Daň z obratu je aký druh dane. Čo je to daň z obratu a kto ju platí. Príklad účtovania vozidla pre rôzne druhy podnikateľskej činnosti

Obchodný poplatok - v roku 2015 zavedené nové odvody dane. Jeho pravidlá sú určené nielen daňovým poriadkom, ale aj zákonmi subjektov Ruskej federácie. Zvážte, aké sú vlastnosti platenia tohto poplatku.

Kto sú platitelia živnostenskej dane podľa daňového poriadku Ruskej federácie?

TO platiteľov dane z obratu ch. 33 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý sa venuje tejto platbe, klasifikuje právnické osoby a individuálnych podnikateľov, ktorí obchodujú v obchodných zariadeniach, s výnimkou individuálnych podnikateľov pracujúcich na patente a osôb využívajúcich jednotnú poľnohospodársku daň (odsek 2, článok 411 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie). Ak je v regióne zavedená daň z obchodovania, potom nie je možné uplatniť UTII na obchodné činnosti, ktoré spadajú pod daň z obchodovania.

Obchodná činnosť sa považuje za vykonávanú v zariadeniach (článok 413 daňového poriadku Ruskej federácie):

• pevná sieť bez ohľadu na to, či má obchodné podlahy;
• nestacionárna sieť;
• typ skladu;
• maloobchodných trhov v súvislosti s ich tvorbou a riadením.

Základom pre výpočet dane je druh alebo oblasť predmetu obchodu. V závislosti od povahy a veľkosti objektu definuje daňový poriadok Ruskej federácie špecifiká sadzieb tohto poplatku (článok 415 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pravidlá obsiahnuté v daňovom zákonníku Ruskej federácie však určujú iba všeobecné vlastnosti tejto platby a osobitný postup uplatňovania (vrátane výšky sadzieb a rozsahu daňových výhod) stanovujú subjekty Ruskej federácie. v ktorej je tento poplatok zavedený príslušným legislatívnym aktom (článok 410 daňového poriadku RF). Preto zisťovanie kto platí daň z obratu v konkrétnom regióne musíte zistiť:

• Má tento subjekt Ruskej federácie prijatý zákon o daň z predaja.
• Akému okruhu osôb zákon kraja predpisuje platenie poplatku.

Aký je rozpočet na platbu dane z obratu?

Obchodný poplatok- miestna daň (článok 3, článok 15 daňového poriadku Ruskej federácie), pri určovaní prvkov výpočtu, ktorej najdôležitejšiu úlohu zohrávajú miestne orgány. Majú právo určiť:

• Členenie daňovníkov a predmetov obchodu do kategórií.
• Vlastnosti zdaňovania v závislosti od typu obchodnej činnosti a miesta jej vykonávania.
• Jeho systém sadzieb bez toho, aby prekračoval horné hranice stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie, pričom má možnosť vôbec nestanoviť sadzbu (v skutočnosti oslobodiť predmet od zdanenia).

Sú tiež zodpovedné za vymenovanie orgánu, ktorý by mal zhromažďovať informácie o predmetoch zdaňovania a poskytovať tieto informácie IFTS (článok 418 daňového poriadku Ruskej federácie).

To znamená, že všetky právomoci na kontrolu správnosti výpočtu a platenia tejto dane majú miestne orgány. A odpoveď na otázku kde zaplatiť daň z obratu, je zrejmé: do miestneho rozpočtu.

Fyzický podnikateľ má právo znížiť si časovo rozlíšenú daň z príjmov fyzických osôb o sumu dane z obratu. Čo ak sa však ukáže, že výška poplatku je vyššia ako výška dane z príjmu fyzických osôb? O tom - v článku.

Kde sa má účtovať daň z obratu od 1. júla 2015?

Úvod daň z predaja sa stal možným od 7. 1. 2015 (odst. 4, čl. 4 zákona „o zmenách a doplneniach daňového poriadku Ruskej federácie“ zo dňa 29. 11. 2014 č. 382-FZ). Povinnou podmienkou pre vznik tejto dane v regióne je prijatie príslušného zákona.

K uvedenému dátumu bol takýto dokument prijatý jediným subjektom Ruskej federácie - Moskvou (zákon mesta Moskva „O živnostenskej dani“ zo 17. decembra 2014 č. 62). Ostatné subjekty Ruskej federácie plánovali vstúpiť daň z predaja najskôr v roku 2016. V roku 2016 sa však žiadny z regiónov krajiny nepripojil k mestu Moskva.

Moskovský zákon určoval okruh daňovníkov a zoznam predmetov zdanenia podrobne uvedený v daňovom poriadku Ruskej federácie, pričom nestanovil sadzbu pre obchod vykonávaný priamo zo skladov (článok 2 zákona Moskvy) , ktorý túto činnosť oslobodil od zdanenia.

Zákon mesta Moskva poskytuje množstvo výhod vo forme oslobodenia od dane:

• Právnické osoby a fyzické osoby podnikajúce v maloobchode s použitím predajných automatov, predajom na veľtrhoch a na území maloobchodných trhov, obchodovaním v priestoroch spravovaných autonómnymi, rozpočtovými alebo štátnymi inštitúciami.
• Právnické osoby patriace do autonómnych, rozpočtových alebo štátnych inštitúcií, ako aj federálne poštové organizácie.

Zákonom mesta Moskvy „O zmenách v zákonoch Moskvy“ z 24. júna 2015 č. 29 bol pôvodný text zákona zo dňa 17. decembra 2014 č. 62 doplnený o výhody zavedené na obdobie do roku 2021. :

• Obchod na území agroklastra, predaj v priestoroch kín, divadiel, múzeí, planetárií, cirkusov (za predpokladu, že príjmy z hlavnej činnosti týchto prevádzok presahujú polovicu všetkých príjmov), nestacionárny obchod s tlačenými výrobkami k typom činností oslobodených od dane.
• Do zoznamu právnických osôb oslobodených od poplatku pribudli náboženské organizácie, ktoré obchodujú na území príslušných cirkevných inštitúcií.

Okrem toho sú podľa zákona č. 29 zo dňa 24.06.2015 od poplatku oslobodené výhody právnických osôb a fyzických osôb podnikateľov poskytujúcich služby v domácnosti (vrátane kaderníctva, kozmetických salónov, práčovní, čistiarní, dielní na opravu odevov, kovovej galantérie) za neobmedzene, ak predmet obchodu zaberá plochu najviac 100 metrov štvorcových. az tejto oblasti nie je viac ako 10 % vyčlenených na predvádzanie tovaru.

Daňovníci sa registrujú na základe vlastnej prihlášky do IFTS alebo na základe informácií poskytnutých Ministerstvom hospodárskej politiky a rozvoja Moskvy, ktoré slúži ako oprávnený orgán na tento účel (listy Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 08.04. .2015 č. 03-11-06 / 19790 a zo dňa 27.03 .2015 č. 03-11-06/16906).

POZNÁMKA! V prípade neregistrácie bude daňovník čeliť pokute vo výške 10% z príjmu z maloobchodného zariadenia, ale nie menej ako 40 000 rubľov. (Doložka 2, článok 116 daňového poriadku Ruskej federácie). Úradníkom organizácií môže byť uložená správna pokuta vo výške 2 000 až 3 000 rubľov. (článok 15.3 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

Prečítajte si o ďalších výhodách zavedených v Moskve od roku 2017 v materiáli .

Ako zaplatiť poplatok za obchodovanie v rokoch 2016-2017?

Obchodný poplatok -štvrťročná daň zaplatená daňovníkom najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období (odsek 2, článok 417 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak sa daňovník nezaregistroval a podľa informácií, ktoré dostal IFTS od oprávneného orgánu, má predmet zdanenia, správca dane najneskôr do 30 dní odo dňa doručenia informácie o existencii predmetu, zašle daňovníkovi výzvu na platbu, v ktorej bude vypočítaná výška dane na základe údajov dostupných z IFTS. Podobný postup sa bude dodržiavať pri odhaľovaní nespoľahlivosti informácií o predmete zdanenia poskytnutých daňovníkom IFTS pri registrácii ako platiteľ tohto poplatku (článok 3 článku 417 daňového poriadku Ruskej federácie).

Čo robiť, ak ste sa nemuseli registrovať a podali ste oznámenie Federálnej daňovej službe, prečítajte si článok .

Výber miesta, kde sa platí poplatok, závisí od miesta registrácie (list Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 26. júna 2015 č. GD-4-3 / [e-mail chránený]):

• Nehnuteľnosť, kde sa živnosť vykonáva. Pre túto situáciu je v platobnom doklade uvedený kód OKTMO zodpovedajúci miestu registrácie ako platiteľa poplatku.
• Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá platí poplatok. OKTMO kód pre takýto prípad musí zodpovedať obchodnému miestu.

Platobný príkaz pre daň z predaja sa vydáva spôsobom obvyklým pre platenie daní s použitím štandardného súboru údajov. Ako uvádza CBC:

• na daň - 182 1 05 05010 02 1000 110;
• na pokuty - 182 1 05 05010 02 2100 110;
• za pokutu - 182 1 05 05010 02 3000 110.

Vzor vyplnenia dokladu o zaplatení tejto dane nájdete v materiáli .

Výsledky

Príprava platobných dokladov k platbe daň z predaja nepredstavuje žiadne ťažkosti. Platobné termíny je potrebné dodržať a poplatok vypočítať na základe spoľahlivých údajov.

1. januára 2015 začal pôsobiť vedúci daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý sa venuje novému typu výberu daní - obchodu (). Ale podľa daňového poriadku Ruskej federácie môže byť tento poplatok zavedený až od 1. júla 2015. Poďme zistiť, čo je táto platba, kto by ju mal platiť a aké predmety jej podliehajú.

Kde to funguje

Daň z obratu môžu zaviesť obce a mestá federálneho významu (Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) (). K dnešnému dňu však bolo rozhodnutie o zavedení poplatku prijaté iba v Moskve - nový poplatok sa objaví v hlavnom meste od 1. júla 2015 (Zákon mesta Moskvy zo 17. decembra 2014 č. 62 ""; ďalej - zákon mesta Moskvy). Úrady Sevastopolu a Petrohradu ešte nezaviedli daň z obratu a samosprávy krajiny tak budú môcť urobiť až po prijatí osobitného federálneho zákona (v súčasnosti neexistujú žiadne informácie o vývoji tzv. návrh takéhoto zákona). Preto ďalej zvážime vlastnosti tohto poplatku na základe moskovského zákona.

O postupoch a podmienkach platenia živnostenskej dane, dane z príjmov fyzických osôb, DPH, UTII a iných platieb - čítajte ďalej "Encyklopédie rozhodnutí. Zdaňovanie" . Využite bezplatný prístup na 3 dni, zistite odpovede na svoje daňové otázky a ušetrite na pokutách a dlhoch!

NAŠA REFERENCIA

Obchod je druh podnikateľskej činnosti spojenej s maloobchodným, drobným veľkoobchodným a veľkoobchodným nákupom a predajom tovaru, vykonávaný prostredníctvom objektov stacionárnej distribučnej siete, nestacionárnej distribučnej siete, ako aj prostredníctvom skladov ().

Živnostenské činnosti na účely žiadosti zahŕňajú tieto druhy živností:

• prostredníctvom objektov stacionárnej obchodnej siete, ktoré nemajú obchodné podlahy, s výnimkou čerpacích staníc;
• prostredníctvom objektov nestacionárnej obchodnej siete (napríklad stany, podnosy, autá a iné dočasné predmety);
• prostredníctvom objektov stacionárnej obchodnej siete s obchodnými podlahami (napríklad obchody a pavilóny);
• vykonávané prepustením tovaru zo skladu ().

Činnosti spojené s organizáciou maloobchodných trhov () sa tiež rovnajú obchodným činnostiam.

Predmetom živnosti (je aj predmetom zdanenia) sa rozumie hnuteľný a nehnuteľný majetok, ktorý používa platiteľ poplatku pri obchodnej činnosti najmenej raz za štvrťrok ().

To znamená, že poplatok sa bude musieť zaplatiť nie z príjmov získaných z obchodu, ale z tých predmetov, ktoré sa používajú v obchode (stánok, stan, obchod atď.) ().

Podnikatelia, ktorí sú povinní platiť poplatok za živnosť, sa musia zaregistrovať na daňovom úrade v mieste registrácie predmetu nehnuteľnosti alebo v mieste registrácie organizácie alebo fyzického podnikateľa, ak sa s nehnuteľnosťami neobchoduje (,) . Ak je teda nehnuteľnosť zaregistrovaná v Moskve a organizácia alebo individuálny podnikateľ je v inom regióne, musí sa oznámenie predložiť moskovskej inšpekcii v mieste registrácie nehnuteľnosti. Týka sa to aj hnuteľného majetku registrovaného v inom regióne, ktorý sa však používa na obchodné aktivity v Moskve (list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 16. júna 2015 č. GD-4-3 / [e-mail chránený]""). Ak je na území jednej obce (mesta federálneho významu) registrovaných viacero predmetov zdanenia, ale v rôznych okresných kontrolách, musia byť všetky predmety uvedené v jednom oznámení. Zároveň je pre každý objekt vyplnená samostatná stránka s informáciami o objekte. Takéto oznámenie sa musí podať daňovému úradu v mieste, kde sa objekt nachádza, pričom informácie o ňom sú uvedené ako prvé ().

Ak platiteľ vlastnil obchodný systém aj pred zavedením poplatku (teda pred 1. júlom 2015), oznámenie je potrebné podať najneskôr do 7. júla 2015 vrátane. V prípadoch nadobudnutia nehnuteľnosti po 1. júli 2015 je lehota registrácie stanovená na päť pracovných dní odo dňa nadobudnutia nehnuteľnosti ().

Na registráciu ako platiteľ v oboch prípadoch je potrebné podať osobitné oznámenie v odporúčanej forme, schválené listom Ministerstva financií Ruska zo dňa 10.6.2015 č.GD-4-3 / [e-mail chránený]„O odporúčaných formách oznámenia o dani z obratu“ ().

Ak organizácia alebo individuálny podnikateľ prestane vykonávať činnosti využívajúce predmet zdanenia, môžu byť odhlásení (). Na tento účel musíte podať príslušné oznámenie územnému daňovému úradu v mieste registrácie (). V tomto prípade sa za dátum odhlásenia bude považovať dátum ukončenia obchodnej činnosti uvedený v oznámení.

Akékoľvek z oznámení je možné vygenerovať a vyplniť elektronicky na webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruska pomocou programu „Právny daňový poplatník“ a odoslať prostredníctvom telekomunikačných kanálov. Alebo - podať oznámenie na kontrolu v papierovej forme.

FORMY A VZORKY

Okrem toho bude potrebné oznámiť daňovému úradu vždy, keď sa zmenia ukazovatele predmetu zdanenia, čo ovplyvňuje jeho veľkosť, napríklad oblasť obchodného dna ().

Správca dane do piatich pracovných dní od podania oznámenia o registrácii zašle žiadateľovi osvedčenie o registrácii za platiteľa dane zo živnosti ().

Za neprihlásenie sa za platiteľa poplatku v zákonom stanovených lehotách môže daňový inšpektorát uložiť pokutu vo výške 10 000 rubľov. (). Ale vykonávanie obchodných činností bez takéhoto vyhlásenia bude „nákladnejšie“ - 10% príjmu z obchodu za vykazované obdobie, ale nie menej ako 40 000 rubľov. ().

Ak platiteľ poplatku neposkytol inšpektorátu včasné oznámenie o zmene ukazovateľov predmetu zdanenia, vyberie sa od neho pokuta 200 rubľov. ().

V prípade, že platiteľ podal oznámenie obsahujúce nepravdivé údaje a výsledkom toho bolo neúplné zaplatenie poplatku, môže ho daňový úrad brať na zodpovednosť podľa alebo podľa - výber normy v skutočnosti závisí od uváženia kontrolóra, pretože zloženie z týchto dvoch článkov nie je jasné rozlíšenie (). V prvom aj druhom prípade platiteľovi hrozí pokuta vo výške 20 % zo sumy nezaplateného poplatku a ak správca dane preukáže úmyselné podhodnotenie základu, 40 % z tejto sumy navyše k samotnému zaplateniu poplatku. Upozorňujeme, že stanovuje minimálnu výšku pokuty (40 000 rubľov), ale - nie.

Postup výpočtu a platenia poplatku

V prvom rade stojí za zmienku, že poplatok je štvrťročný, čo znamená, že všetky ukazovatele použité na jeho výpočet sa počítajú za štvrťrok ().

Poplatok za obchodovanie sa platí najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po skončení vykazovaného obdobia (štvrťroku) (). Termín úhrady poplatku za 3. štvrťrok 2015 teda bude do 26.10.2015 (keďže 25.10.2015 je sviatok, splatnosť poplatku sa posúva na najbližší pracovný deň).

Za nezaplatenie alebo neúplné zaplatenie poplatku stanovuje Daňový poriadok Ruskej federácie zodpovednosť vo forme pokuty vo výške 20%, a ak sa preukáže úmyselné nezaplatenie (neúplná platba), 40% zo sumy nezaplatený poplatok okrem doplatku samotného poplatku ().

Ak chcete vypočítať výšku splatného poplatku, musíte vynásobiť skutočnú hodnotu fyzických vlastností predmetu obchodu (napríklad oblasť predmetu, ktorú možno získať z registračných dokumentov) sadzba poplatku ().

Pod fyzickými charakteristikami objektu sa rozumie (v závislosti od druhu vykonávanej činnosti) buď oblasť obchodnej podlahy, alebo samotný predmet obchodu.

Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje iba maximálne maximálne sadzby výberu a konečné sadzby sú povinné zriaďovať obce samostatne ( , ).

Keďže daň z obratu sa v roku 2015 bude uplatňovať iba v hlavnom meste, budeme analyzovať sadzby v Moskve (). Líšia sa nielen typmi obchodných aktivít, ale aj umiestnením predmetu obchodu, čo je celkom férové. Tržby jeho majiteľa totiž budú závisieť od toho, či mu za to stojí napríklad novinový stánok na Tverskej ulici alebo na okraji Moskvy.

Celkovo boli rozlíšené tri skupiny okresov (obr.):

• skupina 1 - okresy zaradené do Centrálneho správneho obvodu;
• skupina 2 - okresy zahrnuté v správnych okresoch Zelenogradsky, Novomoskovsky a Troitsky, ako aj okres Molzhaninovsky (SAO), Severny (SVAO), Vostočnyj, Novokosino a Kosino-Ukhtomsky (VAO), Nekrasovka (Juhovýchodný správny okruh), Severné Butovo a Južné Butovo (YuZAO), Solntsevo, Novo-Peredelkino a Vnukovo (ZAO), Mitino a Kurkino (SZAO);
• skupina 3 - všetky ostatné okresy Moskvy.

Pre rok 2015 sú stanovené nasledovné sadzby (tabuľka).

Tabuľka. Sadzby dane z obratu v Moskve v roku 2015

Zákon mesta Moskvy tiež stanovuje výhody pre určité druhy činností. Poplatku teda nepodliehajú nasledovné predmety hnuteľného a nehnuteľného majetku:

• v maloobchode s použitím predajných automatov;
• na špecializovaných, regionálnych alebo víkendových veľtrhoch;
• prostredníctvom objektov stacionárnej a nestacionárnej obchodnej siete nachádzajúcich sa na území maloobchodných trhov;
• v maloobchode vykonávanom v budovách (stavbách, priestoroch) v správe autonómnych, rozpočtových a štátnych inštitúcií ().

Spoplatnenému tak nebude podliehať ani automat s nápojmi a občerstvením, ani pavilón na veľtrhu medu, ani kiosk či pult na oficiálnom maloobchodnom trhu.

Okrem toho, bez ohľadu na predmet obchodu a prebiehajúce obchodné aktivity, federálne poštové organizácie, ako aj autonómne, rozpočtové a štátne inštitúcie () nebudú platiť poplatok.

Zvážte postup výpočtu dane z obratu za tretí štvrťrok 2015 na príklade.

PRÍKLAD

Kapitálový podnikateľ vlastní tri stánky (objekty nestacionárnej obchodnej siete), v ktorých predáva tlačené produkty. Stany č. 1 a č. 3 sa nachádzajú v areáli Maryino, stan č. 2 sa nachádza na území maloobchodného trhu. Zároveň stan č.3 nebol v mesiacoch júl, august a september využívaný. Keďže stánok č. 2 sa nachádza na území maloobchodného trhu (to znamená, že sa naň vzťahuje výnimka) a stánok č. 3 nebol počas celého štvrťroka využívaný na podnikateľskú činnosť, bude predmetom iba stánok č. k dani za 3. štvrťrok 2015. Vzhľadom na to, že sa nachádza v okrese Maryino (platia sadzby pre Skupinu 3 (pozri tabuľku) a je objektom nestacionárnej obchodnej siete, na 3. štvrťrok bude musieť podnikateľ zaplatiť 40 500 rubľov za jeho použitie.

Daň z obratu a iné platby daní

Federálny zákonodarca stanovil možnosť zníženia ostatných daní o výšku zaplatenej živnostenskej dane. Napríklad fyzická osoba, ktorá vykonáva živnosť v mieste svojej registrácie, si môže z dôvodu zaplateného obchodného poplatku znížiť daň z príjmov fyzických osôb na konci zdaňovacieho obdobia (). Je tu však malé, ale veľmi významné upozornenie. Túto výhodu nemožno využiť, ak podnikateľ nemá podané oznámenie o registrácii za platiteľa dane z obratu.

Rovnaké pravidlo platí pre organizácie - je povolené znížiť daň z príjmu alebo jednotnú daň pre tých, ktorí uplatňujú zjednodušený daňový systém ( , ) o výšku zaplateného poplatku. Zároveň sa znižuje výška dane odvedenej do rozpočtu mesta spolkového významu alebo do konsolidovaného rozpočtu kraja, na území ktorého sa nachádza obec, ktorá sa rozhodla zaviesť daň z obratu.

Pri príprave materiálu dostala redakcia od čitateľov nášho portálu množstvo otázok o postupe pri výpočte a platení dane z obratu, ktoré boli zaslané zástupcovi vedúceho odboru hospodárskej politiky a rozvoja mesta Moskva. Mária Bagreeva. Odpovede na ne si prečítajte v našom ďalšom článku.

Ak máte akékoľvek otázky týkajúce sa pravidiel výpočtu a platenia dane z obratu, môžete sa opýtať našich odborníkov na adrese .

Na podmienky platenia dane z obratu v roku 2018 sa naďalej vzťahujú ustanovenia daňového poriadku Ruskej federácie. Zvážte podstatu týchto ustanovení.

Kto platí živnostenskú daň a v ktorých krajoch platí v roku 2018?

Kto platí daň z obratu v roku 2018? Musia ho platiť právnické osoby a jednotliví podnikatelia obchodujúci v zariadeniach špeciálne navrhnutých na tento účel, ktorí však nepracujú na jednotnej poľnohospodárskej dani alebo patentovom systéme (článok 411 daňového poriadku Ruskej federácie).

Na vznik povinnosti prevodu musí byť poplatok zavedený v kraji a v tejto funkcii je aj jeho platiteľ. Regiónu bolo udelené právo určiť rozsah výnimiek z výberu a diferencovať hodnoty sadzieb bez toho, aby prekročili ich hodnoty uvedené v daňovom zákonníku Ruskej federácie.

Začiatkom roka 2018 je Moskva jediným regiónom, kde sa používa živnostenská daň. Pravidlá jeho zberu sú stále upravené moskovským zákonom č. 62 zo dňa 17.12.2014, platným v znení, ktoré nadobudlo účinnosť 1. 1. 2017. V roku 2017 v ňom neboli vykonané žiadne zmeny.

V ostatných krajoch daň z obratu v roku 2018 zavedená nebola.

Prečítajte si publikáciu o tom, či existuje správa o zbierke. .

Kedy je v roku 2018 splatný Obchodný poplatok?

Lehoty na prevod poplatku z obchodu sú stanovené na federálnej úrovni (odsek 2, článok 417 daňového poriadku Ruskej federácie). Ich lehota je stanovená ako 25. deň mesiaca nasledujúceho po skončení obdobia určeného na zdanenie. Takéto obdobie sa podľa daňového poriadku Ruskej federácie (článok 414) rovná štvrtine.

Lehoty podliehajú všeobecnému pravidlu odkladu pre všetky lehoty uvedené v Daňovom poriadku Ruskej federácie v situácii, keď sa zhoduje s dňom pracovného voľna (odsek 7, článok 6.1 Daňového poriadku Ruskej federácie).

Na základe vyššie uvedeného budú ako termíny na zaplatenie dane z obratu v roku 2018 určené nasledujúce dni:

• 25.01.2018 - na úhradu za 4. štvrťrok 2017;
• 25.04.2018 - na úhradu za 1. štvrťrok 2018;
• 25.07.2018 - na úhradu za 2. štvrťrok 2018;
• 25.10.2018 - na úhradu za 3. štvrťrok 2018.

Za 4. štvrťrok 2018 bude potrebné prevod poplatku vykonať už v roku 2019, najneskôr 25.01.2019.

Prečítajte si o hodnotách BCC uvedených v platobných dokumentoch pre inkaso.

Výsledky

Lehoty na prevod dane zo živnosti do rozpočtu sú uvedené v daňovom poriadku Ruskej federácie, napriek tomu, že tento poplatok je platbou na miestnej úrovni, tj do značnej miery závisí od pravidiel stanovených regiónu. Termíny pre tieto termíny zodpovedajú 25. dňu mesiaca nasledujúceho po konci každého štvrťroka. Začiatkom roka 2018 je jediným regiónom, ktorý využíva takýto poplatok, Moskva.

Dňa 1. júla 2015 nadobudla účinnosť kapitola 33 daňového poriadku Ruskej federácie venovaná novej povinnej platbe - dani z obratu.

Obchodný poplatok- ide o štvrťročnú platbu, ktorá musí byť prevedená do rozpočtu jednotlivých podnikateľov a organizácií zaoberajúcich sa činnosťou súvisiacou s obchodu. Daň z obratu je miestnou daňou, preto sa platí do rozpočtu obce, v ktorej je zriadená.

Kde je daň z obratu zavedená v roku 2019

Daň z obratu môže byť stanovená len na území miest federálneho významu (Moskva, Petrohrad, Sevastopoľ), ale na to potrebujú vopred prijať príslušný miestny zákon.

Zníženie daní z predaja

Za štvrťrok, v ktorom bola zaplatená daň z obratu, je možné znížiť tieto dane:

• daň z príjmu pre organizácie;
• daň z príjmu fyzických osôb (PDZ) pre individuálnych podnikateľov;
• jednotnú daň podľa zjednodušeného daňového systému, ak je vybraný predmet zdanenia "príjem".

Poznámka: daň USN "príjem" možno znížiť len vtedy, ak sa daň a daň z obratu platia do rovnakého rozpočtu. Napríklad individuálny podnikateľ registrovaný v moskovskom regióne nemá nárok na zníženie dane, ak vykonáva obchodnú činnosť a platí poplatok v Moskve.

Priamy náznak, že daň zo zjednodušeného daňového systému s predmetom môže byť znížená o sumu dane z obratu "Príjmy mínus výdavky"č. Kým teda nedôjde k oficiálnym objasneniam, zaplatená daň z obratu sa môže zohľadňovať len vo vynaložených výdavkoch.

Poznámka, môžete znížiť daň len za štvrťrok, v ktorom bola daň z obratu poukázaná. Preto, ak je výška dane z obratu vyššia ako vypočítaná daň, zostávajúcu daň z obratu nemožno preniesť na zníženie dane v nasledujúcom štvrťroku.

Zrušenie registrácie za platiteľa dane zo živnosti

Pre odhlásenie sa za platiteľa dane z obratu je potrebné podať osobitné oznámenie na adrese formulár TS-2 na daňový úrad. Toto oznámenie sa podáva do 5 pracovných dní po ukončení obchodnej činnosti.

6. Obchod v kinách, divadlách, múzeách. Oslobodenie sa uplatní, ak sa ku koncu štvrťroka podiel príjmov z predaja vstupeniek na premietanie filmov v kinách, na predstavenia a iné predstavenia v divadlách, ako aj z predaja vstupeniek do múzeí na celkovom výnose predstavovalo najmenej 50 percent.

7. Obchodovanie prostredníctvom nestacionárnych zariadení obchodnej siete so špecializáciou "Potlač", ktoré sa nachádzajú v súlade s postupom schváleným vládou Moskvy.

Okrem toho sú od dane z obratu v zásade oslobodené:

1. Autonómne, rozpočtové a štátne inštitúcie;

2. organizácie ruskej pošty;

3. Náboženské organizácie - vo vzťahu k obchodu s cirkevnými budovami a stavbami as nimi súvisiacimi pozemkami.

Tento postup je ustanovený v častiach 1 a 2 článku 3 zákona mesta Moskvy zo 17. decembra 2014 č. 62.

Okrem toho sú od platenia dane zo živnosti oslobodené niektoré organizácie a podnikatelia, pre ktorých živnosť nie je hlavnou, ale sprievodnou činnosťou. Túto výhodu je možné využiť, ak sú súčasne splnené tri podmienky.

1. Ako hlavná činnosť pri štátnej registrácii organizácie alebo podnikateľa sa deklaruje poskytovanie služieb:

Kadernícke a kozmetické salóny;

Pranie, chemické čistenie a farbenie textilných a kožušinových výrobkov;

Oprava odevov a textílií pre domácnosť;

Oprava obuvi a iného koženého tovaru;

Oprava hodiniek a šperkov;

Na výrobu a opravu kovovej galantérie a kľúčov.

2. Priestory, v ktorých sa obchod vykonáva, zahŕňajú:

Na objekty stacionárnej obchodnej siete, ktoré nemajú obchodné podlahy;

Do objektov stacionárnej obchodnej siete s halou (halami) s rozlohou menšou ako 100 metrov štvorcových. m;

Do objektov nestacionárnej obchodnej siete.

3. Plocha, ktorú zaberá zariadenie určené na vystavenie a predvádzanie tovaru, nie je viac ako 10 percent z celkovej plochy objektu využívaného na hlavnú činnosť.

Je potrebné poznamenať, že pri vysvetľovaní postupu uplatňovania tejto výhody ruské ministerstvo financií vyvodzuje širší záver. V liste č. 03-11-09/42966 z 27. júla 2015 (danom do pozornosti daňových inšpekcií listom Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 5. augusta 2015 č. GD-4-3/13687) sa uvádza, že organizácie a podnikatelia nie sú uznávaní ako platcovia dane z obratu, ktorí predávajú súvisiace produkty pri poskytovaní akýchkoľvek služieb pre domácnosť (napríklad rituálnych). Autori listu vychádzajú z ustanovení GOST R 53108-2008, podľa ktorých je predaj súvisiacich produktov súčasťou poskytovania osobných služieb.

situácia: či je potrebné platiť daň z obratu organizácii - výrobcovi tovaru, ktorý predáva vlastné produkty prostredníctvom svojej predajne?

Odpoveď: áno, je to potrebné.

Daň z predaja platia tí, ktorí skutočne používajú predmet obchodu (hnuteľný alebo nehnuteľný) na predaj tovaru (článok 411 ods. 1 článku 412 daňového poriadku Ruskej federácie).

Na rozdiel od režimu UTII, ktorý nemožno uplatniť na maloobchod s tovarom vlastnej výroby (článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie), kapitola 33 „Obchodná povinnosť“ daňového poriadku Ruskej federácie takéto obmedzenia neobsahuje. Nie sú v zákone Moskvy zo 17. decembra 2014 č. 62.

Výhody, ktoré by mohli výrobcovia využiť pri predaji svojho tovaru, tiež neupravuje článok 3 zákona mesta Moskvy zo dňa 17.12.2014 č.62. Preto, ak ich výrobca predáva prostredníctvom vlastného obchodu v Moskve, je uznaný za platiteľa živnostenskej dane podľa druhu činnosti:

• obchodovať prostredníctvom predmetov stacionárnej obchodnej siete s obchodnými podlahami (ak je obchodná podlaha pridelená v obchode) (odsek 3, odsek 2, článok 413 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 3, článok 2 zákona č. Moskva zo dňa 17. decembra 2014 č. 62);

• obchodovať prostredníctvom predmetov stacionárnej obchodnej siete bez obchodných poschodí (ak obchodné poschodie v obchode nie je vybavené) (odsek 1, odsek 2, článok 413 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 1, článok 2 zákona Moskvy zo dňa 17. decembra 2014 č. 62) .

Jedinou výnimkou sú organizácie, ktoré sú uznané ako poľnohospodárski výrobcovia a uplatňujú ESHN. Predaj poľnohospodárskych produktov vlastnej výroby prostredníctvom obchodu vlastneného organizáciou nepodlieha dani z obratu (odsek 2, článok 411 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak organizácia vyrábajúca tovar nemá vlastnú predajňu, takáto organizácia nie je uznaná za platiteľa dane z obratu. Uvádza sa to v liste Ministerstva financií Ruska zo dňa 27. júla 2015 č. 03-11-09 / 43208 (upozornený na daňové inšpekcie listom Federálnej daňovej služby Ruska z 5. augusta 2015 č. GD-4-3 / 13688).

situácia: Je potrebné zaplatiť daň z obratu stravovacej organizácii, ktorá predáva nakúpený tovar?

Organizácia verejného stravovania je uznaná za platiteľa dane z obratu, ak vykonáva obchodnú činnosť. Teda ak kúpený tovar predáva na odvoz. Ak sa zakúpený tovar predáva v rámci pohostinstva, daň z obratu sa neplatí.

Vysvetlenie je toto.

Stravovacia organizácia môže nakúpený tovar predať na odvoz, alebo ho môže predať na spotrebu na mieste v rámci svojej hlavnej činnosti (stravovanie).

Predaj so sebou - obchodná činnosť

Stravovacie zariadenia nie sú zaradené do zoznamu organizácií, ktoré vykonávajú živnosť ako príbuznú činnosť a sú oslobodené od platenia dane z obratu. Tento zoznam je uzavretý a obsahuje iba:

Keďže tu nie sú organizácie verejného stravovania, pri predaji tovaru so sebou nemajú nárok na zvýhodnenie a sú povinní vo všeobecnosti platiť daň z obratu.

Predaj pre miestnu spotrebu - neoddeliteľná súčasť stravovacích služieb

Ale ak stravovacie organizácie predávajú nakúpený tovar v rámci stravovacích činností, teda na spotrebu na mieste, tak daň z obratu platiť nemusíte. Takáto činnosť sa nepovažuje za obchodovanie.

Podobné vysvetlenia obsahujú listy Ministerstva financií Ruska z 15. júla 2015 č. 03-11-10 / 40730 a zo dňa 27. júla 2015 č. 03-11-09 / 42962 (upozornené na daňových inšpektorátov listom Federálnej daňovej služby Ruska z 5. augusta 2015 č. GD-4-3/13689).

situácia: Je potrebné platiť daň z obratu autoservisu, ktorý popri opravárenských službách predáva jednotlivé náhradné diely bez montáže?

Odpoveď: áno, je to potrebné.

Kadernícke a kozmetické salóny;

Práčovne, čistiarne, podniky na farbenie textilných a kožušinových výrobkov;

Dielne na opravu odevov a textílií pre domácnosť;

Dielne na opravu obuvi a iného koženého tovaru;

Opravovne hodiniek a šperkov;

Dielne na výrobu a opravu kovovej galantérie a kľúčov.

Ako vidíte, autoservisy tu nie sú. V dôsledku toho nemajú nárok na výhodu a sú povinní platiť daň z obratu vo všeobecnosti.

situácia: či je potrebné platiť daň z obratu pokladničnému servisu, ktoré popri svojej hlavnej činnosti predáva spotrebný materiál, ECLZ, CCP bloky a náhradné diely k nim?

Odpoveď: áno, je to potrebné.

Existujú spoločnosti, ktoré sú oslobodené od platenia dane z obratu, aj keď ich súvisiacou činnosťou je obchodovanie. Tento zoznam zahŕňal:

Kadernícke a kozmetické salóny;

Práčovne, čistiarne, podniky na farbenie textilných a kožušinových výrobkov;

Dielne na opravu odevov a textílií pre domácnosť;

Dielne na opravu obuvi a iného koženého tovaru;

Opravovne hodiniek a šperkov;

Dielne na výrobu a opravu kovovej galantérie a kľúčov.

Ako vidíte, nie sú tu žiadne služby registračnej pokladne. V dôsledku toho nemajú nárok na výhodu a sú povinní platiť daň z obratu vo všeobecnosti.

Predmet zdanenia

Predmetom zdanenia živnostenskou daňou je skutočnosť, že predmet obchodu (hnuteľný alebo nehnuteľný) sa používa na predaj tovaru (článok 1 článku 412 daňového poriadku Ruskej federácie). Bez ohľadu na objem predaja, množstvo a sortiment predávaného tovaru. Povinnosť platiť daň z obratu vzniká aj vtedy, ak predmet živnosti (stacionárny alebo nestacionárny, vlastný alebo prenajatý) bol použitý na predaj tovaru aspoň raz za štvrťrok.

Odo dňa prvého použitia predmetu živnosti sa organizácia alebo podnikateľ stáva platiteľom živnostenského poplatku a do piatich pracovných dní sa musí ako taká zaregistrovať pre daňové účely (ods. 2 § 412 ods. 2 ods. 416 daňového poriadku Ruskej federácie). Nezáleží na tom, ako dlho (koľkokrát) sa predmet obchodu počas štvrťroka používal. Budete musieť zaplatiť daň z obratu za celý štvrťrok (článok 415 daňového poriadku Ruskej federácie). Úprava výšky poplatku za obchodovanie v závislosti od skutočnej doby trvania obchodných aktivít počas štvrťroka nie je zákonom stanovená.