőrzésének módszerei és szabályai konkretizálják (például az adóhatóság módszertani levelei és utasításai, különösen az asztali ellenőrzések elvégzésének módszertani kézikönyve, a nagy forgalmi adófizetők ellenőrzésének programja) felhasználók, az Oroszországi Pénzügyminisztérium utasításai a költségvetés végrehajtásáról szóló jelentésekről, a költségvetési intézmények költségbecslése stb.).

A pénzügyi ellenőrzés fő módszere felülvizsgálat,azok. a vállalkozások, szervezetek, intézmények pénzügyi és gazdasági tevékenységének legmélyebb és legteljesebb felmérése annak jogszerűségének, helyességének és megfelelőségének ellenőrzésére. Az ellenőrzéseket különböző szabályozó szervek végzik, elsősorban pénzügyi, valamint kormányzati szervek az alárendelt szervezetekkel kapcsolatban. Az ellenőrzéseket e szervek terve szerint és más illetékes hatóságok, köztük a bűnüldöző szervek utasítására is el lehet végezni.

Által ellenőrzés tárgyamegkülönböztetni a dokumentumos, tényszerű, teljes (folyamatos), szelektív (részleges) felülvizsgálatokat. Körülbelül szervezeti jellemzőtervezhetők (az illetékes szerv munkatervében előírtak) és előre nem tervezettek (a sürgős ellenőrzést igénylő állampolgárok jelzéseinek, panaszainak és kérelmeinek beérkezésével kapcsolatban rendelhetők hozzá), összetett (több ellenőrző szerv közösen hajtja végre).

Vezényléskor dokumentum -ellenőrzésa dokumentumokat ellenőrzik, különösen az elsődleges pénzbeli dokumentumokat (számlák, bérszámfejtések, megbízások, csekkek), és nem csak a jelentéseket, becsléseket stb. Tényleges felülvizsgálatnemcsak a dokumentumok ellenőrzését jelenti, hanem a pénz, az anyagi értékek elérhetőségét is. Alatt teljes ellenőrzésmegérteni egy vállalkozás, szervezet, intézmény összes tevékenységének ellenőrzését egy bizonyos időszakra. Nál nél szelektív ellenőrzésaz ellenőrzés a pénzügyi és gazdasági tevékenységek bármely külön aspektusát célozza (például az utazási költségek ellenőrzése, az adó- és biztosítási járulékok befogadása). Az ellenőrzési időszak nem haladja meg a 30 napot. Az ellenőrzés eredményeit jogi aktusban dokumentálják,jelentős jogi jelentőséggel bír. Aláírja az ellenőrző csoport vezetője, az ellenőrzött szervezet vezetője és főkönyvelője. Az ellenőrzött szervezet vezetőjének és főkönyvelőjének kifogásait és észrevételeit írásban kell csatolnia az ellenőrzési aktushoz, aláírásával.

Az ellenőrzési aktus alapján intézkedéseket hoznak a feltárt pénzügyi fegyelem megsértésének kiküszöbölésére, az okozott anyagi károk megtérítésére; javaslatokat dolgoznak ki az állami fegyelem megsértésének megakadályozására; az elkövetőket felelősségre vonják. Az ellenőrzést kijelölő szervezet vezetője köteles biztosítani az eredmények alapján hozott döntések végrehajtásának ellenőrzését.

Ha sürgős intézkedésekre van szükség az ellenőrzés által feltárt jogsértések és visszaélések kiküszöbölése és az elkövetők bíróság elé állítása érdekében, akkor az ellenőrzés során külön (ideiglenes) jogi aktus készül, és az ellenőrzési anyagokat továbbítják a nyomozó hatóságokhoz. Az ellenőrzött szervezet vezetője köteles intézkedéseket tenni az azonosított jogsértések kiküszöbölésére, anélkül, hogy megvárná az ellenőrzés végét. Ennek megfelelő bejegyzést tesznek az ellenőrzési jelentésben.

Következtetés

A fentieket összefoglalva elmondhatjuk, hogy a pénzügyi ellenőrzés fontossága abban nyilvánul meg, hogy amikor végrehajtják, először is a kialakult jogrend betartását a pénzügyi tevékenység folyamatában az állami és közjogi szervek, vállalkozások, intézmények , szervezeteket, polgárokat ellenőrzik; Másodszor, a megtett intézkedések gazdasági megvalósíthatósága és hatékonysága, azok megfelelése az állam feladatainak.

A pénzügyi ellenőrzés fontos módja annak, hogy biztosítsák az állam pénzügyi tevékenységének jogszerűségét és célszerűségét.

Így ma, kadét elvtársak, megtanulta a megfelelő parancsnokok és főnökök jogait és kötelezettségeit a katonai egységek pénzügyi és gazdasági tevékenységének ellenőrzésének és ellenőrzésének megszervezésében és lebonyolításában az Oroszországi Belügyminisztérium belügyi szerveiben.

Az illetékes szabályozó hatóságok által végzett pénzügyi ellenőrzés eljárására és időzítésére vonatkozó jogszabályok ismerete segíteni fog a jövőbeni gyakorlati tevékenységeiben a kívánt cél elérése érdekében, - az Oroszországi Belügyminisztérium belső csapatainak tisztje.

Bibliográfia

Banktörvény; Yurayt, Yurayt- Moszkva, 2012.- 832 p.

Banktörvény. Gyerekágy; Oké-könyv- Moszkva, 2012.- 746 p.

Költségvetési jog; Unity-Dana, Jog és jog- Moszkva, 2013.- 288 p.

Adók. Adózás; Unity-Dana- Moszkva, 2012 .-- 656 p.

Adók. Adózási gyakorlat; Pénzügy és statisztika, Infra-M- Moszkva, 2012.- 368 p.

Viktorova N.G. Adótörvény. Rövid tanfolyam; Péter- Moszkva, 2013.- 224 p.

Vostrikova L.G. Pénzügyi jog; Justicinform- Moszkva, 2013.- 288 p.

Gorina G.A., koszovói M.E. Különleges adórendszerek; Unity-Dana- Moszkva, 2012.- 128 p.

Zakharyin V.R. Adók és adózás; Fórum, Infra-M- Moszkva, 2013.- 336 p.

Ismailova L.Yu., Zhuravleva O.O. Workshop "Adózási és jogi ösztönzők az orvosi tevékenységekhez és az egészségvédelemhez állami szinten az Orosz Föderációban"; Center YurInfoR- Moszkva, 2012.- 974 p.

Kaurova O.V., Maloletko A.N., Mityurnikova L.A. Adók és adózás. Adózási rendszer a turizmusban; KnoRus- Moszkva, 2012.- 336 p.

Kosarenko N.N. Adótörvény; Flint, NOU VPO MPSI- Moszkva, 2012.- 184 p.

Kurbatova O.V., Malakhova N.V., Tikhomirova Yu.S., Eriashvili N.D. Adótörvény; Unity-Dana, Jog és jog- Moszkva, 2012.- 272 p.

Mayorova E.I., Khrolenkova L.V. Pénzügyi jog; Fórum- Moszkva, 2013 .-- 304 p.

Pavlov P.V. Pénzügyi jog; Omega-L- Moszkva, 2012.- 304 p.

Panskov V.G. Adók és adózás. Elmélet és gyakorlat; Yurayt- Moszkva, 2012.- 688 p.

Paskachev A.B. Adók és adózás; Felsőoktatás- Moszkva, 2012.- 400 p.

Szerk .: E.Yu. Gracheva Pénzügyi jog. Műhely; Prospect, TC Welby- Moszkva, 2012.- 272 p.

Szerk .: M.V. Romanovsky, O.V. Vrublevskaya Adók és adózás; Péter- Moszkva, 2013 .-- 528 p.

Popova L.V., Drozhzhina I.A., Maslova I.A., Korostelkin M.M. Az adózás elmélete és története; Üzlet és szolgáltatás -, 2013. - 368 p.

Proshunin M.M. Banktörvény; Eksmo- Moszkva, 2013 .-- 432 p.

Skripnichenko V. Adók és adózás (+ CD-ROM); Peter, IPB-BINFA- Moszkva, 2013 .-- 496 p.

Sokolova E.D. Az állam és az önkormányzatok pénzügyi tevékenységének jogi szabályozása; Jogtudomány- Moszkva, 2013.- 264 p.

A pénzügyi ellenőrzés a pénzügyi rendszer minden szintjén az oktatás, elosztás és felhasználás feletti állami ellenőrzés egyik típusa. Célja a közpénzek elköltésének, a közforrások mozgósításának időszerűségének és teljességének, a pénzügyi rendszer minden részének kiadásainak és bevételeinek jogszerűségének, a számviteli és beszámolási szabályok betartásának ellenőrzése.

Attól függően, hogy mely szervek végzik, felosztják állapot, gazdaságban, ellenőrzés. Az állami ellenőrzés viszont nemzeti és megyei.

Nemzeti ellenőrzés amelyet a Parlament, a kormány, az Orosz Föderáció Minisztériuma végez adók és illetékek tekintetében, az adórendőrség, a Szövetségi Kincstár, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, az Orosz Központi Bank, a bűnüldöző szervek stb.

Osztályi ellenőrzés amelyet az iparágban végeznek az alárendelt vállalkozások és szervezetek felsőbb hatóságainak könyvvizsgálói.

Helyi pénzügyi ellenőrzés olyan önkormányzati szervek végzik, amelyek nem részei a kormányzati szervek rendszerének.

A gazdaságon belüli ellenőrzés amelyet a gazdasági egységek szerkezetében működő szakosított alosztályok végeznek.

Könyvvizsgálat -- nem állami, független, önfenntartó ellenőrző szervek, amelyek auditokat és ellenőrzéseket végeznek a tulajdonosi formák minden vállalkozásában és szervezetében.

Által idő a pénzügyi ellenőrzések végrehajtása, az ellenőrzés előzetes, jelenlegi és utólagosra oszlik (lásd a 13. sémát).

• 1) költségvetési - olyan szervek vezetik, mint a Parlament, az Orosz Föderáció Számviteli Kamara, az Orosz Föderáció kormánya, a Szövetségi Kincstár, a bűnüldöző szervek;
• 2) adó - adóhatóságok, adórendőrök, vámhatóságok és más bűnüldöző szervek végzik;
• 3) bank -- az Orosz Föderáció Központi Bankja, könyvvizsgáló cégek, bűnüldöző szervek által végzett ellenőrzés;
• 4) valutaellenőrzés - az Orosz Föderáció kormánya, az Orosz Föderáció Központi Bankja, az Oroszországi Szövetségi Pénzügyi és Exportellenőrzési Szolgálat, más valutakontroll -szervek és -ügynökök, bűnüldöző szervek;
• 5) biztosítási tevékenységek ellenőrzése - az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának biztosítási felügyeleti osztálya és a bűnüldöző szervek végzik;
• 6) vámellenőrzés -- az Állami Vámbizottság végzi (lásd a 14. ábrát).

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának feladatait és funkcióit az Orosz Föderáció Kormányának 1998. március 6 -i rendelete által jóváhagyott vonatkozó rendeletek tartalmazzák. A Föderációt az Orosz Föderáció kormányának 1998. augusztus 4 -i határozata hozta létre "Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának szervezeti felépítésének javításáról" (lásd a 16. ábrát);

Az adójogszabályok területén elkövetett bűncselekmények azonosítása és megelőzése, az adófelügyelőségek tevékenységének biztonságának biztosítása, valamint az adóhatóságok korrupciójának azonosítása és visszaszorítása érdekében 1993 -ban létrehozták a szövetségi adórendészeti szerveket. amelyeket az Orosz Föderáció 1993. június 24 -i "A szövetségi adórendészeti szervekről" szóló törvénye határoz meg, az 1995. december 17 -én kelt módosításokkal és kiegészítésekkel (lásd a 17. ábrát).

A pénzügyi ellenőrzést különböző módszerekkel végzik, vagyis olyan módszerekkel, amelyek magukban foglalják: ellenőrzés, ellenőrzés, anyagok elemzése és egyebek (lásd 18. ábra). A pénzügyi ellenőrzés fő módszere felülvizsgálat, amelyet egy speciálisan létrehozott bizottság végez. Az ellenőrzés végén ellenőrzési igazolást készítenek - fontos jogi jelentőségű dokumentumot. Aláírják a bizottság tagjai, az ellenőrzött vállalkozás, szervezet vezetője és főkönyvelője. Az ellenőrzési jelentés meghatározza célkitűzéseit, az ellenőrzés fő eredményeit, a feltárt jogsértések tényeit, az elkövetőket, és felelősségi intézkedéseket kínál a bűnös tisztviselőkért (lásd 19. ábra).

A független pénzügyi ellenőrzést könyvvizsgálók (könyvvizsgáló cégek) végzik. Az Orosz Föderáció könyvvizsgálatának ideiglenes szabályaival összhangban, amelyet az Orosz Föderáció elnökének 1993. december 22 -i rendelete hagyott jóvá, az ellenőrzések kötelezőre vannak osztva, amelyeket közvetlenül az Orosz Föderáció jogalkotási aktusai vagy a nevében írnak elő bűnüldöző szervek, és proaktívak - a gazdálkodó szervezet döntése alapján. Az ellenőrzés hatókörétől függően banki tevékenységre, költségvetésen kívüli, befektetési alapok és tőzsdék ellenőrzésére, biztosítótársaságok ellenőrzésére és általános könyvvizsgálatra oszlik. Az ellenőrzést maguk a gazdálkodó szervezetek is elvégezhetik, és ebben az esetben ezt belső ellenőrzésnek nevezik, de ha az ellenőrzést könyvvizsgáló cég (könyvvizsgáló) végzi, akkor külső ellenőrzésre utal (lásd 20. ábra).

Séma 13. A pénzügyi ellenőrzés típusai

14. séma. A pénzügyi ellenőrzés típusai

15. ábra A pénzügyi ellenőrzés szerepe a vagyonvédelemben

16. séma. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának felépítése

17. séma. Az Orosz Föderáció Szövetségi Adórendészeti Szolgálatának rendszere

18. séma. Pénzügyi ellenőrzés módszerei

19. séma. A felülvizsgálatok osztályozása (típusai)

20. séma. Az ellenőrzés típusai