Biztosítási járulékok elbocsátás esetén végkielégítéshez. Milyen esetekben vonják le a személyi jövedelemadót a végkielégítésből az elbocsátások során? Elbocsátás esetén végkielégítésből származó biztosítási járulékok

Jelenleg, amikor az ország gazdasága korántsem a legjobb időket éli, a vállalkozások igyekeznek optimalizálni kiadásaikat, és nem csak a tisztességes életszínvonalat biztosítani, hanem a jövőbeli kilátásokat is felvázolni. Egyes vállalkozások automatizálják a termelési folyamatokat, mások növelik az alkalmazottakkal szembeni igényeket, mások pedig egyszerűen csökkentik a munkaerőköltségeket, ami minden esetben a vállalat létszámának csökkenéséhez vezet. A vezető minden esetben a költségek optimalizálásával próbálja megmenteni az üzletet. Világosan meg kell érteni, hogy az elbocsátás nem más, mint a munkaszerződés felmondása a munkáltató kezdeményezésére (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 81. cikke), ezért ebben a kérdésben nem lehet hibákat elkövetni a problémák elkerülése érdekében. a törvénnyel. Ebben a cikkben megvizsgáljuk, hogy a végkielégítésre vonatkozik-e biztosítási díj az elbocsátások során.

Elbocsátás esetén végkielégítés

Általánosságban elmondható, hogy a létszámcsökkentési eljárás egy vállalkozás számára nagyon költséges projekt, ezért sok vezető igyekszik ezt elkerülni azzal, hogy felkéri az alkalmazottakat, hogy saját akaratukból írjanak felmondólevelet, de nem minden alkalmazott enged ennek a meggyőzésnek, és tény, ez helytelen. Van egy másik lehetőség a komoly kiadások elkerülésére - felajánlani a munkavállalónak egy másik, üres pozíciót ugyanabban a szervezetben, de itt a munkavállalónak joga van visszautasítani ezt az ajánlatot. Ebben az esetben a redukciós eljárás elkerülhetetlen. Ez a cikk segít a vezetőnek elkerülni a súlyos hibákat a létszámcsökkentési eljárás költségeinek tervezése és végrehajtása során.

A létszámcsökkentési eljárás szakaszai

Tehát a jogszabály meglehetősen egyértelműen meghatározza a csökkentési eljárás szakaszainak sorrendjét (ebben az anyagban nem tekintünk olyan munkára a vállalkozásnál, mint egy bizottság létrehozása a csökkentési eljárás lefolytatására, a munkaerő közgyűlésének megtartása stb. .):

1. szakasz - ÉRTESÍTÉS: minden elbocsátott munkavállalót személyesen értesítenek és pontosan aláírnak 2 hónappal a szerződés megszűnésének időpontja előtt a munkáltató kezdeményezésére (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 180. cikke);

2. szakasz – RENDELÉS: a vezető közli felmondó végzés a szerződés megszűnésének időpontja előtt, ahol a munkavállaló aláírja, hogy megismerje ezt a dokumentumot (a megrendelés másolata a munkavállaló személyi aktájába kerül);

3. szakasz – ANYAG: a munkaszerződés megszűnésének napján a munkavállalóval a munkáltató köteles mindent megtenni kifizetések törvényben rögzített, nevezetesen az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 84.1. cikkében, 140. cikkében, nevezetesen:

• a munkavállaló a ténylegesen ledolgozott időre a teljes fizetést megkapja, figyelembe véve az összes kompenzációt, ösztönzőt és prémiumot;
• ha a munkavállaló nem vette igénybe a szabadságot, akkor azt fizetik
• kivétel nélkül minden munkavállalónak a havi átlagkereset összegében végkielégítés jár (egyes esetekben a végkielégítés összege elérheti a havi átlagbér hatszorosát vagy azt meghaladó összeget);
• Ha a munkavállaló bármilyen okból úgy dönt, hogy a munkaszerződést a két hónapos felmondási idő lejárta előtt felmondja, akkor az érintett munkavállaló jogosult a havi átlagkereset összegének megfelelő pótlék fizetésére.

A munkaszerződés megszűnését követő kifizetések feltételei és összege

A munkavállalóval kötött munkaszerződés megszűnésének napján a kifizetések nem érnek véget. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 178. cikke szerint a munkavállalónak a következő összegű végkielégítést kell fizetni a következő feltételekkel:

Például:

Az LLC "GDE"-nél 2017.01.04-én létszámleépítésre kerül sor. Az eljárás alá vont valamennyi munkavállalót 2017.02.01-én felmondták. Ivanov vakoló-festő I.I. 2017. 01. 03-án közleményt írt, amelyben kérte ennek csökkentését E tekintetben Ivanov I.I. Az elbocsátás napján a következő kifizetések kerülnek kifizetésre:

• 2017. 02. 01. és 2017. 02. 28. között felhalmozott munkabér;
• kártérítés az összes fel nem használt szabadságért;
• végkielégítés a havi átlagkereset összegében;
• kiegészítő kompenzáció a havi átlagkereset összegében a 2017. 03. 01. és 2017. 03. 31. közötti időszakra

A biztosítási díjak kiszámításának alapja

2017. január 1-jétől a biztosítási díjak kezelési eljárásában néhány változás történt - ezek átkerültek az adóhatósághoz, amely az adótörvény alapján szabályozza számításaikat és befizetéseiket.

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 435. cikke a következő biztosítási díjakat állapítja meg (2017-ben nem változtak 2016-hoz képest):

*csökkentett általános díj a Nyugdíjpénztárban a kötelező nyugdíjbiztosításra:

– a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok kiszámításának megállapított maximális alapján belül (796 000 RUB/év) – 22%;

– a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékszámítási alap maximális összege felett – 10%.

Példa a biztosítási díj kiszámítására:

A GDE LLC vezérigazgatója Petrov P.P.

Köteles-e a végkielégítés biztosítási járulékot fizetni elbocsátás esetén?

Ebben a kérdésben a 2016. július 3-i szövetségi törvényt kell követni. No. 243-FZ, amely egyértelművé teszi, hogy a biztosítási díjakra általánosságban a következők vonatkoznak:

• a ténylegesen ledolgozott időre járó bérek, figyelembe véve az összes kompenzációt, ösztönzőt és bónuszt;
• kártérítés az összes fel nem használt szabadságért;
• háromszoros végkielégítés, a távol-észak régióiban és az azzal egyenértékű területeken pedig a havi átlagbér hatszorosát meghaladó végkielégítés.

Milyen ellátásokra nem kell biztosítási járulékot fizetni?

A cikk ezen része a szervezet vezetőjét és könyvelőjét egyaránt érdekli. A létszámleépítés során az állam lehetőséget biztosít a vállalkozás költségvetésének megtakarítására. Tehát a munkavállalónak járó következő kifizetések nem tartoznak a biztosítási díj hatálya alá:

• végkielégítés, amelynek összege nem haladja meg a havi átlagos fizetés három-hatszorosát (a távol-észak régióiban és az azzal egyenértékű területeken);
• a munkáltató által az elbocsátott munkavállalónak a munkaszerződés megszűnését követő második hónapban, a munkaügyi hatóság határozata alapján a harmadik hónapban folyósított juttatások;
• a munkaszerződést idő előtt felmondani kívánó munkavállalónak fizetett kártérítés, pl. az értesítés kézbesítésétől számított 2 hónap lejárta előtt.

A társadalombiztosítási hozzájárulások elhatárolása ezekre a kifizetésekre a könyvelő hibájának minősül.

A végkielégítés adóztatásának elszámolása a biztosítási díjak csökkentésénél

3 hiba a betegszabadság biztosítási díjjal történő megadóztatása során

1. számú hiba. A biztosítási díjak a betegszabadság első 3 napjára számítanak

Az ABV LLC-nél Ivanov I.I. A könyvelő kiszámította a betegszabadság kifizetését, és kifizetéseket bocsátott ki a társadalombiztosítási alapba, a nyugdíjpénztárba és a kötelező egészségbiztosításba:

• az átlagos napi kereset 628,54 rubel volt.
• betegszabadság: 628,54 * 3 = 1885,62
• Személyi jövedelemadó 1885,62 * 13% = 245,13
• FSS 1885,62 * 2,9% = 54,67
• Kötelező egészségbiztosítás 1885,62 * 5,1% = 96,17
• 1885,62 PF * 22% = 414,83

Összességében a biztosítási kifizetések összege 565,67 rubelt tett ki.

A 125-FZ szövetségi törvény értelmében a betegszabadságra nem kell biztosítási járulékot fizetni sem a munkáltató által fizetett részben, sem a társadalombiztosítási alap és a biztosítási szervezetek pénzeszközeiből fizetett részben.

2. számú hiba. Munkahelyi sérülés utáni rehabilitációval összefüggésben kiadott betegszabadság után biztosítási díj került felszámításra.

Az ABV LLC-nél a esztergályos P.P ipari sérülést szenvedett, ezért hosszú távú rehabilitáción esett át az Osinka szanatóriumban. A könyvelő kiszámította a betegszabadság kifizetéseit, és kifizetéseket bocsátott ki a Nyugdíjpénztárba.

A törvény mentesíti a munkáltatót a biztosítási díjak alól munkahelyi sérülés vagy betegség esetén. Ezen túlmenően a kezelésekért járó fizetés kompenzációs kifizetésekre vonatkozik, és nem tartozik rá biztosítási díj fizetésére.

3. számú hiba. A betegszabadság igazolás kék golyóstollal van kitöltve, ezért a Társadalombiztosítási Pénztár megtagadja a keresőképtelenségi bizonyítvány biztosítási díjának megtérítését.

624-n számú végzés 56. pontja szerint Az ideiglenes rokkantsági bizonyítvány kitöltésekor számos követelménynek kell megfelelnie:

• felvétel nyelve: orosz;
• betűtípus: nyomtatott nagybetűk;
• tinta színe: fekete tinta (kapilláris vagy zselés tollal), vagy nyomtatóeszközzel;
• a keresőképtelenségi bizonyítványon a bejegyzések nem léphetik túl a megfelelő bejegyzések készítésére szolgáló cellák határait.

Kategória: „Kérdések és válaszok”

1. Milyen határidőkkel kell benyújtani a társadalombiztosítási pénztárhoz a táppénz megtérítésére vonatkozó dokumentumokat?

Válasz: A munkáltatónak joga van bármikor kérni a Társadalombiztosítási Alaptól a táppénz megtérítését - ezeket a határidőket törvény nem határozza meg.

1. A Társadalombiztosítási Alap megtagadta a betegszabadság kifizetését. Ezeket a költségeket fedeztük, és minden kifizetést teljesítettünk a munkavállalónak. Az általunk teljesített kifizetések biztosítási díjkötelesek?

Válasz: Az FSS által nem elfogadott fizetést a szervezet egy magánszemély javára történő kifizetésének tekinti, és ennek megfelelően minden biztosítási díj vonatkozik rá.

1. Szervezetünk a betegszabadságért pótlékot fizet az átlagkereset erejéig. Ezekre az önrészekre biztosítási díj vonatkozik?

Válasz: Pótbefizetései, ha a munkavállalóval kötött munkaszerződésben rendelkeztek, jövedelemadó-ráfordításnak minősülnek, de minden biztosítási járulékot terhelnek.

1. Koreográfusként dolgozom egy táncstúdióban, és fizetett csoportokat vezetek. A munkáltató levonja a társadalombiztosítási járulékot a fizetésemből. Igaz ez?

Válasz: Nem, ez helytelen – a társadalombiztosítási járulékot a munkáltató fizeti. Csak személyi jövedelemadót vonnak le Öntől.

Munka Törvénykönyve. Ezen mutatók különbözetéből szja be a személyi jövedelemadó. A létszámleépítés miatti elbocsátáskor fizetendő kötelező és választható kifizetések összehasonlító listáját lásd a táblázatban. 1 lent. 1. táblázat Munkavállaló létszámleépítés miatti elbocsátásakor kötelező és választható kifizetések A munkáltató fizetési kötelezettség A munkáltató nem köteles, de 1. Havi átlagkereset összegű végkielégítés a munkaszerződés megszűnésekor a munkaszerződés alapján cikk 1. része A Munka Törvénykönyve 81. cikke (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 178. cikkének 1. része és 318. cikkének 1. része) Rendelkezzen a végkielégítés kifizetésének egyéb eseteiről, vagy állapítson meg emelt összegű kifizetéseket (Munkatörvény 178. cikkének 4. része). Az Orosz Föderáció törvénykönyve) 2. Átlagkereset a foglalkoztatás időtartamára: - az elbocsátást követő második és harmadik hónapban (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 178. cikkének 1. és 2. része); - az elbocsátás utáni második-hatodik hónapra (a Távol-Észak régióiban és az azzal egyenértékű területeken) (a cikk 1. és 2. része).

A létszámleépítés utáni befizetések adóztatása személyi jövedelemadóval és biztosítási díjjal

Számítás A tény az, hogy a napi kereset átlagos összegét arra a napra számítják, amelyen a munkavállaló dolgozott, és nem a naptárban feltüntetett napra. A juttatás összegének helyes kiszámításához figyelembe kell vennie a munkavállaló elbocsátása előtt 12 hónappal kapott bért.

Figyelem

Ebben az esetben nem kell figyelembe vennie a szabadságot és a betegszabadságot. Ezután a kapott értéket el kell osztani a munkanappal a fent említett időszakokban, amelyek a gyártási naptárban meg vannak jelölve. A hétvégéket és a szabadságot nem vesszük figyelembe, mert ezekben az időszakokban a munkavállaló nem teljesítette munkavégzési kötelezettségét.

Személyi jövedelemadó és a befizetésekből származó járulékok létszámleépítés esetén (Lenskaya n.a.)

Fontos

Az elbocsátás hónapjára vonatkozó illetmény biztosítási járulékköteles általános módon Fel nem használt szabadság térítése Végkielégítés Nem kell teljes egészében biztosítási járulékot fizetni Három (hat) havi átlagkereseten belüli teljes összeg nem jár biztosítási járulékfizetési kötelezettséggel. foglalkoztatás további tarifák mellett. Ha a létszámleépítés miatt elbocsátott munkavállalót olyan munkában alkalmazták, amely korengedményes nyugdíjba vonulást biztosít, akkor a garantált kifizetések kiszámításakor figyelembe kell venni a biztosítási nyugdíjjárulékkal történő adóztatási eljárást, további díjszabás mellett.

Végkielégítés: biztosítási járulék

Ezt a befizetést azon a napon kell átutalni a költségvetésbe, amikor az adófizető pénzeszközeit jóváírják a számláján, azaz. a munkaviszonya megszűnésének napján (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 2. pontja). Nem kell személyi jövedelemadót fizetni az elbocsátással összefüggésben az alkalmazottaknak járó kompenzáció, ha összege nem haladja meg a három havi keresetet, a távol-északon vagy az azzal egyenértékű régiókban található vállalkozások esetében pedig e juttatás összege nem haladhatja meg a hatot. az átlagbér szerese.

Info

Az Art. 3. pontjának többféle értelmezése lehetséges. 217 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma szerint (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. július 8-i 03-04-05/26273 sz. levele) az elbocsátáskor fizetendő kompenzációnak tartalmaznia kell a munkaszerződések idő előtti felmondásának kompenzációját, mivel az ilyen fizetés garantált.

2018. évi elbocsátások végkielégítése: számítás, személyi jövedelemadó és biztosítási járulékok

Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve, nevezetesen:

• Fizetés az utolsó hónapban ténylegesen ledolgozott napokért.
• Kártérítés a fel nem használt szabadság napokért (ha van). Érdemes megjegyezni, hogy a létszámleépítés miatti elbocsátáskor, ha a munkavállaló a szabadságát a munkaév vége előtt már teljes egészében igénybe vette, a szabadságért járó térítés nem kerül visszatartásra, amint az a Ptk.
  137 Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve.
• Egy havi átlagbér összegű végkielégítés. Ha a szervezet kollektív szerződése vagy a munkaszerződés nagyobb összeget ír elő ebből a juttatásból, akkor a vállalkozás köteles az összes kifizetést a meghatározott összegben visszatéríteni.
• Kiegészítő kompenzáció a munkaszerződés idő előtti felmondásáért.
  Ezt a kifizetést a munkavállaló átlagkeresetének összegéből számítják ki, a munkáltató elbocsátási értesítése előtti munka nélkül maradt napok alapján.

Leépítés miatti felmondás esetén végkielégítés

Az Orosz Föderáció adótörvénye a következő díjszabásokat állapítja meg a biztosítási díjakra (2017-ben nem változtak 2016-hoz képest): A költségvetésen kívüli alap neve Díjméret Az Orosz Föderáció nyugdíjalapja 26% (22%*) Társadalombiztosítás Alap 2,9% Kötelező Egészségbiztosítási Alap 5,1% *csökkentette a kötelező nyugdíjbiztosítási díj teljes összegét a Nyugdíjpénztárban: - a kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási járulékszámítási alap megállapított maximális értékén belül (évi 796 000 RUB) – 22%; - a kötelező nyugdíjbiztosításra vonatkozó biztosítási járulék számításának megállapított maximális alapja felett - 10%. Meg kell érteni, hogy a biztosítási díjak kiszámításakor az összes munkavállalói jövedelmet figyelembe veszik, beleértve a fizetést, a kompenzációt, az ösztönzőket és a bónuszokat.

Személyi jövedelemadó és biztosítási díjak létszámleépítés esetén

Magába foglalja:

1. Az átlagkereset teljes összege.
2. Teljes fizetés.
3. Nyaralás kompenzációja, ha nem használták fel.

Ha valamilyen oknál fogva ezek a kifizetések nem érkeztek meg, vagy nem érkeztek meg, de nem teljes egészében, akkor nem kell várnia, amíg megérkeznek. Ilyen helyzetben minél hamarabb bírósághoz fordul egy pénzen megsértett alkalmazott, annál jobb lesz neki. A törvény szerint egy ilyen állampolgárnak mindössze 3 hónapja van a bírósághoz fordulni. Ha hisz a Munka Törvénykönyvében, akkor legálisan megkaphatja az átlagkereset összegét a munkanélküliség következő hónapjára, feltéve, hogy a nemrégiben elbocsátott nem tudott elhelyezkedni.
Az új kifizetéshez be kell mutatnia korábbi munkáltatójának egy olyan munkakönyvet, amelyben nem jelent meg új munkaviszony.

Biztosítási járulékok elbocsátások esetén végkielégítéshez

Tehát az egyes alkalmazottaknak a létszámleépítés esetén a kifizetések a következők szerint történnek:

1. Fizetés az utolsó kifizetés napjától az elbocsátás napjáig tartó fizetési időszakra.
2. Kompenzáció - fel nem használt éves szabadság esetén minden munkavállalót megillet, amint a vállalkozásnál munkaszerződés alapján végzett 6 hónapos munkavégzés lejárt.
3. Végkielégítés a munkavállaló támogatására, amíg új állást keres.
4. Bérfizetés fenntartása két hónapig, amíg új állást talál, és azt követően munkát talál.
5. Pénzügyi segítség, kompenzáció, bónusz a jól végzett munkáért és egyéb kiegészítő kifizetések.
6. Kiegészítő kompenzáció arra az esetre, ha a munkavállalót korábban kell elbocsátani leépítés miatt, mint ahogyan erre figyelmeztették.

Az elbocsátások utáni végkielégítések biztosítási díjainak kiszámítása

Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve, nevezetesen:

• végkielégítés a havi átlagkereset összegében;
• a munkaviszony időtartamára vonatkozó havi átlagkereset.

Itt felhívjuk a figyelmet arra, hogy munkaszerződés vagy kollektív szerződés emelt összegű végkielégítést állapíthat meg. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 255. cikke szerint az elbocsátott munkavállalóknak fizetett végkielégítés meghaladja az Art.

Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 178. cikke az adóalany átszervezése vagy felszámolása, az adózó alkalmazottai számának vagy létszámának csökkentése miatt felmentett alkalmazottak időbeli elhatárolásaira utal, és ezért csökkenti a társasági adó alapját. Ha azonban a munkavállalónak létszámleépítés miatti elbocsátásakor megemelt összegű végkielégítést fizetnek, akkor a végkielégítés összege meghaladja a Ptk.

Elbocsátások esetén a végkielégítéshez számítják a biztosítási díjakat?

Ha a szerződésben semmi ilyesmi nincs kikötve, akkor kétségtelenül általánosan adóztatják azt a végkielégítést, amelyet a munkáltató köteles kifizetni elbocsátott munkavállalójának. Alkalmazotti kategóriák és a maximálisan megengedhető kifizetések Ma a saját hasznukra vagy az állam javára dolgozó emberek körében vannak bizonyos kategóriák, amelyekre más szabályokat találtak ki az elbocsátáskor járó végkielégítés kifizetésére. Például egy közalkalmazottnak törvényesen kifizették az átlagbérét munkája utolsó három hónapjában. Ez akkor történik, ha a szervezet, amelyben szolgált, csődbe megy, vagy egyszerűen leépül. Ugyanakkor az ilyen kifizetés összegét a végkielégítés figyelembevétele nélkül számítják ki.
A Munka Törvénykönyve 178. cikkéből következik, hogy a munkavállaló fizetése:

• az elbocsátás napján - az átlagkereset összegű végkielégítés;
• ha az elbocsátástól számított második hónapban a munkavállaló nem talál munkát - az adott hónap átlagkeresete;
• Ha a munkavállaló az elbocsátástól számított két héten belül jelentkezett a munkaügyi szolgálatnál, és az elbocsátástól számított három hónapon belül nem állt munkaviszonyban, úgy kivételes esetekben a munkaközvetítő határozata alapján a munkavállaló a munkaügyi szolgálathoz fordult. átlagos fizetése ebben a harmadik hónapban.

Negyedszer, a felmondási idő lejártáig hátralévő idővel arányosan kiszámított átlagkereset összegű pótlék, ha a munkaszerződés a munkavállaló írásbeli hozzájárulásával a két hónapos felmondási idő lejárta előtt megszűnik. létszámcsökkentési időszak.

Biztosítási járulékok végkielégítéshez

• Bérszámítás

Jelenleg, amikor az ország gazdasága korántsem a legjobb időket éli, a vállalkozások igyekeznek optimalizálni kiadásaikat, és nem csak a tisztességes életszínvonalat biztosítani, hanem a jövőbeli kilátásokat is felvázolni. Egyes vállalkozások automatizálják a termelési folyamatokat, mások növelik az alkalmazottakkal szembeni igényeket, mások pedig egyszerűen csökkentik a munkaerőköltségeket, ami minden esetben a vállalat létszámának csökkenéséhez vezet.

A vezető minden esetben a költségek optimalizálásával próbálja megmenteni az üzletet. Világosan meg kell érteni, hogy a munkavállalók létszámleépítése nem más, mint a munkaszerződés munkáltató kezdeményezésére történő felmondása (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 81. cikke), ezért ebben a kérdésben nem lehet hibákat elkövetni. a törvénnyel kapcsolatos problémák elkerülése érdekében.

A munkaszerződés ezen alapon történő felmondásakor a munkáltató köteles betartani a munkajog által előírt eljárást. Ha a munkáltató a munkavállalók elbocsátásakor a törvényben meghatározott intézkedések közül legalább egyet nem hajt végre, a Munka Törvénykönyve 84.1. cikkében előírtak szerint, a bíróság jogellenesnek nyilváníthatja az elbocsátást, és a munkavállaló munkába való visszahelyezéséhez vezethet.

Az elbocsátás napján a munkáltató köteles megfizetni az elbocsátott munkavállalónak a munkáltató által megillető összes összeget (Munka Törvénykönyve 84.1. cikk, 140. cikk).

Először is, az elbocsátás hónapjában ténylegesen ledolgozott idő bére.
Másodszor, az összes fel nem használt szabadság kompenzációja (ha van ilyen). A Munka Törvénykönyve 127. cikke előírja, hogy elbocsátáskor a munkavállalónak pénzbeli kompenzációt kell fizetni minden fel nem használt szabadságért. Ez a szabály a munkaszerződés megszűnésének okától függetlenül érvényes. Felhívjuk figyelmét, hogy ha a munkavállalót létszámleépítés miatt elbocsátják annak a munkaévnek a vége előtt, amelyre már éves fizetett szabadságot kapott, a le nem vonható szabadság nem jár le (a Munka Törvénykönyve 137. cikkének második része).

Harmadrészt végkielégítés a havi átlagkereset összegében. A Munka Törvénykönyve 178. cikkéből következik, hogy a munkavállaló fizetése:

• az elbocsátás napján - az átlagkereset összegű végkielégítés;
• ha az elbocsátástól számított második hónapban a munkavállaló nem talál munkát - az adott hónap átlagkeresete;
• Ha a munkavállaló az elbocsátástól számított két héten belül jelentkezett a munkaügyi szolgálatnál, és az elbocsátástól számított három hónapon belül nem állt munkaviszonyban, úgy kivételes esetekben a munkaközvetítő határozata alapján a munkavállaló a munkaügyi szolgálathoz fordult. átlagos fizetése ebben a harmadik hónapban.

Az értesítésben fel kell tüntetni a felmondás konkrét időpontját. Ezen túlmenően a Munka Törvénykönyve 180. cikkének harmadik része értelmében a munkáltatónak a munkavállaló írásbeli hozzájárulásával jogában áll felmondani vele a munkaszerződést az ugyanezen cikk második részében meghatározott határidő lejárta előtt. §-a alapján, a munkavállaló átlagkeresetének megfelelő, a felmondási idő lejártáig hátralévő idő arányában számított kiegészítő kompenzáció megfizetésével.

Személyi jövedelemadó

1. pont 6. alpontja a Kbt. Az adótörvénykönyv 208. cikke meghatározza, hogy az Orosz Föderációban végzett munka vagy egyéb feladatok, végzett munka, nyújtott szolgáltatás vagy cselekmény végrehajtásáért járó díjazás adózási szempontból az Orosz Föderációban található forrásokból származó jövedelemre vonatkozik.
Így az elbocsátás hónapjában ténylegesen ledolgozott idő után járó bér a munkavállaló jövedelme, amelyre 13%-os személyi jövedelemadót kell fizetni (az adótörvénykönyv 224. cikke).

A paragrafusok szerint. 1. § (1) bekezdése, 223. §-a alapján készpénzben történő bevétel esetén a tényleges bevétel megszerzésének napja a jövedelem kifizetésének napja, ideértve a bevételnek az adózó bankszámlájára vagy nevében történő átutalását is. , harmadik felek számláira. Emlékezzünk vissza, hogy az Adótörvénykönyv 226. cikkének (2) bekezdése szerint az a szervezet, amelytől, illetve amellyel az adózó a kapcsolatok eredményeként bevételhez jutott, köteles az adót kiszámítani, visszatartani és megfizetni.

A 217. cikk (3) bekezdésével összhangban a munkavállalónak járó kártérítési kifizetéseket illetően az Orosz Föderáció jogszabályai, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek jogalkotási aktusai, a 217. cikk (3) bekezdése szerint az Orosz Föderáció képviselőtestületeinek határozatai. a helyi önkormányzatok nem tartoznak személyi jövedelemadó hatálya alá (az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban megállapított határokon belül), különösen a munkavállaló elbocsátásával kapcsolatban.

Különösen azt jelzik, hogy a munkavállaló elbocsátásával kapcsolatos, a Munka Törvénykönyve 178. cikke szerint folyósított kompenzáció nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá, nevezetesen:

• a munkaviszony időtartamára vonatkozó havi átlagkereset.

Ha azonban a munkavállalónak a létszámleépítés miatti elbocsátásakor magasabb összegű végkielégítést fizetnek, akkor a végkielégítés összege meghaladja a cikkben megállapított összeget. 178. §-a alapján személyi jövedelemadó-köteles.

A munkavállalónak a felmondási idő lejárta előtt hátralévő idő arányában az átlagkereset összegében fizetett kiegészítő kompenzáció az adótörvény 217. cikkének 3. szakasza hatálya alá tartozik.

Ami a fel nem használt szabadságokért járó kompenzációt illeti, ez a fajta kompenzáció ki van zárva a munkavállalók elbocsátásához kapcsolódó, nem adóköteles kompenzációs kifizetések listájáról (az adótörvénykönyv 217. cikkének 3. szakaszának hatodik bekezdése). Ebből következően a munkavállalónak kifizetett, fel nem használt szabadság pénzbeli ellentételezése az általánosan megállapított eljárás szerint személyi jövedelemadó-köteles.

Biztosítási hozzájárulások az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapjába és a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba

A szervezetek és egyéni vállalkozók biztosítási díjai adóztatásának tárgya az általuk a magánszemélyek javára munkaszerződések és polgári jogi szerződések alapján felhalmozott kifizetések és egyéb díjazások, amelyek tárgya a munkavégzés, a szolgáltatásnyújtás, valamint a szerzői megrendelési szerződések, tudományos, irodalmi, művészeti alkotások kizárólagos tulajdonjogának elidegenítéséről szóló megállapodások, kiadói licencszerződések, tudományos, irodalmi, művészeti alkotások felhasználási jogát biztosító licencszerződések (a szövetségi törvény 7. cikkének 1. része). No. 212-FZ).

Ennek megfelelően az elbocsátás hónapjában ténylegesen ledolgozott idő után fizetendő bér általánosan biztosítási járulékfizetési kötelezettség alá esik.

Figyelembe véve tehát, hogy ez a norma hasonló az adótörvény 217. cikkének (3) bekezdéséhez, úgy gondoljuk, hogy a személyi jövedelemadóhoz hasonlóan az olyan kifizetések, mint:

• végkielégítés a havi átlagkereset összegében;
• a munkaviszony időtartama alatti havi átlagkereset;
• a munkavállalónak a felmondási idő lejártáig hátralévő idő arányában az átlagkereset összegében kifizetett kiegészítő kompenzáció.

© Felhívjuk kollégáink figyelmét, hogy árajánlatoknál a " "-re kell hivatkozni (on-line projekteknél aktív hiperhivatkozás szükséges)

A személyzeti erőforrások optimalizálásának egyik leggyakoribb mechanizmusa manapság a személyi egységek csökkentése. Ily módon a vállalatvezetők nemcsak a munkaerőt foglalkoztatják, hanem ideiglenesen felfüggeszthetik számos munkavállaló szociális fenntartására fordított jelentős kiadásokat, adót és biztosítási díjakat fizetnek utánuk.

Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:

A JELENTKEZÉSEKET ÉS A HÍVÁSOKAT a hét minden napján, a hét minden napján, 24 órában VÁRjuk..

Ez gyors és INGYEN!

Azonban tényleg akkora a megtakarítás, mint amilyennek néha tűnik? Végtére is, elbocsátáskor minden alkalmazott jogosult bizonyos összegű kifizetésekre, és ezek összességében meglehetősen nagy számokat tesznek ki.

Kell-e

Ha a munkaszerződést a vállalatnál a munkaerő csökkenése miatt szüntetik meg, minden elbocsátott munkavállalónak bizonyos összegeket kell fizetnie (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve).

Ez magában foglalja a kompenzációt, a béreket és a juttatásokat. A cég köteles gondoskodni beosztottjairól, mert ő kezdeményezte a létszámleépítést.

De ahhoz, hogy lássa a teljes képet, amely az adott helyzetben teljesíthető összes kifizetést reprezentálja, csak tanulmányoznia kell a megfelelő listát.

Tehát az egyes alkalmazottaknak a létszámleépítés esetén a kifizetések a következők szerint történnek:

1. Fizetés az utolsó kifizetés napjától az elbocsátás napjáig tartó fizetési időszakra.
2. Kompenzáció - fel nem használt éves szabadság esetén minden munkavállalót megillet, amint a vállalkozásnál munkaszerződés alapján végzett 6 hónapos munkavégzés lejárt.
3. Végkielégítés a munkavállaló támogatására, amíg új állást keres.
4. Bérfizetés fenntartása két hónapig, amíg új állást talál, és azt követően munkát talál.
5. Pénzügyi segítség, kompenzáció, bónusz a jól végzett munkáért és egyéb kiegészítő kifizetések.
6. Kiegészítő kompenzáció arra az esetre, ha a munkavállalót korábban kell elbocsátani leépítés miatt, mint ahogyan erre figyelmeztették. Az ilyen kompenzációt az átlagkereset összegében fizetik ki, amelyet a tényleges elbocsátásig hátralévő idő arányában számítanak ki.

A törvény szerint, ha a munkavállaló az elbocsátást követően azonnal jelentkezett a munkaügyi központban, jelentkezett, de két hónapon belül nem talált munkát, akkor a létszámleépítést szervező vállalkozás köteles neki egy harmadik havi pénzbeli juttatást folyósítani. foglalkoztatási időszak.

Ez egy másik fizetés, azonban a negyedik és az azt követő hónapokban a cég már nem tartozik a munkavállalónak, ezért a havi kereset kifizetése leáll.

Ami a végkielégítést illeti, azt az elbocsátott munkavállaló kapja, függetlenül attól, hogy az elbocsátás másnapján talál-e munkát vagy sem.

Ha egy nyugdíjas korú alkalmazottat érvényes szerződéssel kellett elbocsátania, akkor a HR tisztek az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvét használják.

A nyugdíjas létszámleépítése miatti felmondáskor kifizetett végkielégítést az átlagkereset összegében kell kifizetni, amelyet a felmondási idő lejártáig hátralévő idő arányában számítanak ki.

Minden egyéb kifizetés - a munkaviszony időtartamára járó juttatás, végkielégítés vagy kompenzáció - a munkaügyi központ határozata alapján a munkabér harmadlagos megtartása a foglalkoztatás idejére (a munkaügyi szolgálat 2005. október 27-i magyarázó levele) - általános módon, a munkajog általános szabályai szerint kell végrehajtani.

A nyugdíjasok természetesen dolgozhatnak, de már kapnak nyugdíjat, ezért a munkanélküli segélyben nem részesülnek akkora összegben, mint amennyit a munkaképes korú állampolgárok kapnak.

Ahhoz, hogy az elbocsátott nyugdíjas vagy bármely más korábbi munkavállaló után időbeli elhatárolást kapjon, az elbocsátott vállalkozásnak olyan munkakönyvet kell biztosítania, amelybe már bekerült a munkaügyi központ első nyilvántartása a munkanélküli nyilvántartásba vételről.

Ez megerősíti azt a tényt, hogy az illető munkát keres, és a tartásdíját két hónapon belül jogosult kifizetni kéthavi bérének megfelelő összegben.

Hogyan kell számolni

Minden számítást az orosz kormány 2007. december 24-i rendeletével összhangban kell elvégezni, amely szabályozza a létszámcsökkentés esetén a végkielégítés kiszámításának eljárását, figyelembe véve a fő kritériumot - a napi átlagbért.

Kifejezetten úgy határozzák meg, hogy könnyebb és kényelmesebb legyen egy adott elbocsátott munkavállaló végkielégítésének kiszámítása.

Az átlagos napi kereset megtalálása nem nehéz - csak ki kell vennie a ténylegesen felhalmozott havi fizetést, és el kell osztania ezt a számot azzal a napokkal, amelyeket a munkavállaló a hónapban ténylegesen dolgozott.

A számítási képlet egyszerű, és a következőképpen ábrázolható:Ahol:

De magának a végkielégítésnek a digitális mutatóját a napi átlagjövedelem és a kifizetett időszak napjainak szorzatában kell keresni.

Egy ilyen képlet megjelenése a következő lehet:Gde:

Minden könyvelőnek feltétlenül figyelembe kell vennie, hogy az ilyen számításoknál csak a munkanapokat veszik figyelembe, és nem a naptári napokat.

Ezért, miután kiszámította az ilyen kifizetéseket a fel nem használt szabadságért vagy szabadságért járó kompenzációként, mentálisan át kell szerveznie magát, hogy elkerülje a súlyos hibát.

Hiszen a teljes naptári napok száma több lesz, ami azt jelenti, hogy több lesz a végkielégítés, ami megrovással vagy pénzbírsággal jár a vezetőség részéről.

A létszámleépítés miatti felmondás esetén személyi jövedelemadó-köteles a végkielégítés?

A munkavállalók elbocsátása miatti elbocsátás adóalapja az Orosz Föderáció adótörvénykönyvén keresztül egyértelműen kimondja, hogy minden, ami a munkavállalók elbocsátása utáni kifizetésekkel kapcsolatos, nem adóköteles. De mint mindig, most is mindenhol van egy „de”.

Kiderült, hogy ez csak az elbocsátott munkavállalónak fizetett azon összegekre vonatkozik, amelyek nem haladják meg a három átlagos havi fizetést (a Távol-Észak lakosai számára az elbocsátáskor járó juttatások összege nem haladhatja meg a 6 havi fizetést).

Ez már arra utal, hogy a befizetések nem adóköteles része korlátozott. Ez a követelmény azokra vonatkozik, akik vezetői pozícióból vonulnak nyugdíjba, akik számos további juttatásban és kompenzációban részesülnek (például katonai vagy állami alkalmazottak).

Ez vonatkozik azokra a könyvelőkre is, akik a részmunkaidős munkavállalók számának csökkenése miatt elbocsátáskor végkielégítést számítanak ki - az adójogszabályok által megállapított fizetési normákat nem lehet túllépni (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. október 25-i magyarázata ).

Az egyetlen kivétel e szabály alól a munkavállaló elbocsátása a vállalkozással vagy a jogi normákkal kapcsolatos vétkes cselekmények miatt.

És csak a végkielégítés többi része, amely már túllépi a törvényben meghatározott korlátozások küszöbét, szja-köteles. Az ilyen adó általános mértéke a bér 13%-a.

Leírhatók a biztosítási díjak?

2010. május 7-én az Orosz Föderáció Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériuma (számozott) levelében magyarázatot is adott az egyik vagy másik társadalombiztosítási járulék levonásáról az elbocsátás ideje alatt.

Az elbocsátott állampolgár álláskeresési ideje alatt a végkielégítés és a munkabér megőrzése tekintetében a biztosítási járulék összegével nem csökkenthető.

Elég csak emlékezni arra, hogy pontosan mire vonatkozik a biztosítás, és azonnal világossá válik, hogy az elbocsátás biztosítása egyszerűen nem logikus ilyen kockázatok hiányában.

Csak az a helyzet, hogy a jó nyugdíjas alkalmazottja érdekében, az érdemeiért a munkáltató szándékosan túllépi a végkielégítés összegét, hogy a biztosítási járulék a nyugdíjpénztárba kerüljön ezért a munkavállalóért.

Minden kifizetést, beleértve a végkielégítést is, sokkal korábban kell felhalmozni, mint az elbocsátás napján. Ebből a célból a munkáltatóknak egy időszak van arra, hogy értesítsék alkalmazottaikat – két hónappal az elbocsátások előtt.

Munkavállalóinak elbocsátásakor a munkáltatónak az elbocsátás napján – nem korábban, de legkésőbb – végkielégítést kell kifizetnie részükre minden egyéb kifizetéssel együtt.

Egy szervezet alkalmazottainak számának vagy létszámának csökkentése a munkaszerződés munkáltató kezdeményezésére történő megszüntetésének egyik oka (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 81. cikkének első részének 2. pontja).
A munkaszerződés ez alapján történő felmondásakor a munkáltató köteles a munkaszerződésben előírt eljárást betartani. Ha a munkáltató elmulasztja a törvényben meghatározott intézkedések közül legalább egyet a munkavállalók elbocsátásakor, a Ptk. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 84.1. pontja alapján a bíróság jogellenesnek nyilvánítja az elbocsátást, és a munkavállaló munkába való visszahelyezését eredményezheti.

Az elbocsátás napján a munkáltató köteles megfizetni az elbocsátott munkavállalónak a munkáltatótól járó összes összeget (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 84.1. cikke, 140. cikke):

1. Az elbocsátás hónapjában ténylegesen ledolgozott időre vonatkozó bér.

2. Minden fel nem használt szabadság kompenzációja (ha van ilyen). Igen, Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 127. cikke előírja, hogy elbocsátáskor a munkavállalónak pénzbeli kompenzációt kell fizetni minden fel nem használt szabadságért. Ez a szabály a munkaszerződés megszűnésének okától függetlenül érvényes. Felhívjuk figyelmét, hogy ha a munkavállalót létszámleépítés miatt elbocsátják annak a munkaévnek a vége előtt, amelyre már éves fizetett szabadságot kapott, akkor a le nem vonható szabadság nem jár le (az orosz munka törvénykönyve 137. cikkének második része). Föderáció).

3. Végkielégítés a havi átlagkereset összegében. Az Art. első és második részéből. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 178. cikkéből következik, hogy a munkavállaló fizetést kap:

• az elbocsátás napján - az átlagkereset összegű végkielégítés;
• ha az elbocsátástól számított második hónapban a munkavállaló nem talál munkát - az adott hónap átlagkeresete;
• Ha a munkavállaló az elbocsátástól számított két héten belül jelentkezett a munkaügyi szolgálatnál, és az elbocsátástól számított három hónapon belül nem állt munkaviszonyban, úgy kivételes esetekben a munkaközvetítő határozata alapján a munkavállaló a munkaügyi szolgálathoz fordult. átlagos fizetése ebben a harmadik hónapban.

4. A felmondási idő lejártáig hátralévő idővel arányosan kiszámított átlagkereset összegű pótlék, ha a munkaszerződés a munkavállaló írásbeli hozzájárulásával a két hónapos felmondási idő lejárta előtt szűnik meg. létszámcsökkentési időszak. A helyzet az, hogy az Art. második részében rögzített általános szabály szerint. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 180. cikke értelmében a munkavállalót a munkáltatónak személyesen és aláírása ellenében figyelmeztetnie kell a létszámleépítés miatti közelgő elbocsátásra legalább két hónappal az elbocsátás előtt. Az értesítésben fel kell tüntetni a felmondás konkrét időpontját. Ugyanakkor az Art. harmadik része értelmében. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 180. §-a szerint a munkáltatónak a munkavállaló írásos beleegyezésével jogában áll felmondani a vele kötött munkaszerződést a Munka Törvénykönyve ugyanezen cikkének második részében meghatározott időszak lejárta előtt. az Orosz Föderációt, további kompenzációt fizetve neki a munkavállaló átlagkeresetének összegében, az elbocsátási felmondási idő lejárta előtt hátralévő idővel arányosan kiszámítva.

Személyi jövedelemadó

(1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 210. §-a szerint az adóalap meghatározásakor figyelembe kell venni az adóalany minden általa pénzben és természetben megszerzett jövedelmét, illetve az általa megszerzett rendelkezési jogot. pontja szerint meghatározott dologi juttatás formájában megvalósuló bevételként. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 212.

1. pont 6. alpontja a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 208. cikke meghatározza, hogy az Orosz Föderációban végzett munka vagy egyéb feladatok, végzett munka, nyújtott szolgáltatás vagy cselekmény végrehajtásáért járó díjazás az Orosz Föderációban adózási szempontból az Orosz Föderációban található forrásokból származó bevételre vonatkozik. .

Így az elbocsátás hónapjában ténylegesen ledolgozott idő után fizetett bér a munkavállaló jövedelme, amelyre 13%-os személyi jövedelemadót kell fizetni (Az Orosz Föderáció adótörvényének 224. cikke).

A paragrafusok szerint. 1. cikk 1. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. §-a szerint készpénzben történő bevétel esetén a bevétel tényleges beérkezésének időpontja a jövedelem kifizetésének napja, beleértve a bevételnek az adófizető bankszámlájára történő átutalását vagy az adózó nevében harmadik felek számlái. Emlékeztetjük Önöket, hogy az Art. 2. pontja szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke szerint az a szervezet, amelytől vagy a kapcsolatok eredményeként az adóalany bevételt kapott, köteles kiszámítani, visszatartani és megfizetni az adó összegét.

A létszámleépítéskor a munkavállalót megillető kompenzációs kifizetésekre vonatkozóan az Art. 3. pontja szerint. 217 nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá az Orosz Föderáció jogszabályai, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek jogalkotási aktusai, a helyi önkormányzatok képviseleti testületeinek határozatai által megállapított valamennyi típusú kompenzációs kifizetés után (a keretek között meghatározott kereteken belül). az Orosz Föderáció jogszabályaival), különösen a munkavállaló elbocsátásával kapcsolatos.

A szabályozó hatóságok véleményét a személyi jövedelemadó számításának kérdéséről a létszámleépítés során az orosz pénzügyminisztérium 2006. 02. 17. N 03-05-01-03/18 és 02. 09. 2006 N 03-05-01-04/22, Moszkva Szövetségi Adószolgálata, 2009.06.18. N 20-14/3/061778, 2006.08.21. N 28-10/73963, kelt: 2005.08.29. N 28-11/61080.

Különösen azt jelzik, hogy a munkavállaló elbocsátásához kapcsolódó, a Kbt. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 178. cikke, nevezetesen:

• a munkaviszony időtartamára vonatkozó havi átlagkereset.

Itt felhívjuk a figyelmet arra, hogy munkaszerződés vagy kollektív szerződés emelt összegű végkielégítést állapíthat meg.

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 255. cikke szerint az elbocsátott munkavállalóknak fizetett végkielégítés meghaladja az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 178. cikke az adóalany átszervezése vagy felszámolása, az adózó alkalmazottai számának vagy létszámának csökkentése miatt felmentett alkalmazottak időbeli elhatárolásaira utal, és ezért csökkenti a társasági adó alapját.

Ha azonban a munkavállalónak létszámleépítés miatti elbocsátásakor megemelt összegű végkielégítést fizetnek, akkor a végkielégítés összege meghaladja a Ptk. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 178. cikke szerint személyi jövedelemadót kell fizetni (lásd az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. szeptember 14-i és 2008. december 15-i N 03-03-06/2/168, szeptember 26-i levelét). , 2008 N 03-03-06/1/546).

Az orosz pénzügyminisztérium 2009. március 11-i N 03-04-06- levelében beszélt a munkavállalónak az átlagkereset összegében kifizetett kiegészítő kompenzációról az elbocsátási felszólítás lejárta előtt hátralévő idő arányában. 01/54. Ahol azt mondta, hogy ez a kifizetés is az Art. 3. pontja alá tartozik. 217 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Ami a fel nem használt szabadságok kompenzációját illeti, ez a fajta kompenzáció ki van zárva a munkavállalók elbocsátásához kapcsolódó, nem adóköteles kompenzációs kifizetések listájából (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikke (3) bekezdésének hatodik bekezdése). Következésképpen a munkavállalónak kifizetett, fel nem használt szabadságért fizetett pénzbeli kompenzáció az általánosan megállapított módon személyi jövedelemadó hatálya alá tartozik (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2008. május 7-i levele N 28-10/044275, Oroszország Szövetségi Adószolgálata 2006. március 13-án kelt N 04-1-03/133).

Biztosítási hozzájárulások az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapjába és a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba

A 2009. július 24-én kelt N 212-FZ szövetségi törvénnyel (a továbbiakban: N 212-FZ szövetségi törvény) megfelelően 2010. január 1-jétől az egységes szociális adót felváltották a közvetlenül a következő alapoknak fizetett biztosítási hozzájárulások: Nyugdíjalap az Orosz Föderáció (a kötelező nyugdíjbiztosításhoz), az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja (az átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosításhoz), az FF kötelező egészségbiztosításhoz és a TF kötelező egészségbiztosításhoz (a kötelező egészségbiztosításhoz) .

cikk 1. része szerint Az N 212-FZ szövetségi törvény 5. cikke értelmében a magánszemélyeknek kifizetéseket és egyéb díjazást végző szervezeteket a biztosítási díjak fizetőjeként ismerik el.

A szervezetek és egyéni vállalkozók biztosítási díjai adóztatásának tárgya az általuk a magánszemélyek javára munkaszerződések és polgári jogi szerződések alapján felhalmozott kifizetések és egyéb díjazások, amelyek tárgya a munkavégzés, a szolgáltatásnyújtás, valamint a szerzői megrendelési szerződések, tudományos, irodalmi, művészeti alkotások kizárólagos tulajdonjogának elidegenítéséről szóló megállapodások, kiadói licencszerződések, tudományos, irodalmi, művészeti alkotások használati jogának megadására vonatkozó licencszerződések (Szövetségi törvény 7. cikkének 1. része). 212-FZ törvény).

Ennek megfelelően az elbocsátás hónapjában ténylegesen ledolgozott idő után fizetendő bér általánosan biztosítási járulékfizetési kötelezettség alá esik.

Ami a kártérítési kifizetéseket illeti, paragrafusok. "d" záradék 2. rész 1. cikk. Az N 212-FZ szövetségi törvény 9. cikke kimondja, hogy az Orosz Föderáció jogszabályai, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek jogalkotási aktusai, a helyi önkormányzatok képviseleti testületeinek határozatai (a normák határain belül) minden típusú kártérítési kifizetést az Orosz Föderációval összhangban megállapított) nem tartoznak biztosítási díjak hatálya alá, különösen az alkalmazottak elbocsátásához kapcsolódóan, kivéve a fel nem használt szabadságért járó kártérítést.

Figyelembe véve tehát, hogy ez a norma hasonló az Art. (3) bekezdéséhez. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. §-a szerint úgy gondoljuk, hogy a személyi jövedelemadóhoz hasonlóan az olyan kifizetések, mint:

• végkielégítés a havi átlagkereset összegében;
• a munkaviszony időtartama alatti havi átlagkereset;
• a munkavállalónak a felmondási idő lejártáig hátralévő idő arányában az átlagkereset összegében kifizetett kiegészítő kompenzáció.

Ami a fel nem használt szabadságok kártalanítását illeti, ez a fajta kártérítés biztosítási járulékköteles.

A GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat szakértői
Timukina Jekaterina, Rodyushkin Szergej