Анализ товарных запасов и оборачиваемости товаров. Уровень запасов Классификация товарных запасов

К важнейшим показателям запасов, используемых в курсе макроэкономики, относятся:
Имущество (активы) - любой источник законного нетрудового дохода. К имуществу относятся как реальные активы, например, реальный капитал (К), так и финансовые активы (акции, облигации), кроме того выделяют имущественные права и интеллектуальную собственность.
Портфель активов - совокупность активов, принадлежащих экономическому субъекту.
Национальное богатство - суммарные активы, принадлежащие домашним хозяйствам, фирмам и государству.
Реальные денежные (кассовые) остатки - запас платежных средств, который экономический субъект желает держать в форме наличности.
Кроме того, к важнейшим макроэкономическим показателям относятся параметры, отражающие состояние экономической конъюнктуры: ставка процента (1), норма доходности капитального актива (г), уровень цен (Р), инфляция (я), уровень безработицы (и) и другие.
Большинство макроэкономических параметров имеет реальные и номинальные значения. Для пересчета номинальных значений в их реальные значения используется уровень цен.
Изменение (движение) уровня цен практически осуществляется через ценовые индексы. Существует целый ряд индексов цен: дефлятор ВНП, индекс потребительских цен, индекс цен производителей и Другие. Принципиальное значение имеет то, что любой ценовой
1 Если точно, то располагаемый доход включает в себя трансфертные выплаты домашним хозяйствам со стороны государства.
11
индекс рассчитывается по определенному набору товаров и услуг. При этом различают фиксированные наборы товаров и услуг и изменяющиеся наборы.
Индехс, построенный на основе фиксированного набора (индекс с базовыми весами), называется индексом Ласпейраса.
Индечс, построенный на основе меняющегося набора (индекс с текущими весами), называется индексом Пааше.
Так, если обозначить:
qi0 - количество товара I в базовом году;
qit - количество товара 1 в текущем году;
р10 - цена товара I в базовом году;
р^ - цена товара 1 в текущем году, тогда ценовые индексы можно представить:
Индекс Ласпейраса = Индекс Пааше
1Р:Ч0 ЕР0Я0 "
Индекс потребительских цен по своей природе является индексом Ласпейраса, дефлятор ВНП - индексом Пааше. В дальнейшем, говоря об индексе цен, мы будем подразумевать дефлятор ВНП.
ВНП в текущих
Дефлятор ВНП = -^-х 10°-
^ * ^ ВНП в ценах базового периода
Для показателей динамики экономической конъюнктуры, например, для показателей, выражающих доходность активов, пересчет номинальных значений в реальные осуществляется с использованием не уровня цен, а темпов их прироста. Так, реальная ставка процента рассчитывается следующим образом1:
1 + 71 1 + ТС
Для небольших значений процентной ставки можно использовать упрощенную формулу:
1Г = 1 - П.
1 При значениях г", I, я, выраженных в десятичной дроби.
12

Еще по теме Показатели запасов:

2. Виды запасов. Факторы, обуславливающие образование и изменение запаса
16.1. КЛАССИФИКАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ПОСТУПЛЕНИЯ И РАСХОДОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

Товарные запасы анализируются, планируются и учитываются в абсолютных и относительных показателях. Абсолютные показатели представляют собой стоимостные (денежные) и натуральные единицы, удобны и используются при проведении инвентаризаций в торговых предприятиях.

Главный недостаток абсолютных показателей - невозможность с их помощью определить степень соответствия величины товарного запаса потребностям развития товарооборота.

Поэтому более широкое распространение получили относительные показатели, позволяющие сопоставлять величину товарного запаса с товарооборотом торгового предприятия.

Первым относительным показателем, применяемым при анализе, является уровень товарных запасов, который измеряется в днях товарооборота по следующим формулам:

На сколько дней хватит нам имеющегося запаса товаров?

Утз = 243 шт. * 180 дн. / 1701 шт. = 25,71.

На 25-26 дн.

Уровень товарных запасов показывает обеспеченность торговой организации запасами на определенную дату и показывает - на какое число дней реализации (при сложившемся товарообороте) хватит этого запаса.

Следующим показателем, используемым в анализе, является показатель товарооборачиваемости, рассчитываемый по формулам:

Обдн = 328 шт. * 180 дн. / 1701 шт. = 34,71 дн.

Средний запас товаров оборачивается за 34-35 дней.

Данный показатель позволяет измерить два параметра, присущие товарным запасам: время и скорость их обращения, анализ этого показателя позволяет не допустить затоваривания складов.

Оборачиваемость в разах - сколько оборотов делает товар за период.

Чем выше оборачиваемость запасов компании, тем более эффективной является ее деятельность, тем меньше потребность в оборотном капитале и тем устойчивее финансовое положение предприятия при прочих равных условиях.

1-й вариант: Образ = 180 дн. / 34,71 = 5,19 раз.
2-й вариант: Образ = 1701 шт. / 328 шт. = 5,19 раз.

Запас оборачивается в среднем 5 раз за полгода.

Анализ причин, вызвавшие изменения товарооборота является важнейшим моментом анализа товарооборота. И напоследок отметим, что любое торговое предприятие должно стремиться к росту товарооборота, так как в результате ее ускорения:

Расчет показателей оборачиваемости может производиться при различных условиях доступа к необходимой информации.

Как видно из представленной выше информации, расчет коэффициента оборачиваемости предполагает использование двух величин (числитель и знаменатель формулы соответственно), что и определяет направления рекомендаций - по повышению "достоверности числителя" и "достоверности знаменателя" формулы.

Абсолютные показатели выражаются, как правило, в стоимостных (денежных) и натуральных единицах. Они удобны при выполнении бухгалтерских операций (например, при инвентаризации). Однако абсолютные показатели имеют один большой недостаток: с их помощью невозможно определить степень соответствия величины товарного запаса потребностям развития товарооборота.

Поэтому более широкое распространение получили относительные показатели, позволяющие сопоставить величину товарного запаса с товарооборотом торговых организаций или предприятий.

Первым относительным показателем, применяемым при анализе, является величина товарных запасов, выраженная в днях товарооборота. Этот показатель характеризует обеспеченность товарными запасами на определенную дату и показывает, на какое число дней торговли (при сложившемся товарообороте) хватит этого запаса.

Рассчитывается величина товарного запаса 3, в днях товарооборота по формуле

· 3 -- размер товарных запасов на определенную дату;
· Тодн -- однодневный товарооборот за рассматриваемый период;
· Т -- объем товарооборота за рассматриваемый период;
· Д -- количество дней в периоде.

Вторым важнейшим относительным показателем, характеризующим товарные запасы, является товарооборачиваемость. До момента продажи любой товар относится к категории товарного запаса. С экономической точки зрения эта форма существования товара является статичной (физически он может находиться в движении). Это обстоятельство, в частности, означает, что товарный запас является величиной изменяющейся: он постоянно вовлекается в товарооборот, продается, перестает быть запасом. Так как товарные запасы замещаются другими партиями товаров, т.е. регулярно возобновляются, они являются постоянно существующей величиной, размер которой варьирует в зависимости от конкретных хозяйственных условий.

Кругооборот товаров, смена статичной формы запаса динамичной формой товарооборота составляют экономическое содержание процесса товарооборачиваемости. Товарооборачиваемость позволяет оценить и количественно измерить два параметра, присущие товарным запасам: время и скорость их обращения.

Время товарного обращения - это период, в течение которого товар перемещается от производства до потребителя. Время обращения складывается из времени перемещения товаров в различных звеньях товародвижения (производство -- оптовая торговля -- розничная торговля).

Время товарного обращения, или товарооборачиваемость, выраженная в днях товарооборота, рассчитывается последующим формулам:

где 3т.ср -- средняя величина товарных запасов за рассматриваемый период, руб.

Использование при расчетах средней величины товарных запасов обусловлено как минимум двумя причинами.

Во-первых, для приведения к сопоставимому виду данных о товарообороте, учитываемом за определенный период, и товарных запасах, учитываемых на определенную дату, исчисляется средняя величина товарных запасов за этот период.

Во-вторых, в пределах каждой совокупности товаров имеются разновидности с различным временем обращения, а также возможны случайные колебания размеров запасов и объема товарооборота, которые необходимо сгладить.

Товарооборачиваемость, выраженная в днях товарооборота, показывает время, в течение которого товарные запасы находятся в сфере обращения, т.е. оборачивается средний товарный запас. Скорость товарного обращения, т.е. товарооборачиваемость, или число оборотов за рассматриваемый период рассчитывается по следующим формулам:

Между временем и скоростью товарного обращения существует устойчивая обратно пропорциональная зависимость.

Уменьшение времени и увеличение скорости товарного обращения позволяют осуществлять больший объем товарооборота при меньших размерах товарных запасов, что способствует снижению товарных потерь, уменьшению расходов но хранению товаров, оплате процентов за пользование кредитами и т.п.

Процессы производства, обращения и потребления в обществе происходят непрерывно. Но эти процессы не совпадают ни в пространстве, ни во времени. Поэтому для обеспечения их непрерывности необходимы товарные запасы.

Товарные запасы - это часть товарного обеспечения, представляющая собой совокупность товарной массы в процессе движения ее из сферы производства к потребителю.

Товарные запасы образуются на всех стадиях движения товаров: на складах производственных предприятий, в пути, на и и предприятий.

Соответствие достигается за счет товарных запасов. Товарные запасы в опте и рознице должны служить реальным предложением товаров, обеспечивающим их бесперебойную продажу.

Необходимость образования товарных запасов вызвана многими факторами:

сезонные колебания в производстве и потреблении товаров;
несоответствие между производственным и торговым ассортиментом товаров;
особенности в территориальном размещении производства;
условия транспортировки товаров;
звенность товародвижения;
возможности для хранения товара и т.п.

Классификация товарных запасов

В основе классификации товарных запасов лежат следующие признаки:

местонахождение (в или ; в промышленности; в пути);
сроки (на начало и на конец периода);
единицы измерения (абсолютные — в стоимостном и натуральном выражении, относительные — в днях товарооборота);
назначение , в том числе:
- текущего хранения — для обеспечения повседневных нужд торговли,
- сезонного назначения — для обеспечения бесперебойной торговли в периоды сезонных изменений спроса или предложения,
- досрочного завоза — для обеспечения бесперебойной торговли в отдаленных местностях на протяжении периода между сроками завоза товаров,
- целевые товарные запасы — для осуществления определенных целевых мероприятий.

Управление товарными запасами

Большое значение в последнее время приобретает местонахождение товарных запасов. В данный момент большинство товарных запасов сконцентрировано в розничной торговле, что нельзя считать положительным фактором.

Товарные запасы должны быть постепенно перераспределены между звеньями торговли таким образом, чтобы большая доля принадлежала оптовой торговле по следующим причинам.

Основная цель образования товарных запасов в оптовой торговле заключается в обслуживании потребителей (в том числе и предприятий розничной торговли), а в предприятиях розничной торговли они необходимы для формирования широкого и устойчивого ассортимента для удовлетворения покупательскою спроса.

Размер товарных запасов в значительной мере определяется объемом и структурой товарооборота торговой организации или предприятия. Поэтому одна из важных задач торговых организаций или предприятий — поддержание оптимальной пропорции между величиной товарооборота и размерами товарных запасов .

Для поддержания товарных запасов на оптимальном уровне необходима четко налаженная система управления запасами.

Управление товарными запасами означает установление и поддержание такой их величины и структуры, которая отвечала бы поставленным перед торговым предприятием задачам. Управление запасами предполагает:

их нормирование - т.е. разработку и установление их необходимых размеров для каждого вида товарных запасов;
их оперативный учет и контроль - ведется на основании действующих форм учета и отчетности (карточки учета, статистические отчеты), в которых отражаются остатки товаров на начало месяца, а также данные о поступлении и продаже;
их регулирование — поддержание их на определенном уровне, маневрирование ими.

При недостаточной величине запасов возникают сложности с товарным обеспечением товарооборота организации или предприятия, с устойчивостью ассортимента; излишние запасы вызывают дополнительные убытки, увеличение потребности в кредитах и рост расходов на выплату процентов по ним, увеличение расходов по хранению запасов, что в совокупности ухудшает общее финансовое состояние торговых предприятий.

Следовательно, вопрос количественного измерения величины товарных запасов и определение соответствия этой величины потребностям товарооборота весьма актуален.

Показатели товарных запасов

Товарные запасы анализируются, планируются и учитываются в абсолютных и относительных показателях.

Абсолютные показатели выражаются, как правило, в стоимостных (денежных) и натуральных единицах. Они удобны при выполнении бухгалтерских операций (например, при инвентаризации). Однако абсолютные показатели имеют один большой недостаток: с их помощью невозможно определить степень соответствия величины товарного запаса потребностям развития товарооборота.

Поэтому более широкое распространение получили относительные показатели, позволяющие сопоставить величину товарного запаса с товарооборотом торговых организаций или предприятий.

Первым относительным показателем, применяемым при анализе, является величина товарных запасов, выраженная в днях товарооборота. Этот показатель характеризует обеспеченность товарными запасами на определенную дату и показывает, на какое число дней торговли (при сложившемся товарообороте) хватит этого запаса.

Рассчитывается величина товарного запаса 3, в днях товарооборота по формуле

3 — размер товарных запасов на определенную дату;
Т одн — однодневный товарооборот за рассматриваемый период;
Т — объем товарооборота за рассматриваемый период;
Д — количество дней в периоде.

Вторым важнейшим относительным показателем, характеризующим товарные запасы, является товарооборачиваемость. До момента продажи любой товар относится к категории товарного запаса. С экономической точки зрения эта форма существования товара является статичной (физически он может находиться в движении). Это обстоятельство, в частности, означает, что товарный запас является величиной изменяющейся: он постоянно вовлекается в товарооборот, продается, перестает быть запасом. Так как товарные запасы замещаются другими партиями товаров, т.е. регулярно возобновляются, они являются постоянно существующей величиной, размер которой варьирует в зависимости от конкретных хозяйственных условий.

Время товарного обращения - это период, в течение которого товар перемещается от производства до потребителя. Время обращения складывается из времени перемещения товаров в различных звеньях товародвижения (производство — оптовая торговля — розничная торговля).

Время товарного обращения, или товарооборачиваемость, выраженная в днях товарооборота, рассчитывается последующим формулам:

где 3 т.ср — средняя величина товарных запасов за рассматриваемый период, руб.

Использование при расчетах средней величины товарных запасов обусловлено как минимум двумя причинами.

Товарооборачиваемость, выраженная в днях товарооборота, показывает время, в течение которого товарные запасы находятся в сфере обращения, т.е. оборачивается средний товарный запас. Скорость товарного обращения , т.е. товарооборачиваемость, или число оборотов за рассматриваемый период рассчитывается по следующим формулам:

Величина товарных запасов и товарооборачиваемость являются показателями взаимосвязанными и зависят от следующих факторов:

внутренней и внешней среды торговой организации или предприятия;
объема производства и качества продукции промышленных и сельскохозяйственных предприятий;
сезонности производства;
объемов импорта;
широты и обновляемости ассортимента;
звенности товародвижения;
колебания спроса;
насыщенности товарных рынков;
распределения запасов между оптовыми и розничными звеньями торговли;
физико-химических свойств товаров, определяющих сроки их хранения и, соответственно, частоту поставок;
уровня цен и соотношения спроса и предложения на конкретные товары и товарные группы;
объема и структуры товарооборота конкретной организации или предприятия торговли и других факторов.

Изменения перечисленных факторов могут влиять на величину товарных запасов и товарооборачиваемость, как улучшая, так и ухудшая эти показатели.

У разных товаров и товарных групп скорость товарооборачиваемости неодинакова. Доля товарных групп с более низкой скоростью оборота выше в товарных запасах и наоборот. Решение о постепенной ликвидации медленно продающихся товарных групп и их замещении быстро продающимися кажется очевидным, тем не менее, торговые предприятия не очень активно избавляются от медленно продающихся групп по следующим причинам:

отсутствуют возможности изменить товарную специализацию;
произойдет резкое сужение ассортимента и круга покупателей;
невозможно поддерживать отпускные цены на уровне конкурентов.

Для этого необходимы систематический контроль и проверка товарных запасов, т.е. возможность в любой момент времени знать и анализировать их величину.

Методы анализа и учета величины товарных запасов

В торговле традиционно применяются следующие методы анализа и учета величины товарных запасов:

Расчетный метод

Расчетный метод , при котором анализируются величина товарных запасов, товарооборачиваемость и их изменение. Для проведения такого анализа используются различные формулы;

Инвентаризация , т.е. сплошной подсчет всех товаров, и количественная оценка при необходимости. Полученные данные оцениваются в натуральном выражении в действующих ценах и сводятся по товарным группам в общую сумму. Недостатками этого метода являются большая трудоемкость и невыгодность непосредственно для организации или предприятия, так как при проведении инвентаризации предприятие, как правило, не функционирует. Учет физического товародвижения трудоемок, но крайне важен как для коммерческих служб, так и для руководителей торговых предприятий.

Применение двух видов учета (стоимостного и натурального) позволяет:

выявить, какие именно товарные группы и наименования товара пользуются наибольшим спросом, и, соответственно, делать обоснованные заказы,
оптимизировать вложения капитала в товарные запасы,
принимать обоснованные решения по оптимизации ассортимента через закупку товаров;

Снятие остатков или оперативный учет, т.е. сверка материально ответственными лицами фактического наличия товара с данными товарного учета. Причем подсчитываются не товары, а товарные места (ящики, рулоны, мешки и др.). Затем по соответствующим нормам производится пересчет, определяется количество товаров, которое и оценивается по действующим ценам. К недостаткам данного метода относится меньшая точность, чем при инвентаризации;

Балансовый метод

Балансовый метод , который основан на использовании балансовой формулы. Данный метод менее трудоемок, чем остальные, и позволяет обеспечить оперативный учет и анализ товарных запасов во взаимосвязи с другими показателями.

Недостатком балансового метода является невозможность исключить из расчета различные не установленные потери, что приводит к некоторым искажениям величины товарных запасов. Для устранения этого недостатка данные балансового учета должны систематически сопоставляться сданными инвентаризации и снятия остатков. Используя балансовый метод, легко осуществлять оперативный контроль над движением товаров. Особенно эффективен названный метод при автоматизированном учете на базе компьютерной сети.

Для управления товарными запасами, определения их оптимальной величины применяются:

технико-экономические расчеты с использованием известных формул, математических методов и моделей;
система с постоянным размером заказа;
система с постоянной периодичностью повторения заказа;
(S"- S) система.

Первая группа способов применима как в розничной, так и в оптовой торговле. Наиболее известным способом технико-экономических расчетов является последовательное определение оптимальной величины товарных запасов на каждой стадии товародвижения с последующим суммированием полученных по каждой стадии результатов.

Второй и третий способы используются преимущественно в розничной торговле, так как требуют постоянных проверок наличия товаров, что возможно в основном в розничной торговле.

Смысл этих способов заключается в том, что для доведения величины товарных запасов до необходимого уровня следует заказывать одинаковое количество товаров через любые промежутки времени, по мере потребности, или заказывать необходимое количество товаров через равные интерваты времени.

Четвертый способ применяется для управления товарными запасами на оптовых торговых предприятиях.

При этом устанавливаются два уровня наличия товарных запасов на складе:

S " - предельный уровень, ниже которого размер товарных запасов не опускается; и
S - максимальный уровень (в соответствии с установленными расчетными нормами и нормативами).

Наличие товарных запасов проверяют через равные промежутки времени и делают следующий заказ, если величина запаса опустится ниже S или S — S".

В практике торговли величину товарных запасов, которые необходимо иметь, определяют несколькими способами:

как отношение товарного запаса на определенную дату к объему реализации на ту же дату за предшествующий период (обычно на начало месяца);
как число недель торговли, на которое хватит данного запаса. Исходными данными служит намеченная товарооборачиваемость;
учет реализации по возможно более дробным товарным группам. Поэтому в узлах расчета магазинов применяют контрольно-кассовые машины, позволяющие учитывать реализацию товара по нескольким признакам.

Помимо перечисленных способов управления товарными запасами есть и другие, и ни один из них нельзя назвать абсолютно безупречным. Торговым предприятиям следует выбирать тот, который больше соответствует условиям и факторам их функционирования.

Как фактические, так и плановые товарные запасы отражаются как в абсолютных суммах, т.е. в рублях, так и в относительных величинах, т.е. в днях запаса.

В процессе анализа фактическое наличие запасов товаров следует сопоставить с нормативом запасов, как в абсолютных суммах, так и в днях запаса. В результате этого определяются сверхнормативные товарные запасы либо величина незаполнения норматива, дается оценка состояния товарных запасов, а также устанавливаются причины отклонений фактических запасов товаров от установленных нормативов.

Основными причинами образования сверхнормативных запасов товаров могут быть следующие: невыполнение планов товарооборота, завоз товаров в торговую организацию в количествах, превышающих спрос на них, нарушение сроков поставки товаров, некомплектность поставляемых товаров, нарушение нормальных условий хранения товаров, приводящее к ухудшению их качества и др.

Исходные данные для анализа товарных запасов представим в следующей таблице: (в тыс. руб.)

По данным этой таблицы сделаем вывод о соответствии фактических товарных запасов нормативу. Необходимо учитывать, что плановая величина товарных запасов в сумме 3420,0 тыс. руб. устанавливалась в соответствии с намечавшейся ежедневной продажей товаров на сумму 33,3 тыс. руб. Однако фактическая ежедневная продажа товаров равнялась 34,7 тыс. руб. Отсюда вытекает, что для поддержания увеличившегося объема реализации товаров необходимо иметь большую величину товарных запасов, чем это предусматривалось планом. Вследствие этого запас товаров на конец года нужно сопоставить с фактической однодневной реализацией товаров, умноженной на плановую величину товарных запасов в днях.

Поэтому в анализируемой торговой организации принимая во внимание увеличившийся товарооборот имеет место сверхнормативный товарный запас в сумме:

4125 — (34, 7 * 103) = 551 тыс. руб.

Теперь рассмотрим относительные показатели — запасы в днях (остатки в днях запаса). На величину запасов в днях оказывают влияние два основных фактора:

изменение объема товарооборота;
изменение абсолютной величины товарных запасов.

Первый фактор оказывает обратное влияние на величину запасов в днях

Из последней таблицы следует, что величина товарных запасов, выраженная в днях, увеличилась на 14 дней. Определим влияние названных факторов на это отклонение.

За счет повышения суммы розничного товарооборота относительная величина товарных запасов текущего хранения уменьшаюсь на величину: 3420 / 34,7 — 3420 / 33,3 = -4,4 дня.

За счет увеличения абсолютной суммы товарных запасов текущего хранения относительная величина этих запасов возросла на 4060 /12480 — 3420 /12480 = +18,4 дня.

Общее влияние двух факторов (баланс факторов) составляет: — 4,4 дня + 18,4 дня = +14 дней.

Итак, запасы товаров, выраженные в днях, увеличились исключительно за счет роста абсолютной суммы товарных запасов. В то же время повышение суммы розничного товарооборота снизило относительную величину товарных запасов.

Затем следует установить влияние отдельных факторов на величину среднегодовых запасов товаров. Такими факторами являются:

Изменение объема товарооборота . Данный фактор оказывает прямое влияние на величину среднегодовых товарных запасов
Изменение структуры товарооборота . Если в общей сумме товарооборота увеличивается удельный вес товаров, имеющих медленную оборачиваемость, то запасы товаров увеличатся, и наоборот, при росте доли товаров с более быстрой оборачиваемостью товарные запасы будут снижаться.
Оборачиваемость товаров (товарооборачиваемость). Этот показатель приближенно характеризует среднее время (среднее количество дней), спустя которое денежные средства, направленные на формирование товарных запасов, возвращаются обратно в торговую организацию в виде выручки от продажи товаров.

Имеем следующие значения показателя оборачиваемости товаров:

по плану: 3200 х 360 / 1200 = 96 дней.
фактически: 4092 х 360 / 12480 =118 дней.

Следовательно, в анализируемой имело место замедление оборачиваемости товаров по сравнению с предусмотренной планом на 118 — 96 = 22 дня. При анализе необходимо установить, какие причины обусловили замедление оборачиваемости товаров. Такими причинами служат накопление сверхплановых товарных запасов (как в рассматриваемом примере), а также снижение суммы товарооборота (в анализируемой торговой организации это явление не имело места)

Вначале следует рассмотреть оборачиваемость по всем товарам в целом, а затем — по отдельным видам и группам товаров.

Определим способом цепных подстановок влияние перечисленных трех факторов на величину среднегодовых запасов товаров. Исходные данные:

1. Среднегодовые товарные запасы:

по плану: 3200 тыс. руб.
фактические: 4092 тыс. руб.

2. Розничный товарооборот:

по плану: 12000 тыс. руб.
фактически: 12480 тыс. руб.

3. план по розничному товарообороту выполнен на 104 %. товарооборачиваемость составляет:

по плану: 96 дней;
фактически 118 дней.

Расчет. Таблица №57

Таким образом, среднегодовой запас товаров увеличился по сравнению с планом на сумму: 4092 — 3200 = + 892 тыс. руб. Это произошло за счет влияния следующих факторов:

увеличения объема товарооборота: 3328 — 3200 = + 128 тыс. руб.
изменения структуры товарооборота в сторону увеличения в нем доли товаров с более быстрой оборачиваемостью: 3280 — 3328 = — 48 тыс. руб.
замедления оборачиваемости товаров: 4092 — 3280 = +812 тыс. руб.

Общее влияние всех факторов (баланс факторов) составляет: + 128-48 + 812 = +892 тыс. руб.

Следовательно, среднегодовой запас товаров возрос за счет увеличения товарооборота, а также вследствие замедления оборачиваемости товаров. В то же время изменение структуры товарооборота в сторону увеличения в нем удельного веса товаров с более быстрой оборачиваемостью снизило величину среднегодового запаса товаров.

Анализ поставок товаров по отдельным поставщикам, по видам , их количеству, срокам их поступления можно осуществлять по состоянию на любую дату или за любой отрезок времени (5, 10 дней и т.д.).

Если по определенным поставщикам имеют место повторяющиеся факты нарушений условий поставки, то при анализе следует использовать информацию о предъявлявшихся к этим поставщикам претензиях и о примененных к ним мерах экономического воздействия (санкциях) за нарушение условий договоров поставки товаров. При анализе следует оценить возможность отказа от заключения в дальнейшем договоров на поставку товаров с поставщиками, ранее допускавшими неоднократные нарушения условий заключенных договоров.

К потоковым величинам относят валовой выпуск, ВНП, ВВП, ЧНП, НД, РД, а также расходы на потребление, сбережения, инвестиции, государственные закупки, налоги, экспорт, импорт и др.

Показатели запасов – это имущество, национальное богатство, реальные кассовые остатки.

Центральный показатель Системы национальных счетов – ВВП, который исчисляется тремя способами :

1.по потоку доходов; 2.по потоку расходов; 3.по производству.

Валовой региональный продукт (ВРП) - показатель, измеряющий валовую добавленную стоимость, исчисляемый путем исключения из суммарной валовой продукции объёмов её промежуточного потребления. На национальном уровне ВРП соответствует валовому национальному продукту, который является одним из базовых показателей системы национальных счетов.

Валовой региональный продукт на стадии производства, рассчитанный производственным методом , представляет сумму валовой добавленной стоимости, созданной всеми институциональными единицами-резидентами на экономической территории региона (без учёта чистых налогов на продукты).

Рассчитывается на уровне отраслей и секторов производственным методом как разница между выпуском товаров и услуг и промежуточным потреблением, образованным из стоимости товаров и услуг, которые трансформируются или полностью потребляются в процессе производства. Термин «валовая» указывает на то, что показатель определен до вычета потребления основного капитала.

Валовой региональный продукт рассчитывается в текущих основных и рыночных ценах (номинальный объём валового регионального продукта ), а также в сопоставимых ценах (реальный объём валового регионального продукта ).

ВРП является по своему экономическому содержанию весьма близким к показателю валового внутреннего продукта. Однако между показателями валового внутреннего продукта (на федеральном уровне) и валового регионального продукта (на региональном уровне) есть существенная разница. Сумма валовых региональных продуктов по России не совпадает с ВВП, поскольку не включает добавленную стоимость по нерыночным коллективным услугам (оборона, государственное управление и так далее), оказываемым государственными учреждениями обществу в целом.

Начиная с итогов за 2004 год, данные о валовом региональном продукте (ВРП) публикуются в основных ценах; ранее публикация данных о ВРП осуществлялась в рыночных ценах.

Экономический рост - это увеличение объёма производства продукции в национальной экономике за определённый период времени (как правило, за год).

Кратко: рост - количественные изменения, а развитие - качественные положительные изменения, направленные на рост и, главное, на повышение качества жизни.

В отличие от комплекса показателей для экономического развития, экономический рост - более простой количественный показатель. Под реальным выпуском обычно понимают реальный (то есть очищенный от факторов инфляции) валовой внутренний продукт (ВВП), реже - реальные валовой национальный продукт (ВНП), чистый национальный продукт (ЧНП), или национальный доход (НД).

Экономический рост тесно связан с ростом общего уровня и качества жизни населения - ростом продолжительности жизни, качества медицинского обслуживания, доступностью качественного образования, сокращением продолжительности рабочего дня, безопасностью граждан и т. д.

Теории роста и развития создавались одними и теми же авторами в рамках единого подхода, в котором главными факторами роста и развития являются человеческий капитал и инновации. В то же время, первичны качественные положительные изменения (развитие) интенсивных факторов роста и развития экономики, которые служат фундаментом для ее роста.

План

1. Анализ статистики поведения запаса.

2. Анализ динамики пополнения запаса в звене цепей поставок.

3. Анализ связи пополнения и отгрузок запаса в звене цепей поставок.

4. Определение коэффициента корреляции по отдельным товарным группам.

5. Определение среднего объема запаса в звене цепей поставок.

6. Определение запасоемкости.

7. Определение обеспеченности потребности запасом.

8. Определение скорости и времени оборота запаса.

Краткое содержание темы

Так как запас представляет собой сложное явление, вызванное сочетанием характеристик входящего и выходящего материального потока, для описания состояния запаса следует воспользоваться рядом показателей, характеризующих запас с разных сторон.

Для первоначального описания запаса следует воспользоваться статистикой поведения запаса. Анализ статистики поведения запаса включает:

1) анализ связи динамики пополнения и отгрузок запаса:

a. динамика пополнения запаса,

b. динамика отгрузок запаса,

c. средние показатели пополнения и отгрузок запаса,

d. вариация пополнения и отгрузок запаса,

e. корреляция статистических рядов пополнения и отгрузок

2) анализ динамики остатков запаса.

Для анализа связи динамики пополнения и отгрузок запаса необходимо обработать статистику пополнения и отгрузок.

Динамика пополнения запаса позволяет описать входящий на склад материальный поток. Данные о пополнения запаса содержатся в данных оперативного складского учета, а так же в оборотных ведомостях счетов движения товарно-материальных ценностей бухгалтерского учета. Динамика пополнения запаса на складе позволяет планировать производственную мощность склада, численность персонала склада, отслеживать сезонные нагрузки на склад.

Средние показатели входящего и выходящего со склада материальных потоков позволяют получить более обобщенную характеристику соответствия пополнения и использования запаса. Средние показатели пополнения и отгрузок запаса рассчитываются по следующей формуле:

где P m – среднемесячный объем пополнения (отгрузок, продаж, товарооборот) запаса, единиц/месяц;

i – индекс года статистического ряда;

n – количество лет статистических рядов;

P mi - объем пополнения (отгрузок, продаж, товарооборот) запаса в m-ом месяце i-го года, единиц/месяц.

Динамика средних показателей прихода и отгрузок (потребности, объема продаж или товарооборота) товара со склада связана с динамикой вариации значений прихода и отгрузок. Вариация показывает степень изменчивости статистического ряда. Она рассчитывается как отношение стандартного отклонения к средней арифметической величине статистического ряда:

где V – коэффициент вариации, доли;

Средняя арифметическая величина, единиц.

В свою очередь, стандартное отклонение (или корень из дисперсии)

где σ – стандартное отклонение, единиц;

i – индекс даты,

n – количество статистических данных,

x i – статистическая величина, единиц;

Средняя арифметическая величина, единиц; рассчитываемая по формуле:

К основным показателям состояния запаса относятся:

1) средний уровень запаса,

2) запасоемкость,

3) обеспеченность потребности запасом,

4) доля переходящего запаса,

5) скорость обращения запаса,

6) время оборота запаса.

Средний уровень запаса – первый производный показатель состояния запаса из рассматриваемых. Средний уровень запаса рассчитывается по единичным отчетным периодам по следующей формуле:

где

Z ni

Z ki – остаток запаса на конец i-го периода, единиц.

Для расчета среднего уровня запаса за длительный период следует использовать формулу средней хронологической:

где - – средний уровень запаса в j-ом длительном периоде, единиц;

Z 1 , Z n – остаток запаса на первый и последний единичный период учета, единиц;

n – количество единичных периодов учета;

Z i – остаток запаса на i-ый единичный период учета, единиц.

Значение средней хронологической величины остатков запаса за длительный период удобно использовать как определения общего объема финансирования работ по созданию и поддержанию запаса.

В таблице 2 представлен пример расчета среднего объема запаса в коротких периодах времени (по месяцам).

Таблица 2 – Расчет среднего объема запаса

Например, средний остаток за январь = (208+186)/2=197. И т.д.

Запасоемкость – показатель состояния уровня запаса, который показывает, сколько единиц остатков запаса имеется на единицу отгрузки прошлого единичного периода учета. Расчет запасоемкости проводится по следующей формуле:

где Zem i – запасоемкость запаса в i-ом периоде учета;

i – индекс периода учета;

Z i+1 – остаток запаса на начало (i+1)-го периода учета (или на конец i-го единичного периода учета), единиц;

D i – объем отгрузок (потребности, объем продаж или товарооборот) за i-ый единичный период учета, единиц.

Запасоемкость является безразмерным показателем. По существу, запасоемкость показывает, для обслуживания скольких будущих периодов будет достаточно остатков запаса, созданных на конец рассматриваемого периода, при условии, что объем отгрузок (потребность, объем продаж или товарооборот) в будущих периодах останется на уровне рассматриваемого периода.

Например, запасоемкость товара в январе рассчитывается следующим образом (таблица 3):

Таблица 3 – Расчет запасоемкости

По своему содержанию показатель запасоемкости аналогичен показателю обеспеченности потребности запасом. Главным отличием этого показателя является то, что обеспеченность потребности запасом имеет размерность. Этот показатель измеряется в единицах времени и показывает, на сколько дней (недель, декад, месяцев и др.) хватит наличных запасов до момента их полного истощения. Обеспеченность потребности запасом рассчитывается по следующей формуле:

где O di – обеспеченность потребности запасом в i-ом периоде учета, дни;

i – индекс периода учета,

Z ei – остаток запаса на конец i-го периода учета, единиц;

m j – объем отгрузок (потребность, объем продаж или товарооборот) в j-ом единичном периоде учета, единиц/дни.

Пример расчета обеспеченности потребности запасом приведен в таблице 4.

Например, обеспеченность потребности запасом в январе равна:

208 /(17 /31) = 379 дней. И т.д.

Округление произведено до ближайшего меньшего целого числа, так как такой подход удобен для определения числа дней, на которое хватит запаса до его полного истощения.

Таблица 4 – Расчет обеспеченности потребности запасом

Доля переходящего запаса – следующий показатель состояния запаса, который помогает оценить уровень наличного запаса, дополняя информацию, полученную при расчете пяти вышеприведенных показателей. Доля переходящего запаса представляет собой отношение объема запаса на начало периода к предполагаемому балансовому итогу запаса на конец этого же периода при предположении, что отгрузок (потребности, продаж, товарооборот) в рассматриваемом периоде не происходило. При расчете этого показателя используется уравнение баланса запаса:

где Z ei – остаток запаса на конец i-го периода;

Z ni – остаток запаса на начало i-го периода;

S i – объем пополнения запаса в i-ом периоде;

D i – объем отгрузок (потребления, объем продаж или товарооборот) запаса в i-ом периоде.

Расчет доли переходящего запаса проводится по следующей формуле:

где d i

Z ni – остаток запаса на начало i-го периода, единиц;

S i – объем пополнения запаса в i-ом периоде, единиц.

Расчет доли переходящего запаса можно проводить и по следующей формуле:

где d i – доля переходящего запаса i-го периода;

Z ni – остаток запаса на начало i-го периода, единиц;

Z ei – остаток запаса на конец i-го периода, единиц;

D i – объем отгрузок (потребления, объем продаж или товарооборот) запаса в i-ом периоде, единиц.

Пример расчета доли переходящего запаса представлен в таблице 5.

Таблица 5 – Расчет доли переходящего запаса

Например, доля переходящего запаса в январе равна:

Скорость обращения запаса показывает количество оборотов (количество раз полного обновления состава) среднего запаса за рассматриваемый период. Скорость обращения позволяет рассматривать запас как итог сочетания характеристик входящего и выходящего материального потока.

Скорость обращения запаса рассчитывается по формуле:

где V i – скорость обращения, количество раз;

D i – объем отгрузок (потребления, объем продаж или товарооборот) запаса в i-ом периоде, единиц;

Средний объем запаса в i-ом периоде, единиц.

В среднем за месяц в рассматриваемом периоде скорость обращения составила (17+57+48)/(196+198+192) = 0,21.

За рассматриваемый квартал скорость обращения составила:

0,21 * 3 = 0,63 раза.

Помесячный расчет представлен в таблице 6

Таблица 6 – Расчет скорости обращения запаса

Время оборота – последний показатель из состава обязательно рас-считываемых для описания состояния запаса. Время оборота показывает среднее число дней (недель, декад, месяцев и др.), в течение которых средний размер запаса находится на складе. Время оборота рассчитывается по следующей формуле:

где T i – время оборота запаса, дни;

i – индекс рассматриваемого периода времени;

j – индекс единичного периода учета;

– средний объем запаса в i-ом периоде, единиц;

m j – объем отгрузок (потребности, объем продаж или товарооборот) в j-ом единичном периоде учета, единиц/дни.

Расчет времени оборота представлен в таблице 7.

Таблица 7 – Расчет времени оборота запаса

В целом, рассмотренный состав показателей оценки состояния запаса является минимально необходимым для постоянного мониторинга запаса, что необходимо для обеспечения эффективного управления запасом .

Задачи

Задача 1. В таблице 8 представлены исходные данные о наличии запасов на начало месяца и отгрузках за месяц. Определите средние остатки запасов и запасоемкость.

Таблица 8 – Информация о запасах товаров и отгрузках за январь – июнь отчетного года

Млн р.

Задача 2. В таблице 9 представлены исходные данные о наличии запасов на начало месяца и отгрузках за месяц. Определите запасоемкость и обеспеченность потребности запасом.

Таблица 9 – Информация о запасах товаров и отгрузках за январь – июнь отчетного года

Млн р.

Задача 3. В таблице 10 представлены исходные данные о наличии запасов на начало месяца и отгрузках за месяц. Определите запасоемкость и долю переходящего запаса.

Таблица 10 – Информация о запасах товаров и отгрузках за январь – июнь отчетного года

Млн р.

Задача 4. В таблице 11 представлены исходные данные о наличии запасов на начало месяца и отгрузках за месяц. Определите средние остатки запасов и скорость обращения.

Таблица 11 – Информация о запасах товаров и отгрузках за январь – июнь отчетного года

Млн р.

Задача 5. В таблице 12 представлены исходные данные о наличии запасов на начало месяца и отгрузках за месяц. Определите средние остатки запасов и время оборота.

Таблица 12 – Информация о запасах товаров и отгрузках за январь – июнь отчетного года

Млн р.

Задача 6. Имеются следующие исходные данные о движении запасов на складе (приход):

01.03.2013 г. – 2015 ед.,

02.03.2013 г. – 2516 ед.,

03.03.2013 г. – 2820 ед.,

04.03.2013 г. – 2150 ед.,

05.03.2013 г. – 1820 ед.

Определить: среднее значение, дисперсию, стандартное (среднеквадратическое) отклонение, вариацию.