İp yaşayış və ya fəaliyyət yerində qeydiyyata alınır. Qeydiyyat yerində olmayan SP-ni açmağın yolları. Yaşayış yerində olmayan fərdi sahibkarın qeydiyyatı: problemin həlli yolları

Bu poçt siyahısında biz son altı ayda həyəcan verici dərəcədə hipertrofiyalaşmış formalarda inkişaf etməyə başlayan "təcrid olunmuş" mövzuya toxunacağıq (bu söz tez-tez mətndə daha sonra tapılacaq, ona görə də biz dərhal alışırıq) nəzarət fəaliyyəti zamanı Federal Vergi Xidmətinin Regional Müfəttişliyimiz tərəfindən.

Ancaq hər şey qaydasında, problemi başa düşmək üçün lazım olan bir az nəzəriyyə verəcəyik.

Vergi Məcəlləsində "ayrı-ayrı bölmə" anlayışı var - bu, yerləşdiyi yerdə stasionar iş yerlərinin təchiz olunduğu bir təşkilatdan coğrafi cəhətdən ayrı olan hər hansı bir bölmədir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 11-ci maddəsi).

Vergi nəzarətini həyata keçirmək üçün təşkilatlar vergi orqanlarında, o cümlədən ayrı-ayrı bölmələrinin yerləşdiyi yerdə qeydiyyata alınmalıdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 85-ci maddəsi).

Eyni zamanda, qanunvericilikdə bu ərazi izolyasiyası üçün meyarlar yoxdur, bu da bu tərifi hərfi mənada şərh etməyə imkan verir, yəni. bu, təşkilatın özündən başqa hər hansı bir yerdə bölmənin yerləşdiyi yerdir (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirinin 21 dekabr 2009-cu il tarixli 03-02-07 / 1-550 nömrəli məktubu).

Belə çıxır ki, çox yayılmış bir təşkilat rəhbərinin və ya təsisçisinin qeydiyyatı ünvanında qeydiyyata alınırsa, fəaliyyətin faktiki həyata keçirildiyi yerdə ayrıca bölmə qeydiyyata alınmalıdır.

Vergi orqanları əvvəllər heç vaxt bu məsələyə bu qədər formal yanaşmamışdılar, lakin son vaxtlar, ola bilsin ki, büdcə kəsiri ucbatından vergi ödəyicilərinin fəaliyyətin faktiki həyata keçirildiyi yerdə bölməni qeydiyyata almadan fəaliyyət göstərdiklərinə görə məsuliyyətə cəlb edilməsi halları yayılmağa başlayıb. , və, diqqət (!), ünvanlar (hüquqi və faktiki) bir Müfəttişlik tərəfindən idarə olunan ərazidə yerləşsə belə.

Qiymət son dərəcə yüksəkdir - bütün gəlirin 10% -i cərimə qeydiyyata alınmamış ayrı bir bölmənin işindən alınan, lakin 40 min rubldan az olmayan. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 116-cı maddəsinin 2-ci bəndi). Nəzərə aldığımız halda bu, sözün əsl mənasında təşkilatın “bütün” gəliri ola bilər.

Razılaşın, Müfəttişlər üçün son dərəcə cazibədar bir perspektiv: inzibati xərclər minimaldır, sonuncunun müvafiq təcrid edilməsi olmadan hüquqi və faktiki ünvanlar arasında uyğunsuzluq yaratmaq kifayətdir və büdcənin bu cür hadisələrdən gəlirliliyi qeyri-mütənasib olaraq yüksəkdir, "sadəcə akt tərtib edin".

Bələdiyyə rayonlarında və ya əsas fəaliyyət yerindən uzaqda yerləşən rayonlarda ayrı-ayrı bölmələrin qeydiyyata alınmadığı analoji işlərdə Vergi ödəyiciləri üçün üstünlük təşkil edən mənfi arbitraj təcrübəsi ilə bağlı hal hələ də ağırlaşır.

Büdcə üçün mənfi iqtisadi nəticələrin belə bir pozuntusunun olmaması ilə bağlı kifayət qədər ağlabatan arqumentlər, təşkilatın bütün gəlirləri əsas qeydiyyat yerində elan edildikdə və bununla bağlı cəza qeyri-mütənasibdir, soyuqqanlılıqla aradan qaldırılır. qanlı Themis. Məhkəmələr qeyd edirlər ki, ayrıca bölmə vasitəsilə fəaliyyətin qeydiyyata alınmadan həyata keçirilməsinə görə məsuliyyətin xarakteri Vergi Məcəlləsi ilə vergi ödəyicisinin vergiləri və rüsumları ödəmək öhdəliklərini vaxtında yerinə yetirməsindən asılı deyil. Məhkəmələrdə və bölmənin zərərlə işlədiyi və Təşkilata real gəlir gətirmədiyi hallarda oxşar yanaşma Təşkilatı gəlirlərdən hesablanan cərimələrdən xilas etməyəcək (məsələn, Sverdlovsk vilayətinin CA-nın qərarı). 06/03/2014-cü il tarixli iş üzrə № A60-16729 / 2014).

Bununla belə, vergi orqanlarının hərəkətlərinə etiraz edilərkən bu arqumentlər diqqətdən kənarda qalmamalıdır, çünki zərərin olmaması və vergi ödəyicisinin gəlirlərini ayrıca bölmədə gizlətmək niyyəti Məhkəmə tərəfindən yüngülləşdirici hesab edilə bilər (vurğulayırıq, yox) cəriməni 2 dəfədən çox azaltmaq üçün kifayətdir ... Bununla belə, bir sıra hallarda Məhkəmələr nəzərə alırlar ki, cərimələr şəklində təsir tədbirləri iqtisadi müstəqilliyin və təşəbbüskarlığın boğulması, sahibkarlıq azadlığının və mülkiyyət hüququnun həddən artıq məhdudlaşdırılması alətinə çevrilməməlidir (nümunələr, Azərbaycan Respublikası Qanununun 2009-cu il tarixli qərarı ilə). Sverdlovsk vilayətinin 31 oktyabr 2013-cü il tarixli A60- 30533/2013 saylı işdə, Arxangelsk vilayətinin AC-nin 07.08.2014-cü il tarixli, A05-4601 / 2014-cü il tarixli qərarı).

Bunlar belədir və indi hər kəs problemin aktuallığını özü üçün qiymətləndirə bilər.

1) Vergi orqanlarının, hətta bir bələdiyyənin, küçənin və ya hətta qonşu binanın təşkilatı ilə eyni bölmənin tərkibində ayrıca bir bölmənin qeydiyyata alınması ilə bağlı açıq tələbindən başlayaq. Hesab edirik ki, bu halda ayrıca bölmənin müəyyənləşdirilməsinə belə formal yanaşmadan söhbət gedə bilməz və vergi orqanlarının hərəkətləri qanunsuzdur.

Qanunun normalarını şərh edərkən qanunvericinin onların məzmununa bilavasitə daxil etmək istədikləri əsas əhəmiyyət kəsb edir və burada bizə 505706-6 saylı Qanun layihəsi kömək edəcək, həyata keçirilməsə də, lakin qanunvericilik baxımından son dərəcə dəyərlidir. bizi maraqlandıran anlayışın şərhi.

Belə ki, bu cür ədalətsizliyi istisna etmək qərarına gələn deputat S.E.Vaynşteyn (yaxşı ki, hələ də belə ədalətsizliklər var) “Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 1-ci hissəsinin 11-ci maddəsinə dəyişiklik edilməsi haqqında və ya qanunvericilik anlayışının aydınlaşdırılması haqqında” Qanun layihəsini təqdim etdi. təşkilatın ayrıca bölməsi”, ona əsasən: “Ayrıca bölmə təşkilatı - vergi orqanının ərazisində yerləşdiyi hallar istisna olmaqla, yerləşdiyi yerdə stasionar iş yerləri təchiz edilmiş coğrafi cəhətdən ondan ayrı hər hansı bölmə; təşkilatda qeydiyyatdan keçmişdir."

Onun daha az mərhəmətli həmkarları bu dəyişiklikləri lazımsız hesab etdilər, lakin eyni zamanda, layihəyə dair rəylərində, Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq qeyd etdilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 83-cü maddəsinə əsasən, bir təşkilat, Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş əsaslarla bu ayrı bölmənin yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanında qeydiyyata alınmadıqda, bir təşkilat ayrıca bir bölmənin yerləşdiyi yerdə qeydiyyata alınmalıdır. Rusiya Federasiyası və buna görə də əlavə dəyişikliklər olmadan bu vəziyyətdə qeydiyyat hərəkətləri tələb olunmur ...

Təəssüf ki, hələ formalaşmamış arbitraj təcrübəsi səbəbindən təşkilatın və onun ayrı-ayrı bölməsinin inzibati rayonlarının üst-üstə düşdüyü, lakin mütəmadi olaraq vergi müfəttişlərinin müvafiq qərarlarının çıxdığı, rastlaşdığımız məhkəmə işlərinə istinad edə bilmərik. .

2) İndi elə bir vəziyyətə keçək ki, bir təşkilat və onun bölməsi müxtəlif bələdiyyələrin ərazisində yerləşir. Burada, başa düşdüyünüz kimi, ayrıca bir bölmənin qeydiyyata alınmasının zəruriliyi ilə mübahisə etmək mümkün olmayacaq.

Məsləhət budur: vergi orqanları sizə çeklə gələnə qədər, ayrıca bölmənin qeydiyyatı haqqında mesaj təqdim edin və ya həddindən artıq hallarda, Müfəttişlər hər hansı bir çek götürməzdən əvvəl onu ünvana göndərməyə hazır saxlayın. bu istiqamətdə nəzarət tədbirləri (bir qayda olaraq, Müfəttişliyin xüsusi Əməliyyat Nəzarəti İdarəsi tərəfindən yerində yoxlamalar çərçivəsindən kənarda həyata keçirilir). Sonuncu halda, hələ də anı əldən vermək riski var.

Bu vəziyyətdə vergi orqanları qanun pozuntusunu qeydiyyat olmadan fəaliyyət göstərmək kimi deyil, yalnız sənədlərin vaxtında təqdim edilməməsi kimi qiymətləndirə bilməyəcəklər.

Burada xoş bir nüans var: filial və ya nümayəndəlik olmayan ayrı bir bölmənin yaradılması haqqında mesajın gec təqdim edilməsinə görə (1), 10 min rubl cərimə tutulmur. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 1-ci maddəsi. Art. 116), lakin yalnız 200 rubl. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 1-ci bəndi), bir sənədə gəldikdə (Maliyyə Nazirliyinin 04.17.2013-cü il tarixli 03-02-07 / 1/12946 nömrəli məktubu).

(1) Filialın və ya nümayəndəliyin yaradılması təsis sənədlərinə dəyişiklik edilməsi haqqında ərizə ilə verilir. Vergi orqanları, hüquqi şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrinin məlumatları əsasında filialı (nümayəndəliyi) vergi uçotuna daxil edirlər. Filial və nümayəndəliklər bu poçt siyahısına daxil edilmir.

Hər halda, ayrıca bölməni qeydiyyata almadan 1 aydan çox müddətə iş yerləri təşkil etməklə fəaliyyətin aparılmasına görə məsuliyyətdən yayınmağın başqa universal yolları yoxdur. Bu halda, vergi sanksiyalarına etiraz edərkən, yalnız konkret bir işin fakturasından çıxış etmək olar. Məsələn, podrat işində çox şey işləri kimin təşkil etməsindən, podratçıdan və ya sifarişçidən, bu işlərin hansı qrafikdə yerinə yetirilməsindən və s. - amma bu tamam başqa hekayədir.

"Fərdi sahibkar: mühasibat uçotu və vergi", 2008, N 3

Tez-tez olur ki, bir yerdə (şəhər, rayon, rayon) qeydiyyatda olan fərdi sahibkar öz biznes fəaliyyətini başqa yerdə həyata keçirir. Eyni zamanda bir neçə fəaliyyət yeri ola bilər və fəaliyyətin özü də fərqlidir. Sahibkarın fəaliyyət yerini dəyişdirərkən vergi öhdəlikləri necə dəyişir? Sahibkarın qeydiyyat yeri ilə faktiki fəaliyyət yerinin üst-üstə düşməməsi prinsipial əhəmiyyət kəsb edirmi? Bu yazıda iş yeri ilə bağlı bu və digər suallara cavab verəcəyik.

İş yerində qeydiyyat

Ümumi bir qayda olaraq, vergi qeydiyyatı fərdi sahibkarın yaşayış yerində aparılır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 83-cü maddəsinin 1, 3-cü bəndləri). Tutaq ki, sahibkar artıq bu tələbi yerinə yetirib. Fəaliyyət yeri üzrə vergi idarəsinə özünüz haqqında hər hansı məlumat təqdim etmək lazımdırmı?

Əsasən yox. Bununla belə, bu qaydanın istisnaları var. Əvvəla, bu, həyata keçirilən fəaliyyətlərin müvafiq ərazidə UTII-nin ödənilməsinə tabe olduğu bir vəziyyətdir.

Bu halda qeydiyyatdan keçmək öhdəliyi birbaşa qanunla nəzərdə tutulub. Sənətin 2-ci bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.28-ci maddəsinə əsasən, vergi ödəyicisi bunu UTII şəklində xüsusi rejimin tətbiq olunduğu ərazidə fəaliyyətə başladığı gündən 5 (iş) gün ərzində etməlidir. Qeydiyyat üçün ərizə müvafiq vergi orqanına verilir<1>... Qeydiyyat üçün müəyyən edilmiş müddəti qaçırmaq üçün Sənətə uyğun olaraq məsuliyyət nəzərdə tutulur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 116 (minimum cərimə 5 min rubl). Ərizə ümumiyyətlə təqdim edilmədikdə, vergi orqanı tərəfindən qeydiyyata alınmadan UTII-nin ödənilməsinə aid olan fəaliyyətlərin həyata keçirilməsinə görə vergi ödəyicisinə Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 117 (minimum cərimə 20 min rubl).

<1>Belə bir ərizənin forması Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 05.02.2008-ci il tarixli N MM-3-6 / əmri ilə nəzərdə tutulmuşdur. [email protected](sahibkarlar üçün - forma N UTII-2). Əvvəllər qüvvədə olan Rusiya Vergilər və Ödənişlər Nazirliyinin 19.12.2002-ci il tarixli N BG-3-09 / 722 Sərəncamı qüvvəsini itirdi.

Vergi orqanları fəaliyyət yerində qeydiyyat üçün ərizə verməklə yanaşı, vergi orqanında (yaşayış yeri üzrə) qeydiyyat haqqında şəhadətnamənin və fiziki şəxsin fərdi sahibkar kimi dövlət qeydiyyatı haqqında şəhadətnamənin surətlərini də tələb edir. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 01.10.2007-ci il tarixli Məktubunun 3-cü bəndi N 03-11-02 / 249).

Beləliklə, başqa bir ərazidə fəaliyyətə başlamazdan əvvəl onun UTII-yə tabe olub olmadığını öyrənməlisiniz.

Daha iki istisna var, lakin onlar daha az yaygındır. Bu mədənçilik və qumardır. Bu hallarda qeydiyyatdan keçmək öhdəliyi Art tərəfindən təmin edilir. 335 və Sənətin 2-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 366-cı maddəsi.

Vergilərin ödənilməsi

İlk növbədə, sahibkarın heç bir xüsusi vergi rejimi tətbiq etmədiyi, ümumi vergitutma sistemində olduğu vəziyyəti nəzərdən keçirək.

Təbii ki, o, sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə etdiyi gəlirlərə görə fiziki şəxslərin gəlir vergisinin ödəyicisi, habelə işçilərinə (əgər varsa) ödənilən gəlirlərə münasibətdə bu vergi üzrə vergi agentidir. Bu vergiyə gəlincə, sahibkar üçün onun fəaliyyətini konkret olaraq harada həyata keçirməsinin, işə götürdüyü işçilərin harada yaşamasının əhəmiyyəti yoxdur. Fakt budur ki, Sənətin 6-cı bəndinə əsasən. 227 və Sənətin 7-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinə əsasən, o, həm özü, həm də yaşayış yerindəki işçilər üçün fərdi gəlir vergisini ödəməlidir.

Müvafiq olaraq, 2-NDFL şəklində işçilərin gəlir bəyannaməsi və sertifikatı<2>yaşayış yeri üzrə vergi orqanına da təqdim edilməlidir (müvafiq olaraq Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 227-ci maddəsinin 5-ci bəndi və 230-cu maddəsinin 2-ci bəndi).

<2>Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 13.10.2006-cı il tarixli N SAE-3-04 əmri. [email protected]“Fiziki şəxslərin gəlirləri haqqında məlumat formasının təsdiq edilməsi haqqında”.

Vahid sosial vergi. Bu vergi sahibkarın yaşadığı yerdə ödənilir. Eyni qayda icbari pensiya sığortası (MPI) yığımlarına da aiddir. No ch. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 24-ü, nə də 167-FZ Federal Qanunu<3>sahibkarı bu ödənişləri həyata keçirməyə və fəaliyyət yeri üzrə vergi müfəttişliyinə bəyannamələr təqdim etməyə məcbur edən müddəaları ehtiva etməməlidir.

<3>"Rusiya Federasiyasında icbari pensiya sığortası haqqında" 15 dekabr 2001-ci il tarixli 167-FZ Federal Qanunu.

Əmlak vergisi. Bu vergi əmlakın yerləşdiyi yerdə ödənilir. Sahibkar daşınmaz əmlak əldə edərsə, bu barədə məlumat bu əmlakın ərazisində yerləşdiyi vergi idarəsinə gedəcəkdir. Bu vergi orqanı vergini hesablayacaq və onun ödənilməsi üçün tələbi sahibkara göndərəcək. Beləliklə, sahibkar bu vəziyyətdə əmlak vergisi ilə bağlı xüsusilə narahat olmamalıdır.

Əlavə dəyər vergisi. Bu verginin məbləği iş yerinin dəyişməsindən asılı deyil. Bununla belə, bir xəbərdarlıq var - fakturanın düzgün tərtib edilməsi. Təchizatçılar tərəfindən sahibkara verilən qaimə-fakturalara baxarkən vergi orqanı çox vaxt alıcının və alıcının ünvanlarına diqqət yetirir. Belə ki, müfəttişlər dövlət qeydiyyatına alınmış ünvanın (bizim halda, yaşayış yerinin ünvanı) alıcının ünvanı kimi, fəaliyyətin faktiki həyata keçirildiyi yerin isə alıcının ünvanı kimi göstərilməsini tələb edirlər. alıcının ünvanı. Belə bir vəziyyətdə ünvanların səhv göstərilməsi vergi müfəttişliyi tərəfindən ƏDV tutulmasından imtina üçün səbəb ola bilər. Eyni zamanda qeyd etmək lazımdır ki, bu məsələ ilə bağlı məhkəmə orqanları işlərin böyük əksəriyyətində vergi ödəyicilərinə dəstək verirlər və qeyd edirlər ki, məsələn, yalnız yükalanın faktiki fəaliyyət göstərdiyi yerdəki ünvanının göstərilməsi vergi ödəyicilərinə əsas vermir ƏDV endirimini qəbul etməmək (FAS DVO-nun 04.04.2007-ci il tarixli F03-A51 / 07-2 / 533 saylı qərarı, 09.03.2007-ci il tarixli FAS UO N F09-1352 / 07-C2).

Xüsusi rejimlərdən istifadə edilərsə

Xüsusi vergi rejimi - sadələşdirilmiş vergitutma sistemi könüllüdür. Ona keçid sahibkarın yaşayış yeri üzrə vergi orqanına ərizə təqdim etməklə həyata keçirilir. Vergi bəyannamələri təsərrüfat fəaliyyətinin dəqiq harada həyata keçirildiyindən asılı olmayaraq eyni müfəttişliyə təqdim olunur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.21-ci maddəsinin 6-cı bəndi və 346.23-cü maddəsinin 2-ci bəndi).

UTII şəklində xüsusi rejim məcburi vergi rejimidir. Üstəlik, sadələşdirilmiş vergi sistemi bütövlükdə vergi ödəyicisinə münasibətdə tətbiq edilirsə, UTII - müəyyən fəaliyyət növlərinə münasibətdə. UTII-nin ödənilməsinə verilməli olan bu növlərin tərifi yerli hakimiyyət orqanlarına verilir, buna görə də məlum ola bilər ki, bir və eyni fəaliyyət yalnız yerdən asılı olaraq müxtəlif rejimlərə uyğun olaraq vergiyə cəlb olunur. onun həyata keçirilməsi. UTII-yə dair bəyannamələr iş yerindəki vergi müfəttişliklərinə təqdim olunur.

Diqqət yetirin: əgər sahibkar, ərazisində müxtəlif vergi müfəttişliklərinin fəaliyyət göstərdiyi bir neçə şəhər və ya şəhər rayonlarının ərazisində UTII-yə tabe olan fəaliyyətlər həyata keçirirsə, o, yalnız onlardan birində qeydiyyatdan keçməlidir (Məktubun 1-ci bəndi). Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 01.10.2007-ci il tarixli N 03-11-02 / 249). Müvafiq olaraq, əgər o, artıq bu müfəttişliklərdən hər hansı birində qeydiyyatdadırsa, o zaman iş yerində qeydiyyat üçün yenidən müraciət etməyə ehtiyac yoxdur.

Bu xüsusi rejimlərin tətbiqinin digər tərəfi digər vergilərin ödənilməsindən azad edilməsidir: ƏDV, fiziki şəxslərin gəlir vergisi, UST və əmlak vergisi. İlk üçü ilə xüsusi çətinlik yoxdursa (onlar sahibkarın yaşayış yerində ödənilir), onda əmlak vergisi ilə bağlı vəziyyət fərqlidir.

Əmlak vergisi əmlakın özünün ərazisində yerləşdiyi vergi orqanı tərəfindən hesablanır. Bu əmlak sahibkar tərəfindən iqtisadi fəaliyyətdə istifadə olunursa, o, bunun üçün vergi ödəməli deyil (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.11-ci maddəsinin 3-cü bəndi və 346.26-cı maddəsinin 4-cü bəndi).

Lakin vergi müfəttişliyində çox vaxt vergidən azad edilmə faktını təsdiqləyən və ya təkzib edən məlumat yoxdur. Buna görə də, vəzifəli şəxslərin fikrincə, vergi ödəyicisi özü vergi müfəttişliyinə müvafiq arayış və bu əmlakın sahibkarlıq fəaliyyətində istifadəsini təsdiq edən sənədləri təqdim etməlidir. Ərizədə sahibkar sadələşdirilmiş vergi sistemindən və ya UTII şəklində xüsusi rejimdən istifadə etdiyini göstərməlidir, bu xüsusi rejimlərə uyğun olaraq ödənilmiş vergilər üzrə son bəyannamələrin surətlərini əlavə edə bilərsiniz (Maliyyə Nazirliyinin məktubları). Rusiya 20.08.2007 N 03-11-05 / 172, Moskva üçün UFSA 13.03.2007 N 18-12 / 3 / [email protected]). Bununla belə, qeyd etmək lazımdır ki, bu cür sənədlər vaxtında təqdim edilmədikdə, sahibkarın öz işini məhkəmədə sübut etmək üçün hər şansı var (bax, məsələn, FAS UO-nun 12.11.2007 N F09-9126 / qərarları / 07-C3, FAS PO 20.10.2005 N А12-9969 / 05-С10, FAS SZO 26.01.2005 N А05-9458 / 04-22).

Diqqət yetirməyə dəyər başqa bir aspekt, vergi ödəyicisinin bütün fəaliyyətinin yaşayış yerindən kənarda həyata keçirildiyi və UTII-yə tabe olduğu, sahibkarın özü isə sadələşdirilmiş vergi sistemində olduğu vəziyyətdir. Belə çıxır ki, sadələşdirilmiş vergitutma sistemi üzrə vahid vergi üzrə vergitutma bazası sıfıra bərabərdir və bu rejimə uyğun olaraq vergitutma obyekti olan fəaliyyət növləri yoxdur. Ancaq eyni zamanda, sahibkar sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun olaraq bəyannamə təqdim etmək öhdəliyindən azad deyildir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.23-cü maddəsinin 2-ci bəndi). Nəticə etibarilə, bu rejimə uyğun olaraq ödənilən vergi üçün yaşayış yerindəki müfəttişliyə sıfır bəyannamə təqdim etməlisiniz (Moskva Federal Vergi Xidmətinin 26.10.2006-cı il tarixli N 18-12 / 3 / məktubu). [email protected]). Maliyyə Nazirliyi bu məsələdə vergi ödəyicilərinə daha loyal olsa da (12.08.2005-ci il məktubu N 03-11-04 / 3/49): bu halda sıfır bəyannamə təqdim etməyə ehtiyac yoxdur. Bununla belə, müxtəlif növ fikir ayrılıqlarının qarşısını almaq üçün yenə də sıfır bəyannamə təqdim etmək tövsiyə olunur.

Vergi nəzarəti

Əgər vergi ödəyicisi öz fəaliyyətini yaşayış yerindən kənarda həyata keçirirsə, o zaman tamamilə haqlı olaraq sual yaranır: vergi yoxlamalarını hansı vergi müfəttişləri apara bilər?

Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 87-ci maddəsinə əsasən vergi yoxlamaları həm daxili, həm də yerində ola bilər.

Kameral vergi yoxlaması vergi ödəyiciləri tərəfindən təqdim edilmiş vergi bəyannamələri əsasında vergi orqanının yerləşdiyi yerdə aparıldığından (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsi), bəyannamələrin təqdim olunduğu eyni müfəttişlik tərəfindən həyata keçirilir. təqdim etdi.

Yerli vergi yoxlamalarına gəldikdə, onlar sahibkarın yaşayış yeri üzrə qeydiyyatda olduğu müfəttişlik tərəfindən həyata keçirilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 89-cu maddəsinin 2-ci bəndi).

Bundan əlavə, qeyd etmək lazımdır ki, vergi orqanlarının bir-biri ilə müəyyən qarşılıqlı əlaqə yolları var. Bu, əks yoxlama adlanan yoxlamaların aparılması, vergitutma obyektləri haqqında məlumatların təqdim edilməsi və s.. Odur ki, bir vergi orqanında uçotda olan vergi ödəyicisinin faktiki olaraq digər müfəttişliyin tabeliyində olan ərazidə sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olması faktı vergi nəzarətini çətinləşdirir, onu tamamilə istisna etmir ...

S. S. Nikolaev

Jurnal Eksperti

"IP: mühasibat uçotu

və vergi"

Çox vaxt gələcək iş adamları daimi qeydiyyat yerindən kənarda fərdi sahibkar kimi qeydiyyatdan keçmək mümkün olub-olmaması ilə bağlı sual doğurur. Qanun birmənalı cavab verir - yox.

Hörmətli Oxucular! Məqalədə hüquqi məsələlərin həllinin tipik yollarından bəhs edilir, lakin hər bir hal fərdidir. Necə bilmək istəyirsinizsə probleminizi tam olaraq həll edin- məsləhətçi ilə əlaqə saxlayın:

Bu sürətli və PULSUZDUR!

129-cu Federal Qanuna uyğun olaraq, qeydiyyat üçün ərizə ərizəçinin daimi yaşayış yeri üzrə vergi xidmətinə təqdim edilməlidir. Bununla belə, tənzimləmə bəzi qeyd-şərtlər və istisnalar ehtiva edir. Bu "boşluqlardan" istifadə edərək, faktiki olaraq yaşayış yeri üzrə vergi xidmətində fərdi sahibkar kimi qeydiyyatdan keçə bilərsiniz.

Biznes qurmaq üçün ünvanın əhəmiyyəti nədir?

Niyə qanunverici gələcək iş adamının daimi yaşayış ünvanına bu qədər əsaslı yanaşır? Bu xüsusiyyət fərdi sahibkarın konkret hüquqi statusu ilə izah olunur. Əslində, iş adamı fiziki şəxs statusunu saxlayır, onun hüquqi ünvanı yoxdur. Daimi yaşayış yeri üzrə qeydiyyat “itirilmiş” sahibkarların axtarışı ilə bağlı problemlərin yaranmasının qarşısını almağa imkan verir. Onun fəaliyyəti ilə bağlı sənədlər dövlət orqanları tərəfindən məhz daimi qeydiyyatda olduğu yerə göndərilir.

Fərdi sahibkarı qeydiyyata almaq üçün ərizəçi vergi xidmətinə sənədlər paketini təqdim etməlidir. Daimi qeydiyyat yeri Rusiya Federasiyası vətəndaşının pasportunda göstərilən məlumatlar əsasında müəyyən edilir. O, bunu qeydiyyat üçün ərizədə göstərməyə borcludur. Yeri gəlmişkən, bu sənədin verilməsi qaydasını tənzimləyən Federal Vergi Xidmətinin əmri əlavə olaraq vurğulanır ki, "yaşayış yeri" sütununda ərizəçinin daimi yaşayış yeri olan ünvan göstərilməlidir.

129 saylı Federal Qanunda fərdi sahibkarın qeydiyyat zamanı təqdim etdiyi sənədlərin siyahısında ərizəçinin yaşayış yerinin ünvanını təsdiq edən aktın surəti və ya əsli var.

Bu, yalnız pasportda və ya digər şəxsiyyəti təsdiq edən sənəddə belə bir ünvan haqqında məlumat olmadıqda icazə verilir və zəruridir. Başqa sözlə, faktiki olduğu yer üzrə fərdi sahibkar kimi qeydiyyatdan keçmək yalnız daimi qeydiyyatı olmayan vətəndaşlar üçün mümkündür.

Bununla belə, qanun sahibkarların bütün ölkə ərazisində öz bizneslərini aparmaq imkanlarını məhdudlaşdırmır. Yalnız yadda saxlamaq lazımdır ki, yeni bir şəhərə gəldikdə, fərdi sahibkar fiziki şəxs kimi müvəqqəti qeydiyyatdan keçməlidir. Lakin bu, onun daimi yaşayış yeri üzrə vergi və sığorta ödənişlərini ödəmək öhdəliyinə təsir etməyəcək.

Hüquqi şəxslərə fərqli qaydalar tətbiq edilir. Qanunverici təsisçilərinin qeydiyyat yerinə sadiqdir. Beləliklə, pasportdakı möhürdən asılı olmayaraq, hər yerdə MMC aça bilərsiniz.

Yaşayış yerində olmayan fərdi sahibkarın qeydiyyatı: problemlər və həll yolları

Beləliklə, fərdi sahibkarı qeydiyyata almaq üçün daimi qeydiyyat yerindəki vergi idarəsinə müraciət etməlisiniz. İdeal olaraq, yaşadığınız yerə getməli və qeydiyyat prosedurundan keçməlisiniz. Lakin praktikada bu həmişə mümkün olmur. Həll yolu var.

Fərdi sahibkarın qeydiyyatı qaydasını tənzimləyən 129 saylı Federal Qanuna uyğun olaraq, sənədlər vergi xidmətinə poçtla göndərilə bilər.

Bu vəziyyətdə prosedur aşağıdakı kimidir:

Bir paket təşkil edirik.
Ən yaxın poçt şöbəsinə sənədləri əlavələrin siyahısı ilə sifarişli poçtla göndəririk.

Hazır məhsul eyni qaydada ərizəçiyə göndəriləcək. Bu problem ən çox istəyən sahibkarlar üçün baş verir. Bununla belə, başqa hallar da var, məsələn, bir şəxsin müvəqqəti qeydiyyatı varsa, həm də ümumiyyətlə yoxdur.

Rəsmi olaraq başqa şəhərdə yaşayırsa

Başqa bir şəhərdə rəsmi yaşayış faktı müvəqqəti qeydiyyatla təsdiqlənir. Mövcud qanunvericiliyə uyğun olaraq, vətəndaş yeni yaşayış yerində olduğu gündən 7 gün müddətində qeydiyyat üçün qeydiyyatdan keçməyə borcludur. Müvəqqəti qeydiyyatın olması ilkin şərtdir, onun olmaması cinayətkarın cərimələnməsinə səbəb olur.

Bununla belə, müvəqqəti qeydiyyat yerində fərdi sahibkar statusu almaq işləməyəcək.

Qanunverici bunu yalnız daimi qeydiyyat yerində əldə edə biləcəyinizi vurğulayaraq belə bir fürsət vermir. Bu vəziyyətdə, ya sənədləri poçtla göndərə bilərsiniz (yuxarıdakı nümunədə olduğu kimi), ya da başqa bir şəxs üçün etibarnamə yaza bilərsiniz. Fərdi sahibkarın nümayəndə vasitəsilə qeydiyyata alınmasına qanunverici tərəfindən icazə verilir.

Bu seçim sizə uyğundursa, bu addımları yerinə yetirməlisiniz:

nümayəndə üçün etibarnamə yazmaq;
onun təsdiqlənməsi üçün notariusla əlaqə saxlayın;
poçt vasitəsilə nümayəndəyə qeydiyyat üçün etibarnamə və sənədlər paketini göndərin.

Sonra qəyyum ərizəçinin qeydiyyata alındığı yerdəki vergi idarəsi ilə əlaqə saxlamalıdır. Qarşıda 5 iş günü o, hazır sertifikat alacaq, bu da yeni zərb edilən iş adamına poçtla göndərilməlidir.

Əvvəlki yaşayış yerində bu hərəkətləri edə biləcək bir şəxs yoxdursa, hüquq sahəsində mütəxəssislərin köməyinə müraciət edə bilərsiniz. Hər bir bölgədə bütün lazımi əməliyyatları həyata keçirəcək bir çox hüquq firması var. Onların xidmətlərinin dəyəri, ilk növbədə, fəaliyyət göstərdikləri Rusiya Federasiyasının xüsusi subyektindən asılı olacaq. Belə ki, ənənəvi olaraq, paytaxtda fərdi sahibkarın qeydiyyatı üçün qiymət regionlarla müqayisədə xeyli yüksəkdir.

Heç bir qeydiyyat yoxdur

Mövcud qanunvericiliyə uyğun olaraq, yalnız bir halda Rusiya Federasiyasının vətəndaşı müvəqqəti olduğu yerdə qeydiyyatdan keçə bilər - daimi yaşayış icazəsi olmadıqda. Sadəcə olaraq, pasportda qeydiyyat möhürü yoxdur. Bu mümkündürmü?

Əlbəttə ki, Rusiya Federasiyasının Konstitusiyası sərbəst hərəkət etmək və yaşayış yeri seçmək hüququnu elan edir. Eyni zamanda, 2019-cu ildə qanun bir vətəndaşı qeydiyyatdan keçməyə məcbur edir 7 gün yeni yaşayış yerinə gəldiyi andan. Bu müddət şəxsin qeydiyyat qeydinin silindiyi andan hesablanmır. Bu müddət yeni yerə gəldiyi gündən nəzərə alınır.

Beləliklə, ümumiyyətlə qeydiyyat yoxdursa, aşağıdakı hərəkətləri etməlisiniz:

Müvəqqəti qeydiyyatdan keçin. Həm daimi, həm də müvəqqəti qeydiyyat olmadıqda, şəxs fərdi sahibkar kimi qeydiyyatdan keçə bilməyəcək. Ona görə də proses FMS-ə baş çəkməklə başlamalıdır. Müvəqqəti qeydiyyatdan keçmək üçün şəxs səlahiyyətli orqana ərizə, habelə mənzil və ya ev sahibinin bu prosedurların həyata keçirilməsinə razılığını təsdiq edən sənəd təqdim etməlidir.
Sertifikat alındıqdan sonra fərdi sahibkarın qeydiyyatı üçün sənədlərin toplanması başlayır.Ərizəçi pasport və ya şəxsiyyəti təsdiq edən digər sənəd, dövlət rüsumunun ödənilməsi barədə qəbz, ərizə təqdim etməyə borcludur. Bundan əlavə, o, ərizəçinin yaşayış yerinin ünvanı haqqında məlumatları ehtiva edən sənədin surətini və ya əslini köçürməlidir.

Bu halda vergi və rüsumların ödənilməsi

Fərdi sahibkar daimi qeydiyyat yerində olmayan fəaliyyətini həyata keçirdikdə, vergi və rüsumların ödənilməsi zamanı xüsusi hallar yaranır. Seçilmiş vergi sistemindən çox şey asılıdır.

Məsələn, sadələşdirilmiş vergi sisteminə üstünlük verən sahibkar daimi qeydiyyatda olduğu yer üzrə vergi uçotuna alınmalıdır. Fəaliyyətin başqa bir ərazidə aparılması faktının əhəmiyyəti yoxdur.

Fərdi sahibkar daimi qeydiyyatda olduğu yerdə vergi hesabatlarını təqdim edəcək və icbari ödənişləri ödəyəcək.

Praktikada bunu etmək çətin deyil.

Qanunverici vergi hesabatını aşağıdakı yollarla köçürməyə imkan verir:

əlavələrin siyahısı ilə sifarişli poçtla göndərin;
etibarnamə əsasında fəaliyyət göstərən nümayəndə vasitəsilə daimi qeydiyyat yeri üzrə vergi xidmətinə köçürülmə;
elektron formada göndərin.

Beləliklə, vergi idarəsinə şəxsən getməyə ehtiyac yoxdur. Vergi ödənişləri Rusiya Federasiyasının hər hansı bir təsisatında da edilə bilər. Əsas odur ki, düzgün detalları əldə edin.

Hazırda sahibkarların vergi yükünü yüngülləşdirən regional qanunlar mövcuddur. Subyekt səviyyəsində vergi dərəcəsinin aşağı salınması üçün normativ hüquqi akt qəbul edilə bilər 5% - "gəlir minus xərclər" obyekti üçün və qədər 1% - “gəlir” obyekti üzrə (2019-cu il yanvarın 1-dən qüvvəyə minir).

Bu halda fərdi sahibkarlar üçün hansı qanunlar qüvvədə olacaq? Yalnız rəsmi qeydiyyatda olduğu bölgənin ərazisində fəaliyyət göstərənlər. Beləliklə, azaldılmış faiz dərəcələrinin iş adamının faktiki fəaliyyət göstərdiyi Rusiya Federasiyasının təsis qurumuna şamil edilmədiyi bir vəziyyət mümkündür, lakin onun qeydiyyat yerində müvafiq qanun qəbul edildiyi üçün onlardan istifadə etmək hüququ vardır. .

Fərdi sahibkar UTII-ni seçibsə, fərqli bir prosedur tətbiq olunacaq. Bu vergi sistemi sahibkarın faktiki fəaliyyət göstərdiyi yer üzrə vergi xidmətində qeydiyyatdan keçmək öhdəliyini nəzərdə tutur. Müvafiq olaraq, o, həmin səlahiyyətli orqana hesabat təqdim edəcək və vergi ödəyəcək.

Əgər, o zaman biznes obyektinin, məsələn, mağazanın yerləşdiyi yerdəki vergi idarəsində qeydiyyatdan keçməlidir. Sahibkar, müəssisənin tam fəaliyyət göstərdiyi tarixdən etibarən 5 gün ərzində səlahiyyətli orqana UTII 2 şəklində ərizə təqdim etməlidir.

Fərdi sahibkar paylama və ya çatdırılma ticarətini həyata keçirirsə, qanunverici istisna edir. Hansı bölgədə bu fəaliyyətlə məşğul olmasının əhəmiyyəti yoxdur, UTII ödəyicisi yaşayış yerində qeydiyyatdan keçməlidir.

PSN, sahibkarın bizneslə məşğul olmağı planlaşdırdığı bölgədə patent almağı nəzərdə tutur.

Yəni, fərdi sahibkar fəaliyyətin faktiki həyata keçirildiyi yerdəki vergi xidmətinə iki arayış təqdim etməlidir:

qeydiyyat haqqında;
patent almaq.

Patent məhdud əhatə dairəsinə malikdir. O, yalnız əldə edildiyi Rusiya Federasiyasının subyektinin ərazisində həqiqi sayılacaqdır. Patent üzrə fəaliyyət həyata keçirərkən vergi bəyannaməsi təqdim edilmir.

OSNO-ya görə, tamamilə bütün vergi hesabatları fərdi sahibkarın daimi qeydiyyatı yerindəki vergi xidmətinə təqdim olunur. Vergilər də eyni qaydada ödənilir. Mövcud vergi qanunvericiliyinə uyğun olaraq KKM-nin qeydiyyatı sahibkarın özünün qeydiyyata alındığı yerdə həyata keçirilir.

Fərdi sahibkar, daimi qeydiyyatda olduğu yerdə Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna və FFOMS-a sığorta haqlarını ödəməlidir. Eyni qayda işçilər üçün bu ödənişlərin ödənilməsi zamanı da tətbiq edilir. Üstəlik, fərdi sahibkarların başqa bölgədə yaşamasının heç bir əhəmiyyəti yoxdur. Sahibkar qeydiyyat yeri üzrə işçilər üçün sığorta haqlarını və fərdi gəlir vergisini ödəyir.

MÜRACİƏT VƏ ZƏNGLƏR 24/7 və GÜNSÜZ QƏBUL EDİLİR.

Fiziki şəxs fərdi sahibkar kimi qeydiyyata düşmək üçün vergi orqanına müraciət edərsə, o, daimi yaşayış yerinə uyğun olaraq qeydiyyat ünvanını göstərməlidir. Bu, sahibkarın pasportunda qeyd olunan ünvandır. Bu ünvan olmadan vergi orqanları hətta sahibkarı qeydiyyata almaqdan belə imtina edirlər.

Bir şəxsin daimi qeydiyyatda olduğu ünvanda yaşamadığı vəziyyət olduqca yaygındır. Belə bir şəxs fərdi sahibkar kimi qeydiyyatdan keçməyə qərar verərsə, o zaman onun yaşayış yerindən kənarda bunu etmək imkanı ilə bağlı sualı var. Lakin vergi orqanlarının bu məsələ ilə bağlı xüsusi rəyi var və hesab edir ki, fərdi sahibkarın qeydiyyatı yalnız pasportda göstərilən ünvanda aparılmalıdır. Ancaq yenə də bir şəxsin qeydiyyat yerində qeydiyyatdan keçmək hüququna malik olduğu bəzi vəziyyətlər mövcuddur (129-FZ). Vergi orqanlarının prinsipial mövqeyi ilk növbədə fərdi sahibkarların statusu ilə bağlıdır. Sahibkar öz fəaliyyətini həyata keçirərkən fiziki şəxs olaraq qalır və təşkilat kimi hüquqi ünvanı yoxdur. Zəruri hallarda nəzarət edən təşkilatların bütün bildirişləri ona daimi qeydiyyat ünvanı üzrə göndərilir. Sahibkar yalnız qeydiyyat yerində deyil, Rusiya Federasiyasının istənilən bölgəsində iş apara bilər. Ancaq eyni zamanda, o, vergi ödəməli və qeydiyyat yerinə uyğun olaraq vergi orqanına hesabat göndərməlidir.

Vacibdir! Belə tələblər ümumi vergi sistemini və ya sadələşdirilmiş vergi sistemini seçmiş sahibkarlar üçün müəyyən edilir. Fərdi sahibkarın işçiləri varsa, hesabat onun qeydiyyata alındığı yer üzrə büdcədənkənar fondlara da verilir.

Fərdi sahibkarın qeydiyyat yerində qeydiyyatı

Rusiya Federasiyasının hər bir vətəndaşı daimi qeydiyyatda olduğu yerdə qeydiyyatdan keçmək hüququna malikdir. Bunun üçün o, ərazi əsasında vergi orqanına müraciət edir və zəruri sənədlər paketini, o cümlədən:

yaşayış yerində qeydiyyat nişanını ehtiva edən pasport;
P21001 formasında ərizə;
dövlət rüsumunun ödənilməsini təsdiq edən qəbz.

Aşağıdakı yollardan biri ilə fərdi sahibkar kimi qeydiyyatdan keçə bilərsiniz:

gələcək sahibkara şəxsən və ya səlahiyyətli şəxs vasitəsilə vergi orqanına müraciət etmək (nümayəndə vergi orqanına müraciət etdikdə, onun yanında notariat qaydasında təsdiq edilmiş etibarnaməsi olmalıdır);
İnternet vasitəsilə sənədləri göndərmək;
sənədləri poçtla göndərin.