Kiadványok non-profit szervezetek számára. Becslő cég kiválasztása Nonprofit szervezet mintájának becslése

A fő dokumentum, amely alapján a nonprofit szervezetek tevékenységet folytatnak és könyvelést szerveznek, a bevételek és kiadások becslése. A becslést általában évente állítják össze a várható bevételek összege és a rendelkezésre álló és kapott források elköltésére vonatkozó utasítások alapján.

A finanszírozási tevékenységek forrásai Nonprofit szervezet lehet:

Belépő tagdíjak;

Az alapítók hozzájárulásai;

Önkéntes hozzájárulások és adományok jogi és magánszemélyek;

Célbevételek jogi személyektől és magánszemélyektől, beleértve a külföldieket is (beleértve a támogatásokat is);

költségvetési előirányzatok;

Nem értékesítési tevékenységből származó bevétel;

Saját forrásból vállalkozói tevékenység.
egységes forma nincs szövetségi szinten jóváhagyott és minden altiszt által kötelezően felhasználható bevétel- és kiadásbecslés. Ez nagyrészt annak köszönhető, hogy non-profit szervezeteket lehet létrehozni különféle célok elérése érdekében, és nagyon jól teljesítenek különféle funkciókat akár a bevételi és kiadási becslések azonos formáján belül is. Ebből következően a becslés formáját, a mutatók összetételét és szerkezetét, valamint az adatok csoportosításának és részletezésének rendszerét a kitűzött feladatok alapján magának a nonprofit szervezetnek (irányító szerveknek) kell kialakítania.

A bevételek és kiadások becslésének hozzávetőleges formája lehet következő nézet:
Asztal 1
Bevételek és kiadások becslése

Köztársulás "________"

200___ért
(ezer rubelben)

A becslés minden sorát megfelelő számítással vagy alátámasztó dokumentummal kell megerősíteni.
^ A költségvetés bevételi része:

1) az alapítók hozzájárulásai. Az ilyen típusú bevételek nem lehetnek állandóak – csak akkor keletkeznek, amikor egy nonprofit szervezet jön létre, és ha az engedélyezett alapját további hozzájárulásokkal növelik. Az alapítók hozzájárulásának határideje általában nem haladhatja meg a keltétől számított tizenkét hónapot állami regisztráció szervezet mint jogi személy. Ezért a következő pénzügyi évre ezen a soron az alapítók tervezett év eleji tartozásával megegyező összegű bevételek tervezhetők, és a beérkezés időszaka nem haladhatja meg a teljesítési határidőt. törvény által korlátozott hozzájárulások. A tervezés alapja a től vett adatok alapító okiratok, valamint az alapítók tartozásáról szóló tájékoztatás a tervezett év eleji állapotáról;

2) belépődíjak. Ezt a fajta bevételt a NPO a működésének teljes időtartama alatt kaphatja meg. Az ilyen típusú bevételek pontos tervezése meglehetősen nehézkes, de az elemző munka bizonyos megfogalmazásával, a korábbi évek új taglétszámára vonatkozó adatok alapján meglehetősen kielégítő előrejelzés adható.

3) tagdíjak. A táblázat feltételesen feltételezi, hogy a tagdíjbevételek egész évben azonosak lesznek. A gyakorlatban a közhasznú szervezetbe belépő új tagok és az abból kilépők számát is figyelembe véve a bevételek összege jelentős ingadozásokat mutathat. Így a tervezés alapját csak az elemzés alapján elvégzett kiegészítő számítások képezhetik;

4) jogi személyek és magánszemélyek önkéntes adományai. Az egyes programok és tevékenységek megvalósításához kapcsolódó kiadások teljes összegét vonatkozó számítások alapján határozzák meg. Ezért a várható bevétel összege is kiszámítható. Jó munkával meglesz a szükséges pénz, és a szükséglet is készpénz vagy más vagyontárgyak teljes mértékben kielégítésre kerülnek. Ha az önkéntes adományozók felkutatása sikertelennek bizonyul, akkor a becslés kiadási oldalát le kell zárni, azaz csak azokat a tevékenységeket kell végrehajtani, amelyekhez a szükséges források biztosítottak;

5) célfinanszírozás. A célzott finanszírozás leggyakrabban a nonprofit szervezetek alapítóitól érkezik azokra a feladatokra, amelyekre ezek a szervezetek létrejöttek. A céltámogatás összegének meghatározásának folyamata összetett, több fejlesztési, indoklási és jóváhagyási szakaszon megy keresztül. Az ilyen típusú bevételek általában tükröződnek a bevételek és kiadások becslésében a pénzküldő szervezettől vagy magánszemélytől kapott dokumentumcsomagból (becslések, számítások stb.) származó információk alapján;

6) vállalkozási tevékenységből származó bevétel. A szervezet bevételi oldalának ezt a pótlásának módszerét akkor alkalmazzák, ha más források nem elegendőek a szervezet összes szükségletének kielégítésére, vagy ha ezek a források szabálytalanok. A vállalkozói tevékenységből származó bevétel tervezése több munkadokumentum adatai alapján is történik: üzleti terv vagy más hasonló dokumentum, amely figyelembe veszi a megvalósításhoz kapcsolódó termékek, munkák vagy szolgáltatások költségében szereplő költségeket, valamint a bevételt. a vállalkozási tevékenység eredményének (termékek, munkák vagy szolgáltatások) értékesítéséből;

7) az „Összes bevétel” sor. Ez a sor nem csak a várható bevételek összegét mutatja, hanem a tervezett év eleji átvitt egyenleget is.
^ A költségvetés kiadási oldala.

1) az alkalmazottak bére. szerint számolt munkaerőköltség tarifák vagy más formák és rendszerek bérek, valamint a különféle pótlékok, pótlékok kifizetésére fordított kiadások összege ill kártérítési kifizetések a kidolgozott és jóváhagyott adatokon alapuló becslésben tükröződnek személyi állomány nonprofit szervezet, valamint a személyzeti táblázathoz csatolt szükséges számítások;

2) bérszámfejtési díjak (beleértve az UST-t és az Orosz Föderáció FSS-ébe fizetett hozzájárulásokat). A bérszámfejtés a létszámtáblázat kidolgozása során történik. Annak szükségessége, hogy a munkaerőköltségeket és ezeknek a költségeknek az elhatárolásait két részre kell osztani bizonyos fajták kiadások miatt a számvitel kialakítására elfogadott elvek és statisztikai adatszolgáltatás, valamint az a tény, hogy a pénzeszközök címzettjei alapvetően különböző címzettek (NPO alkalmazottai és költségvetései);

3) közüzemi költségek. Ehhez a költségsorhoz a megfelelő számításokat is csatolni kell. Ezen számítások a megkötött szállítási szerződések adatai alapján készülnek. különféle fajták segédprogramok, valamint e szerződések mellékletei, amelyek feltüntetik az igénybe vett szolgáltatások mennyiségét (a naptári év hónapjaiban) és e szolgáltatások árait;

4) igazgatási költségek. Ez a fajta költség magában foglalja az irodai költségeket, az utazási költségeket, a tanácsadást, a tájékoztatást és más hasonló szolgáltatásokat. A tervezés történhet szabványok szerint valamilyen alapon (összköltség, bérköltség stb.), vagy külön számítások segítségével minden költségtípusra vonatkozóan;

5) vállalkozási kiadások és tárgyi eszközök javítási kiadásai. A háztartási kiadások közé tartoznak a háztartási szolgáltatások költségei (épületek és építmények karbantartása, területek és helyiségek takarítása stb.). Ez a költségtípus a megállapított szabvány szerint is meghatározható. Ami a javítást illeti, tervszerű és megelőző, ezért a szervezet műszaki szolgálatai minden évben kidolgoznak egy dokumentumcsomagot, amely feltünteti a javítás időpontját és típusát, valamint meghatározza a javításhoz szükséges pénzeszközök és készletek szükségességét. ;

6) célkiadások. Az ilyen típusú kiadásokat a célbevétellel egyidejűleg tervezik. A szükséges adatok ugyanazokból a dokumentumokból szerezhetők be, mint a megfelelő bevételi sor tervezéséhez szükséges adatok. Oktatási célból a példában olyan számadatokat mutatunk be, amelyekből arra lehet következtetni, hogy negyedévenként jelentősen ingadoznak a bevételek, a kiadások egységesek lesznek. A befektető a lehetőségeihez mérten tervezi az átutalásokat, a nonprofit szervezetek feladata pedig az átvett pénzeszközök egységes felhasználásának biztosítása, ami egyes időszakokban forrásfelhalmozással, más időszakokban a kiadások bevételhez képesti többletével jár;

7) egyéb kiadások. Ez a sor szükség esetén olyan költségeket tartalmaz, amelyek más sorokon nem jelennek meg;

8) rendkívüli tartalék. Ennek a sornak a jelenléte a bevételek és kiadások becslésében nem kötelező. Az ilyen ráfordítások beszámításának célszerűségét indokolhatja, hogy a korábbi beszámolási időszakokban ilyen kiadások voltak jelen. A legracionálisabb a kiadások (tartalék nélkül) összesített összege alapján tartalék képzése. A példában ez a szabvány 2%-nak felel meg.

Hasonló módon dolgozzák ki a jelentési dokumentumok kiegészítő formáit.

A nonprofit szervezetnek önálló mérleggel vagy becsléssel kell rendelkeznie. A becslést mint pénzügyi terv formáját általában jogi személy hiányában használják saját tőke bevétel, finanszírozása pedig célzott, a termelési tevékenységhez nem kapcsolódó kiadások fedezésére irányul.

A becslés olyan dokumentum, amely meghatározza a nonprofit szervezet által végrehajtott programok és projektek költségeit, valamint a nonprofit szervezet irányítási apparátusának fenntartására fordított kiadások összegét.

A becslést a nonprofit szervezet vezetése állítja össze, az illetékes irányító testület (kuratórium, résztvevők értekezlete stb.) hagyja jóvá, és a megvalósításra elfogadott programok, projektek volumenének tervezésére, nyilvántartására, szervezésére szolgál. időben történő elszámolások az előadókkal.

Minden programra vagy projektre saját becslés készül a nonprofit szervezet saját forrásaiból és szerződött vállalkozók által végzett munkák teljes körére. Összefoglaló becslést összeállítunk az egyes ill helyi becslések. Ha egy program vagy projekt végrehajtási eljárása több szakaszból áll, akkor minden szakasznak megvan a saját becslése.

A becsült finanszírozás a következőket tartalmazza:

a nonprofit szervezet tevékenysége céljainak elérése e tevékenység keretében;

rezsiköltségek és adminisztrációs és kezelési költségek;

üzleti kiadások.

A becslés jellemzője a nonprofit szervezet kiadási tételeinek szigorú korlátozása, valamint ezek összehangolása a nonprofit szervezetben résztvevők és az adományozók pénzügyi lehetőségeivel. A becsült finanszírozás jellemzője, hogy a forrásokat szigorúan a kiadások rendeltetésének és a rendelkezésre álló források elosztásának szakaszában megállapított korlátoknak megfelelően költik el. Így a becslés a fő tervezési dokumentum egy nonprofit szervezet tulajdonosa, résztvevői vagy adományozói általi finanszírozására, az állam társadalmi-gazdasági életében elfoglalt helyének és szerepének sajátosságai miatt, mivel tevékenysége célja. a közjavak ingyenes biztosításakor. társadalmi karakter. Más pénzügyi tervektől eltérően, amelyek bevételek és kiadások mérlege formájában készülnek, a becslés tükrözi az egyoldalúságot. pénzügyi kapcsolatok Val vel külső források finanszírozás, a kapott pénzeszközök kiadásában kifejezve.

Egy nonprofit szervezet kiadásai és bevételei.

A becslés bevételi és kiadási részekből áll, mindegyik tételes bontásban.

A becslés bevételi oldala a szervezet minden lehetséges finanszírozási forrása, beleértve magának a szervezetnek a rendelkezésre álló vagy várható pénzügyi lehetőségeit (kereskedelmi tevékenységből származó bevétel). A nonprofit szervezet becslésének bevételi részét a programok (projektek) és egyéb bevételek szerinti felosztása képezi.

Az előirányzat kiadási részét a pénzügyi tervben meghatározott kiadási területek, illetve a szervezet tevékenységi sajátosságai szerint csoportosítjuk.

A nonprofit szervezetek tevékenységi területén felmerülő költségek három fő csoportra oszthatók:

1. jogszabályban előírt nem kereskedelmi tevékenység költségei (a szervezet által e tevékenység keretében megvalósított programok vagy projektek költségei);

2. rezsi és adminisztrációs és gazdálkodási költségek;

3. vállalkozási kiadások.

Minden olyan kiadás aktuális, amely magának a szervezetnek és annak adminisztratív és vezetői apparátusának a működésének fenntartását célozza. A törvényben meghatározott tevékenységek végzésének és a nonprofit szervezetek célzott programjainak megvalósításának költségeit nem szabályozza törvény, és csak becslések és pénzügyi lehetőségek korlátozzák. Egy non-profit szervezet irányítási apparátusának fenntartási költsége 20%-ra korlátozódik, és szigorúan meg kell osztani. E kiadások többletét a szabályozó hatóságok pénzeszközökkel való visszaélésnek tekintik.

A nonprofit szervezetek költségeit közvetlen és közvetett költségekre osztják.

A nonprofit szervezet bizonyos tevékenységeihez vagy programjaihoz közvetlenül kapcsolódó költségek közvetlenek, és ezeket a tevékenységeket vagy programokat terhelik.

A nonprofit szervezetek jelenlegi tevékenységében azonban vannak olyan kiadások, amelyek közvetlenül semmilyen tevékenységhez nem köthetők. Például épületek, helyiségek, járművek fenntartási költségei, helyiségek bérlete, az adminisztratív és vezetői személyzet díjazása stb. Ezek a költségek általános gazdasági jellegűek, és minden tevékenységtípusra jellemzőek. E ráfordítások gazdasági tartalma és a nonprofit szervezetek finanszírozásának sajátosságai alapján minden tevékenységtípus között meg kell osztani, ideértve a vállalkozási tevékenységet is, ha azt szervezetben végzik.

Az általános vállalkozási kiadások összegének meghatározása a finanszírozási elvek, valamint az egyes programok, projektek költségei alapján történik. Vállalkozási tevékenységből származó bevétel hiányában az általános vállalkozási kiadások összege nem haladhatja meg a 20%-át összköltsége folyamatban lévő célzott programok és projektek. Az adott finanszírozási korlát alapján az általános vállalkozási kiadások minden tételére meghatározásra kerül a tervezett összeg. Ha egy nonprofit szervezetnek van vállalkozói tevékenységéből származó bevétele, akkor a kapott nyereség a közhasznú szervezetekről szóló törvény rendelkezései alapján célforrás finanszírozás. Ezért a közhasznú szervezet a pénzügyi eredmény meghatározásakor köteles jövedelemadót fizetni, majd a fennmaradó nettó eredményt a tevékenysége céljaival kapcsolatos kiadások fedezetére fordítani. A nettó eredményből legfeljebb 20%-a fordítható üzleti kiadások finanszírozására, ha a nonprofit szervezet szociális programok vagy projektek, illetve a legfőbb irányító testület (résztvevői értekezlet, kuratórium stb.) által meghatározott összegben. Így a folyó kiadások tervezési eljárása hasonló a folyamatban lévő programok vagy projektek kiadásainak meghatározásához: először meghatározzák a folyó általános üzleti kiadások elszámolható összegét (finanszírozási limit), majd ezen kiadások egyes tételeinek összegét. A kiadási tételek részletezettségét is maga a szervezet határozza meg

A nonprofit szervezet fenntartásának költségei a következőket tartalmazzák:

üzleti utak és üzleti utak fizetése;

adminisztratív és vezetői személyzet fizetése;

hozzájárulások társadalombiztosítási alapokhoz;

irodai és háztartási költségek;

berendezések és készletek vásárlásának költségei;

tőke és Karbantartás;

· bérleti díj;

fizetés a telefonért;

postai és távírói költségek;

a kötelező ellenőrzés elvégzésének költségei;

· értékcsökkenési leírások;

· Közüzemi szolgáltatások fizetése;

Elszámolások költségvetési és költségvetésen kívüli alapokkal;

· más költségek.

A gyakorlatban számos kérdés vetődik fel a non-profit szervezetek (a továbbiakban: NPO) költségszerkezetével és a becslések összeállításának eljárásával kapcsolatban. Növelhetők-e a közvetett költségek az adóköteles bevétel csökkentése érdekében? Léteznek-e szabványos becslési formák a civil szervezetek számára? Tekintsük ezeket és más kérdéseket egy oktatási nonprofit szervezet példáján.

A nonprofit szervezetek tevékenységének sajátosságai nagyon sokrétűek lehetnek. A nonprofit szervezetek státuszát a „Nem kereskedelmi szervezetekről” szóló, 1996. január 12-i 7-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: 7-FZ törvény) határozza meg. A fő különbség a nonprofit szervezet és más jogi személyek között az, hogy tevékenységének nem a nyereségszerzés a fő célja, és a kapott nyereséget nem osztják fel a résztvevők között, hanem egy ilyen szervezet fő céljainak megvalósítására irányulnak (záradék). 7-FZ törvény 1. cikkének 2. cikke) .

Vagyis az altisztek tevékenysége (függetlenül a létrejött formától) nem a profitot jelenti fő célként.

A becslés általános követelményei

Az NPO pénzügyi és gazdasági tevékenységét meghatározó fő dokumentum a becslés.

Azonnal jegyezzük meg, hogy bármelyik szabványos nyomtatványok becslések nem léteznek, és nincsenek szabályozások a becslések kitöltésére. Ezért a becslések elkészítésekor a civil szervezetek tevékenységének sajátosságaira kell támaszkodni.

Így a civil szervezetek általános becsléseket, valamint részletes becsléseket készíthetnek a célzott forrásokból finanszírozott egyedi projektekre.

A becslések összeállításakor abból a tényből kell kiindulni, hogy a meghatározott célokra kapott pénzeszközöket csak ezekre a célokra szabad elkölteni.

A becslés nem a tényleges, hanem a becsült mennyiséget, célirányt és a bevételek és kiadások időbeli eloszlását tükrözi.

Egy oktatási nonprofit szervezet becsült bevételei és kiadásai

Az oktatási nonprofit szervezet bevételeinek és kiadásainak becslése egy ilyen szervezet pénzeszközeinek bevételeinek és kiadásainak dokumentált terve.

Becslések készíthetők egy oktatási nonprofit szervezet egészére vonatkozóan bizonyos időszak(hónap, negyedév, év, több év stb.), és külön programra (képzési projekt, tevékenységsor), vagy konkrét rendezvényre, vagy külön kiadási tételre (pl. adminisztrációs költség, reprezentációs költség, utazási költségek).

Mint már említettük, a bevételi és kiadási becsléseknek nincs egységes formája. A kivétel az oktatás költségvetési intézmények. Számukra az ágazati minisztériumok és osztályok hagyják jóvá a szükséges becsléseket.

Az altisztek bevételeinek és kiadásainak becslése mindenekelőtt a bevételi rész kialakulásának forrásaival összefüggésben alakul ki.

A bevétel és a célzott finanszírozás megkülönböztetésére az oktatási civil szervezetek használhatják a 90 „Értékesítés” és a 86 „Célzott finanszírozás” számlákat.

A különböző bevételek elszámolását külön alszámlákon kell végezni (az 1., 2. és 3. rendű ún. alszámlák, ha a számla az 1C programban van vezetve). A nyitandó alszámlák száma a képzési programok és rendezvények számától, az oktatási formáktól stb.

Például figyelembe véve egy oktatási nonprofit szervezet tevékenységének sajátosságait és az oroszországi oktatási minisztérium számára biztosított jelentési űrlapokat, valamint a becslések végrehajtásának nyomon követését, javasoljuk alszámlák bevezetését a 86 „Célfinanszírozás” számlán. ” köztes műveletekre és a bevételek elkülönített elszámolására (1. táblázat).

Egy ilyen számlatükört a számviteli politikában rögzíteni kell az oktatási altiszt számviteli céljaira. Mielőtt rátérnénk a költségvetési sorrendre, néhány szót a funkciókról adó számvitel civil szervezetek.

Az adóelszámolás jellemzői

A nonprofit szervezetek alkalmazhatják az általános adózási rendszert és az egyszerűsített adózási rendszert. Alkalmazáskor közös rendszer adózás, az intézmény tevékenységének jellegéből adódóan számos sajátosságot szükséges figyelembe venni.

Jövedelemadó-kedvezmény

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 246. cikke értelmében a nonprofit szervezeteket általános alapon jövedelemadó-fizetőként ismerik el. Ugyanakkor az ilyen szervezetek által a törvényben előírt tevékenységek fenntartására és lefolytatására kapott pénzeszközök nem tartoznak a jövedelemadó hatálya alá (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. szakasza, 14. szakasza, 251. cikk). Az adózónak gondoskodnia kell a célpénzek elkülönített elszámolásáról és az átvételi feltételeknek megfelelő felhasználásáról. Az átvett pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználásáról az altiszt az adóidőszak végén jelentést nyújt be az adóhatóságnak (a nyereségadó bevallás 07. lapja).

Például az oktatási nonprofit szervezet által fizetett juttatásokból származó bevétel oktatási szolgáltatások, az általánosan megállapított módon jövedelemadó-köteles (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 249. cikke, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010.06.24-i levele, 03-03-04 / 63, Szövetségi Monopóliumellenes határozat A Volga körzet 2013.12.12-i, A55-5909 / 2013. sz., az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2014.09.04-i VAS-3384/14. számú határozata megtagadta az ügynek az Elnökség elé terjesztését. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága).

Jegyzet!

A nevelési-oktatási intézmények jogosultak a 0 százalékos jövedelemadó-mérték alkalmazására az Art. által meghatározott feltételek mellett. Az Orosz Föderáció adótörvényének 284.1. A nulla kulcs alkalmazása csak az Orosz Föderáció kormányának 2011. november 10-i 917. számú rendelete által jóváhagyott listán szereplő oktatási tevékenységek tekintetében lehetséges.

ÁFA-kedvezmény

Az altisztek áfafizetők (kivéve a speciális adózási rendszert alkalmazó szervezeteket). Az adózás tárgya az áruk, termékek, építési beruházások és szolgáltatások értékesítésére irányuló ügyletek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikke). Ugyanakkor az altisztek által kapott célzott pénzeszközök (nevezési és tagdíjak, adományok és egyéb pénzeszközök) nem tartoznak az áfa alá, ha azok beérkezése nem áruk, munkák, szolgáltatások értékesítéséhez kapcsolódik (1. alpont, 1. pont, 146. cikk). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

Ugyanakkor számos civil szervezet számára biztosítanak juttatásokat.

Például a nonprofit szervezetek által általános oktatási és (vagy) szakmai oktatási programok (alap- és (vagy) kiegészítő) végrehajtásához nyújtott szolgáltatások, programok szakképzés az engedélyben meghatározott, vagy az oktatási folyamat, valamint az engedélyben meghatározott oktatási programok szintjének és fókuszának megfelelő kiegészítő oktatási szolgáltatások, kivéve a tanácsadási szolgáltatásokat, valamint a helyiségek bérbeadását (14. alpont, 2. pont) , az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. augusztus 25-i levele, GD-3-3 / [e-mail védett]).

Jegyzet!

A kiegészítő oktatási szolgáltatások megvalósítására irányuló műveletek, ideértve a szemináriumokat, mesterkurzusokat és előadásokat, mentesülnek az áfa alól, oktatási bizonyítvány kiállítása nélkül, ha ezek a szolgáltatások megfelelnek az engedélyben meghatározott oktatási programok szintjének és fókuszának (a minisztérium levelei). Oroszország pénzügyei 2015.12.04. sz. SD -4-3/ [e-mail védett], 2012.12.05. 03-07-07/127, 2012.11.01. 03-07-07/112).

Ha a jegyzetfüzetek, tollak és a gyakornokok élelmiszertermékeinek költsége a szerződés feltételei szerint benne van a szemináriumok költségében, akkor az oktatási szolgáltatásokra nem számítanak ki áfát (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015.05.27-i levele Nem 03-07-11 / 30461).

Egyéb adók kedvezményei

Az egyéb adók tekintetében szövetségi szinten nem állapítanak meg adókedvezményeket az altisztek számára. Ez a jog azonban az Orosz Föderáció alanyait megilleti.

A becslés elkészítésének eljárása

Most térjünk át a becslés elkészítésének kérdésére.

A becslés elkészítéséhez világosan meg kell értenie a bevételek és kiadások szerkezetét a cikkekkel összefüggésben.

Az altiszt egyéb bevételeinek összetétele tartalmazhat olyan bevételt, mint az eszközök térítés ellenében történő ideiglenes használatba vételéből, tárgyi eszközök és egyéb ingatlanok értékesítéséből származó bevétel stb.

Ezen túlmenően az oktatási civil szervezetek tulajdonképződésének forrásai a következők:

Termékértékesítésből, munkavégzésből származó bevétel (például befolyt tandíj);

kapott osztalék;

Banki kamat;

Az alapítók hozzájárulásai;

Önkéntes adományok;

Egyéb bevételek.

Az oktatási szolgáltatások eladási árának kialakításakor figyelembe kell venni, hogy a jogalkotó a tandíj összegének meghatározását a felek mérlegelési jogkörébe utalta (a 2012. december 29-i 273-FZ szövetségi törvény 54. cikke). „Az oktatásról az Orosz Föderációban”).

A díjak összegének meghatározásához az oktatási civil szervezeteknek ki kell számítaniuk az oktatással kapcsolatos összes költségüket. A költségbecslés hiánya az oktatási szolgáltatási szerződés idő előtti felmondása esetén nem teszi lehetővé az oktatási nonprofit szervezet számára, hogy kimutatja a ténylegesen felmerült, nem visszatérítendő kiadásokat (a Szentpétervári Bíróság október 27-i fellebbezési határozata, 2014 sz.

Lehetséges-e a becslésben szereplő költségek átcsoportosítása (növelése) a célfinanszírozásról a „normál” tevékenységekre?

A közvetlen költségek, mint például egy adott eseményhez rendelt anyagok, egy adott programot oktató oktató fizetése közvetlenül egy adott programra terhelik.

Amikor egy oktatási szervezet fizetett szolgáltatásokat nyújt vagy árukat ad el, az adminisztratív költségeket meg kell osztani, beleértve a vállalkozói tevékenységek és a célzott projektek között.

A számvitelben közvetett költségként emlegetett adminisztratív költségek (például irodaszerek, vezetők bére, adók) felosztásának szabályait a NPO számviteli politikája írja elő.

Ha ez a módszer nem szerepel a számviteli politikában, az adóhatóság ésszerűen úgy ítélheti meg, hogy az oktatási szolgáltatások költségét túlbecsülik a nem kereskedelmi tevékenységgel kapcsolatos kiadások összegével.

A közvetlen és közvetett költségek általános listáját is rögzíteni kell a nonprofit szervezet számviteli politikájában. A költségek közvetlen és közvetett költségekhez való hozzárendelésének eljárása általánosan elfogadott. A közvetlen költségek közvetlenül a nyújtott szolgáltatáshoz köthetők.

A közvetett költségek a tanulók számával, illetve a teljes béralappal, illetve bevétellel arányosan oszthatók fel (az altiszt alapító okiratai szerint célirányos pénzeszközök vagy egyéb szolgáltatásnyújtásból származó bevételek).

A közvetett költségek növelése érdekében, amelyek csökkentik a szokásos tevékenységből származó bevételek összegét (például a fizetett bevételek nyújtásából származó bevételt további szolgáltatások oktatás, bérbeadó ingatlan biztosítása), először többféle számítási lehetőséget kell készítenie, a lehetséges költségelosztási alapok alapján.

Nézzünk egy példát arra, hogyan lehet a közvetett költségeket a finanszírozási források között megosztani a becslés kiadási oldalának tervezési szakaszában.

Tegyük fel, hogy egy nonprofit szervezet úgy dönt, hogy a közvetett költségeket a tevékenységekből származó bevételek arányában osztja fel.

A pénzeszközök bevételére vonatkozó általános mutatókat a táblázat tartalmazza. 2.

2. táblázat: Becsült bevétel (ezer rubelben))

Az eszközráfordítás általános mutatói a táblázatban találhatók. 3.

3. táblázat: Becsült költségek (ezer rubelben)

Az elosztási együttható alapján a közvetett költségek a bevétel csökkenésének tulajdoníthatók, amint az a táblázatban is látható. négy.

4. táblázat: Becsült bevételek és kiadások fizetett képzési szolgáltatásokban (ezer rubelben)

Megjegyzendő, hogy az oktatási nonprofit szervezetek közvetett költségeinek eloszlásának alapja a példában megadotton túlmenően más mutató arányában is választható. Ilyen mutató lehet például a kulcsszemélyek béralapja. Az egy bizonyos típusú tevékenységből származó bevételt csökkentő közvetett költségek összege a kiválasztott elosztási alaptól függ. A jövőben a ténylegesen felmerült általános kiadásokat a tevékenységtípusok között a becsült bevételek és kiadások jóváhagyott mutatói alapján osztják fel. Ezen kiadások tevékenységtípusonkénti egyenletes elosztása érdekében további (kiegészítő) táblázatok készíthetők a bevételek és kiadások becsléséhez, a bevételek és kiadások tervezett mutatóinak negyedéves (havi) bontásával.

A számítások eredményei alapján a számviteli politikában rögzíteni kell a közvetett költségeknek az altisztek számára előnyös felosztási módját.

A bevételi és kiadási előirányzat jóváhagyásának eljárása

(3) bekezdése szerint A 7-FZ. törvény 29. §-a alapján a nonprofit szervezet legfőbb irányító testületének kizárólagos hatáskörébe tartozik különösen az alábbi kérdések megoldása: a nonprofit szervezet tevékenységének kiemelt területeinek meghatározása, a nonprofit szervezet alapításának alapelvei, ill. ingatlanának használatát.

A pénzügyi tervet (becslést) az NPO legfelsőbb irányító testülete hagyja jóvá. Egy ilyen szervezet csak a szponzorokkal, adományozókkal és adományozókkal, valamint alapítókkal (tagokkal, résztvevőkkel) egyeztetheti becsléseit.

Mindenesetre a hatóságok (beleértve Adóhivatal), nincs joguk beavatkozni egy nonprofit szervezet tevékenységébe, és nem módosítani az ilyen szervezet pénzeszközeinek elköltésének irányát, ha azok felhasználása célirányos és összhangban van a nonprofit szervezet törvényi céljaival.

Mint már említettük, a becslés a jövőbeli bevételek és kiadások terve. Ennek megfelelően a becslés nem dogma, hanem egy oktató nonprofit szervezet tevékenységének tervezéséhez megváltoztatható, módosítható eszköz.

Bármely oktatási program elindítása után új helyzetek adódhatnak, amikor szükséges a becslésben tervezett költségek pontosítása (a költségek növelése, átcsoportosítása érdekében).

Szükség esetén az altiszt a szükséges alaki követelmények betartásával felülvizsgálhatja becsléseit. Fontos megjegyezni, hogy az adományozó, adományozó stb. írásbeli hozzájárulása nélkül nem szabad egyik célprogram pénzeszközeit egy másikra felhasználni. Kivételt képez az az eset, amikor a pénzeszközöket a „jogszabályi célokra” szöveggel utalják át. a szervezettől."

A fő dokumentum, amely alapján a nonprofit szervezetek tevékenységet folytatnak, és ezért a könyvelést szervezik, a bevételek és kiadások becslése. Ezt a dokumentumot általában évente állítják össze a várható bevételek összege, valamint a rendelkezésre álló és átvett források kiadási irányai alapján.

Emlékezzünk vissza, hogy egy nonprofit szervezet tevékenységének finanszírozási forrásai lehetnek:

Belépő tagdíjak;

Az alapítók hozzájárulásai;

Önkéntes hozzájárulások és adományok jogi személyektől és magánszemélyektől;

Célbevételek jogi személyektől és magánszemélyektől, beleértve a külföldieket is (beleértve a támogatásokat is);

költségvetési előirányzatok;

Nem értékesítési tevékenységből származó bevétel;

Saját vállalkozási tevékenységből származó pénzeszközök.

Nincs egységes, szövetségi szinten jóváhagyott bevételi és kiadási becslés, amelyet minden non-profit szervezet köteles használni. Ez nagyrészt annak köszönhető, hogy akár azonos bevételi és kiadási becslési formán belül is létrejöhetnek nonprofit szervezetek különböző célok elérése érdekében, és nagyon eltérő funkciókat látnak el. Ebből következően a becslés formáját, a mutatók összetételét és szerkezetét, valamint az adatok csoportosításának és részletezésének rendszerét a kitűzött feladatok alapján magának a nonprofit szervezetnek (irányító szerveknek) kell kialakítania.

A bevételek és kiadások becslésének hozzávetőleges formája így nézhet ki (feltételes adatok megadva) (lásd a 2. táblázatot).

2. táblázat

Bevételek és kiadások becslése

nyilvános egyesület "_______"

200___

(ezer rubelben)

A bevételek tervezésének és a befolyt összegek felhasználásának munkája természetesen nem csak a bevételi és kiadási becslések elkészítésével ér véget. A becslés minden sorát megfelelő számítással vagy alátámasztó dokumentummal kell megerősíteni. Íme rövid ajánlások az egyes bevétel- és kiadástípusokhoz.

A költségvetés bevételi része:

1) az alapítók hozzájárulásai. Az ilyen típusú bevételek nem lehetnek állandóak – csak akkor keletkeznek, ha nonprofit szervezetet hoznak létre, és ha az alaptőkéjét kiegészítő hozzájárulással emelik. Az alapítók hozzájárulásának határideje általában nem haladhatja meg a szervezet jogi személyként való állami nyilvántartásba vételének napjától számított tizenkét hónapot. Ezért a következő pénzügyi évre ezen a soron az alapítók tervezett év eleji tartozásával megegyező összegű bevételek tervezhetők, és a beérkezés időszaka nem haladhatja meg a teljesítési határidőt. törvény által korlátozott hozzájárulások. A tervezés alapját az alapító okiratokból vett adatok, valamint az alapítók (ha van) adósságára vonatkozó információk képezik a tervezett év eleji állapotára;

2) belépődíjak. Az alapítói hozzájárulásokkal ellentétben ezt a fajt bevétel egy nonprofit szervezethez juthat a működésének teljes időtartama alatt. Az ilyen típusú bevételek pontos tervezése meglehetősen nehéz. Az elemző munka bizonyos megfogalmazásával azonban a korábbi évek új taglétszámára vonatkozó adatok alapján meglehetősen kielégítő előrejelzés adható. A bemutatott példa azt az általános tendenciát veszi figyelembe, hogy egy nonprofit szervezet új tagjainak száma a naptári év végén kismértékben növekszik, annak elején pedig csökken. A tervezés alapja egy nonprofit szervezet elemzői által végzett számítás;

3) tagdíjak. A példaadatoknál feltételesen feltételezzük, hogy a tagdíjbevételek egész évben azonosak lesznek. A gyakorlatban a közhasznú szervezetbe belépő új tagok és az abból kilépők számát is figyelembe véve a bevételek összege jelentős ingadozásokat mutathat. Így a tervezés alapját csak az elemzés alapján elvégzett kiegészítő számítások képezhetik;

4) jogi személyek és magánszemélyek önkéntes adományai. Az ilyen bevételek összegének látszólagos bizonytalansága ellenére ezen a soron a bevételek összege nagy pontossággal meghatározható. Ennek oka, hogy nem annyira a nonprofit szervezetek folyó kiadásainak, mint inkább a célzott programoknak, tevékenységeknek a fő finanszírozási forrásai az önkéntes adományok és a célzott hozzájárulások. Az egyes programok és tevékenységek megvalósításához kapcsolódó kiadások teljes összegét vonatkozó számítások alapján határozzák meg. Ezért a várható bevétel összege is kiszámítható. Hogy mi történik ezután, az a nonprofit szervezet irányító testületeinek és az egyes szakemberek tevékenységétől, szakmai felkészültségétől függ. Jó munkával a szükséges összegeket megtalálják, a készpénz- vagy egyéb eszközigényt maradéktalanul kielégítik. Ha az önkéntes adományozók felkutatása sikertelennek bizonyul, akkor a becslés kiadási oldalát le kell zárni, azaz csak azokat a tevékenységeket kell végrehajtani, amelyekhez a szükséges források biztosítottak;

5) célfinanszírozás. A bevételek tervezése az adott bevételi soron általában nem okoz nehézséget. A célzott finanszírozás leggyakrabban a nonprofit szervezetek alapítóitól érkezik azokra a feladatokra, amelyekre ezek a szervezetek létrejöttek. A céltámogatás összegének meghatározásának folyamata összetett, több fejlesztési, indoklási és jóváhagyási szakaszon megy keresztül. Az ilyen típusú bevételek általában tükröződnek a bevételek és kiadások becslésében a pénzküldő szervezettől vagy magánszemélytől kapott dokumentumcsomagból (becslések, számítások stb.) származó információk alapján;

6) vállalkozási tevékenységből származó bevétel. A vállalkozói tevékenységből származó bevétel, mint már említettük, nem minden nonprofit szervezetben keletkezik. A szervezet bevételi oldalának ezt a pótlásának módszerét akkor alkalmazzák, ha más források nem elegendőek a szervezet összes szükségletének kielégítésére, vagy ha ezek a források szabálytalanok. A vállalkozói tevékenységből származó bevétel tervezése több munkadokumentum adatai alapján is történik: üzleti terv vagy más hasonló dokumentum, amely figyelembe veszi a megvalósításhoz kapcsolódó termékek, munkák vagy szolgáltatások költségében szereplő költségeket, valamint a bevételt. a vállalkozási tevékenység eredményének (termékek, munkák vagy szolgáltatások) értékesítéséből. A kapott nyereség is kizárólag a törvényben meghatározott célokra fordítható. A nonprofit szervezet ugyanakkor csak az adófizetés után rendelkezésére álló nettó nyereséget használhatja fel. A nonprofit szervezetek vállalkozási tevékenységéből származó nyereség adóztatása a legtöbb esetben általános alapon történik;

7) az „Összes bevétel” sor. Ez a sor nem csak a várható bevételek összegét mutatja, hanem a tervezett év eleji átvitt egyenleget is.

A költségvetés kiadási oldala.

1) az alkalmazottak bére. A díjszabással vagy egyéb bérezési formákkal és rendszerekkel számított munkaerőköltségek, valamint a különféle pótlékok, pótlékok és kompenzációs kifizetések költségei a nonprofit szervezet kidolgozott és jóváhagyott létszámtáblázatának adatai alapján jelennek meg a becslésben. szervezést, valamint a szükséges számításokat a létszámtáblázathoz csatolva. A létszámtáblázat és az arra vonatkozó számítások kidolgozásakor figyelembe veszik, mint befoglaló méretek az alkalmazottaknak járó kifizetések a szervezet által elfogadott bérformának és rendszernek megfelelően, valamint a személyi kifizetések összege, figyelembe véve az egyes alkalmazottak képzettségi szintjét és tapasztalatát (szolgálati idő bónusza, szakmai készségek stb.). );

2) bérszámfejtési díjak (beleértve az egységes szociális adót és az Orosz Föderáció FSS-ébe fizetett járulékokat). A bérszámfejtés a létszámtáblázat kidolgozása során történik. A munkaerőköltségek és az ezen költségek elhatárolásainak két külön költségtípusba való szétválasztásának szükségessége a számviteli és statisztikai adatszolgáltatás kialakításának elfogadott elveinek köszönhető, valamint abból a tényből adódóan, hogy a pénzeszközök címzettjei alapvetően különböző címzettek (nem alkalmazottak). -profit szervezetek és költségvetések);

3) közüzemi költségek. Ehhez a költségsorhoz a megfelelő számításokat is csatolni kell. Ezek a számítások a különböző típusú közüzemi szolgáltatások nyújtására megkötött szerződések adatai, valamint e szerződések mellékletei alapján készültek, amelyek feltüntetik az igénybe vett szolgáltatások mennyiségét (a naptári év hónapjaiban) és ezek árait. szolgáltatások. A naptári év során ezek a kiadások rendszerint egyenetlenül oszlanak meg. A fenti példa figyelembe veszi a költségek növekedését télen és az összehasonlító csökkenést nyáron;

4) igazgatási költségek. Ez a fajta költség magában foglalja az irodai költségeket, az utazási költségeket, a tanácsadást, a tájékoztatást és más hasonló szolgáltatásokat. A költségtervezés történhet szabványok szerint valamilyen alapon (összköltség, bérköltség stb.), vagy költségtípusonként speciális számítások segítségével;

5) vállalkozási kiadások és tárgyi eszközök javítási kiadásai. A háztartási kiadások közé tartoznak a háztartási szolgáltatások költségei (épületek és építmények karbantartása, területek és helyiségek takarítása stb.). Ez a költségtípus a megállapított szabvány szerint is meghatározható. Ami a javítást illeti, tervszerű és megelőző, ezért a szervezet műszaki szolgálatai minden évben kidolgoznak egy dokumentumcsomagot, amely feltünteti a javítás időpontját és típusát, valamint meghatározza a javításhoz szükséges pénzeszközök és készletek szükségességét. . A becslések készítéséhez szükséges adatok ezekből a dokumentumokból vehetők át. Apropó, új kiadás Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. „Vállalati jövedelemadó” fejezete azt javasolja, hogy a gazdálkodó szervezetek állapítsanak meg szabványokat az állóeszközök javítási költségeire vonatkozóan, azok eredeti vagy csereköltségétől függően. Ugyanezt a megközelítést célszerű alkalmazni a gazdasági ráfordítások színvonalának megállapításánál is. A fenti példa figyelembe veszi, hogy a gyakorlatban a tárgyi eszközök javítása az év során egyenetlenül történik, nevezetesen: a legnagyobb munkamennyiség a harmadik negyedévre esik;

6) célkiadások. Az ilyen típusú kiadásokat a célbevétellel egyidejűleg tervezik. A szükséges adatok ugyanazokból a dokumentumokból szerezhetők be, mint a megfelelő bevételi sor tervezéséhez szükséges adatok. Oktatási célból a példában olyan számadatokat mutatunk be, amelyekből arra lehet következtetni, hogy negyedévenként jelentősen ingadoznak a bevételek, a kiadások egységesek lesznek. Ez bevett gyakorlat: a befektető a lehetőségeihez mérten tervezi az átutalásokat, a nonprofit szervezetek feladata pedig a befolyt források egyenletes felhasználásának biztosítása, ami bizonyos időszakokban forrásfelhalmozással és a kiadások bevételek feletti többletével jár. más időszakokban;

7) egyéb kiadások. Ez a sor szükség esetén olyan költségeket tartalmaz, amelyek más sorokon nem jelennek meg;

8) rendkívüli tartalék. Ennek a sornak a jelenléte a bevételek és kiadások becslésében nem kötelező. Az ilyen ráfordítások beszámításának célszerűségét indokolhatja, hogy a korábbi beszámolási időszakokban ilyen kiadások voltak jelen. A legracionálisabb a kiadások (tartalék nélkül) összesített összege alapján tartalék képzése. A példában ez a szabvány 2%-nak felel meg.

Hasonló módon dolgozzák ki a jelentési dokumentumok kiegészítő formáit.

A bevételek és kiadások megtervezéséhez egy non-profit szervezetben (a továbbiakban - NPO) pótolja pénzügyi terv. A könyvelők egy ilyen dokumentumot bevétel- és kiadásbecslésnek vagy költségvetésnek is neveznek.

Hogyan készítsünk és hagyjunk jóvá becslést

A bevételi és kiadási kimutatás lehet . Minden nonprofit szervezet saját szakterülete és igényei alapján maga dönti el, hogy mit jelenítsen meg a dokumentumban. A jogszabályban sehol nem írnak elő szigorú követelményeket az előirányzat-költségvetés elkészítésére.

A költségvetés bevételi és kiadási részekből áll. A bevételi oldal a következő év várható bevételét tükrözi. És a kiadásokban - a tervezett költségek.

A becslés nagyon részletes lehet, és bővíthető. Vagyis megjelenítheti az egyes kiadási tételeket, vagy csak csoportokra adhat mutatót. Pályázatként lehetnek számítások, amelyek alapján a becslés készült, de nem feltétlenül. A becslés a szervezet egészére vonatkozóan készíthető. És azt is bármilyen konkrét eseményre.

Milyen időszakra készítsen becslést

Becslést készíthet az évre, negyedévekre és hónapokra lebontva. Vagy nem készíthet bontást - csak adja meg az év minden cikkéhez tervezett mutatókat. A becslés évekre lebontva akár több évre is előre is készülhet.

Aki jóváhagyja a becslést

A becslést az NPO legfelsőbb irányító testülete hagyja jóvá. Ezt megteheti egy nonprofit szervezet állandó testületileg választott testülete is, ha a szervezet alapszabálya ezt a jogot biztosítja számára (1996. január 12-i 7-FZ törvény 29. cikkének 3. cikkelye). Az, hogy pontosan ki hagyja jóvá a becslést, a nonprofit szervezet létrehozásának formájától függ. Tekintse meg az alábbi táblázatot az összes lehetőségért.

Mikor módosíthatom a költségvetésemet?

Az altisztek általában betartják a becslésben jóváhagyott kiadási összeget. De ha azt látja, hogy a jelenlegi költségek nem férnek bele a tervezettbe, akkor jobb, ha megváltoztatja a becslést.

A becslést annyiszor módosíthatja, ahányszor a nonprofit szervezet vezetése szükségesnek tartja. Minél közelebb állnak a tényleges számok a költségvetési tételekben szereplő számokhoz, annál jobb a pénzügyi tervezés szintje a szervezetben. Ez azt jelenti, hogy kisebb a kockázata annak, hogy az adóhatóság pénzeszközökkel való visszaélés miatt vádat emel.

A felülvizsgált becslést jóváhagyják , amelyet eredeti verziója állított. Például be közszervezet igen Általános találkozó tagjai. Magát a döntést a közgyűlés jegyzőkönyve rögzíti.

Példák becslésekre

Minden nonprofit szervezet a tevékenységi sajátosságai, a becslés formája és tartalma alapján egyedileg készíti el saját maga számára. Két univerzális becslési lehetőséget kínálunk - 1.opcióés 2. lehetőség. Az első olyan szervezetek számára alkalmas, amelyek nem szerkezeti felosztások, kevés alkalmazottal és külön projektek nélkül. A második - éppen ellenkezőleg, a vezetői apparátussal és különböző projektekkel rendelkező szervezetek számára.