Primjena PSN-a na pružanje ugostiteljskih usluga. Ugostiteljski objekti bez uslužnog prostora. Može li kafić raditi prema patentu?

U našem slučaju: površina sobe je 85 m2, ali stolovi se nalaze u hodniku manje od 50 m2, preostalih 35 m2 je ulazni prostor, kuhinja i barski pult gdje posjetitelji mogu kupiti i kavu za van, na primjer!

Zdravo. Podržat ću kolegu i dodati da se, sudeći prema objašnjenjima Ministarstva financija, uslužno područje izravno izdvaja od svih ostalih područja. Na primjer, evo jednog od njih:

Pitanje: Samostalni poduzetnik pruža ugostiteljske usluge i primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav. Samostalni poduzetnik iznajmljuje prostor od 70 četvornih metara. m. Organizacija od koje se iznajmljuje prostor nije ugostiteljski objekt. Ima li samostalni poduzetnik pravo prelaska na patentni sustav oporezivanja od 2013. godine?

Odgovor:
MINISTARSTVO FINANCIJA RUSKE FEDERACIJE

Uprava za poreznu i carinsko tarifnu politiku razmotrila je žalbu po pitanju primjene patentnog poreznog sustava te javlja sljedeće.
U skladu sa st. 47. stavak 1. čl. Kodeks unutarnjih prihoda 346.43 Ruska Federacija(u daljnjem tekstu - Zakonik) u odnosu na koje se može primijeniti sustav oporezivanja patenta poduzetničke aktivnosti samostalni poduzetnici u djelatnosti pružanja ugostiteljskih usluga putem javnih ugostiteljskih objekata s prostorom za pružanje usluga korisnicima ne većim od 50 četvornih metara po svakom ugostiteljskom objektu.
Prema paragrafima. 6., 13. i 14. st. 3. čl. 346.43 Kodeksa, prostor dvorane za usluge posjetiteljima podrazumijeva prostor posebno opremljenih prostorija (otvorenih prostora) ugostiteljskog objekta namijenjenih za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, slastičarskih proizvoda i (ili) kupljene robe , kao i za slobodno vrijeme, utvrđeno na temelju inventara i posjedovnih dokumenata .
Pod ugostiteljskim uslugama podrazumijevaju se usluge proizvodnje kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uvjeta za potrošnju i (ili) prodaju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljene robe, kao i za slobodno vrijeme. aktivnosti. Ugostiteljskim uslugama ne smatraju se usluge proizvodnje i prometa trošarinskih proizvoda iz st. 3 str. 1 čl. 181. Zakonika.
Ugostiteljski objekt s dvoranom za usluživanje posjetitelja je zgrada (njezin dio) ili građevina namijenjena za pružanje javnih ugostiteljskih usluga koja ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, slastica i (ili) kupljenu robu, kao i za aktivnosti u slobodno vrijeme.
Ujedno, prema stavku 4. čl. 346.43 Kodeksa za potrebe Sec. 26.5 Kodeksa, popis i vlasnički dokumenti uključuju sve dostupne individualni poduzetnik dokumenti za stacionarni objekt trgovačka mreža(ugostiteljske organizacije) koji sadrži podatke o namjeni, značajke dizajna i raspored prostorija takvog objekta, kao i informacije koje potvrđuju pravo korištenja ovog objekta (ugovor o kupnji i prodaji nestambenih prostorija, tehnička putovnica za nestambene prostore, planovi, dijagrami, objašnjenja, zakup (podzakup) ugovor za nestambeni prostor ili njegov dio (dijelove), dopuštenje za pravo posluživanja posjetitelja na otvorenom prostoru i drugi dokumenti).
Dakle, ako samostalni poduzetnik pruža gore navedene ugostiteljske usluge u prostoru koji ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, slastica i (ili) kupovne robe, kao i za aktivnosti u slobodno vrijeme, površina koji nije veći od 50 četvornih metara, tada pojedinačni poduzetnik ima pravo primijeniti patentni sustav oporezivanja u odnosu na pružanje takvih ugostiteljskih usluga.
Ako zakupljeni prostor u kojem se pružaju ugostiteljske usluge, prema ugovoru o zakupu, nema posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, slastica i (ili) kupovne robe, kao i za slobodno vrijeme, tada pojedinačni poduzetnik nema pravo primijeniti patentni sustav oporezivanja u odnosu na takve ugostiteljske usluge.

S obzirom na djelatnost poslovnih subjekata koji pružaju ugostiteljske usluge, ne može se ne zadržati na jedinstvenom porezu na pripisani dohodak. Činjenica je da djelatnosti koje se odnose na pružanje ugostiteljskih usluga podliježu oporezivanju jedinstvenim porezom na pripisani dohodak za pojedinačne vrste aktivnosti.

UTII je poseban porezni režim, koji je reguliran odredbama poglavlja 26.3 "Sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti", koji je stupio na snagu 1. siječnja 2003. Do ovog trenutka postojao je i ovaj porezni režim, ali je bio reguliran odredbama Saveznog zakona od 31. srpnja 1998. br. 148-FZ „O jedinstvenom porezu na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti”, koji je ukinut Poglavljem 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Porezni zakon Ruske Federacije). Odnosno, nemoguće je reći da je ovaj porezni režim nešto novo i nepoznato. Mnoge organizacije i privatni poduzetnici, čije aktivnosti potpadaju pod imputaciju, već duže vrijeme rade na ovom sustavu oporezivanja.

Odmah primijetimo jednu značajku da primjena ovog poreznog režima ne može biti dobrovoljna, odnosno od trenutka kada subjekt federacije uvede ovaj porez na svom teritoriju, organizacije i privatni poduzetnici koji obavljaju vrste djelatnosti koje spadaju pod "imputaciju" prenose se na plaćanje UTII bez greške.

U skladu sa stavkom 2. članka 346.26, sustav oporezivanja u obliku UTII može se primijeniti (odlukom) konstitutivnog subjekta Ruske Federacije u odnosu na sljedeće vrste aktivnosti:

8) pružanje ugostiteljskih usluga putem javnih ugostiteljskih objekata s površinom sale za usluge ne većom od 150 četvornih metara za svaki ugostiteljski objekt. Kao vrsta poslovne djelatnosti, u smislu ove glave, priznaje se pružanje ugostiteljskih usluga putem javnih ugostiteljskih objekata čija je površina sale za usluživanje korisnika veća od 150 četvornih metara za svaki ugostiteljski objekt. na koje se ne primjenjuje jedinstveni porez;

Članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da:

« ugostiteljske usluge - usluge proizvodnje kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uvjeta za konzumaciju i (ili) prodaju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljene robe, kao i za aktivnosti u slobodno vrijeme.”

Ugostiteljski objekt s dvoranom za posluživanje posjetitelja priznaje se kao zgrada (njezin dio) ili građevina namijenjena pružanju javnih ugostiteljskih usluga, koja ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, slastica i ( ili) kupljenu robu, kao i za aktivnosti u slobodno vrijeme. U ovu kategoriju ugostiteljskih objekata spadaju:

restorani;

menze;

Snack barovi.

Od Saveznog zakona od 21. srpnja 2005. br. 101-FZ „O izmjenama i dopunama poglavlja 26.2 i 26.3 drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i nekih zakonodavnih akata Ruske Federacije o porezima i naknadama, kao io priznavanje nevažećih određenih odredbi zakonodavnih akata Ruske Federacije” (u daljnjem tekstu – Zakon br. 101-FZ), proširen je popis vrsta poslovnih aktivnosti koje podliježu jedinstvenom oporezivanju; isti zakon također je uveo izmjene u Porezni zakonik Ruska Federacija, koja je utvrdila sljedeće fizičke pokazatelje i osnovnu mjesečnu profitabilnost, karakterizirajući određenu vrstu poslovne aktivnosti:

Osnovni prinos se prilagođava (množi) prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije koeficijentima K1 i K2.

Korektivni koeficijenti osnovne profitabilnosti pokazuju stupanj utjecaja pojedinog uvjeta na rezultat poduzetničke aktivnosti koja podliježe UTII.

Porezna osnovica, koja je pokazatelj imputiranog dohotka za, izračunava se po formuli:

VD = BD x (N1 + N2 + N3) x K1 x K2, gdje je:

VD - iznos imputiranog dohotka;

BD - vrijednost osnovne profitabilnosti mjesečno za određenu vrstu poslovne aktivnosti Poreznog zakona Ruske Federacije);

N1, N2, N3 - karakteriziraju fizički pokazatelji ovaj tip aktivnosti u svakom mjesecu poreznog razdoblja (pokazatelj za prvi mjesec tromjesečja, drugi mjesec i treći mjesec tromjesečja);

K1, K2 - koeficijenti usklađivanja osnovne rentabilnosti.

Imajte na umu da iznos imputiranog dohotka ne ovisi o rezultatima aktivnosti poreznog obveznika.

« Istovremeno, kako bi se uzelo u obzir stvarno vremensko razdoblje poduzetničke aktivnosti, vrijednost koeficijenta usklađivanja K2, koji uzima u obzir utjecaj ovih čimbenika na rezultat poduzetničke aktivnosti, definira se kao omjer broj kalendarski dani obavljanje djelatnosti tijekom kalendarskog mjeseca poreznog razdoblja na broj kalendarskih dana u određenom kalendarskom mjesecu poreznog razdoblja.”

Naime, od 2006. osnovna profitabilnost nije usklađena faktorom usklađenja koji uzima u obzir ukupnost obilježja poslovanja u različitim općine, značajke naselje ili mjesto, kao i mjesto unutar naseljenog mjesta.

Promjene uvedene stavkom 16. članka 1. Zakona br. 101-FZ također su poništile formulu po kojoj je izračunat koeficijent K1. Osim toga, budući da je usklađeni koeficijent osnovne isplativosti K1 određen ovisno o katastarskoj vrijednosti zemljišta u mjestu obavljanja djelatnosti od strane poreznog obveznika, a katastar zemljišta nije donesen, podsjećamo da 2005. godine nije primjenjivan koeficijent K1 ( Savezni zakon od 24. srpnja 2002. br. 104 -FZ „O uvođenju izmjena i dopuna drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i nekih drugih akata zakonodavstva Ruske Federacije, kao i o priznavanju nevažećih određenih akti zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i naknadama”) (u daljnjem tekstu: Zakon br. 104-FZ)).

Predmet oporezivanja premija osiguranja i osnova za izračun premija osiguranja su predmet oporezivanja i porezna osnovica jedinstvenog socijalnog poreza utvrđenog Poglavljem 24. Poreznog zakona Ruske Federacije (članak 10. stavak 2. Saveznog zakona od 15. prosinca 2001. br. 167-FZ “O obveznom mirovinskom osiguranju u Ruskoj Federaciji”).

Visina akontacije premije osiguranja za tekući mjesec utvrđuje se uzimajući u obzir prethodno plaćene iznose akontacija (čl. 24. st. 2. Zakona o obveznom mirovinskom osiguranju).

Obračunati iznos premija osiguranja bit će:

Za financiranje osiguravajućeg dijela radne mirovine za mjesec dana bit će 3.000 rubalja (30.000 x 10%), za četvrtinu - 9.000 rubalja (3.000 x 3 mjeseca);

Za financiranje financiranog dijela radne mirovine za mjesec dana iznosit će 1200 rubalja (30 000 rubalja x 4%), za četvrtinu - 3600 rubalja (1200 x 3 mjeseca).

Ukupni iznos premija osiguranja obračunatih za tromjesečje bit će 12 600 rubalja (9 000 rubalja + 3 600 rubalja).

Iznos isplaćene naknade iz sredstava Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije odražava se u računovodstvenim evidencijama kao zaduženje računa u skladu s dobrom računa.

Preostali iznos naknada koji se plaća na teret organizacije (članak 2. Saveznog zakona od 31. prosinca 2002. br. 190-FZ „O pružanju naknada iz obveznog socijalnog osiguranja građanima koji rade u organizacijama i pojedinačnim poduzetnicima koji primjenjuju posebne porezne režime) , i neke druge kategorije građani"), na temelju stavaka 4, 5 PBU 10/99, priznaje se kao trošak za redovne aktivnosti i odražava se u računovodstvenim evidencijama kao dobro na računu, u ovom slučaju u korespondenciji s zaduženje računa.

Tablica u nastavku koristi sljedeće nazive podračuna drugog reda na računu bilance:

69-1-1 “Obračuni za socijalno osiguranje u smislu naknada za privremenu nesposobnost”;

69-2-1 “Doprinosi za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje za financiranje osiguravajućeg dijela mirovine za rad”;

69-2-2 “Doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje za financiranje kapitaliziranog dijela mirovine za rad.”

I u tabeli se koriste sljedeći nazivi podkonta na računu bilance:

68-1 “Obračun poreza na dohodak”;

68-2 “Izračuni za UTII.”

Kraj primjera.

Treba napomenuti da je organizacija koja odluči prekinuti aktivnosti koje podliježu UTII-u dužna sredinom mjeseca izračunati porez za cijeli mjesec. To je navedeno u komentaru na pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 19. kolovoza 2004. br. 03-06-05-04/07 „O plaćanju UTII nakon prestanka djelatnosti”: razdoblje za UTII je četvrtina. Ali organizacija će izračunati iznose UTII samo za one mjesece tromjesečja u kojima su se aktivnosti izravno provodile.

Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, porezno razdoblje za jedinstveni porez na pripisani dohodak je četvrtina.

Jedinstvena porezna stopa prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije iznosi 15 posto iznosa imputiranog dohotka. Odnosno, stopa i porezno razdoblje ostali su isti.

UTII = VD x 15: 100, gdje:

VD - imputirani prihod za kvartal.

"1. Uplatu jedinstvenog poreza porezni obveznik vrši po rezultatima poreznog razdoblja najkasnije do 25. dana prvog mjeseca sljedećeg poreznog razdoblja" (Članak 346.32 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prema ovoj klauzuli, on prvo prima dohodak, a zatim od tog dohotka plaća porez. Obvezujući iznos UTII porezni obveznik plaća na temelju rezultata 1., 2., 3. i 4. tromjesečja, odnosno do 25. travnja, 25. srpnja, 25. listopada i 25. siječnja. Plaćanje jedinstvenog poreza vrši se u gotovini ili bezgotovinskom obliku.

Tijekom godine iznos premije osiguranja u obliku fiksne uplate pojedinačni poduzetnici uzimaju u obzir u onim poreznim razdobljima za jedinstveni porez u kojem su ga stvarno platili. Takva pojašnjenja navedena su u pismu Ministarstva poreza Ruske Federacije od 2. ožujka 2004. br. 22-2-14/336@. Poduzetnici koji su uplatili iznos doprinosa za osiguranje u obliku fiksne uplate za prošlu godinu nakon 31. prosinca prošle godine imaju pravo uključiti navedeni iznos doprinosa za osiguranje u poreznu prijavu UTII za četvrto tromjesečje prošle godine. . Osim toga, prema pojašnjenjima, poduzetnici imaju pravo razjasniti svoje porezne obveze po jedinstvenom porezu za navedeno porezno razdoblje podnošenjem poreznom tijelu na propisani način ažurirane porezne prijave za jedinstveni porez.

Imajte na umu da su Zakonom br. 101-FZ uvedene promjene u Porezni zakon Ruske Federacije, koje donekle pogoršavaju situaciju poreznog obveznika od 2006. godine, stavak 2. ovog članka ima sljedeći sadržaj:

"2. Iznos jedinstvenog poreza obračunanog za porezno razdoblje porezni obveznici umanjuju za iznos uplaćenih doprinosa za obvezno mirovinsko osiguranje (unutar obračunatih iznosa) za isto vremensko razdoblje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije kada porezni obveznici plaćaju naknade svojim radnicima zaposlenim u onim područjima djelatnosti poreznog obveznika, za koje se plaća jedinstveni porez, kao i za iznos premija osiguranja u obliku fiksnih naknada koje samostalni poduzetnici plaćaju za svoje osiguranje, te za iznos privremene nesposobnosti za rad. naknade isplaćene zaposlenicima. Pritom se iznos jedinstvenog poreza ne može umanjiti za više od 50 posto.”

Odnosno, promjene uvedene stavkom 17. članka 1. Zakona br. 101-FZ od 1. siječnja 2006. istovremeno pogoršavaju položaj poreznog obveznika u dva smjera.

Prvo, za smanjenje iznosa poreza potrebno je da se iznosi doprinosa za obvezno mirovinsko osiguranje ne samo uplaćuju za određeno vremensko razdoblje, već da se stvarno uplaćuju (prenose). U tom slučaju plaćanje se mora podudarati s vremenskim razdobljem za koje se obračunava porez. To zapravo znači da je potrebno uplatiti cjelokupni iznos doprinosa prije roka, au istom poreznom razdoblju ako, primjerice, u siječnju isplatimo premije osiguranja plaće za prosinac, tada nam se ne može potvrditi a smanjenje porezna osnovica. Ponavljamo - kada se iznos poreza (akontacije) umanjuje za iznos doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja, uzima se iznos doprinosa uplaćenih u istom razdoblju, ali u granicama iznosa obračunanih u istom razdoblju. .

Drugo, nepoznato je što znači izraz “U ovom slučaju iznos poreza (akontacije) ne može se umanjiti za više od 50 posto”. Ne zna se - pedeset posto čega - iznosa poreza, ili iznosa smanjenja poreza. To jest, na primjer, ako je porezni obveznik obračunao porez u iznosu od 3.000 rubalja, obračunao premije osiguranja i naknade za privremenu nesposobnost u iznosu od 2.000 rubalja, platio 1.600 rubalja, tada ima pravo smanjiti iznos poreza za ili 1500 rubalja (pedeset posto iznosa poreza) ili 800 rubalja (pedeset posto plaćenog maksimalnog iznosa smanjenja poreza). Poreznici će se, vjerojatno u prvi mah, zbog inertnosti razmišljanja i činjenice da je u rečenici u kojoj je riječ o 50% samo iznos poreza, složiti da to bude pedeset posto od iznosa poreza. Ali tada mogu igrati na nepomirljivoj kontradikciji i ponuditi smanjenje od pedeset posto maksimalnog iznosa smanjenja poreza ili pedeset posto iznosa poreza, ovisno o tome što je isplativije.

Dakle, prijava za prvo tromjesečje mora se podnijeti poreznim vlastima najkasnije do 20. travnja (za sljedeća porezna razdoblja tijekom godine - najkasnije do 20. srpnja, 20. listopada i 20. siječnja).

Deklaracija ima kontinuiranu numeraciju stranica i sastoji se od:

· naslovna stranica;

· Odjeljak 1. „Iznos jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti koji podliježu uplati u proračun”;

· Odjeljak 2 „Izračun jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti”;

· odjeljak 2.1 “Izračun faktora korekcije K1”;

· Odjeljak 3 "Izračun iznosa jedinstvenog poreza na pripisani dohodak koji se plaća u proračun za porezno razdoblje."

Imajte na umu da se odjeljak 2.1 deklaracije u 2005. godini mora podnijeti porezni ured nije potrebno jer se u ovom odjeljku izračunava koeficijent usklađivanja osnovnog povrata K1, au 2005. godini, kao što je rečeno, nije u primjeni.

Prethodno su porezni obveznici ispunili deklaraciju odobrenu Nalogom Ministarstva poreza Rusije od 21. studenog 2003. br. BG-3-22/648. Promjene unesene u jedinstvenu poreznu prijavu Naredbom br. 96n utjecale su uglavnom naslovna stranica. Nova deklaracija malo se razlikuje od prethodne deklaracije:

1) na naslovnoj stranici tromjesečje je naznačeno kao porezno razdoblje i stoga je u ćeliji "Porezno razdoblje" navedena vrijednost 3 (u prethodnom obrascu ponuđene su opcije: 1 - za mjesečno izvješće, 3 - a tromjesečna izjava, 6 - za polugodišnje, 9 - za obrazac za 9 mjeseci, 0 - za godišnje izvješće, 2 - za ostalo);

2) s naslovne stranice isključena je stranica za navođenje podataka o voditelju, glavnom knjigovođi i ovlaštenom predstavniku koji nema PIB (naslovna stranica sada se sastoji od 1 stranice);

3) na naslovnoj stranici pojavio se redak u kojem pojedinačni poduzetnici označavaju glavno stanje matični broj(OGRNIP);

4) polje za navođenje oznake proračunske klasifikacije u odjeljku 1. prošireno je na 20 znakova;

5) u dijelu naslovne stranice u kojem su stavljeni potpisi odgovornih osoba kojima se potvrđuje točnost podataka više nema reda koji je bio predviđen za potpis ovlaštene osobe. Odnosno, točnost podataka navedenih u deklaraciji sada mogu potvrditi samo pojedinačni poduzetnici;

6) tablica šifri vrsta djelatnosti i vrijednosti osnovne isplativosti po jedinici fizičkog pokazatelja dopunjena je relevantnim podacima u vezi s djelatnošću pružanja usluga skladištenja. vozila na plaćenim parkiralištima.

Osim toga, počevši od izračuna za prvi kvartal 2005., prema Naredbi Ministarstva financija Ruske Federacije od 17. veljače 2005. br. 23n „O izmjeni Dodatka br. 2 uputama o postupku popunjavanja porezna prijava za jedinstveni porez na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti odobren Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 1. studenog 2004. br. 96n, tablica kodova za vrste poduzetničkih aktivnosti i vrijednosti osnovnih profitabilnost po jedinici fizičkog pokazatelja dopunjena je relevantnim podacima o aktivnostima vezanim uz distribuciju i(ili) postavljanje tiskanog i(ili) tiskanog vanjskog oglašavanja, distribuciju i(ili) postavljanje putem svjetlećih i elektroničkih vanjskih oglasnih ploča.

Iznosi jedinstvenog poreza knjiže se na račune savezne riznice za njihovu naknadnu raspodjelu proračunima svih razina i državnim proračunima. izvanproračunskih fondova u skladu s proračunskim zakonodavstvom Ruske Federacije. Iako se članak 346.33 Poreznog zakona Ruske Federacije odnosi na tijela riznice, spominjanje izvanproračunskih fondova čini se vrlo važnim, budući da to omogućuje poreznom obvezniku da zahtijeva od Fonda socijalnog osiguranja naknadu za iznose isplaćene zaposlenicima pod bolovanje, i ostala plaćanja osiguranja.

Od 1. siječnja 2005. članak 48. Zakona o proračunu Ruske Federacije izgubio je snagu u skladu s Savezni zakon od 20. kolovoza 2004. br. 120-FZ “O izmjenama i dopunama Zakona o proračunu Ruske Federacije u vezi s regulacijom međuproračunskih odnosa.” U 2005. godini UTII mora biti odobren lokalnim proračunima prema standardima utvrđenim zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije (članak 2. stavak 2. Zakona br. 120-FZ)).

Više o problemima i značajkama računovodstva u ugostiteljskim objektima možete saznati u knjizi JSC “BKR-Intercom-Audit” “ Ugostiteljstvo ».

Pitanje čitateljice Klerk.Ru Marine (Rostov na Donu)

Otvaram samostalnog poduzetnika za prodaju slastičarskih proizvoda i želim postaviti nekoliko stolova u iznajmljenoj prostoriji kako bi kupci mogli jesti iste proizvode. Neću ništa kuhati, samo sokove. Uz trgovinu na malo dodao sam i Aktivnosti OKVED-a kafić (UTII). Hoće li biti komplikacija na poreznoj?

Treba pažljivo pristupiti odabiru režima oporezivanja, jer... V u posljednje vrijeme Došlo je do velikih promjena u sustavu oporezivanja (patentni sustav). Usvojen je Savezni zakon br. 94-FZ od 25. lipnja 2012. „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije“. Promjene koje su zbog toga nastale vrlo su zamjetne i zahvatile su uglavnom samostalne poduzetnike.

Trgovina na malo i ugostiteljske usluge našle su se na popisu djelatnosti za koje se može patentirati. Kao i kod UTII, trgovina na malo se prenosi na patent. Međutim, postoje ograničenja u području trgovački podij za svaki pojedinačni objekt, ali je 3 puta manji nego za UTII i jednak je 50 kvadratnih metara. m.

Možete odabrati koji vam je način rada isplativiji.

Za samostalne poduzetnike koji se bave pružanjem ugostiteljskih usluga, površina dvorane za korisničku službu također ne smije biti veća od 50 četvornih metara. m. Odmah da vam napomenem važan detalj: ako u javnom ugostiteljskom objektu nema dvorane za korisnike, patent se neće izdati. To uključuje barove i kafiće, pod uvjetom da nemaju posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, slastica i (ili) kupljene robe.

Novi patentni sustav također omogućuje poduzetniku korištenje do 15 zaposlenici. Prilikom plaćanja UTII, broj zaposlenih može doseći do 100 ljudi (klauzula 1, klauzula 2.2, članak 326 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovo ograničenje broja odnosi se na sve vrste djelatnosti koje poduzetnik obavlja istovremeno i određeno je ukupnim brojem.

Iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može primiti pojedinačni poduzetnik prema vrsti poslovne djelatnosti na koju se primjenjuje patentni porezni sustav utvrđuje se zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije. Oni bi trebali biti u rasponu od 100.000 do 1.000.000 rubalja. uzimajući u obzir koeficijent deflatora.

Morate dobiti patent u subjektu Ruske Federacije u kojem namjeravate obavljati odgovarajuću vrstu djelatnosti. Možete se obratiti poreznoj upravi u mjestu prebivališta. Patent dobiven u njemu vrijedi samo na području odgovarajućeg konstitutivnog entiteta Ruske Federacije. Prijava patenta podnosi se u bilo kojem mogućem obliku najkasnije 10 dana prije početka primjene patentnog sustava.

Patent se izdaje na rok od 1 do 12 mjeseci, ali je navedeno da je to unutar kalendarske godine.

Ako pojedinačni poduzetnik kombinira patentni sustav i uobičajeni pojednostavljeni sustav oporezivanja, predviđen u poglavlju 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, s ovim granična razina potrebno je usporediti cjelokupni iznos prihoda od prodaje ostvaren u oba režima. U slučaju prekoračenja potrebno je preračunati poreze po općem režimu oporezivanja od početka poreznog razdoblja po oba posebna režima.

Isto se mora učiniti ako je tijekom poreznog razdoblja maksimalan broj zaposlenih predviđen u stavku 5. čl. 346.43 Poreznog zakona Ruske Federacije, a osim toga, u slučaju neplaćanja poreza na patentne aktivnosti na vrijeme.

Za evidentiranje prihoda porezni obveznik mora voditi knjigu prihoda. Zaduženo je Ministarstvo financija da izradi obrazac i način popunjavanja. Za trenutni patentni sustav koristi se ista knjigovodstvena knjiga koju koriste porezni obveznici koji su na pojednostavljenom poreznom sustavu (12. članak 346.25.1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, za svaku vrstu djelatnosti za koju je izdan patent vodit će se posebna knjiga prihoda. Dohodak se u osnovi priznaje prema istim pravilima koja su uspostavljena za pojednostavljeni porezni sustav.

Morate znati da će poduzetnici koji su prešli na patentni sustav, kao i oni koji koriste UTII, dobiti pravo da ne koriste opremu za blagajnu za odgovarajuću vrstu djelatnosti, podložno izdavanju dokumenta koji potvrđuje prihvaćanje na zahtjev kupac unovčiti(Članak 5. Saveznog zakona br. 94-FZ).

Vrlo je jednostavno dobiti osobne konzultacije s Irinom Salnikovom online - samo trebate ispuniti. Svakodnevno će se birati nekoliko najboljih zanimljiva pitanja, čije odgovore možete pročitati na našim stranicama.

"Javna ugostiteljska poduzeća: računovodstvo i oporezivanje", 2009, N 9

U kojim slučajevima ugostiteljsko poduzeće posluje preko objekta koji nema prostor za usluge? Je li u ovom slučaju potrebno stvoriti uvjete za konzumaciju proizvoda za usluživanje hrane? O tome se raspravlja u ovom članku.

Usluge bez potrošnje proizvoda

U skladu sa st. 8, 9 str. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije u vezi s pružanjem javnih ugostiteljskih usluga, UTII se može primijeniti kada se pružaju putem javnih ugostiteljskih objekata s prostorom za pružanje usluga korisnicima ne većim od 150 četvornih metara. m za svaki objekt, kao i kroz javne ugostiteljske objekte koji nemaju prostor za korisničku uslugu. Ugostiteljski objekt koji nema posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, slastica i (ili) kupovne robe bez sale za službu za korisnike je ugostiteljski objekt.

Zauzvrat, ugostiteljske usluge<1>– usluge proizvodnje kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uvjeta za potrošnju i (ili) prodaju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda, kao i za aktivnosti u slobodno vrijeme (članak 346.27. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Drugim riječima, dopušteno je sljedeće:

• stvaranje uvjeta samo za potrošnju;
• samo implementacija;
• stvaranje uvjeta za potrošnju i prodaju.

Definicija ugostiteljskog objekta bez uslužne sale također ukazuje da u takvom objektu nisu stvoreni uvjeti za konzumaciju. Za potrebe primjene UTII definicija ugostiteljskih usluga sadržana u čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, ima prednost u odnosu na odredbe GOST R 50647-94<2>"Javno ugostiteljstvo. Pojmovi i definicije" (u daljnjem tekstu - GOST R 50647-94). Dakle, prema čl. 3 GOST R 50647-94 javno ugostiteljstvo podrazumijeva skup poduzeća različitih organizacijskih i pravnih oblika i samostalnih poduzetnika koji se bave proizvodnjom, prodajom i organizacijom potrošnje kulinarskih proizvoda. Kao što vidimo, veznik “ili” in ovu definiciju odsutan.

Iako, na primjer, u GOST R 50762-2007 "Ugostiteljske usluge. Klasifikacija javnih ugostiteljskih objekata"<3>, stupio na snagu 1. siječnja 2009., javno ugostiteljsko poduzeće je poduzeće namijenjeno proizvodnji, prodaji i (ili) organizaciji potrošnje ugostiteljskih proizvoda, uključujući kulinarske proizvode, slastice od brašna i pekarske proizvode. Osim toga, jedna od vrsta ugostiteljskih poduzeća, ovisno o prirodi njihove djelatnosti, su poduzeća koja organiziraju prodaju ugostiteljskih proizvoda (uz moguću konzumaciju na licu mjesta) (kulinarije, bifei, kafeterije, mala poduzeća trgovačkih lanaca) (klauzula 4.1 GOST R 50762 -2007). U definiciji kulinarske trgovine sadržanoj u GOST R 50762-2007 (klauzula 4.15) i GOST R 50647-94 (klauzula 14 Dodatka A) ne spominje se potrošnja.

Bilješka. Kulinarska trgovina je javno ugostiteljsko poduzeće koje ima vlastitu kulinarsku proizvodnju i prodaje potrošačima kulinarske proizvode, poluproizvode, pekarske i slastičarske proizvode te kupovne proizvode. prehrambeni proizvodi(Klauzula 4.15 GOST R 50762-2007).

Savezni zakon br. 155-FZ od 22. srpnja 2008. utvrdio je da od 1. siječnja 2009. kategorija javnih ugostiteljskih objekata koji nemaju dvoranu za posluživanje posjetitelja uključuje kioske, šatore, kulinarske trgovine (odjele) u restoranima, barovima, kafići, kantine, snack barovi i druga slična javna ugostiteljska mjesta (članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). U prethodnom izdanju ova je odredba bila sljedeća: ova kategorija javnih ugostiteljskih objekata uključuje kioske, šatore, kulinarske radnje (dijelove, odjele) i druge slične objekte javne prehrane.

Imajte na umu da zatvorene tržnice (sajmovi), trgovački centri, kiosci, automati za prodaju i drugi slični objekti su objekti stacionarnog maloprodajnog lanca koji nema prodajnih podova (članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ostale slične objekte Ministarstvo financija smatra posebnim objektima koji se nalaze na zemljišne parcele i ne podliježu kretanju u bilo kojem vremenskom razdoblju (primjerice, tijekom razdoblja važenja ugovora o najmu), posebno šatora, štandova, kontejnera, boksova i sl. (Pismo od 22. svibnja 2006. N 03-11-04/3/267). Kao što vidimo dva objekta (kiosci i šatori) mogu se koristiti kao ugostiteljski i maloprodajni objekti. Prema čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, kiosk je zgrada koja nema prodajni prostor i namijenjena je za jednog radno mjesto prodavač, a šator je sklopiva konstrukcija, opremljena pultom, bez prodajnog prostora. Slične definicije sadržane su u GOST R 51303-99 "Trgovina. Termini i definicije"<4>. Ali u GOST R 50647-94 pojmovi "kiosk" i "šator" potpuno su odsutni. Da, a kulinarske trgovine mogu se nalaziti iu ugostiteljskim i maloprodajnim objektima. Predstavljene odredbe pokazuju da stvaranje uvjeta za konzumaciju kulinarskih proizvoda nije obvezni zahtjev prepoznati djelatnosti putem javnog ugostiteljskog objekta bez uslužnog prostora kao usluge javnog ugostiteljskog objekta, prebačene na plaćanje UTII. Kako se u tom slučaju kiosci, šatori i catering odjeli mogu razlikovati od sličnih objekata koji pripadaju stacionarnom maloprodajnom lancu koji nema prodajne prostore?

Smatramo da prijedlog "na" u definiranju ugostiteljskih objekata koji nemaju dvoranu za posjetitelje ima ključnu ulogu: samo oni kiosci, šatori, kulinarske radnje (odjeli) koji se nalaze u ugostiteljskom objektu obavljaju djelatnost koja se odnosi na javnost. ugostiteljske usluge . No, napominjemo da Ministarstvo financija smatra da se pojam „ugostiteljski objekt koji nema uslužnu salu“ u biti nije promijenio od 01.01.2009. (Dopis od 24.12.2008. N 03-11- 05/309). On ukazuje da aktivnosti organizacije za prodaju kulinarskih proizvoda vlastita proizvodnja(brašno kulinarski, pekarski i slastičarski proizvodi) kroz kulinarske radnje, kao i kulinarske odjele kulinarskih radnji, kako u 2008. tako i od 1. siječnja 2009. godine odnosi se na poduzetničke djelatnosti u pružanju ugostiteljskih usluga, koje se obavljaju putem objekata javnih udruga. prehrambene usluge koje nemaju dvoranu za posluživanje posjetitelja i, prema tome, podliježu prijenosu plaćanja UTII-a.

Mišljenje dužnosnika: usluge za potrošnju potrebne su u svakom slučaju

Financijska uprava je u prvim dopisima ukazala da djelatnost javnog ugostiteljskog objekta, sa i bez dvorane za korisnike, neovisno o mjestu i vrsti (kiosk, šator i drugi slični ugostiteljski objekti), predviđa i organizaciju konzumacije. kupljenih proizvoda na licu mjesta (Pismo od 01.02.2006 N 03-11-04/3/55). Ovakav zaključak opravdan je činjenicom da će u protivnom doći do nesuglasja s pojmom „javne prehrane” sadržanim u čl. 3 GOST R 50647-94. Slični zaključci izneseni su u pismu od 25. srpnja 2007. N 03-11-04/3/295. Imajte na umu da u Dodatku A “Opis grupa” OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)<5>navedeno je da skupina “Hoteli i restorani” (šifra 55) ne obuhvaća proizvodnju kulinarskih proizvoda, poluproizvoda i gotovih proizvoda koji nisu namijenjeni potrošnji na licu mjesta.

Kasnije je Ministarstvo financija u dopisu od 18.02.2008. N 03-11-05/34 navelo da se proizvodnja i prodaja kulinarskih proizvoda (piletina na žaru, palačinke, vruće kobasice s pecivima, kava) putem kioska odnosi na ugostiteljstvo usluge koje se pružaju kroz objekt ugostiteljske organizacije koja nema dvoranu za posluživanje posjetitelja, te se, sukladno tome, može prenijeti na plaćanje UTII. Štoviše, u ovom Pismu ni riječi o stvaranju uvjeta za potrošnju.

Međutim, ove godine, na sličan upit u vezi s piletinom na žaru koja se prodaje putem kioska u kojem nisu stvoreni uvjeti za njihovu konzumaciju, Ministarstvo financija je odgovorilo da budući da se piletina na žaru prodaje kuhana na žaru bez konzumacije na licu mjesta, onda ovu aktivnost ne odnosi se na ugostiteljski sektor, podložan UTII (Pismo od 01.07.2009 N 03-11-09/233). Ova vrsta aktivnosti nije trgovina na malo, podložno UTII-u, budući da se odvija prodaja proizvoda vlastite proizvodnje<6>(Članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). Na temelju toga, napominje se da ova vrsta djelatnosti podliježe oporezivanju prema OSNO ili pojednostavljenom sustavu oporezivanja.

Što se tiče prodaje kulinarskih i slastičarskih proizvoda vlastite proizvodnje putem pladnja na ulici, Ministarstvo financija u dopisu od 06.03.2007. N 03-11-04/3/63 naznačilo je da se ova vrsta djelatnosti odnosi na za trgovinu na malo i podliježe odredbama za trgovinu na malo. Budući da se prodaja proizvoda vlastite proizvodnje (proizvodnje) ne odnosi na trgovinu na malo, prodaja organizacije kulinarskih i slastičarskih proizvoda vlastite proizvodnje putem pladnja na ulici nije trgovina na malo i mora se odvijati na opći način rada oporezivanje.

Kao što vidimo, unatoč prisutnosti u definiciji ugostiteljskog objekta bez dvorane za korisničku službu (članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije), postoji naznaka da ne postoji posebno opremljena prostorija (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, slastica i (ili) kupljene robe, dužnosnici inzistiraju na potrebi stvaranja uvjeta za potrošnju iu ovom slučaju.

Kako stvoriti uvjete za konzumaciju u nedostatku uslužnog prostora? U Ministarstvu financija na to pitanje ne odgovaraju. Istodobno, ako su postavljeni stolovi uz kulinarski odjel, porezna uprava smatra da se u tom slučaju kulinarski odjel u prodajnom prostoru trgovine ne može svrstati u ugostiteljski objekt koji nema prostor za pružanje usluga korisnicima (Dopis od Savezna porezna služba za Moskovsku regiju od 07.02.2007. N 24-16/0106@). U drugom dopisu (od 03/06/2007 N 03-11-04/3/63), Ministarstvo financija također kaže da ako u popisu dokumentira prostor opremljen za konzumaciju kulinarskih proizvoda i konditorskih proizvoda (za postavljanje stolova ) raspoređen u kulinarski odjel, tada ga treba klasificirati kao ugostiteljski objekt koji ima salu za usluge korisnicima.

Bilješka. Sukladno čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, servisna dvorana podrazumijeva se kao posebno opremljena prostorija ili otvoreni prostor za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, slastica i (ili) kupljene robe. Ova kategorija javnih ugostiteljskih objekata uključuje restorane, barove, kavane, kantine i zalogajnice. A otvoreni prostor je mjesto posebno opremljeno za javno ugostiteljstvo, koje se nalazi na zemljišnoj parceli.

Kakvi se uvjeti za konzumaciju mogu stvoriti u kioscima, šatorima, kulinarskim trgovinama (odjelima) u restoranima, barovima, kafićima, kantinama, snack barovima i drugim sličnim ugostiteljskim mjestima, tako da ne nastane prostor za korisničku uslugu? Poreznim obveznicima koji ne žele ulaziti u spor sa službenim osobama možemo samo preporučiti da posjetiteljima osiguraju salvete, posuđe za jednokratnu upotrebu, u paketima.

Brojimo broj

Fizički pokazatelj pružanja ugostiteljskih usluga putem ugostiteljskog objekta koji nema salu za usluživanje posjetitelja, na temelju st. 3. čl. 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije je broj zaposlenih, uključujući poduzetnika. Osnovni dohodak je 4500 rubalja. mjesečno.

Ako javno ugostiteljsko poduzeće obavlja dvije vrste djelatnosti (sa i bez prostora dvorane za korisnike), postavlja se pitanje: kako odrediti fizički pokazatelj „broj zaposlenih, uključujući samostalne poduzetnike” potreban za izračun iznosa jedinstvenog poreza?

Bilješka. Broj zaposlenih - prosječan broj zaposlenih za svaki kalendarski mjesec poreznog razdoblja, uzimajući u obzir sve zaposlenike, uključujući radnike s nepunim radnim vremenom, izvođače i druge građanske ugovore (članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Postupak raspodjele ovog pokazatelja nije definiran Poreznim zakonom. S druge strane, administrativno i rukovodeće osoblje - AUP (menadžment, računovođe itd.) i pomoćno osoblje (domari, čistači itd.) uključeni su u sve vrste aktivnosti. Do svibnja ove godine dužnosnici su vjerovali da bi broj radnika uključenih u aktivnosti koje podliježu UTII-u trebao uključivati ​​one koji su izravno povezani s tom djelatnošću i one koji nisu izravno povezani s njom (Pisma Ministarstva financija Rusije od 6. ožujka , 2009 N 03-11-09/88, od 28.08.2008 N 03-11-04/3/404, od 06.09.2007 N 03-11-05/216). Štoviše, kao što je navedeno u FAS ZSO u Rezoluciji od 9. prosinca 2008. N F04-7728/2008 (17505-A03-19), bez zaposlenika rukovodećeg osoblja potencijalno nemoguće dobiti mogući prihod. S tim u vezi, legitimno je uključivanje ovih radnika u fizički pokazatelj „broj zaposlenih” pri izračunu porezne osnovice.

U nedavnim pojašnjenjima (Pisma od 25.06.2009. N ŠS-22-3/507@, od 8.5.2009. N 3-2-16/49@), porezna tijela radikalno su promijenila svoj stav, naznačujući da smatraju prikladno pri određivanju fizičkog pokazatelja „količina zaposlenih, uključujući samostalne poduzetnike, raspodijeliti prosječan broj zaposlenih koji istodobno sudjeluju u svim vrstama djelatnosti razmjerno izračunatom prosječnom broju zaposlenih koji su izravno uključeni u svaku vrstu djelatnosti.

Štoviše, u ovim pismima porezna uprava, s obzirom na nevažeći Metodičke preporuke o primjeni poglavlja 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije i pisma Ministarstva financija Rusije od 18. ožujka 2003. N 04-05-12/21 navodi se da se prethodno pridržavao ovog stajališta, "zaboravljajući" o gore navedenim službenim objašnjenjima.

Istodobno, Federalna porezna služba napominje da ako je nemoguće rasporediti broj zaposlenih prema vrsti poslovne djelatnosti (nema raspoređivanja zaposlenika na određene vrste djelatnosti), vrijednost ovog pokazatelja treba odrediti na temelju ukupno platni spisak zaposlenika, uključujući administrativno i rukovodeće i pomoćno osoblje, kao i broj vanjski honorarni radnici te radnika koji obavljaju poslove po ugovoru o građanskom ugovoru. To znači da svi zaposlenici poduzetnika, na primjer, u kulinarskom odjelu, rade u smjenama, što znači da će se UTII morati platiti na ukupan broj zaposlenih, uključujući AUP, pomoćno osoblje, kao i broj vanjskog dijela -vremenski radnici i namještenici koji obavljaju poslove po ugovoru o građanskom ugovoru.

Poduzeća koja se ne slažu s ovim stajalištem mogu koristiti zaključke Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda. Dakle, prihod se također može koristiti kao osnova za raspodjelu. Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 23. lipnja 2009. N 17123/08 odnosi se na područje prodajnog poda i ukazuje na pravo poreznog obveznika da plati UTII ne iz ukupne površine prodavaonice, ali iz pripadajućeg dijela (preko trgovine prodavana je kupljena roba i vlastiti proizvodi). Konkretno, Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda je zaključilo da je analizom odredaba čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije i opća načela zakonodavstva o porezima i naknadama dopuštaju nam da zaključimo da se fizički pokazatelj „prodajno područje” mora odrediti u slučaju koji se razmatra razmjerno prihodu. Vjerujemo da se ovi zaključci mogu prenijeti na naš fizički pokazatelj - „broj zaposlenih, uključujući i samostalne poduzetnike“. Jedino što trebate zapamtiti je da je moguć spor s regulatornim tijelom, stoga odabrana osnova za distribuciju pokazatelja mora imati ekonomsku opravdanost.

N.V. Lebedeva

Urednik časopisa

„Ugostiteljski objekti:

računovodstvo i porezi"