Bir bütçe kurumunun mali planı hakkında her şey. Bir kurumun mali ve ekonomik faaliyetleri için bir plan nasıl hazırlanır. FHD planı için genel gereksinimler

Mali ve ekonomik faaliyet planı

Bütçe kurumlarında fon harcaması esasına göre yapılır. mali ve ekonomik faaliyet planı hangisine göre ekonomik öz bir tahmini temsil eder. Mali ve ekonomik faaliyet planının tarihsel öncülleri, gelir ve gider tahmini ile bütçe tahminidir. Plan, kurum (bölüm) tarafından, kurucunun görev ve yetkilerini kullanan organ tarafından onaylanan biçimde iki ondalık basamağa kadar ruble cinsinden hazırlanır ve şu bölümleri içerir: başlık, içerik ve tasarım.

İÇİNDE metin kısmı plan şunu gösteriyor:

• kurumun hedefleri;
• kurumun tüzüğüne uygun olarak kurumun ana faaliyetleriyle ilgili faaliyet türleri;
• tüzüğe uygun olarak, kurumun ana faaliyet türleriyle ilgili, bireylere sağlanması ve tüzel kişiler bir ücret karşılığında gerçekleştirilir;
• taşınmaz devlet (belediye) mülkünün toplam defter değeri;
• özellikle değerli olanların defter değeri de dahil olmak üzere, planın düzenlendiği tarih itibariyle taşınır devlet (belediye) mülkünün toplam defter değeri Taşınabilir mülk.

İÇİNDE tablo kısmı plan veriliyor:

• göstergeler ekonomik durum kurumlar (son raporlama tarihi itibarıyla finansal olmayan ve finansal varlıklara, yükümlülüklere ilişkin veriler);
• kurumun gelirleri ve ödemeleri için planlanan göstergeler.

Kurum, tahsilat ve ödemelere ilişkin plan göstergelerini formüle etmek amacıyla, kurucunun projeyle ilgili verdiği bilgilere dayanarak bir sonraki mali yıl (bir sonraki mali yıl ve planlama dönemi için) bütçe taslağının oluşturulması aşamasında bir plan hazırlar. Harcama yükümlülüklerinin planlanan hacimleri:

• devlet (belediye) görevine uygun olarak bir devlet (belediye) hizmetleri kurumu (iş performansı) tarafından sağlanmasıyla ilgili düzenleme maliyetlerinin geri ödenmesine ilişkin sübvansiyonlar;
• ilgili hedeflerin uygulanması için bütçe kanun tasarısı uyarınca sağlanan sübvansiyonlar (hedefli sübvansiyon);
• bütçe yatırımları;
• kamu yükümlülükleri bireyler icra yetkilerinin öngörülen şekilde kuruma devredilmesi planlanan nakit olarak.

Ödemelere ilişkin planlanan göstergeler, ödemeler bağlamında kurum tarafından oluşturulur:

• ücretler ve ücret ödemelerine ilişkin tahakkuklar için;
• İletişim servisleri;
• Ulaştırma servisleri;
• kamu hizmetleri;
• mülkün kullanımı için kira;
• mülk bakım hizmetleri;
• diğer servisler;
• hükümete ücretsiz transferler ve belediye kuruluşları;
• nüfusa sosyal yardım faydaları;
• sabit varlıkların edinimi;
• maddi olmayan varlıkların edinimi;
• stokların edinilmesi;
• kazanma değerli evraklar;
• diğer giderler;
• Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından yasaklanmayan diğer ödemeler.

Gider planlaması bütçe kurumu

“Ücretler” alt kaleminde ücretlere ilişkin bütçe harcamaları sözleşmeler bazında planlanmaktadır. Gerekli hacmi hesaplarken Para bu makaleye göre kural olarak şunları kullanıyorlar:

• personel masası Pozisyonların, maaşların ve her pozisyona ilişkin oranların tam listesini içeren, daha yüksek bir kuruluş tarafından onaylanmış;
• bölgesel katsayıların büyüklüğüne ilişkin veriler;
• maaşların, ödeneklerin, ikramiyelerin ve mali yardımların miktarını düzenleyen normatif bir kanun.

“Diğer ödemeler” alt kalemi kurumun ek ödeme ve tazminat giderlerini planlamaktadır.

“Ücret ödemeleri tahakkukları” alt kalemi, sigorta primlerinin ödenmesine ilişkin maliyetlerin yanı sıra endüstriyel kazalara ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sigortaya ilişkin sigorta oranlarındaki katkıları gösterir.

“İletişim Hizmetleri” alt kalemi, kurumun kendi ihtiyaçlarını karşılamak amacıyla iletişim hizmetlerine ilişkin ödemelere ilişkin harcamaları planlamaktadır. Giderlerin miktarı yapılan sözleşmelere göre belirlenir.

"Ulaştırma hizmetleri" alt kaleminde ulaştırma hizmetlerinin ödenmesine ilişkin harcamalar planlanmaktadır. Ana harcama alanı, kural olarak, iş gezileri ve ileri eğitim kursları için seyahat masraflarıdır. Ayrıca, askeri personelin ve onlara eşdeğer kişilerin yanı sıra aile üyelerinin tatil yerlerine ve geri dönüşlerine ilişkin seyahat masraflarını da dikkate alır.

“Yardımcı Hizmetler” alt kalemi, kurumun satın alma sözleşmeleri için yaptığı ödemeleri gösterir araçlar devlet ve belediye hizmetlerinin sağlanması amacıyla. Bunlar, ısıtma ve teknolojik ihtiyaçlar için yapılan ödemelerin yanı sıra, gaz dağıtım ağları aracılığıyla taşınması ve tedarik ve satış hizmetlerine ilişkin ödemeler de dahil olmak üzere sıcak su temini ve gaz tüketimi, ekonomik, üretim, teknik, tıbbi, bilimsel, eğitim amaçlı elektrik tüketimini, su temini, su bertarafı, kanalizasyon bertarafı. İhtiyacın hesaplanması bütçe fonları Kamu hizmetlerinin sağlanmasına ilişkin sözleşmelerin ödemesi aşağıdaki bilgilere dayanarak yapılır:

• fiziksel anlamda ortalama aylık enerji kaynakları ve su ihtiyacı;
• gaz dağıtım ağlarına gaz nakliyesi ve tedarik ve satış hizmetleri için yapılan ödemeler de dahil olmak üzere kamu hizmetleri tarifeleri.

Yeni kurulan kurumlar için kamu hizmetleri maliyetleri aşağıdaki sıraya göre hesaplanmaktadır.

Isıtma ve teknolojik ihtiyaçlara yönelik kurumsal harcamalar aşağıdaki formülle belirlenir:

OOTN = OP + TN,

OP'nin tesislerin ısıtılması için kurumların harcamaları olduğu yerlerde; TN - evsel (teknik), sıhhi ve hijyenik ihtiyaçlar için su ısıtma kurumlarının giderleri.

Alan ısıtma maliyetleri formülle hesaplanır

OP = Kubzd S Η F k 1,2,3R ,

Kubzd, binanın dış ölçümlere göre (teknik pasaporta göre) kübik kapasitesidir; C - kurumun kapladığı alanın yüzdesi ofis binası binanın toplam alanında; N - tüm ısıtma süresi boyunca binanın 1 m3'ü başına standart yakıt tüketim oranı; Ф - standart yakıtın doğal yakıta dönüşüm katsayısı (otonom ısıtma) veya standart yakıtın gigakalorilere dönüşüm katsayısı (merkezi ısıtma); İLE 1,2,3 - enerji kaynaklarının gerçek tüketime indirgenme katsayısı; R - kullanılan belirli bir enerji taşıyıcı tipinin birim başına fiyatı.

Kurumun işgal ettiği bina alanının binanın toplam alanı içindeki payı aşağıdaki formül kullanılarak bulunur:

C = S evet /S bina

Nerede S ych - kurum tarafından binada işgal edilen bina alanı; S zd - binanın toplam alanı.

Su ısıtma maliyetleri merkezi ısıtmalı binaların ev sıhhi ve hijyenik ihtiyaçları için formül kullanılarak hesaplanır

burada N, doğal gösterge birimi başına sıcak su tüketimi standardıdır; K, doğal göstergenin planlanan ortalama yıllık birim sayısıdır; D - kurumun yıllık olarak planlanan çalışma günü sayısı; Δ T - ısıtılmış suyun ortalama sıcaklık farkı (45°C); R - termal enerji tarifesi.

Elektrik tüketiminin ödenmesine ilişkin masraflar aşağıdaki formülle belirlenir:

burada Et.n, su yükseltmek için elektrik enerjisi tüketiminin hacmini hesaba katmadan, aydınlatma ve teknolojik ihtiyaçlar için elektrik enerjisi tüketiminin tasarım hacmidir; Ep.o - üretim (teknolojik) ekipmanı için elektrik enerjisi tüketiminin tasarım hacmi; Ppr - ünitelerin tasarım sayısı üretim göstergesi; Ppl - üretim göstergesinin planlanan ortalama yıllık birim sayısı; R - elektrik enerjisi tarifesi.

Su temini hizmetlerinin maliyetleri akan suyu olan kurumlar için aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır

OV = N KD İLE 1,2,3R ,

burada N, doğal gösterge birimi başına günlük soğuk su tüketimi standardıdır; K, uygulanan üretim göstergesinin planlanan birim sayısıdır; D - kurumun yıllık çalışma gün sayısı; R - su temini hizmetleri tarifesi.

“Mülkün kullanımı için kira” alt kalemi, devlet ve belediye hizmetlerinin sağlanması amacıyla mülk için imzalanan kira (alt kiralama) sözleşmelerine uygun olarak kira ödeme masraflarını içerir.

“Gayrimenkul Bakım Hizmetleri” alt kalemi, kurumun hem operasyonel yönetim altında olan hem de kiralanan finansal olmayan varlıkların bakımına ilişkin hizmetlerin sağlanmasına ilişkin sözleşmelere ilişkin harcamalarının ödenmesini planlamaktadır.

"Diğer hizmetler" alt kalemi kapsamındaki giderlerin tutarı belirlenirken aşağıdakiler uygulanır:

• geçici çalışanların konaklaması için ödemenin hesaplanması;
• Araç sahiplerinin sorumluluğuna ilişkin ödemelerin hesaplanması Araç;
• yerel bilgisayar ağlarının kurulumuna ilişkin maliyetlerin hesaplanması, kurumlar için bilgi hizmetleri;
• hesaplama ortalama yıllık maliyetözel güvenlik hizmetleri.

“Diğer giderler” alt kalemi kapsamındaki planlama giderlerinin ana yönü, kurumun giderleri arasında yer alan her düzeydeki bütçelere vergi, resim, lisans, çeşitli ödeme ve ücretlerin ödenmesine ilişkin giderlerin hesaplanmasıdır. Böylece, gelir ve giderlere ilişkin taslak tahmin hazırlanırken, önceki vergi dönemi için ödenen vergi tutarı dikkate alınır ve vergi mevzuatında meydana gelen tüm değişiklikler de dikkate alınır. Bu kalem emlak vergisi ve arazi vergisi ödeme maliyetlerini yansıtır.

“Sabit varlıkların maliyetindeki artış” makalesi, kurumun satın alma sözleşmelerinin ödenmesine ilişkin harcamalarının yanı sıra sabit varlıklarla ilgili tesislerin inşaatı, yeniden inşası, teknik yeniden ekipmanı, genişletilmesi ve modernizasyonu için inşaat sözleşmelerini yansıtmaktadır.

“Stok maliyetindeki artış” kalemi, kurumun faaliyetleri sırasında bir kerelik kullanıma yönelik hammadde ve malzemelerin satın alınmasına ilişkin harcamaları içermektedir. Ayrıca, Bu makale 12 ayı aşan bir süre boyunca kurumun faaliyetlerinde kullanılan ancak sabit kıymetlerle ilgili olmayan kalemlerin maliyetlerini içerir. Bunlar ilaçlar, yumuşak ekipmanlar, tabaklar, askeri personel ve bunlara eşdeğer kişiler için gıda tayınları da dahil olmak üzere gıda ürünleri, yakıtlar ve yağlayıcılardır. İnşaat malzemeleri, ev malzemeleri, kırtasiye.

Mali ve ekonomik faaliyet planı, devlet ve belediye kurumlarının gelir ve gider oluşturma sürecinde geliştirdiği, onayladığı ve kullandığı ana iç belgelerden biridir. Bir FHD Planının nasıl hazırlanacağı, bir kurum için muhasebe düzenleme ve rapor hazırlama açısından FHD'yi sürdürmenin özelliklerinin neler olduğu bu makalede açıklığa kavuşturulmuştur.

Mali ve ekonomik faaliyet planı için gereklilikler

Genel kurallar bir devlet (belediye) kurumunun FCD Planının hazırlanması ve onaylanması, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 28 Temmuz tarihli Emri ile onaylanan bir devlet (belediye) kurumunun mali ve ekonomik faaliyet planına ilişkin Gereksinimler ile belirlenir, 2010 No. 81n (bundan sonra Gereklilikler No. 81n olarak anılacaktır). Bu yazının yazıldığı sırada, 81n No'lu Gereksinimlerdeki en son değişiklikler, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 27 Aralık 2013 tarih ve 140n sayılı emriyle yapılmıştır. Aynı zamanda 81n No'lu Gereksinimlerde:

• Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu terminolojisindeki değişiklikler nedeniyle bir takım teknik ayarlamalar yapıldı;
• bir bütçe kurumunun mal, iş ve hizmet satın alımına yönelik toplam harcama miktarının FCD Planında detaylandırılmasını zorunlu kılan ek bir kural getirildi;
• PFHD'nin 4. sütununda nesne hakkındaki bilgilerin yansıtılmasına yönelik bir gereksinim eklenmiştir sermaye inşaatı(Bu koşul 1 Ocak 2015 tarihinde yürürlüğe girmiştir, yani 2015 yılı mali ve ekonomik faaliyet planı hazırlanırken dikkate alınması gerekirdi).

Endüstri ve bakanlık yetkilileri (bakanlıklar ve hizmetler), PFHD için ek gereklilikler geliştirip onaylıyor alt kurumlar Sektör özellikleri dikkate alınarak ilgili faaliyet alanındaki kurumlar tarafından kullanılması zorunludur. Ek olarak, bir kurumun mali ve ekonomik faaliyet planına ilişkin özel gereklilikler, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının hükümet organları ve organları tarafından belirlenebilir. yerel hükümet.

Kurucu, PFHD'nin genel gerekliliklerine göre oluşturulan mali ve ekonomik faaliyet planının göstergeleri için onaylama da dahil olmak üzere ek ayrıntı sağlama hakkına sahiptir. standart biçim FHD planı. Ayrıca kurucu, bir sonraki mali yılın başından itibaren kurumların FCD Planına dayalı faaliyetlerini güvence altına alacak mali ve ekonomik faaliyet planının onaylanması için son tarihler belirleyebilir.

FCD Planının hazırlanması ve uygulanması

Kurumun mali ve ekonomik faaliyet planı hazırlanır:

• bir mali yıl için – eğer bütçe kanunu (kararı) bir mali yıl için onaylanırsa;
• mali yıl ve planlama dönemi için - bütçeye ilişkin yasanın (kararın) bir sonraki mali yıl ve planlama dönemi için onaylanması durumunda.

İkinci durumda, PFC göstergelerinin planlama dönemi boyunca yıllık olarak güncellendiği ve yeniden onaylandığı varsayılmaktadır. Bir kurumun geçen yılın sübvansiyon bakiyelerini gelecek yıl bir devlet (belediye) görevi için kullanması durumunda, mali desteğin kaynağı bu tür sübvansiyon bakiyeleri olan planlanan ödemelerin hacimlerini FCD Planına yansıtmak gerekir. Bu durumda kurumun mali ve ekonomik faaliyetlerine ilişkin planın da yeniden onaylanması gerekmektedir.

81n Sayılı Gerekliliklerin 21 ve 22. paragraflarının, bütçe ve özerk kurumlar için mali ve ekonomik faaliyetlere ilişkin planların (hem orijinal versiyonda hem de değiştirilmiş haliyle) onaylanması için farklı planlar oluşturduğu unutulmamalıdır:

• Özerk bir kurumun PFHD'si, sonuca dayanarak kurum başkanı tarafından onaylanır. Denetleme Kuruluözerk kurum;
• Bir bütçe kurumunun mali yönetim planı kurucu tarafından onaylanır, ancak kurucu, mali yönetim planını onaylama hakkını kurumun başkanına verebilir.

Finansal ve ekonomik faaliyet planına uygun olarak kurumlar şunları kullanır:

• devlet ve belediye görevlerinin uygulanmasına yönelik sübvansiyonlar (sübvansiyonların devredilen bakiyeleri dahil);
• diğer amaçlara yönelik sübvansiyonlar;
• sağlamaktan kaynaklanan fonlar ücretli hizmetler;
• Rusya Federasyonu mevzuatının izin verdiği diğer kaynaklardan elde edilen makbuzlar.

PFCD'nin yapısı

81n No'lu Gereksinimler FCD Planının yapısını tanımlar ve Genel öneriler Verilerin gruplandırılması ve detaylandırılması. Aynı zamanda, Gereksinim No. 81n, aşağıdakilerle ilgili verilerin genelleştirilmesine yönelik talimatlar içerir: genişletilmiş gruplar gelir ve gider. Özellikle en azından planlı göstergeler oluşturuluyor. aşağıdaki türlerödemeler (tabii ki kurum şu veya bu gruba ödeme yapıyorsa):

• ücret ödemeleri için ücretler ve tahakkuklar;
• iletişim hizmetleri, ulaşım hizmetleri, kamu hizmetleri için ödeme;
• mülkün kullanımı için kira;
• mülk bakım hizmetleri için ödeme;
• diğer servisler;
• devlet ve belediye kuruluşlarına ücretsiz transferler;
• nüfusa sosyal yardım faydaları;
• sabit varlıkların, maddi olmayan varlıkların, stokların satın alınması;
• menkul kıymetlerin satın alınması (devlet (belediye) özerk kurumları ve federal yasalarla belirlenen durumlarda eyalet (belediye) bütçe kurumları için);
• diğer giderler;
• Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından yasaklanmayan diğer ödemeler.

Aynı zamanda kurucu, KOSGU grupları ve maddeleri düzeyindeki ödemeler ve KOSGU grubunun kodunu belirten “Finansal olmayan varlıkların alınması” grubu için planlanan ödemelerin detaylandırılmasını sağlayabilir.

Ayrıca organizasyon yaparken muhasebe Kurumun gelir ve giderleri ihtiyaçları dikkate almalıdır mali tablolar. Bir kurumun mali ve ekonomik faaliyet planının (f. 0503737) uygulanmasına ilişkin Raporun formu, daha düşük düzeydeki gelir ve giderlerin detaylandırılmasını sağlar. Örneğin KOSGU 210 kodu kapsamındaki harcamalar raporlamada ayrı alt kalemler (211, 212 ve 213) altında açıklanmaktadır. Bu nedenle yazarın görüşüne göre, FCD Planının yapısını oluştururken, belirtilen Raporun formunun yapısına odaklanılması tavsiye edilir.

Bir kuruma başka amaçlar için sübvansiyonların yanı sıra devlet (belediye) mülkünün sermaye inşaat projelerine sermaye yatırımları veya devlet (belediye) mülkünde gayrimenkul nesnelerinin satın alınması için sübvansiyonlar tahsis edilirse, PFHD'ye ek olarak, başka bir belge hazırlanan - Bir devlet (belediye) kurumuna sağlanan, hedeflenen sübvansiyonlarla yapılan işlemlere ilişkin bilgiler (f. 0501016).

81 No'lu gereklilikler, her bir finansman kaynağı (faaliyet türü) için ayrı bir mali tablo hazırlamanın gerekliliğine dair herhangi bir gösterge içermemektedir. Bununla birlikte, mali ve ekonomik faaliyetlere ilişkin planların hazırlanması ve onaylanması prosedürünü düzenleyen düzenlemelerin geliştirilmesi sırasında kuruculara uygun ayrıntı yetkileri verilmektedir.

FHD Planında kurumun gelir ve giderleri

Genel olarak bir kurumun gelir ve giderleri birbiriyle ilişkili değildir. Aynı zamanda gelir tutarlarının muhasebede bu gelirlerin alınmasıyla ilgili olmayan masrafların karşılanması için yönlendirilmesi 030406000 hesabının kullanılmasını gerektirir. Bu tutarlar raporlamaya ayrı olarak yansıtılır (Açıklama Notunda deşifre edilenler dahil).

Bazı gelir ve gider türleri arasında hala bir ilişki vardır. Dolayısıyla, 7-FZ Sayılı Kanunun 9.2. maddesinin 6. paragrafının metninden, mülkün kiralanmasından elde edilen gelirin (KOSGU kod 120) bu tür mülkün bakım masraflarını karşılamak için kullanıldığı anlaşılmaktadır.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Ekim 2013 tarihli, 8 Mayıs 2010 tarih ve 83-FZ sayılı Federal Kanun hükümlerinin uygulanmasına ilişkin konulara ilişkin Yorumlarının (kapsamlı tavsiyeler) 8. Bölümü, gelirden elde edilen gelirlerin açıklandığını açıklamaktadır. -üretim faaliyetleri (ücretli hizmetlerin sağlanması dahil) kurumun bağımsız tasarrufundadır ve FCD Planına uygun olarak harcanmaktadır. Rusya Federasyonu'nun veya belediyenin bir konusu, bu tür fonların harcama prosedürünü belirleme hakkına sahip değildir, çünkü devlet (belediye) çerçevesi de dahil olmak üzere bütçe ve özerk kurumlar tarafından ücretli hizmetlerin (işlerin) sağlanmasından elde edilen gelirler planlanmıştır. atamalar bütçe geliri olarak kabul edilmez. Ana ücretli hizmetlerin devlet (belediye) görevine dahil edilmesi durumunda, devlet (belediye) görevine yönelik sübvansiyon miktarı, bu tür hizmetlerin (iş) tüketicilerinden alınması planlanan fon miktarı kadar azaltılacaktır.

Rus mevzuatı, kurumun mali ve ekonomik faaliyet planına yansıtılan ödeme göstergelerinin hacim ve amaç açısından devlet (belediye) görevinin uygulanmasına yönelik sübvansiyonun hesaplanmasında kullanılan standart maliyetlere karşılık gelmesini gerektirmez. Bu nedenle, kurucunun, kurumun gelir getirici faaliyetlerden elde edilen gelirleri bir devlet veya belediye görevinin uygulanmasıyla ilgili maliyetleri geri ödemek için harcamasını talep etme hakkı yoktur. Bu durumda kurum, maliyet yapısını onaylanmış standart açısından bağımsız olarak değiştirebilir ve masrafların bir kısmını masrafları karşılayarak geri ödeyebilir. kendi fonları.

Yukarıdakileri dikkate alarak, finansal ve ekonomik faaliyetler için bir plan hazırlarken şu sonuca varabiliriz: Bazı türler giderler için, CFO giderlerinin geri ödeneceği fonlara bağlı olarak ek satırların girilmesi veya giderleri finansal destek türüne (faaliyet türleri) göre deşifre edecek FCD Planı için ek formlar geliştirilmesi tavsiye edilir.

PFHD'de ek makbuz ve ödeme gruplaması

Mali ve ekonomik faaliyetlere ilişkin bir plan hazırlamanın ve raporlama amacıyla muhasebeyi düzenlemenin bir diğer özelliği, tahsilatların ve ödemelerin bölgelere göre gruplandırılmasıyla ilgilidir. FCD Planında, gelirler ve elden çıkarmalar, Rusya Hazinesi'nin bölgesel organında ve Rusya'da açılan hesaplar halinde gruplandırılmıştır. kredi kuruluşları. Rapor (f. 0503737), kurumun veznesi aracılığıyla yapılan tahsilat ve ödemelerin yanı sıra gayri nakdi işlemler yoluyla yapılan gelir ve giderlere göre ek bir gruplandırma getirmiştir.

Sistem belgeleri düzenleyici düzenleme kurumlarda muhasebe bir tanım ve liste içermez nakit işlemleri. Bu tür operasyonların bazı türleri, doğası gereği normatif olmayan, ancak belirli raporlama formlarının doldurulmasına ilişkin açıklamalar içeren, Rusya Maliye Bakanlığı ve Rusya Hazinesi'nden gelen mektuplarda listelenmiştir. Böylece, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Aralık 2014 tarih ve 02-07-07/68722 / 42-7.4-05/2.1-823 sayılı Rusya Hazinesi ortak mektubunun 4.5.4 paragrafı uyarınca, Nakit dışı işlemler, operasyonlar sonucunda oluşturulan göstergeleri içerir:

• yerine getirilmemesi durumunda medeni hukuk sözleşmesi (sözleşme) uyarınca hesaplanan yaptırımların durdurulması ile yükümlülüklerin yerine getirilmesi için veya uygunsuz performans yükümlülüklerini yerine getiren kişi;
• stopaj konusunda ücretler eksiklikler için işçi tazminatı tutarları maddi varlıklar ile bağlantılı olarak verilen harcanmamış ve zamanında iade edilmeyen avansın geri ödenmesine ilişkin tutarlar iş gezisi veya iş harcamaları ve diğer benzer işlemler için.

Ek olarak, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 15 Nisan 2015 tarih ve 02-07-07/21402 sayılı mektubu, nakit dışı işlemlerin özellikle aşağıdakileri içerdiği sonucuna varabileceğimiz bir örnek sunmaktadır:

• avans raporlarına borçlu olunan tutarların çalışanların ücretlerinden kesilmesi;
• avans raporuna göre avans borcunun geri ödenmesine ilişkin taleplerin mahsup edilmesi;
• hizmetlerin sağlanmasına ilişkin şartların tedarikçi tarafından ihlali nedeniyle cezaların ödenmesine ilişkin taleplerin mahsup edilmesi.

Dolayısıyla gayrinakdi işlemlerin, sadece kasa hesaplarına (kasa ve kurumun banka veya hazinedeki hesabına) yansımayan işlemler değil, aynı zamanda ilgili alacak veya borçla sonuçlanmayan işlemleri de saydığını söyleyebiliriz. sonraki nakit akışı.

Başka bir sonuç: Mali ve ekonomik faaliyetler için bir plan hazırlanması aşamasında gayri nakdi işlemler (karşılıklı alacakların mahsup edilmesine yönelik işlemler hariç) kural olarak tahmin edilemez.

Bununla birlikte, makalenin yazarının görüşüne göre, bu tür makbuzlar (özellikle maddi hasar tutarlarının stopajı, iş sözleşmelerinin şartlarının ihlali nedeniyle mali ve diğer yaptırımların tahsil edilmesi veya mahsup edilmesi) açıklığa kavuşturulurken dikkate alınmalıdır. takvim yılı boyunca FCD Planının göstergeleri. Bunun nedeni, alınan ek gelirin yalnızca Mali Tabloya yansıtılmayan ek giderleri finanse etmek için kullanılabilmesidir. 0503737, aynı zamanda diğer mali tablo biçimlerinde de.

Bir bütçe kurumunun FCD planı, kuruluşun mali ve ekonomik faaliyetlerinin göstergelerini yansıtan önemli bir belgedir: raporlama yılı ve planlama dönemi için gelir ve giderler. Herhangi bir devlet kuruluşunun ekonomik faaliyeti, onaylanmış PFHD temelinde gerçekleştirilir. Ancak bundan sonra devlet alımları planlanabilir.

2020 planlamasındaki değişiklikler

2020 yılında, kuruluşun mali, ekonomik ve satın alma faaliyetlerinin durumunu yansıtan sistemik olarak önemli iki belge yürürlükteydi - FHD planı ve 44-FZ kapsamındaki satın alma planı. Her iki planı da yayınlayan hükümet kurumu bir program oluşturmaya başladı. Bu detay satın alma faaliyetleri bir takvim yılı için.

2020'den itibaren, yetkililerin bir satın alma planının zorunlu bakımını kaldırmaya karar verdiği 05/01/2019 tarih ve 71-FZ sayılı Federal Kanun hükümleri yürürlüğe girdi. PPCD ve satın alma planına uyum şartı kaldırıldı, yeni kurallara göre nasıl çalışılacak? Devlet memurlarının 2020 yılı prosedürü aşağıdaki gibidir:

1. ve mali döneme ilişkin finansman hacimleri.
2. Gelir ve giderleri kurumun mali ve ekonomik faaliyetlerine göre dağıtıyoruz.
3. PFHD'yi aşağıdakilere göre onaylıyoruz: yeni form(2020 yılında değiştirilen 186n sayılı Maliye Bakanlığı Kararı).
4. PFHD'nin onaylanması için son tarih ve prosedür, kurucu veya GRBS tarafından belirlenir.
5. PFHD'nin onaylanmasından sonraki 10 iş günü içerisinde kurum, mali döneme ait takvimi onaylamakla yükümlüdür.
6. 2020 takvimini ÇBS'de yayınlayın.

Mali ve ekonomik faaliyetlerin ve satın almanın planlanmasına yönelik göstergelerin oluşturulmasında, indirilmesinde ve ilişkilendirilmesinde, kuruluşun sorumlu kişilerine özel bir yardım sağlanacaktır. otomatik sistem kontrol - ACS PFKhD.

PP'nin iptali ile bağlantılı olarak, PFHD'nin 2020 yılında onaylanmasından sonra satın alma planının ne zaman yayınlanması gerektiği sorusu kendiliğinden ortadan kalkıyor. Satın alma planı iptal edildi ve 2020 yılında tamamlanması gerekmeyecek. Ancak programı unutmayın. PFHD'nin onaylanmasından sonraki 10 iş günü içinde onaylanması gerekir.

2020 için yeni PFHD

1 Nisan 2020'de Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 17n sayılı yeni emri yürürlüğe girdi. Bu standart, yetkililerin yeni PFHD 2020'yi tanıttığı Maliye Bakanlığı'nın 186n sayılı Kararının hükümlerini ayarladı.

Tüm bütçe kuruluşları 2020 yılı ve 2021-2022 planlama dönemi için mali ve ekonomik faaliyetlere ilişkin bir plan geliştirirken, yeni kurallar rehberlik etmektedir. 2020 yılı boyunca kurumlar yeni düzene geçişe hazırlandı.

Kamu sektörü çalışanları için PFHD'nin tüm gereklilikleri kurucu tarafından Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından belirlenen parametreler dahilinde belirlenir. Kurucular, planlanan bir projenin hazırlanması, onaylanması ve değişiklik yapılmasına ilişkin zamanlamayı ve prosedürü belirlemekten sorumludur.

Maliye Bakanlığı gerekliliklerine göre PFHD nakit esasına göre derlenmektedir. Devlet sırlarını temsil eden bilgileri içeren belgeler, Rusya Federasyonu'nun devlet sırlarının korunmasına ilişkin mevcut mevzuatına uygun olarak hazırlanmalı ve onaylanmalıdır.

Artık PFHD yalnızca raporlama yılı ve planlama dönemi için değil, aynı zamanda kuruluşun uzun vadeli yükümlülükleri varsa ve bu kurucunun kararıyla çelişmiyorsa çok daha uzun bir süre için oluşturulmaktadır. Bu bilgi PFHD'de özel sütun 8'de “planlama dönemi dışında” yansıtılacaktır.

2020'den itibaren FCD planının yapısı

Belgenin yeni formu eski formdan önemli ölçüde farklıdır. Yeni formda metin kısmı yoktur ve tablo kısmı şu şekilde bölünmüştür:

• bölüm 1. Makbuzlar ve ödemeler;
• Bölüm 2. Mal, iş ve hizmet alımlarına ilişkin ödemelere ilişkin bilgiler.

Yeni gereksinimlere göre finansal göstergeler raporlama yılı ve planlama dönemi için tek bir bölüme yansıtılmalıdır.

PFCD yapısında neler değişti: tablo

04/01/2020 tarihinden itibaren yenilikler

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı yetkilileri, bir kurumun mali ve ekonomik faaliyetlerine ilişkin önerilen plan formunu güncelledi. Değişiklikler 04/01/2020 tarihinde yürürlüğe girer. Ve bu şu anlama geliyor federal kurumlar Maliye Bakanlığına bağlı olan PFHD'yi yeni bir formda doldurmalıdır. Diğer kamu sektörü çalışanları için kurucuların formları Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02/07/2020 tarih ve 17n sayılı Kararının yeni hükümlerine uygun hale getirmeleri ve ilgili talimatları kurumlara bildirmeleri gerekmektedir.

1. bölümde neler değişiyor:

1. Karşılıksız hibe gelirlerini yansıtan kodlar güncellendi. Yeni gereklilikler dikkate alınarak depozito tutarları:
   • kod 613 - hibe bir bütçe kurumu tarafından alınmışsa;
   • kod 623 - özerk;
   • kod 634 - diğer kar amacı gütmeyen kuruluşlar için hibeler.
2. 2240 sayılı satırda yetimlerin ve ebeveyn bakımından yoksun çocukların sosyal güvenlik masrafları yerine, nüfusa yapılan diğer ödemelerin masraflarının belirtilmesi gerekmektedir.
3. PFHD'nin 1 No'lu bölümünde yer alan karşılıksız fiş kodları güncellendi. Şimdi, hedeflenen sübvansiyonları ve sermaye yatırımlarını Madde 150 kapsamında yansıtın ve diğer gelirleri yansıtmak için Madde 180'i kullanın.

İşte 2. bölümde neler değişecek:

1. 44-FZ kapsamındaki temas miktarlarına ilişkin ek ayrıntılar eklendi. Ulusal ve bölgesel projeler kapsamında gerçekleştirilen alımlar arasında ayrım yapılması gerekecektir. Düzenlemeler, halihazırda imzalanmış olan ve imzalanması beklenen hükümet sözleşmelerini deşifre eden satırları etkiledi.
2. Bu yılın başından önce imzalanan hükümet sözleşmeleri kapsamındaki ödemelere ilişkin hat ayrıntılı olarak açıklandı. Artık tutarların yasal işlem türlerine göre bölünmesi gerekecek: sözleşmelerin tutarlarını 44-FZ Sayılı Kanuna göre ayrı ayrı ve 223-FZ Sayılı Kanuna göre ayrı ayrı belirtin.

Derleme kuralları

1. KOSGU için “Analitik kod” sütunu yalnızca kurucunun talebi üzerine doldurulur.
2. Güncellenen PFHD'de ayrıca mali destek kaynaklarına göre bir dağılım da bulunmuyor. Kaynak bazında gelirler satır satır gösterilecektir.
3. Uzmanların yalnızca ödemeleri değil aynı zamanda makbuzları da gerekçelendirmesi gerekecek. Maliye Bakanlığı bu tür gerekçelere ilişkin resmi bir form sunmamıştır. 81n sayılı Maliye Bakanlığı'nın kaldırılmış Kararında yer alan eski gerekçe biçimlerini kullanın. Toplamda 95 şablon var.
4. Gelir göstergelerinin hesaplamaları, raporlama yılının başında alınan gelir borçları ve avanslar dikkate alınarak, kaynağa göre hesaplanan gelir esas alınarak oluşturulacaktır.
5. Maliye Bakanlığı, kârın kayıtlı sermaye paylarından elde edilen gelir kısmını haklı çıkarmak için kurallar oluşturdu iş ortaklıkları, şirketler ve kurumun sahip olduğu hisseler ve diğer menkul kıymetler üzerindeki temettüler.
6. 2020 yılı için PFHD'nin oluşturulmasına yönelik gerekliliklerin tam listesi, 2020'de değiştirilen 186n sayılı Maliye Bakanlığı Kararı'nda (Maliye Bakanlığı Emri 17n) sunulmaktadır.

Planlanan göstergelerin mali yıl içerisinde aşağıdaki durumlarda ayarlanmasına izin verilir:

• kurumun raporlama dönemi başında kalan fonları kullanması gerekiyor;
• işletme yeniden yapılanmaya tabidir;
• gelirlerin hacmi, giderlerin yönleri, ücretli hizmetlerin hacimleri ve bunlardan elde edilen gelirler, nüfustan veya tüzel kişilerden alınan karşılıksız gelirler, önceki yıllardan alacak hesapları vb. değişecek.

FCD planını değiştirdikten sonra bir satın alma planının yayınlanması için son tarih ile ilgili kurallar değişti: 2020'de PP'yi onay tarihinden itibaren 10 gün içinde yayınlayın yeni baskı PFHD ve 2020'de bir PP'nin sürdürülmesine veya planlama belgesinde değişiklik yapılmasına gerek yoktur.

2020 yılı satın alma takvimi

Mali ve ekonomik faaliyet göstergeleri temelinde derlenen satın alma planlama belgesi, teknik açıdan karmaşık malların, işlerin, hizmetlerin satın alınmasına ilişkin veriler ve gerekirse kamuya açık tartışmalara ilişkin bilgiler de dahil olmak üzere yaklaşan tüm siparişler hakkında bilgileri içerir.

Onaylanan program Birleşik Bilgi Sistemine yerleştirilmelidir. Oluşum kuralları, 30 Eylül 2019 tarih ve 1279 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile düzenlenmektedir.

2020 için bir program hazırlama kuralları ayarlandı. Temel planlama belgesine neler dahil edilmelidir:

• satın alınan ürünün kimlik kodu;
• satın alınan ürünün adı;
• satın alınan nesnenin OKPD2'ye göre kodu ve bu kodun adı;
• cari mali yıl da dahil olmak üzere planlama dönemi ve sonraki yıllar için mali desteğin hacmi;
• satın almanın zamanlaması (sıklığı) - satın almanın gerçekleştirilmesinin planlandığı yıl (bir bildirimin yayınlanması, katılım davetlerinin gönderilmesi dahil);
• zorunlu kamusal tartışma hakkında bilgi. Bunu yapmak için "Evet" veya "Hayır" değerini girin. Planlama döneminde yapılması planlanan satın almalarla ilgili olarak belirtilmemesine izin verilir;
• yetkili organın (kurumun) adı - merkezi satın alma için;
• ortak satın alma için tedarik organizatörünün adı.

PG'yi, LBO'nun tamamlandığı veya PFHD'nin onaylandığı tarihten itibaren 10 iş günü içinde onaylayın. Bunu yapmak için imzalamanız yeterli elektronik belge güçlendirilmiş elektronik imza. Yönetici planlama belgesini zamanında onaylamazsa, 5.000 ila 300.000 ruble para cezasıyla karşı karşıya kalır (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 7.29.3. Maddesinin 4. Bölümü).

Gereksinime dikkat edin: Tedarik planının FCD planına uygun olup olmadığı. Evet yapmalıyım. Gereklilik 2020 yılı için geçerlidir. 2020 yılında PP'nin sürdürülmesine gerek yoktur. Ancak hiç kimse satın alma planının ve programının PPCD'ye uygunluğunu iptal etmedi. Mali yıl ve planlama dönemi için satın alma faaliyetlerini yürütmeyi amaçlayan planlı satın almalar ve finansman açısından pozisyonlar aynıdır.

Kurucu 2019 için eyalet veya belediye görevinizi onayladıktan sonra bir FCD planı hazırlayın. Aynı zamanda yetkililerin getirdiği son değişiklikleri de dikkate alın.

Makalemizden, yasalardaki en son değişiklikleri dikkate alarak 2019 yılında finansal ve ekonomik faaliyetler için nasıl bir plan hazırlayacağınızı öğreneceksiniz. İndirmek bitmiş örnek 2019 FCD planı ve daha hızlı ve hatasız bir plan oluşturmanıza yardımcı olacak referans tabloları.

Son değişiklikler

Maliye Bakanlığı, FCD Planına İlişkin Birleştirilmiş Gereksinimlerde yapılan değişiklikleri onayladı (Maliye Bakanlığı'nın 30 Ekim 2018 tarih ve 221n sayılı Emri). Yeni kurallar şunları belirtmektedir: 110-180 satırlarında bütçe gelirinin alt tipinin analitik grubunun kodlarını, 300-420 satırlarında - bütçe açıklarının finansman kaynağı türünün analitik grubunun kodlarını göstermektedir.

FCD planı, kurumun önümüzdeki 2019 için beklenen gelirini ve planlanan giderlerini belirlemesine yardımcı olacak. Son değişiklikler FCD planını oluştururken dikkate alınması gereken, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Aralık 2017 tarih ve 227n sayılı ve 29 Ağustos 2016 tarih ve 142n sayılı emirleri ile uygulamaya konulmuştur.

1. Mali ve ekonomik faaliyet planına ilişkin göstergelerin artık hesaplamalarla (gerekçelerle) doğrulanması gerekmektedir. FCD planının her maddesi, kurucunun onu oluşturduğu amaç ve hedeflere ulaşmak için kurumun ihtiyaçları açısından hesaplanmalı ve gerekçelendirilmelidir.

2. FCD planının Tablo 2'sinde yeni bir sütun 5.1 “Uygulama için mali destek sübvansiyonları hükümet görevi Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu bütçesinden.”

FHD planı için genel gereksinimler

FCD Planı gereklilikleri, Maliye Bakanlığı'nın 28 Temmuz 2010 tarih ve 81n sayılı Kararı ile onaylanmıştır (bundan sonra FCD Planı Gereklilikleri olarak anılacaktır). Kurumlar Elektronik Bütçede 2019 yılı mali ve ekonomik faaliyetlerine ilişkin plan oluşturuyor.

FCD Planının Gereksinimlerini dikkate alarak, kurucunun belirlediği şekilde ve biçimde FCD Planını hazırlayın. Ayrıca sizden belgede ek ayrıntı sağlamanızı isteme hakkına da sahiptir. Örneğin üç aylık, aylık veya mali destek türüne göre raporda olduğu gibi.

Bütçe kanununun onayladığı dönemler için mali ve ekonomik faaliyetlere ilişkin bir plan oluşturun. Yani, eğer bir mali yıl varsa - o zaman bir yıl için, eğer bir mali yıl ve bir planlama dönemi varsa - bir sonraki yıl ve planlama dönemi için.

KOSGU başvurusuna ilişkin yeni prosedürden FHD planındaki göstergeleri belirtin.

2019 FCD planında üç bölümün tamamını doldurun: başlık, içerik ve tasarım. Size onlar hakkında daha fazla bilgi verelim.

Makalenin sonunda 2019 yılı mali ve ekonomik faaliyet planının doldurulmasına ilişkin bir örnek indirin

Başlık kısmı

“ONAYLA” başlığına adınızı ve tam adınızı yazın. kurumun başkanı, imzası ve FCD planının onaylanması için son tarih de gereklidir. Genellikle bu tarih kurucu tarafından belirlenir. FCD planının hazırlandığı dönemi (mali yıl veya mali yıl ve planlama dönemi) belirttiğinizden emin olun.

1. Metin (açıklayıcı);

2. Tablo Şeklinde:

• mali durum göstergeleri (tablo 1);
• makbuz ve ödeme göstergeleri (Tablo 2);
• mal, iş, hizmet alımına ilişkin harcamalara ilişkin ödemeler (Tablo 2.1);
• kurumun geçici olarak tasarrufunda bulunan fonlar hakkında bilgi (Tablo 3);
• arka plan bilgisi (Tablo 4).

İlk bölümde kurumun tüzüğe uygun hedeflerini ve faaliyetlerini ve ayrıca ücretli hizmetlerin bir listesini belirtin. Saniyede - Genel bilgi kurumun faaliyetleri ve gerekli mali göstergeleri hakkında.

Bir kurumun mali durumuna ilişkin göstergeler nasıl doldurulur (tablo)

Tablo 1'de, OCDI dahil olmak üzere gayrimenkul ve taşınır malların toplam defter değerini yansıtın. FCD planının hazırlandığı tarih itibarıyla verileri alın. Mülkün değeri açısından aşağıdaki bilgileri sağlayın:

• kurucu tarafından operasyonel yönetim hakkı ile güvence altına alınan;
• Kurucu tarafından tahsis edilen fonlar veya ücretli faaliyetlerden elde edilen gelir kullanılarak elde edilenler.

Makbuz ve ödeme göstergeleri nasıl doldurulur (tablo)

Gelecek yılın bütçe taslağının (planlama dönemi) oluşturulduğu aşamada Tablo 2'yi doldurmaya başlayın. Finansman kaynaklarının ayrıntılarını dikkate alarak doldurun:

• federal bütçeden devlet görevlerinin yerine getirilmesi için sübvansiyonlar, Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun bütçesi (yerel bütçe) (sütun 5);
• Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'ndan hükümet görevlerinin uygulanmasına yönelik sübvansiyonlar (sütun 5.1);
• hedeflenen sübvansiyonlar (sütun 6);
• sermaye yatırımlarına yönelik sübvansiyonlar (sütun 7);
• zorunlu sağlık sigortası fonları (sütun 8);
• ücretli olarak hizmet sunumundan (iş performansı) ve hibeler (sütun 10) olan diğer gelir getirici faaliyetlerden (sütun 9) elde edilen gelirler.

Gelir göstergeleri

Kurucunun bilgilerine dayanarak sübvansiyonlar, sübvansiyon şeklindeki hibeler, bütçe yatırımları ve kamu yükümlülükleri hakkında bilgi oluşturun. Hedeflenen sübvansiyonların veya sermaye yatırımlarına yönelik sübvansiyonların alınmasına ilişkin planlanan göstergelere ilişkin verilerin, hedeflenen sübvansiyonlarla ilgili işlemlere ilişkin Bilgilere (form 0501016) uygun olması gerektiğini belirtmek isterim.

Planlanan iş veya hizmet hacmine ve bunların tahmini uygulama maliyetine dayalı olarak gelir getirici faaliyetlerden elde edilen gelir hakkında bilgi oluşturun. Planlanan yıl içinde kurumun FHD planında dikkate alınmayan bir gelir elde etmesi durumunda planda değişiklik yapın.

Kurucu, hedeflenen sübvansiyonun bakiyesini bütçeye iade etmeye karar vermişse, planlanan gelir göstergeleri bölümündeki iade tutarını eksi işaretiyle ayrı bir satıra yansıtın (Maliye Bakanlığı'nın 02-06-10 sayılı yazısı) /225, 24 Ocak 2013).

Ödeme göstergeleri

Aşağıdakileri hedefleyen maliyetlere dayalı ödemeler için plan göstergeleri oluşturun:

• çalışanlara sağlanan faydalar ve maaş tahakkukları için;
• nüfusa yapılan sosyal ve diğer ödemeler için;
• vergiler, harçlar ve diğer ödemeler için;
• kuruluşlara ücretsiz transferler için;
• diğer masraflar için;
• mal, iş, hizmet alımı için. Bu harcamaların toplam tutarını satın alma planında ve programında detaylandırın.

Planladığınız harcamaları gerekçelendirin. Kurucu, FCD planındaki harcamaların kaynağa göre bölündüğünü tespit etmişse, her mali destek kaynağı için ayrı ayrı gerekçeler hazırlayın. Aksi takdirde, tüm ödeme göstergelerini yalnızca 4. sütuna yansıtın. Bunun istisnası 260. satır "Mal, iş, hizmet satın alma giderleri"dir. Giderleri daima finansman kaynaklarına göre bölün (hükümet görevleri için sübvansiyonlar, sermaye yatırımları ve diğer amaçlar için sübvansiyonlar, zorunlu sağlık sigortası fonları, ücretli faaliyetlerden elde edilen gelirler). Temel - FCD planı Gereksinimlerinin 8.1, 11. maddeleri.

Tasarım parçası

FCD planının resmi kısmı, içeriğinden sorumlu olan yetkililer hakkında bilgi içerir:

• Bir kurumun veya bölümün başkanı,
• mali ve ekonomik hizmet başkanı,
• baş Muhasebeci,
• belgenin yürütücüsü.

Daha sonra FCD planının onaylanması gerekiyor; prosedür bütçe ve özerk kurumlar için farklıdır. Onaylandıktan sonra planı resmi web sitesinde yayınlayın: http://www.bus.gov.ru.

Üç ayda bir, mali tabloların bir parçası olarak kurumlar kurucuya FCD planının uygulanmasına ilişkin bir rapor sunar.

FCD planını göndermeden önce, Accounting in an Institution dergisinin uzmanları, kural olarak meslektaşlarınız arasında endişe yaratmayan sekiz hata seçti. Bu arada, saymanlar için bu tür "küçük şeyler" kesinlikle bir emir ve hatta para cezasına neden olacaktır. Her hata için bir mini test hazırlanmıştır: Bir sorununuz olup olmadığını hemen anlayacak ve yanlışlığı nasıl bulup düzelteceğinizi anlayacaksınız.

2019 için örnek FHD planı

2019 yılı mali ve ekonomik faaliyet planını indirin.

2017 için FCD planı nasıl hazırlanır ve değiştirilir?

"Sağlık Kurumları Ekonomisi" referans sistemi Genel Yayın Yönetmeni

FCD planı, beklenen gelir ve planlanan giderlere ilişkin bilgileri özetlemek amacıyla bütçe ve özerk kurumlar tarafından derlenmektedir. Bu öneride bir FCD planının nasıl oluşturulacağına veya değiştirileceğine bakacağız.

2017 FCD planının oluşumundaki ana değişiklikler

2017 için FCD planını oluştururken, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 81n No'lu Siparişte yaptığı değişiklikleri dikkate alın.

Ana değişiklik: 2017 yılı taslak FCD planına, oluşumunda kullanılan planlı göstergelerin gerekçeleri veya hesaplamaları eşlik etmelidir.

Bu yıl, ekonomistin 2017 yılı ve planlama dönemi için taslak FCD planının göstergelerini gerekçelendirmesi gerekiyor. Bilgileri kurucuya tablolar halinde sağlayın. Aşağıdaki maliyetler için mali güvenlik kodlarını kullanarak bunları ayrı ayrı doldurun:

- Personel giderleri;

– vergilerin, harçların ve diğer ödemelerin ödenmesi;

– satın alma maliyetleri.

Rusya Sağlık Bakanlığı, 81n sayılı siparişin ekindeki bu tür tabloların formunu onayladı. Lütfen unutmayın: Kurucu formatını değiştirebilir. Örneğin yeni sütunlar, satırlar, ek ayrıntılar ve göstergeler girin. FHD planına herhangi bir maliyet dahil değilse bunlar için tabloyu doldurmayın.

Örnek: Arazi vergisi ödeme giderlerinin hesaplanması (gerekçesi)

FHD planı nasıl doldurulur

FCD planı özerk ve bütçe kurumları tarafından hazırlanır (12 Ocak 1996 tarihli Kanunun 6. maddesi, 3.3. maddesi, 32. maddesi, 3 Kasım 2006 tarihli Kanunun 7. maddesi, 13. kısmı, 2. maddesi).

Rusya Maliye Bakanlığı, FCD Planı için Birleşik Gereksinimleri onayladı (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 28 Temmuz 2010 tarih ve 81n sayılı Emri).

FCD planını kurucunun belirlediği şekilde ve biçimde hazırlayın. Özellikler ayrı bölümler ayrıca kurucu tarafından belirlenir. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 28 Temmuz 2010 tarih ve 81n sayılı emriyle onaylanan Gereksinimlerin 2, 4, 16. paragraflarında ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 9 Şubat tarihli mektubunun 2. paragrafında belirtilmiştir, 2012 Sayı: 02-03-09/429.

Bütçeye ilişkin yasa (karar) tarafından onaylanan dönemler için bir FCD planı hazırlayın:

– mali yıl – bir yıl süreyle;

– mali yıl ve planlama dönemi – gelecek yıl ve planlama dönemi için.

Kurucu, FCD Planı göstergelerinin ek ayrıntılarını kendi yöntemiyle sağlama hakkına sahiptir. Örneğin zaman aralığına veya tıbbi bakımın türüne göre.

2017 FCD Planını hazırlamak için göstergeleri ve bilgileri ayrı tablolara girin. Dolayısıyla Tablo 1'e mali durum göstergeleri dahil edilmiştir. Tablo 2'de tahsilat ve ödemelere ilişkin göstergeler yer almaktadır. Bu durumda mal, iş ve hizmet alımına ilişkin harcamalara ilişkin ödemeler ayrı bir tablo 2.1'de yansıtılmalıdır. Kurumun geçici olarak tasarrufunda bulunan fonlara ilişkin bilgiler tablo 3'te yansıtılmıştır. Arka plan bilgilerini tablo 4'e ekleyin.

FHD planı başlık, içerik ve tasarım bölümlerinden oluşur. Tablo bölümündeki verileri ikinci ondalık basamağa kadar doğru bir şekilde ruble cinsinden yansıtın (1 Ocak 2001 tarih ve 81n tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Emri tarafından onaylanan Gereksinimlerin 4. maddesi).

Başlık kısmı

FCD Planının başlık kısmında şunları belirtin:

– “ONAYLA” damgasında: planı onaylamaya yetkili kişinin pozisyonu, transkript ile imzası ve tarih. FCD Planının onaylanması için son tarih kurucu tarafından belirlenir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Ekim 2013 tarih ve 12-08-06/44036 tarihli mektubu);

- belgenin düzenlendiği tarih;

- Kuruluşun ismi;

– eğer FCD Planı bir alt bölüm oluşturuyorsa, alt bölümün adı;

– kurucunun adı;

– kurumu (bölümü) tanımlayan ek ayrıntılar: gerçek konumun adresi, TIN, kontrol noktası;

– mali yıl (mali yıl ve planlama dönemi);

Bu tür kurallar, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 1 Ocak 2001 tarih ve 81n sayılı Emri ile onaylanan Gereksinimlerin 8. paragrafı ile oluşturulmuştur.

Makbuz ve ödeme göstergeleri nasıl doldurulur?

Rusya Maliye Bakanlığı'nın bir sonraki mali yıl (planlama dönemi) için bir bütçe taslağı oluşturduğu aşamada, FHD Planının makbuz ve ödeme göstergelerini doldurun. Hazırlığın temeli, kurucunun planlanan harcama yükümlülükleri hacimleri hakkında verdiği bilgilerdir:

– hedeflenen sübvansiyonlar;

– devlet müşterisinin yetkisi altındaki bütçe yatırımları.

Bütçeye ilişkin yasa (karar) onaylandıktan sonra FHD Planının göstergelerini netleştirin.

Gelir göstergeleri

Planlanan gelir göstergelerinizi aşağıdakilere göre oluşturun:

– devlet görevlerinin yerine getirilmesine yönelik sübvansiyonlar;

– hedeflenen sübvansiyonlar;

- bir yarışmanın sonuçlarına göre sağlananlar da dahil olmak üzere, sübvansiyon şeklindeki hibeler;

– gelir getirici faaliyetlerden elde edilen gelir.

Kurucunun bilgilerine dayanarak departmanlara göre tutarları dikkate alarak sübvansiyonlar, sübvansiyon şeklindeki hibeler ve bütçe yatırımlarına ilişkin verileri oluşturun. Ve bölümler bu verileri merkezden gelen bilgilere dayanarak derliyor.

Planlanan iş hacmine (hizmetlere) ve bunların uygulama maliyetine dayalı olarak gelir getirici faaliyetlerden elde edilen gelire ilişkin veriler oluşturun.

Yıl içinde FCD Planında dikkate alınmayan bir gelir elde ederseniz, bunda değişiklik yapın.

Kurucu, hedeflenen sübvansiyonun bakiyesini bütçeye iade etmeye karar verdiyse, planlanan gelir göstergeleri bölümündeki iade tutarını eksi işaretiyle ayrı bir satıra yansıtın (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Ocak 2013 tarihli mektubu) 02-06-10/225).

Ödeme göstergeleri

Aşağıdakileri amaçlayan ödemeler bağlamında ödemeler için planlanan göstergeleri oluşturun:

– çalışan ödemeleri ve maaş tahakkukları için;

– nüfusa yapılan sosyal ve diğer ödemeler;

– vergiler, harçlar ve diğer ödemeler;

– kuruluşlara ücretsiz transferler;

- diğer giderler;

– mal, iş, hizmet alımı.

Mal, iş ve hizmet alımına ilişkin harcamaların toplam tutarını Kanuna göre çizelgede detaylandırınız. Ve eğer satın almayı Kanuna uygun yaparsanız, o zaman satın alma açısından.

Standart maliyetleri dikkate alarak planlı ödeme hacimleri oluşturun. Federaller için hesaplama prosedürü Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlenir. Ve standartların anlamı kurucudur (26 Haziran 2015 tarih ve 000 sayılı Rusya Federasyonu Hükümet Kararnamesi'nin 14. maddesi).

Yerel olarak hesaplama prosedürü, kurucu kuruluşların yetkilileri ve yerel yönetim tarafından onaylanır.

Aynı zamanda mevzuatta, planlanan ödeme hacimlerinin hacim ve amaç açısından standart maliyetlere tam olarak uyması gerektiğine dair herhangi bir gösterge bulunmamaktadır. Bu nedenle kurumlar, devlet görevlerine yönelik toplam sübvansiyon miktarı içindeki ödeme tutarını bağımsız olarak belirler. Bu, fonların harcama türüne göre yeniden dağıtılmasını ve aynı zamanda FCD Planının göstergelerinin mutlaka açıklığa kavuşturulmasını içerir.

Bir kurum tasarruf nedeniyle hibe fonlarını yeniden tahsis ediyorsa, bu parayı neye harcamak istediğinize dikkat edin. Bu nedenle, Rusya Maliye Bakanlığı, tasarruf edilen sübvansiyon fonlarının çalışanlara yapılan ödemelere (seyahat harçlıkları, ikramiyeler vb.) veya örneğin önceki yıllarda yetim bir öğrenciye bir kerelik yardım ödenmesine harcanmasına izin vermektedir.

Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 30 Aralık 2014 tarih ve 02-07-10/69030, 17 Ekim 2014 tarih ve 02-05-10/52622, 29 Ocak 2013 tarih ve 02 sayılı mektuplarında belirtilmiştir. -13-06/ 293, 8 Ekim 2012 tarih, 02-13-06/4132, 12 Temmuz 2012 tarih, 02-13-06/2701.

Dikkat: Hükümet sözleşmesine ilişkin anlaşmanın şartları, hizmetlerin hacmi ve kalitesine ilişkin göstergeleri belirler. Bütçesel ve özerk kurumlar bunu başaramazsa gerekli göstergeler sübvansiyonların sağlanmasına ilişkin şartların ihlali nedeniyle idari sorumlulukla karşı karşıya kalırlar (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 8 Ekim 2012 tarih ve 02-13-06/4132 tarihli mektubu). Bu nedenle bir kurumun planladığı ödemeler standart maliyetleri aşmışsa bunun ihlallere yol açıp açmayacağını değerlendirin.

Yıl içinde kurumun mal ihtiyaçları (işler, hizmetler) değiştiyse ve diğer planlanmamış giderler ortaya çıktıysa, FCD Planında değişiklik yapın.

Üç ayda bir, mali tabloların bir parçası olarak bütçe ve özerk kurumlar kurucuya FCD Planının uygulanmasına ilişkin bir rapor sunar.

Tasarım parçası

FCD Planının resmi kısmı, içeriğinden sorumlu yetkililerin imzalarını içermelidir:

– kurumun veya bölümün başkanı (kendisi tarafından yetkilendirilen kişi);

- mali ve ekonomik hizmetin başkanı veya başkan tarafından yetkilendirilen başka bir kişi;

- belgenin yürütücüsü.

FHD Planını kim onaylıyor?

Bütçe ve özerk kurumların FCD Planının onaylanması prosedüründe farklılıkları vardır.

Bütçe kurumu FCD planını oluşturur ve bunu kurucunun onayına sunar. Ancak emir gereği, kurucunun bu yetkiyi bütçe kurumunun başına verme hakkı vardır.

Özerk kurum, FCD Planını, sonuçlara dayalı olarak bir sonuç yayınlayan denetim kuruluna değerlendirilmek üzere sunar. Kurum bunun bir kopyasını incelenmek üzere kurucuya gönderir. Daha sonra denetim kurulunun sonucu dikkate alınarak FHD Planı kurum başkanı tarafından onaylanır.

Değişikliklerin dikkate alınması da dahil olmak üzere departmanın FCD planı, bütçe (özerk) kurumun başkanı tarafından onaylanır. Ayrıca FCD Planının kurucu tarafından belirlenen süre içerisinde onaylanması gerekmektedir.

FHD Planında ne zaman değişiklik yapılmalı?

FHD Planında değişiklik yapmak için yeni plan FHD. Yeni göstergelerin, değişiklik yapılmadan önce yapılan ödemelere ilişkin nakit işlemlerine ilişkin göstergelerle çelişmemesi gerekmektedir.

Giriş ve çıkışlardaki değişiklikler

Değişiklikler ne zaman yapılmalı? Kurumun yıl içinde planlanmamış gelir veya giderleri varsa bunu yapın. Özellikle aşağıdaki değişiklikleri yapın:

gelir göstergelerinde:

– bir kurumun aracıyla meydana gelen kaza sonucu MTPL veya CASCO kapsamında sigorta ödemesi;

- kurumun daha önce yaptığı harcamaların geri ödenmesi (örneğin, askeri eğitim sırasında askerlik sicil ve kayıt bürosundan alınan hastalık izninin geri ödenmesi);

aşağıdaki durumlarda harcama göstergelerine aktarılır:

– Kurumun mal, iş veya hizmet ihtiyaçlarının değişmesi. Örneğin kurumun giderleri artmış ya da azalmışsa;

– Hükümet emirlerinin yerine getirilmesi sonucunda tasarruf yapıldı. Bu durumda bu fonları kurumun ihtiyaçlarına göre diğer ödemelere yeniden dağıtın.

Dikkat: Bir FCD Planı hazırlarken, beklenen tüm gelirleri hesaba katmaya çalışın ve kurumun gelecek yıl için giderlerini planlayın.