Osigurane sirovine u 1 s 8.3. Osigurane sirovine: računovodstvo. Pripisivanje izravnih troškova proizvedenim proizvodima, usklađenje standardnih troškova

Moguće je voditi evidenciju o poslovima prerade sirovina koje isporučuje kupac i na strani prerađivača i na strani kupca. Sve potrebne dokumente možete odabrati na kartici Proizvodnja.

Shema naplate cestarine za obradu materijala u 1C 8.3 predstavlja prilično dug lanac radnji koje se moraju strogo pridržavati. Pokušajmo sistematizirati ove radnje i izraditi tablice potrebnih dokumenata.

Isporučene sirovine u 1C 8.3 iz procesora

Dokument o implementaciji usluge rješava nekoliko problema odjednom. Struktura dokumenta i knjiženja prikazani su na slikama ispod. Izračun troškova usluga za obradu materijala koji isporučuje kupac ne razlikuje se od.

Važno! Prilikom registracije sirovina koje isporučuje kupac, trebate odabrati ugovor tipa „S kupcem“.

Prilikom sastavljanja dokumenta “Prodaja usluga obrade” u polju “Cijena” potrebno je navesti cijenu usluge koju je postavio obrađivač, a u polju “Planirana cijena” - planiranu cijenu usluge.

Primjer popunjavanja dokumenta 1C 8.3 „Prodaja usluga obrade”:

Primjer knjiženja za sirovine koje isporučuje prerađivač:

Računovodstvo za sirovine koje isporučuje kupac u 1C

2.1 - otpis materijala;

2.3 — povrat preostalih materijala;

2.4 - računovodstvo usluga obrade;

2.5 - Obračun PDV-a;

2.6 - faktura;

Treba napomenuti da se u 1C 8.3, prilikom prijenosa sirovina koje isporučuje kupac za preradu, materijali otpisuju po prosječnom trošku. Mora biti odabrana vrsta ugovora " S dobavljačem».

Dokument „Potvrda iz obrade” ima sljedeću strukturu:

• Proizvodi (proizvodi od sirovina koje isporučuje kupac)
• Usluge (usluge obrade koje nam pruža izvršitelj obrade)
• Rabljeni materijali (konsignacijski materijali korišteni u proizvodnji)
• Vraćeni materijali (ostaci materijala koje je dostavio korisnik, ako ih ima)
• Povratna ambalaža
• Račun troškova

U jednom od prethodnih članaka već smo se osvrnuli na rad sa sirovinama koje isporučuje kupac iz pozicije kupca koji predaje materijal na preradu ( Računovodstvo za sirovine koje isporučuje kupac u 1C: Računovodstvo 8 (prijenos materijala za obradu) ). U ovom ćemo članku razmotriti suprotnu situaciju, kada organizacija prima sirovine od druge strane za naknadnu obradu od strane vlastitih zaposlenika i prijenos gotovih proizvoda kupcu koji plaća za pružene usluge.

Dakle, prva faza je primitak sirovina od kupca. Ovu operaciju moguće je izvršiti ili kroz odjeljak „Nabave” koristeći dokument „Primke (akti, računi)” s vrstom operacije „Materijal za obradu”.

Ili izravno kroz odjeljak "Proizvodnja", odabirom "Potvrda za obradu".

Do istog dokumenta „Prijem: Materijal za obradu“ dolazimo na različite načine.

U polju "Druga ugovorna strana" morate odabrati dobavljača sirovina, ali se takva druga ugovorna strana ne smatra dobavljačem, već kupcem, jer kupuje usluge prerade. Stoga imamo mogućnost odabrati samo tip ugovora “S kupcem”. Označavamo skladište u koje se prima materijal i popunjavamo tabelarnu dionicu pomoću gumba "Dodaj". Knjigovodstveni konto za ovaj dokument automatski se postavlja na 003.01 “Materijal na skladištu”.

Drugi korak je prijenos materijala kupca u proizvodnju. Registracija se odvija putem dokumenta “Zahtjev-račun”.

Izrađujemo novi dokument, navodeći u zaglavlju skladište iz kojeg prenosimo materijal.

Nema potrebe označavati okvir "Računi troškova na kartici". Kartica „Materijali kupca” popunjava se na sljedeći način: kupac je druga ugovorna strana od koje su primljeni materijali. Klikom na gumb "Dodaj" u rubriku tablice upisujemo traženi artikl i količinu te se automatski izdaju računi. Prijenosni račun je izvanbilančni račun "Materijal prebačen u proizvodnju".

Što se tiče vlastitih troškova proizvodnje, oni se odražavaju u istim dokumentima kao i za proizvodnju vlastitih proizvoda.

Prilikom popunjavanja naznačite odjel na koji će se troškovi otpisati; skladište u koje će se isporučiti gotovi proizvodi; račun troškova u koji se knjiže troškovi.

Zatim u tabličnom dijelu radimo s karticom "Proizvodi", dodajući raspon proizvoda dobivenih kao rezultat obrade. Označavamo količinu; planirana cijena po kojoj će se odraziti puštanje gotovih proizvoda; knjigovodstveni konto na kojem će se evidentirati pušteni proizvodi je konto 20.02 “Proizvodnja od sirovina nabave kupaca”; skupinu stavki kojoj će se troškovi pripisati. Po potrebi popunite polje "Specifikacija" elementom iz istoimenog imenika.

Sljedeći korak bit će prijenos gotovih proizvoda kupcu.

Ovaj postupak se provodi putem dokumenta „Prijenos proizvoda kupcu“.

Također ćete morati prikazati usluge obrade materijala; to se može učiniti pomoću posebnog dokumenta pod nazivom "Prodaja usluga obrade".

“Prodaja usluga obrade” možete kreirati na temelju prethodno unesenog dokumenta “Potreba-račun”, tada će se automatski popuniti zaglavlje dokumenta i kartica “Materijali kupca”.

Zatim idemo na karticu „Proizvodi (usluge prerade)” i u tabelarnom dijelu unosimo asortiman gotovih proizvoda i cijenu pruženih usluga prerade, također navodimo planiranu cijenu, količinu i računovodstvene račune.

Nakon knjiženja dokumenta vidi se da je prikazan otpis materijala isporučenog od strane kupaca, otpis troškova proizvodnje, sam promet usluga te razgraničenje PDV-a po potrebi.

Sada pogledajmo što učiniti ako postoji potreba za povratom materijala koji nisu zatraženi. Provjerimo prvo postojanje takve situacije generiranjem ispisa „Prometna bilanca za konto 003.01“.

Saldo postoji, zatim na osnovu dokumenta „Primka na obradu“ unosimo dokument „Povrat robe dobavljaču“.

Dobivamo popunjen dokument u kojem samo određujemo datum koji nam je potreban za povrat materijala i potrebnu količinu.

Nakon završetka provjeravamo jesu li svi materijali vraćeni kupcu, ponovno generirajući izvješće.

Ovako izgleda knjiženje sirovina isporučenih od prerađivača.

U ovom članku ćemo pogledati kako prikazati u računovodstvu izvođačke organizacije proizvodnju proizvoda od sirovina koje isporučuje kupac i njihov prijenos kupcu. Za implementaciju primjera koristit ćemo program 1C: Računovodstvo 8 izdanje 3.0.

Ugovorom o djelu jedna se strana (izvođač) obvezuje izvršiti određeni posao po nalogu druge strane (naručitelja) i njegov rezultat predati naručitelju, a naručitelj se obvezuje primiti rezultat rada i platiti ga (čl. 1, članak 702 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Sukladno stavku 1. čl. 703 Građanskog zakonika Ruske Federacije, sklapa se ugovor za proizvodnju ili obradu (preradu) stvari ili za izvođenje drugog rada s prijenosom njegovog rezultata kupcu. Prema ugovoru sklopljenom za izradu predmeta, izvođač prenosi prava na njega kupcu (članak 703. članka 2. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Organizacija Dawn primjenjuje opći porezni režim - metodu obračuna i računovodstvene propise (PBU) 18/02 „Obračun poreza na dobit”, te je obveznik PDV-a.

Organizacija je sklopila ugovor za proizvodnju proizvoda od svojih sirovina za organizaciju „Kupac“. Štoviše, u proizvodnji ovih proizvoda, organizacija Rassvet djelomično koristi vlastiti materijal, a također koristi usluge podizvođača. Za proizvodnju se koriste određena stalna sredstva (strojevi) i izdvaja se zasebno radno osoblje. Organizacija koristi povratni otpad nastao tijekom proizvodnog procesa prema vlastitom nahođenju.

Pogledajmo ovaj primjer korak po korak.

Sirovine su primljene od kupca u knjigovodstvenoj vrijednosti od 7.000 rubalja. po jedinici.

U računovodstvu, sirovine isporučene od kupaca - sirovine (materijali) koje je organizacija prihvatila od kupca za proizvodnju proizvoda bez plaćanja troškova i uz obvezu potpunog povrata proizvedenih proizvoda, evidentiraju se na izvanbilančnom računu. 003 „Materijali prihvaćeni za obradu” po trošku koji su odredile strane i koji je naveden u dokumentima ugovora o prijenosu

Po primitku sirovina koje je isporučio korisnik, vlasništvo nad njima ne prelazi na organizaciju. Vlasništvo nad proizvodima izrađenim od sirovina koje isporučuje kupac pripada kupcu. Dakle, nakon primitka kupčevih sirovina i nakon prijenosa radova izvedenih prema ugovoru, ne dolazi do implementacije, tj. u takvim transakcijama ne nastaje predmet oporezivanja PDV-om.
Za prikaz transakcije prijema sirovina koje je isporučio kupac u programu, koristite dokument Prijem s vrstom transakcije Materijali za obradu.

Zaglavlje dokumenta označava drugu ugovornu stranu kupca i ugovor s njim (Vrsta ugovora - S kupcem).

U tabelarnom dijelu na kartici Proizvodi odabiru se sirovine nabavljene od strane kupca (artikli s tipom Materijali), njihova količina i cijena u skladu s dokumentima prijenosa. Automatski se postavlja konto 003.01 “Materijal na skladištu”.

Dokument Primljena faktura nije potreban.
Prilikom knjiženja dokumenta sirovine nabavljene od kupaca knjiže se u korist knjigovodstvene vrijednosti na teret izvanbilančnog računa 003.01.

Ispunjeni dokument Prijem s operacijom Materijali za obradu i rezultat njezine provedbe prikazani su na sl. 1.

Organizacija je dobila materijal od dobavljača u količini od 100 jedinica po cijeni od 500 rubalja. plus PDV (18%) po jedinici. Dobavljač je dostavio račun.

Primljeni materijal je vlasništvo organizacije i knjižen je u korist bilančnog računa 10 “Materijal”. Za izvođenje ove operacije koristit ćemo dokument Prijem s vrstom operacije Roba.

U zaglavlju dokumenta navedena je druga ugovorna strana-dobavljač i ugovor s njim (Vrsta ugovora - S dobavljačem).

U tabelarnom dijelu odabire se primljeni materijal (stavka s vrstom Materijali), njegova količina i cijena. Knjigovodstveni konto 10.01 “Sirovine i materijal” i obračunski konto za predani PDV 19.03 “PDV na nabavljene zalihe” automatski se instaliraju u konfigurirani program.

Dobiveni račun od dobavljača evidentira se u podnožju dokumenta.

Prilikom knjiženja, dokument će knjižiti građu na teret konta 10.01 u korespondenciji s dobrom konta 60.01 “Obračuni s dobavljačima i izvođačima” i rasporediti iznos PDV-a na teret konta 19.03.

Dokument će također stvoriti unos u prikazani registar akumulacije PDV-a.

Ispunjeni dokument Prijem s operacijom Roba i rezultat njezine provedbe prikazani su na sl. 2.

Organizacija je primila materijal i dobila račun od dobavljača. Slijedom toga, organizacija je dobila pravo na odbitak. Odbitak iznosa PDV-a na zalihama (računovodstvena knjižica Dt 68.02 „Porez na dodanu vrijednost” − Kt 19.03 „PDV na nabavljene zalihe”) može se izvršiti u programu izravno u primljenom dokumentu Faktura (s omogućenim potvrdnim okvirom Ogledaj odbitak PDV-a u kupnji knjiga po datumu primitka) ili korištenjem PDV regulatornog dokumenta Formiranje unosa u knjižici nabave na kraju poreznog razdoblja.

Kod prihvaćanja PDV-a za odbitak, osim generiranja knjigovodstvene knjižice, prikazani registar akumulacije PDV-a otpisuje se i kreira unos u Registru nabave PDV-a (knjiga nabave).

Rezultat knjiženja dokumenta Primljena faktura prikazan je na sl. 3.

Sirovine nabavljene od strane kupaca i vlastiti materijali prebačeni su u proizvodnju.

Troškovi organizacije povezani s provedbom radova na proizvodnji proizvoda od sirovina koje isporučuje kupac priznaju se kao rashodi redovnih aktivnosti.

Za prijenos materijala u proizvodnju program koristi dokument Potreba-račun.

U tabelarnom dijelu na kartici Materijali odaberite vlastiti materijal i njegovu količinu. Računovodstveni konto (10.01) postavlja se automatski u tabelarnom dijelu.

Na kartici Materijali kupca navedena je druga ugovorna strana kupca. U tabličnom dijelu odabiru se sirovine koje isporučuje kupac i njihove količine. Knjigovodstveni konto - 003.01 i prijenosni konto - 003.02 “Materijali predani u proizvodnju” instaliraju se automatski.

Na kartici Konto troškova odredite konto troškova za otpis vlastitog materijala i njegovu dimenziju. Kao račun troškova koristit ćemo konto 20.01 “Glavna proizvodnja”. Proizvodnju od sirovina koje isporučuju kupci provodi odjel Tseh. Za grupiranje rashoda i prihoda za ovu vrstu proizvodnje koristit ćemo zasebnu nomenklaturnu skupinu Proizvodnja iz sirovina nabave kupaca. Kao stavku troška naznačit ćemo stavku s vrstom rashoda za porezno knjigovodstvo - Troškovi materijala.

Prilikom knjiženja, dokument će otpisati vlastiti materijal prebačen u proizvodnju s potrage konta 10.01 na teret konta 20.01 s analitikom koju smo specificirali. Dobavljene sirovine će se “kretati” po podračunima izvanbilančnog računa 003 i odlaziti iz skladišta u proizvodnju.

Ispunjeni dokument Zahtjev-račun i rezultat njegove provedbe prikazani su na sl. 4.

Kada proizvodi od sirovina koje isporučuju kupci, organizacija koristi usluge podizvođača. Trošak usluge je 130.000 rubalja. plus PDV (18%). Podizvođač je ispostavio fakturu.

Kupnja usluge u programu se završava dokumentom Potvrda s vrstom transakcije Usluga.

U zaglavlju dokumenta naznačen je podizvođač i ugovor s njim (vrsta ugovora - S dobavljačem).

U tabličnom dijelu navedena je kupljena usluga (stavka s vrstom usluge) i cijena iste. Konto 20.01 “Glavna proizvodnja” je odabran kao knjigovodstveni konto sa istom analitikom kao u dokumentu Zahtjev-račun. Račun za predani PDV – 19.04 “PDV na nabavljene usluge”.

Dobiveni račun od podizvođača evidentira se u podnožju dokumenta.

Prilikom vođenja dokumenta dokument će biti uzet u obzir na teret računa 20.01 sa analitikom Radionička proizvodnja iz nabavljenih sirovina od strane kupaca Materijalni troškovi troška nabavljene usluge bez PDV-a; na teret računa 19.04 iznos od PDV će biti dodijeljen. Račun zajma - 60.01 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima." Unos će se generirati u prikazanom registru akumulacije PDV-a.

Ispunjeni dokument Potvrda s operacijom Usluge i rezultat njezine provedbe prikazani su na sl. 5.

Usluga je kapitalizirana, primljen je račun od podizvođača. Slijedom toga, organizacija ima pravo na odbitak traženog iznosa PDV-a.

Rezultat knjiženja dokumenta Primljena faktura prikazan je na sl. 6.

Radionica je proizvodila proizvode za kupca. Planirani trošak proizvodnje po jedinici proizvodnje je 7000 rubalja.

Da bi se ovaj događaj prikazao u programu, koristi se dokument Izvješće o proizvodnji u smjeni.

U zaglavlju dokumenta navodi se konto i troškovnik (konto i odjel na koji je materijal prebačen, gdje je uračunat trošak usluga podizvođača).

U tabelarnom dijelu na kartici Proizvodi naveden je naziv proizvoda proizvedenog za kupca (stavka s tipom Proizvodi od materijala kupca), njegova količina i planirani trošak. Za obračun proizvoda izrađenih od materijala kupaca u programima 1C: Računovodstvo 8 koristi se podračun računa 20 „Glavna proizvodnja” - 20.02 „Proizvodnja proizvoda od sirovina koje isporučuje kupac” (obično se u računovodstvenim konzultacijama predlaže korištenje izvanbilančni račun).

Sukladno primjeru do kojeg smo došli, materijal korišten u vlastitoj proizvodnji ostaje povratni otpad. Povratni otpad kapitalizira se po sniženoj cijeni sirovine (po cijeni mogućeg korištenja) ili po prodajnoj cijeni ako se taj otpad prodaje eksteru i smanjuje iznos materijalnih troškova.

Stoga je potrebno ispuniti tablični dio na kartici Povratni otpad. Navedite stavku koja se kapitalizira (vrsta stavke - Materijali), količinu povratnog otpada, njegovu cijenu, knjigovodstveni konto, stavku troška i grupu stavki.

Prilikom knjiženja dokumenta po planiranom trošku, proizvodi proizvedeni od materijala kupca knjiže se u korist računa 20.02 u korespondenciji s odobrenjem računa 20.01 "Glavna proizvodnja". Smanjit će materijalne troškove za trošak povratnog otpada (stornira konto 20.01) i kapitalizira otpad (u našem primjeru) na konto 10.06 “Ostali materijali”.

Dokument Izvješće o proizvodnji u smjeni ispunjen u skladu s našim primjerom i rezultat njegove provedbe prikazani su na sl. 7.

Sve što trebamo učiniti je prenijeti proizvedene proizvode kupcu, otpisati potrošene sirovine, akumulirati prihod organizaciji Rassvet i akumulirati dug kupcu. Cijena za proizvodnju jedinice proizvoda za kupca u skladu s ugovorom iznosi 10.000 rubalja. plus PDV (18%).

Prihodi od obavljanja poslova prerade sirovina u visini ugovorene cijene rada su za organizaciju prihodi od redovnog poslovanja i priznaju se na dan kada strane potpišu potvrdu o prijemu obavljenog posla. Istovremeno s priznavanjem prihoda, trošak obavljenog rada uzima se u obzir u trošku prodaje tekućeg izvještajnog razdoblja.

Izvođenje radova prema ugovoru na području Ruske Federacije podliježe oporezivanju PDV-om.

Sve navedene radnje u programu moguće je izvršiti pomoću jednog dokumenta Prodaja usluga obrade.

Zaglavlje dokumenta označava drugu ugovornu stranu kupca i ugovor s njim.

U tabelarnom dijelu na kartici Proizvodi (usluge prerade) odabiru se proizvodi koji su proizvedeni i predani kupcu, njihova količina i cijena te je naznačen planirani trošak. Konto proizvoda, konto prihoda, konto rashoda, konto PDV-a na promet (proizvodnja proizvoda od sirovina nabave kupaca je glavna djelatnost organizacije) popunjavaju se automatski.

U tabelarnom dijelu na kartici Customer Materials biraju se utrošene sirovine. Za automatsko popunjavanje odjeljka tablice možete koristiti gumb Ispuni.

U podnožju dokumenta evidentira se faktura izdana kupcu.

Nakon knjiženja, dokument će akumulirati dug prema drugoj ugovornoj strani-kupcu na teret računa 62.01 “Obračuni s kupcima i kupcima”, a akumulirati prihod u korist računa 90.01.1 “Prihod od aktivnosti s glavnim poreznim sustavom”. Na dugovnoj strani konta 90.03 „Porez na dodanu vrijednost“, u korespondenciji sa dobrom konta 68.02, obračunat će se PDV i izvršiti knjiženje u prodajnu knjigu (PDV Registar prometa).

Otpisuje proizvode prenesene na kupca s računa 20.02 i priznaje planirani trošak proizvodnje na teret računa 90.02.1 „Troškovi prodaje za djelatnosti s glavnim sustavom oporezivanja“ (na kraju mjeseca program će izračunati stvarni trošak proizvodnje i prilagoditi ovo knjiženje), te također otpisati konto iz odobrenja 003.02 potrošene sirovine nabavljene od kupaca.

Izrađeni dokument Implementacija usluge obrade i rezultat njegove implementacije prikazani su na sl. 8.

Za radnike koji se bave proizvodnjom iz sirovina nabavljenih od kupaca, u imeniku Zaposleni, na poveznici Plaćanja i troškovno knjigovodstvo treba uspostaviti odgovarajući način prikaza: konto - 20.01, grupe stavki - Proizvodnja iz sirovina nabavljenih od kupaca, trošak stavke - Plaće. Tada će se na kraju mjeseca, prilikom obračuna plaće, u dokumentu Plaće automatski uzeti u obzir zaduženje računa 20.01 (s analitikom koju smo naveli) za troškove rada i premije osiguranja.

Fragment knjiženja dokumenta Plaće prikazan je na sl. 9.

Za dugotrajnu imovinu koja se koristi za proizvodnju od sirovina koje dobavlja kupac također se mora uspostaviti odgovarajuća metoda za iskazivanje troškova amortizacije - 20.01 Radionička proizvodnja od sirovina koje dobavlja kupac Amortizacija. Ako se svrha korištenja dugotrajne imovine mijenja ovisno o aktivnostima organizacije, tada je prikladno koristiti dokument Promjena odraza amortizacije dugotrajne imovine. Pri zatvaranju mjeseca rutinska operacija Amortizacija i amortizacija dugotrajne imovine automatski će obračunati amortizaciju na teret konta 20.01 s analitikom navedenom u načinu prikaza troškova.

Fragment knjiženja rutinske operacije prikazan je na sl. 10.

Zanima nas trošak proizvodnje iz repromaterijala kupca, pa ćemo nakon kraja mjeseca pogledati dvije korisne potvrde i kalkulacije.

Prvi je Potvrda o obračunu troška proizvedenih proizvoda i pruženih usluga (slika 11).

Iz ovog izvješća jasno je da je planirani trošak proizvodnje od sirovina koje isporučuje kupac 700.000 rubalja, a stvarni trošak bio je 689.600 rubalja. Slijedom toga, organizacija je primila uštedu u iznosu od 10.400 rubalja. Za taj iznos će se u rutinskoj operaciji Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26 stornirati knjiženje utvrđivanja troška proizvodnje: Dt 90.02.1 - Kt 20.02.

Za detaljnu analizu koji su troškovi činili stvarni trošak proizvodnje od sirovina koje je isporučio kupac, trebat će nam druga referentna kalkulacija - Referentna kalkulacija za izračun troška proizvodnje (slika 12).

U našem primjeru stvarni trošak činila je amortizacija dugotrajne imovine, trošak vlastitog materijala, obračuni s podizvođačem, plaće i premije osiguranja. Trošak povratnog otpada dobivenog iz proizvodnje neznatno je smanjio trošak.

M. ŽURKO,
Nastavnik odjela za obuku 1C: primatelj franšize Yu-Soft

Je li vam se svidjelo? Podijelite s prijateljima

Konzultacije o radu s programom 1C

Cestarinske sirovine - računovodstvo vodi kupac za usluge prerade - odražavaju se na podračunu otvorenom na računu 10. Iz ovog članka saznat ćete kako formalizirati prijenos cestarinskih sirovina (u daljnjem tekstu DS) na preradu, i o nekim značajkama odraza u poreznom računovodstvu.

Koje su vrste operacija s DS-om?

Razne operacije se izvode sa sirovinama koje isporučuju kupci. Moglo bi biti:

• prerada nafte radi dobivanja goriva i maziva;
• prerada poljoprivrednih proizvoda radi dobivanja konzervirane hrane, žitarica, brašna, ulja i dr.;
• prerada polietilena u granulama za dobivanje PVC proizvoda;
• izgradnja objekata ili popravak opreme;
• drugo.

Glavni cilj dobavljača (kupca) je dobiti gotove proizvode (poluproizvode) sa zadanim karakteristikama od sirovina koje se predaju prerađivaču (izvođaču).

Pravila za evidentiranje transakcija s DS-om od kupca i izvođača

Glavna značajka računovodstva takvih operacija je da se te iste sirovine/materijali ne prenose u vlasništvo (u bilancu) izvođača - stoga ih on vodi na izvanbilančnom računu 003 (čl. 156-157 naloga Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n) . To znači da kupac sam ne otpisuje DS iz bilance, već ga prenosi na poseban podračun 7 analitičkog računovodstva, otvoren na računu 10 (Naredba Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. br. 94n ).

Sukladno tome, vlasništvo nad gotovim proizvodom koji je proizveo izvođač iz DS-a također ostaje kod kupca obrade (1. stavak članka 220. i stavak 2. članka 703. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ovo određuje:

• Kupac ima činjenicu da se ne prikazuje činjenica prijenosa DS-a za obradu u poreznom računovodstvu (prema OSN-u i pojednostavljenom sustavu oporezivanja). Trošak usluga obrade naknadno se uključuje u materijalne troškove, a za OSN - u trenutku kada procesor potpiše izvješće, a za pojednostavljeni porezni sustav - nakon plaćanja usluga izvođača. Trošak DS-a prenesenog na preradu kupac otpisuje u iznosu koji je prerađivač naveo u svom izvješću o potrošnji sirovina (1. stavak članka 713. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
• Izvođač ima činjenicu da preuzima DS na izvanbilančni račun 003 po trošku navedenom u ugovoru o obradi. Ako u ugovoru nije naznačena cijena prenesenog materijala/sirovina, prerađivač može voditi evidenciju u konvencionalnim jedinicama troška.

Računovodstvena obilježja izvođača također su određena činjenicom da on:

• Otvaranje izvanbilančnog računa potrebno je radi pravovremene kontrole raspoloživosti i kretanja financijskih sredstava.
• Gotovi proizvodi koji su proizvedeni iz DS također se evidentiraju u izvanbilančnom računu. Prihvaća se na skladištenje i obračunava po uvjetnoj cijeni. Knjigovodstvo se vodi po količini i iznosu. Potrebno je organizirati analitičko računovodstvo DS-a po kupcima, po vrsti DS-a i njihovoj lokaciji.
• Činjenica primitka DS-a od kupca ne odražava se u poreznom računovodstvu, a gotovi proizvodi proizvedeni za dobavljača također se ne uzimaju u obzir.
• Trošak obavljenog rada priznaje se kao prihod od prodaje, a datum odraza ove činjenice u računovodstvu za porezne obveznike na OSN-u je datum kada kupac potpiše izvješće, a na pojednostavljenom poreznom sustavu - datum primitka uplate od mu.

O tome kako se računovodstvo vodi pomoću izvanbilančnih računa saznat ćete u našem članku. “Pravila za računovodstvo na izvanbilančnim računima” .

U slučaju prijenosa kupcu poluproizvoda dobivenih kao rezultat prerade DS-a, koji zahtijevaju daljnje usavršavanje kod kupca, kupac ih obračunava na računu 21 ili na posebnom podračunu na računu 10 po stvarnoj cijeni, koja se utvrđuje izračunom svih nastalih troškova (članak 5, 7 PBU 5/01, odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 6. rujna 2001. br. 44n).

Knjiženja za računovodstvo DS

Odraz u računovodstvu transakcija s DS kod kupca bit će sljedeći:

• Dt 10.7 Kt 10.1 (10.8) - prijenos DS na izvođača;
• Dt 10.1 Kt 10.7 - prijem prerađenih materijala;
• Dt 10.1 Kt 60 - trošak rada na obradi DS dodaje se trošku materijala;
• Dt 19 Kt 60 - PDV se uzima u obzir na trošak rada obrade;
• Dt 68 Kt 19 - PDV je prihvaćen za odbitak;
• Dt 60 Kt 51 - izvođaču se plaća izvršeni rad na obradi DS;
• Dt 20 Kt 10.1 - materijali obrađeni izvana poslani su u proizvodnju;
• Dt 43 Kt 20 - evidentiraju se gotovi proizvodi od DS.

U slučaju primitka proizvoda od izvođača koji se smatraju poluproizvodima, naručitelj može izvršiti sljedeće unose:

• Dt 21 (10.2) Kt 10.7 - otpis DS za proizvodnju poluproizvoda;
• Dt 21 (10.2) Kt 60 - uključujući troškove usluga obrade tamo;
• Dt 19 Kt 60 - Uračunat je PDV na preradu;
• Dt 20 Kt 21 (10.2) - poluproizvod se pušta u proizvodnju.

Izvođač će koristiti sljedeće unose u računovodstvu za transakcije s DS-om:

• Dt 003 - DS prihvaćen od kupca i poslan na obradu;
• Dt 20 Kt 02 (10, 23, 25, 26, 60, 69, 70) - uzimaju se u obzir troškovi obrade DS;
• Kt 003 - gotovi proizvodi iz DS su otpremljeni kupcu;
• Dt 62 Kt 90.1 - odražava se prihod od obrade;
• Dt 90.3 Kt 68 - PDV se obračunava na trošak rada obrade;
• Dt 90,2 Kt 20 - otpisuje se trošak obrade;
• Dt 51 Kt 62 - primljeno plaćanje od kupca.

NAPOMENA! Prikaz podataka o kreditu računa 10 od strane izvođača je moguć samo u odnosu na njegove vlastite materijale (primjerice goriva i maziva za opremu na kojoj se radovi izvode). Trošak DS nikada nije uključen u cijenu koštanja izvođača..

Dokumentacija transakcija s DS-om

Prilikom prijenosa DS izvođaču naručitelj obično sastavlja račun na obrascu M-15 i mora unijeti napomenu „na cestarini“ ili „cestarinu sirovine“. Iako je moguće koristiti bilo koje obrasce primarnih dokumenata, budući da je korištenje unificiranih obrazaca prestalo biti obvezno od 2013. godine. Ali često se obrazac M-15 uzima kao model.

Račun se izdaje u dva originalna primjerka od kojih se jedan prenosi izvođaču, a drugi ostaje na skladištu prilikom izdavanja DS.

Više o ovom obliku računa možete saznati iz članka “Jedinstveni obrazac br. M-15 - obrazac i uzorak” .

Podaci za izdavanje računa preuzimaju se iz ugovora, radnog naloga i drugih pratećih dokumenata. Nakon prihvaćanja DS-a, izvođač daje naručitelju punomoć za preuzimanje robe i materijala.

Primitak DS-a na skladište dobavljača dokumentira se primarnim dokumentom, koji se može izdati kao prijemni nalog obrasca M-4, sadrži i napomenu „nabavka sirovina“.

Obrazac M-4 može se preuzeti iz materijala “Dokumentacija inventura”.

Prijenos proizvoda izrađenih iz DS-a od dobavljača do kupca formalizira se potvrdom o prijenosu i prihvaćanju. Na temelju rezultata izvršenih usluga obrade izvođač sastavlja i zapisnik.

Izvješće opisuje činjenicu korištenja DS tijekom obrade i odražava prisutnost viška i otpada. Materijalna sredstva (i/ili otpad) koja preostane nakon prerade moraju se vratiti naručitelju, osim ako ugovorom o preradi nije određen uvjet plaćanja za obavljeni rad korištenjem viška sirovina (povratni otpad). Ugovorom se utvrđuju i uvjeti predaje povratnog otpada naručitelju te postupak zbrinjavanja nepovratnog otpada. Ovdje treba napomenuti da je plaćanje povratnog otpada berzanski posao i podrazumijeva ne samo dodatne poreze (na dobit i PDV), već i potrebu izrade otpremnih dokumenata za prijenos vlasništva povratnog otpada na izvođača.

Obrasci akta i izvješća nisu odobreni na zakonodavnoj razini. Stoga se obrasci ovih dokumenata trebaju samostalno izraditi i priložiti kao dodaci ugovoru o obradi.

Proizvode dobivene preradom DS-a (poluproizvode koje će tvrtka kupac dalje prerađivati) prima kupac na svoje skladište prema nalogu za prijem izdanom na obrascu M-4. Dokument se sastavlja u jednom primjerku i ostaje kod materijalno odgovorne osobe.

Više o protoku dokumenata u skladištu pročitajte u našem članku “Vođenje protoka dokumenata za skladišno knjigovodstvo materijala” .

Značajke odražavanja transakcija s neiskorištenim saldima DS-a

Prilikom izvođenja određenih vrsta radova, na primjer, izrada konstrukcija od valjanog metala, izvođač često ima neiskorištene materijale. Stoga se mogu pojaviti dodatni unosi koji odražavaju transakcije s tim saldima izvođača i kupca-dobavljača.

Primjer

Nakon obrade DS materijali su ostali na izvanbilančnom računu izvođača. Ovisno o dogovoru između ugovornih strana, moguće su takve situacije, prikazane u sljedećim transakcijama.

Izvođač:

• Dt 10 Kt 91 - odražava povratni otpad koji je besplatno prebačen izvođaču (u ovom i daljnjim slučajevima - prema dogovoru s kupcem-prodavateljem);
• Dt 10 Kt 60 (76) - kapitalizira se stanje DS-a prenesenog od prodavatelja kao plaćanje za rad (za iznos troška prenesenog DS-a bez PDV-a);
• Dt 19 Kt 60 (76) - za iznos PDV-a na preneseni DS;
• Dt 60 (76) Kt (62) - prijeboj troška DS (s PDV-om) protiv plaćanja za obavljeni posao za dobavljača.

Od kupca:

• Dt 10.1 Kt 10.7 - materijale koje je izvođač vratio, a koje nije koristio ili su ostali nakon obrade dobavljač je kapitalizirao;
• Dt 62 (76) Kt 90 - preostali DS od izvođača je prenesen na izvođača kao plaćanje za rad (uključujući PDV);
• Dt 90 Kt 10.7 - za iznos troška prenesenog materijala preostalog nakon obrade, bez PDV-a;
• Dt 90 Kt 68 - PDV se obračunava na prenesena stanja;
• Dt 60 Kt 62 (76) - prijeboj troška DS s PDV-om za plaćanje usluga obrade.

Za informacije o sastavljanju sporazuma o prijeboju međusobnih potraživanja pročitajte materijal "Ugovor o prijeboju između organizacija - uzorak" .

Rezultati

U računovodstvu se različito odražavaju kupac i pružatelj usluga obrade DS-a. Kupac ne otpisuje materijale/sirovine prenesene na preradu iz bilance, već iskazuje operaciju prijenosa prodavatelju na podračunu 10.7. Procesor primljeni DS ne evidentira u bilanci, već na izvanbilančnom računu 003.

Osobitost računovodstva DS-a je da se operacije kretanja DS-a povezane s obradom ne odražavaju u poreznom računovodstvu. Naknada primljena za obavljene usluge obrade DS smatra se prihodom od prodaje od izvođača i rashodima koji povećavaju trošak materijala koji se predaje na obradu od dobavljača.

Predaja DS-a na preradu obično se obavlja putem fakture izdane na obrascu M-15, uz naznaku da je sirovina naplatna.

Usredstvovanje DS na skladištu izvođača, kao i prerađevina na skladištu kupca, provodi se evidentiranjem naloga za prijem u obrazac M-4. Na svoj primarnoj dokumentaciji koju je izradio izvođač stoji napomena da se radi o sirovini koju isporučuje kupac.

Činjenica korištenja DS-a tijekom obrade odražava se u izvješću izvođača. Proizvodi od DS-a, kao i neprerađeni ostaci i povratni otpad, prenose se u skladu s potvrdama o preuzimanju s naznačenom količinom i cijenom.

Isporučene sirovine su sirovine i materijali koji su vlasništvo jedne kupčeve organizacije i predaju se drugoj prerađivačkoj organizaciji za proizvodnju gotovih proizvoda. Nakon proizvodnje, gotov proizvod se vraća organizaciji kupca. Koristeći primjer knjiženja, pogledajmo kako se u 1C 8.3 Računovodstvo 3.0 u prerađivačkoj organizaciji obračunavaju sirovine koje isporučuje kupac.

Za detaljne upute o tome kako voditi evidenciju o sirovinama koje isporučuje kupac u 1C 8.3, pročitajte sljedeće

Računovodstvo sirovina koje isporučuje kupac iz procesora u 1C 8.3 - upute korak po korak

Pretpostavimo:

• OFFICE LLC kupio je 75 kubnih metara. drvo u ukupnom iznosu od 575 250,00 RUB, uklj. PDV – 87.750,00 RUB;
• Prebačeni su u prerađivačku organizaciju FIALKA doo za proizvodnju 8.000 pakiranja uredskog papira formata A4;
• Trošak radova koje je izvršila organizacija FIALKA LLC iznosio je 200.000,00 rubalja, uklj. PDV – 30 508,47 RUB;
• Planirani trošak usluge za proizvodnju jednog pakiranja je 25 rubalja.

Korak 1. Kako kapitalizirati sirovine koje isporučuju kupci

Prijem sirovina koje isporučuje kupac u 1C 8.3 formaliziran je dokumentom Prijem materijala za obradu u odjeljak Proizvodnja – Prerada – Prijem na obradu.

Ispunimo zaglavlje dokumenta:

• U retku Račun br.__ od __ označavamo pojedinosti o dokumentu o primitku;
• U retku Suprotna ugovorna strana označavamo 3 kupac;
• U retku Ugovor označavamo ugovor o preradi sirovina koje isporučuje kupac. Vrsta dogovora – Sa kupcem;
• U retku Skladište označavamo skladište u kojem se obrađuju sirovine dobavljene od kupaca.

Ispunimo tablični dio dokumenta:

• U stupcu Cijena označavamo cijena isporučenih sirovina;
• količina primljenih sirovina;
• U koloni Računovodstveni konto označavamo račun 003.01:

Korak 2. Prijenos sirovina koje je isporučio kupac u proizvodnju

Generirati ćemo dokument Zatražite fakturu u odjeljak Proizvodnja – Puštanje proizvoda – Zahtjevi za račun.

Ispunite dokument kao što je prikazano na slici ispod:

Generirati ćemo transakcije nakon objave dokumenta:

Korak 3. Otpuštanje gotovih proizvoda od sirovina koje isporučuje kupac

Proizvodnja iz sirovina koje isporučuje kupac u 1C 8.3 odražava se u dokumentu Izvješće o proizvodnji za smjenu u odjeljak Proizvodnja – Izlaz proizvoda – Izvješće o proizvodnji u smjeni.

Ispunimo zaglavlje dokumenta:

• U retku Konto troškova unesite brojati 20,01;
• U retku Podjela troškova označavamo odjel u kojem su prerađene sirovine dobavljene od kupaca;
• U retku Skladište označavamo skladište u koje se prenose gotovi proizvodi;

Ispunjavamo tablični dio kao što je prikazano na slici ispod:

Generirati ćemo transakcije nakon objave dokumenta:

Korak 4. Prijenos gotovih proizvoda kupcu

Generirati ćemo dokument Prijenos proizvoda kupcu u odjeljak Proizvodnja – Prerada – Prijenos proizvoda do kupca.

Ispunjavamo zaglavlje dokumenta kao što je prikazano na slici ispod.

Ispunimo dio tablice:

• U stupcu Nomenklatura označavamo naziv gotovog proizvoda;
• U stupcu Količina označavamo količina gotovih proizvoda:

Korak 5. Odraz usluga za preradu sirovina koje isporučuje kupac

Koristimo dokument Prodaja usluga obrade u dio Proizvodnja – Prerada – Prodaja usluga prerade.

Ispunimo zaglavlje dokumenta:

• U retku Counterpart označavamo ime kupca;
• U retku Ugovor označavamo ugovor sklopljen za obradu;
• U retku Izračuni označavamo faktura 62.01, faktura 62.02, knjiženo automatski, PDV ukupno.

Ispunimo karticu Proizvodi (usluge obrade) u tablici dokumenata:

• U stupcu Nomenklatura označavamo naziv gotovog proizvoda i naziv izvršene usluge, koji će se odraziti u tiskanom obliku;
• U stupcu Cijena označavamo planirani trošak po jedinici usluge;
• Ispunite preostale stupce kao što je prikazano na slici:

Ispunimo karticu Customer Materials u tablici dokumenata:

• U stupcu Nomenklatura označavamo naziv sirovina koje isporučuje kupac;
• U stupcu Količina označavamo količina utrošena na proizvodnju gotovih proizvoda;
• U stupcu Računovodstveni konto unesite račun s kojeg se predmet otpisuje;
• Pomoću hiperlinka na dnu dokumenta registrirat ćemo izdani račun:

Knjiženja primljena nakon knjiženja dokumenta:

Sva polja dokumenta Izdani račun popunjavaju se automatski iz osnovnog dokumenta:

Korak 6. Kako otpisati sirovine koje je isporučio kupac u 1C 8.3

U posljednjoj fazi, neiskorištene sirovine koje je isporučio kupac vraćaju se kupcu, a sirovine koje je isporučio kupac otpisuju se u 1C 8.3. Za te potrebe izradit ćemo bilancu za račun 003.01 in .

Prema izvješću, vidimo količinu neiskorištenih sirovina koje su isporučili kupci:

Koristimo dokument Povrat materijala kupcu u odjeljak Proizvodnja – Prerada – Povrat materijala kupcu.

Ispunite dokument kao što je prikazano na slici:

Knjiženja primljena nakon knjiženja dokumenta:

Korak 7. Generirajmo izvještaje za konta 003.01 i 003.02

Izradit ćemo bilancu za račun 003.01 in odjeljak Izvješća – Standardna izvješća – Bilanca stanja. Prema izvješću vidimo da je račun 003.01 zatvoren:

Izradit ćemo bilancu za račun 003.02 in odjeljak Izvješća – Standardna izvješća – Bilanca stanja. Prema izvješću vidimo da je račun 003.02 zatvoren: